林巧利

【摘要】在科研“放管服”和內(nèi)控結(jié)合下，既要有力地接住“放”，也要全力地做好“服”，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益，但又不能讓“管”流于形式，造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。文章以高校科研耗材采購(gòu)為研究對(duì)象，從耗材范圍界定、耗材采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別入手，從單位層面完善制度建設(shè)，明確高校耗材采購(gòu)的主體責(zé)任，建立科研誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系；從業(yè)務(wù)層面具體剖析高校耗材采購(gòu)預(yù)算編制、意向公開(kāi)、采購(gòu)實(shí)施、驗(yàn)收管理、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)等流程，闡述如何實(shí)施高?？蒲泻牟牟少?gòu)全流程管理，著力防范科研耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，為提升科研經(jīng)費(fèi)使用效益和科研人員工作的開(kāi)展保駕護(hù)航。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制；科研經(jīng)費(fèi)；耗材采購(gòu)

【中圖分類(lèi)號(hào)】F406.72

一、引言

一直以來(lái)黨中央和國(guó)務(wù)院高度重視科研創(chuàng)新活動(dòng)，在科研領(lǐng)域推行“放管服”等相關(guān)政策，持續(xù)激發(fā)科研人員的創(chuàng)造性和創(chuàng)新活力，如2021年發(fā)布的《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)辦發(fā)〔2021〕32號(hào)）中提出擴(kuò)大科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理自主權(quán)、減輕科研人員事務(wù)性負(fù)擔(dān)，讓科研人員把更多的時(shí)間投入實(shí)驗(yàn)等創(chuàng)造性活動(dòng)中。高校作為承擔(dān)科研項(xiàng)目的重要組成機(jī)構(gòu)，其性質(zhì)決定了必須同時(shí)遵守《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》，要做到明確關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要求，提高內(nèi)部控制的針對(duì)性和有效性。

耗材是科研經(jīng)費(fèi)開(kāi)支中的常規(guī)項(xiàng)目，具有種類(lèi)多、消耗快、購(gòu)買(mǎi)起點(diǎn)低、事后難以核對(duì)的特點(diǎn)。在“放管服”政策之后，部分高校科研人員過(guò)于自我松綁，認(rèn)為耗材可以自由采購(gòu)，無(wú)須接受監(jiān)督，要求財(cái)務(wù)國(guó)資等部門(mén)“放開(kāi)”“放行”。這種行為正是高校內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一，應(yīng)該受到關(guān)注并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)，從強(qiáng)化服務(wù)的角度全面梳理再造流程，以期實(shí)現(xiàn)耗材采購(gòu)方便快捷，防范科研腐敗保護(hù)科研人員。

二、高?？蒲泻牟牟少?gòu)范圍界定及通用做法

（一）界定科研耗材范圍

科研耗材是指為開(kāi)展科研活動(dòng)而需要的消耗性材料，包括試劑、器皿、電子元件（不含儀器設(shè)備類(lèi)）、原材料、各種低價(jià)值的輔助材料等。

（二）科研耗材采購(gòu)?fù)ㄓ米龇?/p>

傳統(tǒng)采購(gòu)方式是由科研人員自行零星購(gòu)買(mǎi)，或與供應(yīng)商簽訂協(xié)議定點(diǎn)供貨；信息化普及后，有條件的高校建立了耗材采購(gòu)平臺(tái)，打通大型供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)渠道，科研人員可在平臺(tái)范圍內(nèi)選擇。由于耗材種類(lèi)繁多，需求多樣，更新快速，且因?yàn)椴糠痔厥鈱?shí)驗(yàn)材料、試劑受到管控等，在實(shí)際操作中，高校一般采用傳統(tǒng)方式和平臺(tái)方式相結(jié)合的方法。

三、識(shí)別高?？蒲泻牟膬?nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）拆單購(gòu)買(mǎi)，規(guī)避采購(gòu)流程

《中華人民共和國(guó)政府采購(gòu)法》規(guī)定了政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)，屬于中央預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由國(guó)務(wù)院確定并公布；屬于地方預(yù)算的政府采購(gòu)項(xiàng)目，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權(quán)的機(jī)構(gòu)確定并公布；高校根據(jù)規(guī)定制定符合本校標(biāo)準(zhǔn)的采購(gòu)限額。以A校為例，本部門(mén)一年內(nèi)同類(lèi)耗材累計(jì)金額預(yù)計(jì)大于等于2萬(wàn)元且小于5萬(wàn)元需要通過(guò)校內(nèi)招標(biāo)流程采購(gòu)，大于等于5萬(wàn)元的則要通過(guò)省政府采購(gòu)平臺(tái)公開(kāi)采購(gòu)。而有些教師在采購(gòu)耗材時(shí)，為了省時(shí)省力存在拆單行為，將同類(lèi)耗材分批次購(gòu)買(mǎi)，化整為零將單次購(gòu)買(mǎi)金額控制在2萬(wàn)元以下，存在以拆單行為規(guī)避校內(nèi)招標(biāo)和公開(kāi)招標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）驗(yàn)收環(huán)節(jié)缺失，虛假采購(gòu)套取科研經(jīng)費(fèi)

驗(yàn)收是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否真實(shí)的一種實(shí)質(zhì)性檢驗(yàn)行為。高校教師在使用科研經(jīng)費(fèi)采購(gòu)耗材時(shí)，認(rèn)為金額小、不起眼，習(xí)慣性安排經(jīng)辦人包辦采購(gòu)、驗(yàn)收、報(bào)銷(xiāo)流程，對(duì)實(shí)際收貨中的耗材種類(lèi)、型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量等并未做到逐一核對(duì)。而學(xué)校國(guó)資管理部門(mén)一般并未參與耗材的驗(yàn)收，財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)只是核對(duì)報(bào)銷(xiāo)、驗(yàn)收表單簽字等要素是否完整。這就可能存在科研人員在科研經(jīng)費(fèi)富余時(shí)有僥幸心理，以虛假采購(gòu)耗材的方式套取科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）質(zhì)次價(jià)高影響科研實(shí)驗(yàn)結(jié)果，浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)

科研實(shí)驗(yàn)的結(jié)果有賴于實(shí)驗(yàn)材料的質(zhì)量和精準(zhǔn)性，隨意采購(gòu)的耗材純度、精度有可能達(dá)不到實(shí)驗(yàn)要求，從而造成實(shí)驗(yàn)結(jié)果的不穩(wěn)定性，甚至可能誤導(dǎo)實(shí)驗(yàn)結(jié)論方向。以A校為例，某科研人員以高于市場(chǎng)價(jià)購(gòu)買(mǎi)的一批試管，壁管四周粗糙，壁管底部不平整，在提取液體實(shí)驗(yàn)過(guò)程中掛壁現(xiàn)象嚴(yán)重，重復(fù)實(shí)驗(yàn)幾十次才能得到預(yù)期結(jié)果，既造成試劑、試管的大量浪費(fèi)，也額外花費(fèi)時(shí)間，耽誤科研進(jìn)度。這就存在耗材質(zhì)次價(jià)高，變相浪費(fèi)科研經(jīng)費(fèi)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）出入庫(kù)管理無(wú)序或缺失

由于科研人員實(shí)驗(yàn)工作時(shí)間不定，在科研關(guān)鍵階段加班加點(diǎn)也是常事，有時(shí)凌晨時(shí)分還在實(shí)驗(yàn)室忙碌，而耗材管理員實(shí)行正常上下班制，客觀上無(wú)法滿足科研人員隨用隨領(lǐng)耗材的要求。如果提前領(lǐng)取耗材，也存在數(shù)量不確定、試劑活性消失等可能性。由于在實(shí)驗(yàn)急需時(shí)耗材不夠，科研人員和耗材管理人員的矛盾時(shí)有產(chǎn)生。現(xiàn)實(shí)磨合中，耗材管理人員有時(shí)會(huì)采取讓科研人員自行拿取耗材，過(guò)后補(bǔ)辦領(lǐng)用手續(xù)的方式。這就存在漏記、錯(cuò)拿、耗材外流、賬物不實(shí)、出入庫(kù)管理無(wú)序的風(fēng)險(xiǎn)。

四、單位層面完善配套措施規(guī)范管理科研耗材

（一）建章立制完善配套措施

在科研“放管服”和內(nèi)控建設(shè)要求的結(jié)合下，既要有力地接住“放”，也要全力地做好“服”，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效率，但不能讓“管”流于形式，造成內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，因此要在制度上先行完善，堵住風(fēng)險(xiǎn)漏洞。全面梳理學(xué)校相關(guān)規(guī)章制度，包括科研經(jīng)費(fèi)管理辦法、采購(gòu)管理辦法、實(shí)驗(yàn)室管理辦法，整合與耗材采購(gòu)相關(guān)的規(guī)定，制定制度匯編或制度指南。如果已出臺(tái)的制度不完善，則應(yīng)出臺(tái)專(zhuān)門(mén)制度進(jìn)行規(guī)范管理，形成操作性強(qiáng)的指導(dǎo)辦法。制度中可涵蓋使用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買(mǎi)耗材的范圍、采購(gòu)限額、采購(gòu)?fù)緩降葍?nèi)容，配套發(fā)布科研耗材采購(gòu)全流程圖或一覽表，內(nèi)附流程節(jié)點(diǎn)、辦事時(shí)限及崗位責(zé)任人，以簡(jiǎn)潔明了的方式告知經(jīng)辦人耗材采購(gòu)全流程，方便對(duì)照流程圖按進(jìn)度辦理相關(guān)事項(xiàng)。

（二）明確主體責(zé)任

使用科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行耗材采購(gòu)時(shí)應(yīng)明確主體責(zé)任，自上而下建立四級(jí)主體責(zé)任人分級(jí)制度。目前高校普遍實(shí)行的是校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，校長(zhǎng)作為法定代表人在離任審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)部控制建設(shè)中承擔(dān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一級(jí)責(zé)任即第一責(zé)任人；分管科研業(yè)務(wù)的校領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任即二級(jí)責(zé)任人；各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)本部門(mén)科研經(jīng)費(fèi)相關(guān)責(zé)任即三級(jí)責(zé)任人，如國(guó)資部門(mén)承擔(dān)資產(chǎn)管理責(zé)任，財(cái)務(wù)部門(mén)承擔(dān)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支責(zé)任，科研部門(mén)承擔(dān)科研項(xiàng)目管理責(zé)任；科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人承擔(dān)科研經(jīng)費(fèi)具體責(zé)任即四級(jí)責(zé)任人，如真實(shí)性、必要性、合理性等。各級(jí)責(zé)任人在職責(zé)范圍內(nèi)，應(yīng)該做到強(qiáng)化自我管理，杜絕腐敗行為，環(huán)環(huán)緊密相扣，嚴(yán)格把關(guān)重要節(jié)點(diǎn)，從底層防控科研耗材采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

（三）建立科研誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系

依據(jù)科學(xué)技術(shù)部科研誠(chéng)信建設(shè)辦公室2009年出版的《科研活動(dòng)誠(chéng)信指南》，結(jié)合高?？蒲谢顒?dòng)特點(diǎn)，構(gòu)建科研人員科研誠(chéng)信指標(biāo)體系，將經(jīng)費(fèi)開(kāi)支是否誠(chéng)信作為一個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)賦予相應(yīng)比重?？蒲泻牟淖鳛榭蒲薪?jīng)費(fèi)開(kāi)支的常規(guī)項(xiàng)目，數(shù)量積少成多，金額可大可小，種類(lèi)豐富多樣，應(yīng)該由審計(jì)監(jiān)督部門(mén)定期進(jìn)行核查，將核查結(jié)果反饋至科研管理部門(mén)，計(jì)入科研誠(chéng)信評(píng)價(jià)體系。確立負(fù)面清單和違規(guī)次數(shù)、金額上限，以規(guī)范的體系來(lái)約束科研人員的采購(gòu)行為，引導(dǎo)其樹(shù)立不敢腐、不能腐、不想腐的科研心態(tài)。

五、業(yè)務(wù)層面實(shí)施高?？蒲泻牟牟少?gòu)全流程管理

（一）預(yù)算先行

科研人員根據(jù)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)額度和實(shí)際需求編制耗材經(jīng)費(fèi)本測(cè)算說(shuō)明。財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)合高校信息化建設(shè)情況，對(duì)接科研項(xiàng)目管理系統(tǒng)和財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，根據(jù)科研項(xiàng)目申報(bào)時(shí)的預(yù)算，導(dǎo)入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，分配可用額度。

如果在科研活動(dòng)實(shí)際開(kāi)展過(guò)程中發(fā)現(xiàn)耗材需求量大于預(yù)算，則由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及時(shí)提出申請(qǐng)，進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。在“放管服”后，科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算調(diào)整過(guò)程已簡(jiǎn)化，除設(shè)備費(fèi)用外的其他費(fèi)用調(diào)劑權(quán)全部下放給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人根據(jù)科研活動(dòng)實(shí)際需要自主安排。科研耗材屬于業(yè)務(wù)類(lèi)費(fèi)用，其調(diào)整權(quán)限下放至科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，行政部門(mén)應(yīng)減少行政干預(yù)，轉(zhuǎn)化管理意識(shí)為服務(wù)意識(shí)，對(duì)合理的預(yù)算調(diào)整進(jìn)行備案并及時(shí)更新預(yù)算額度。

（二）意向公開(kāi)

根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于開(kāi)展政府采購(gòu)意向公開(kāi)工作的通知》，推行采購(gòu)意向公開(kāi)工作有助于提高政府采購(gòu)?fù)该鞫?，方便供?yīng)商提前了解政府采購(gòu)信息，對(duì)于保障各類(lèi)市場(chǎng)主體平等參與政府采購(gòu)活動(dòng)，提升采購(gòu)績(jī)效，防范和抑制腐敗具有重要作用。財(cái)政資金是科研經(jīng)費(fèi)的重要來(lái)源，高校在具體使用過(guò)程中，應(yīng)該設(shè)立意向公開(kāi)起點(diǎn)，履行采購(gòu)意向公開(kāi)。

科研耗材采購(gòu)實(shí)行意向公開(kāi)，有利于擴(kuò)大供應(yīng)商范圍，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)性，減少科研采購(gòu)腐敗行為，回歸科研真實(shí)采購(gòu)需求。以A校為例，當(dāng)采購(gòu)金額大于或等于2萬(wàn)元時(shí)，使用科研經(jīng)費(fèi)采購(gòu)耗材的部門(mén)原則上應(yīng)在發(fā)布采購(gòu)公告前30日，進(jìn)行意向公開(kāi)工作。具體公開(kāi)內(nèi)容包括需求部門(mén)、耗材種類(lèi)、數(shù)量、規(guī)格要求、需求時(shí)間、總價(jià)等。公開(kāi)方式有校內(nèi)采購(gòu)網(wǎng)頁(yè)、省政府采購(gòu)平臺(tái)公開(kāi)等。

（三）采購(gòu)實(shí)施

無(wú)論采用零星購(gòu)買(mǎi)還是耗材平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)的方式，科研耗材具體使用項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人是采購(gòu)實(shí)施行為主體，是采購(gòu)事項(xiàng)的發(fā)起人，有責(zé)任跟進(jìn)全程，推動(dòng)采購(gòu)順利進(jìn)行。采購(gòu)環(huán)節(jié)上的各個(gè)行政部門(mén)根據(jù)職責(zé)權(quán)限行使審批權(quán)，提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)。采購(gòu)實(shí)施環(huán)節(jié)是科研耗材采購(gòu)全流程的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，要避免拆單購(gòu)買(mǎi)、商業(yè)賄賂、裙帶關(guān)系，選擇合格供應(yīng)商。零星購(gòu)買(mǎi)時(shí)建議貨比三家，挑選質(zhì)優(yōu)價(jià)美的耗材；在耗材平臺(tái)購(gòu)買(mǎi)時(shí)應(yīng)該選擇完全符合要求的，不因平臺(tái)商家貨物限制而勉強(qiáng)購(gòu)買(mǎi)；及時(shí)報(bào)送耗材平臺(tái)管理部門(mén)擴(kuò)充商家?guī)?，剔除不合格商家，防止變相壟斷?/p>

（四）驗(yàn)收管理

設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的科研耗材驗(yàn)收單，采用雙人驗(yàn)收模式，驗(yàn)收人員應(yīng)該具有相關(guān)專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力，能夠?qū)牟男阅茏龀稣_判斷；采購(gòu)人和驗(yàn)收人均要嚴(yán)格把關(guān)耗材質(zhì)量，建議與供應(yīng)商簽訂耗材質(zhì)量承諾書(shū)，對(duì)耗材給予適當(dāng)保證期，保證期內(nèi)發(fā)現(xiàn)耗材不合格的予以退換；驗(yàn)收時(shí)重點(diǎn)檢查耗材型號(hào)、試劑純度、規(guī)格、數(shù)量、重量、保質(zhì)期、廠家信息等，發(fā)現(xiàn)與采購(gòu)需求參數(shù)不符合的耗材要第一時(shí)間退回，并要求更換合格產(chǎn)品；二次驗(yàn)收不合格的耗材，則要取消該供應(yīng)商供貨資格。

（五）出入庫(kù)管理

針對(duì)前文所述的耗材漏記、耗材外流、賬物不實(shí)、出入庫(kù)管理無(wú)序的風(fēng)險(xiǎn)，要建立規(guī)范的耗材出入庫(kù)流程，實(shí)行專(zhuān)人保管，用信息化方法管理耗材庫(kù)存信息，如使用出入庫(kù)管理系統(tǒng)，做到入庫(kù)有核對(duì)，出庫(kù)有登記，單單有痕跡。定期盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存耗材數(shù)量，檢查耗材保存情況，特別是要關(guān)注耗材試劑的活性成分、有效期等有可能影響科研實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)確度的關(guān)鍵因素，及時(shí)淘汰過(guò)質(zhì)保期、破損的耗材。根據(jù)庫(kù)存數(shù)量及實(shí)驗(yàn)需求，及時(shí)補(bǔ)充耗材，保障科研工作順利進(jìn)行。

（六）經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)

根據(jù)高校財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)制度及財(cái)務(wù)信息化要求，適當(dāng)簡(jiǎn)化報(bào)銷(xiāo)流程。有條件的高?？刹捎脽o(wú)紙化報(bào)銷(xiāo)方式，采用技術(shù)手段對(duì)接耗材采購(gòu)平臺(tái)，在耗材采購(gòu)事項(xiàng)包括驗(yàn)收環(huán)節(jié)結(jié)束后，由采購(gòu)負(fù)責(zé)人在平臺(tái)上操作推送報(bào)銷(xiāo)信息至學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)提取耗材相關(guān)資料如總價(jià)、使用部門(mén)、經(jīng)費(fèi)開(kāi)支項(xiàng)目等生成報(bào)銷(xiāo)單，再由采購(gòu)負(fù)責(zé)人上傳相關(guān)驗(yàn)收附件等，完成報(bào)銷(xiāo)送審。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)費(fèi)審批流程及科研經(jīng)費(fèi)額度控制情況，及時(shí)審批耗材采購(gòu)報(bào)銷(xiāo)。

（七）人員培訓(xùn)

加強(qiáng)對(duì)科研耗材經(jīng)辦人員的培訓(xùn)，包括加強(qiáng)思想教育，樹(shù)立廉潔采購(gòu)意識(shí)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)培訓(xùn)，了解耗材信息，熟練掌握采購(gòu)流程；增強(qiáng)行政部門(mén)科研耗材采購(gòu)審批人員的服務(wù)意識(shí)，改變工作作風(fēng)，換位思考，提高辦事效率，為科研耗材采購(gòu)提供便捷全面的服務(wù)。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]國(guó)務(wù)院辦公廳.國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于改革完善中央財(cái)政科研經(jīng)費(fèi)管理的若干意見(jiàn)[EB/OL].（2021-08-13）[2022-02-27].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2021-08/13/ content_5631102.htm.

[2]財(cái)政部.財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)[EB/OL].（2015-12-21）[2022-02-27].http：//ln.mof.gov.cn/lanmudaohang/ zhengcefagui/201601/t20160126_1657568.html.

[3]財(cái)政部.財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府采購(gòu)活動(dòng)內(nèi)部控制管理的指導(dǎo)意見(jiàn)[EB/OL].（2016-06-29）[2022-02-27].http：// www.ccgp.gov.cn/zcfg/mof/201607/t20160704_6992030. htm.

[4]財(cái)政部.關(guān)于開(kāi)展政府采購(gòu)意向公開(kāi)工作的通知[EB/ OL].（2020-03-02）[2022-02-28].http：//www.ccgp.gov.cn/ zcfg/mof/202003/t20200310_13982872.htm.