米凱麗

摘要：我國作為發(fā)展中國家，雖然已在各方面取得了突破發(fā)展，但是科技力量仍然有很大的進步空間，而科技水平的突破不僅要靠國家的科研力量，也要靠企業(yè)加大科研力量投入。只有這樣才能提升國家綜合科研能力，實現(xiàn)科技強國目標(biāo)，我國從90年代開始就著手開展高新技術(shù)企業(yè)申報工作。企業(yè)首先要認(rèn)清自己所在的技術(shù)領(lǐng)域，國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域有八大領(lǐng)域，分別為電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進制造化與自動化。只有符合如上領(lǐng)域的企業(yè)才能進行申報。我國為了大力發(fā)展科技，扶持企業(yè)進行高新技術(shù)研發(fā)活動，給予了高新技術(shù)企業(yè)很多稅收優(yōu)惠政策及其他政策扶持。在國家的大力支持下，許多企業(yè)結(jié)合自身實力進行了科研相關(guān)活動。但是在申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的實踐過程中，許多公司缺乏經(jīng)驗，沒有事先對公司業(yè)務(wù)進行深入分析，日常核算不健全，相關(guān)資料準(zhǔn)備也不夠完善。導(dǎo)致很多企業(yè)沒能成功申報。文章將針對企業(yè)在申報過程中遇到的問題進行探討，并提出解決方法，希望能夠幫助企業(yè)在認(rèn)定高新過程中少走彎路。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);認(rèn)定;申報;研發(fā)費用

高新技術(shù)企業(yè)意味著企業(yè)緊隨現(xiàn)代化市場步伐，在很大程度上將企業(yè)的品牌形象和市場知名度進行了提升，同時企業(yè)也享受到了國家大力的政策扶持和稅收優(yōu)惠。幫助企業(yè)提升了核心競爭力。由于高新技術(shù)企業(yè)的種種利好，許多企業(yè)都想申報成為高新技術(shù)企業(yè)。但是很多企業(yè)缺乏對高新技術(shù)企業(yè)有深入了解的專業(yè)人才，對政策理解不夠充分，相關(guān)資料準(zhǔn)備工作也不完善，最終導(dǎo)致申報未能成功。所以本文針對申報過程中的一些政策的重難點進行解讀并提出一些相關(guān)措施，希望能夠切實幫助到企業(yè)進行申報。

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件

企業(yè)要想申報成為高新技術(shù)企業(yè)，一定要按照科委的要求提交申報材料。由于申報高新技術(shù)企業(yè)的公司眾多，所以如何脫穎而出就要看企業(yè)真正的實力。首先，申報的企業(yè)一定是工商營業(yè)執(zhí)照注冊一年以上的企業(yè)且企業(yè)必須擁有自己的知識產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)是企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品的核心，高新技術(shù)企業(yè)要求知識產(chǎn)權(quán)是在中國法律的有效保護期內(nèi)在中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟J(rèn)定。由于知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量和類型將決定企業(yè)在知識產(chǎn)權(quán)這部分的得分。所以企業(yè)一定要保證知識產(chǎn)權(quán)的數(shù)量，企業(yè)每年都要為取得知識產(chǎn)權(quán)做相應(yīng)的工作。I類知識產(chǎn)權(quán)的獲得時間較長，但是I類知識產(chǎn)權(quán)可以多次應(yīng)用。II類知識產(chǎn)權(quán)的獲得時間較短，但是II類知識產(chǎn)權(quán)只能使用一次。其次，公司要進行科技研發(fā)，必然需要相應(yīng)的科技人員，科技人員的數(shù)量和科技人員的水平直接決定了企業(yè)的科研能力，由于科技人員的工作水平在實踐中無法客觀評價，所以對人數(shù)有一定的要求，即科技人員要占到企業(yè)職工總數(shù)的10%以上，人才是第一生產(chǎn)力，沒有科技人才就沒有核心技術(shù)的研發(fā)。有了科技人才還要報賬研發(fā)費用的投入，企業(yè)只有肯在研發(fā)經(jīng)費上加大投入，才有可能形成自己的高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，所以對研究開發(fā)費用與銷售收入占比的要求是：如果企業(yè)最近一年的銷售收入小于等于5000萬元的，研發(fā)費用除以銷售收入的比例不低于5%，如果企業(yè)最近一年的銷售收入大于5000萬元且小于等于2億元時，研發(fā)費用除以銷售收入的比例不低于4%，如果企業(yè)最近一年的銷售收入大于等于2億元時，研發(fā)費用除以銷售收入的比例不低于3%。另外對于研發(fā)費用的境內(nèi)外結(jié)構(gòu)比例也有一定要求，即企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生額不得低于總額的60%;最后企業(yè)要將研發(fā)形成的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）進行匯總統(tǒng)計，日常工作中也要注意這一指標(biāo)。最終高新申報時會要求近一年高新技術(shù)（產(chǎn)品）收入與企業(yè)同期的總收入相比不低于60%且企業(yè)如果在申請認(rèn)定前一年內(nèi)發(fā)生過重大安全事故、重大質(zhì)量事故、嚴(yán)重的環(huán)境違法行為是不得申報高新技術(shù)企業(yè)的。所以企業(yè)在經(jīng)營過程中一定要遵守國家相關(guān)法律法規(guī)并嚴(yán)控企業(yè)自身的內(nèi)部風(fēng)險。

二、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定評價指標(biāo)

（一）知識產(chǎn)權(quán)

知識產(chǎn)權(quán)是由中華人民共和國國家知識產(chǎn)權(quán)局下發(fā)的，企業(yè)在日常工作中要注意知識產(chǎn)權(quán)的取得，每年最好取得至少3～5項的新的知識產(chǎn)權(quán)。企業(yè)要將自己擁有的知識產(chǎn)權(quán)進行存檔登記，列明授權(quán)項目名稱、知識產(chǎn)權(quán)類別、授權(quán)日期、專利號、獲得方式、與RD的關(guān)聯(lián)、與PS的關(guān)聯(lián)等相關(guān)信息。

高新技術(shù)企業(yè)在認(rèn)定中對于知識產(chǎn)權(quán)有如下明確的要求：

如果企業(yè)沒有知識產(chǎn)權(quán)是得申請高新技術(shù)企業(yè);知識產(chǎn)權(quán)需是中國境內(nèi)授權(quán)或?qū)徟鷮彾ǖ?，是由中華人民共和國國家知識產(chǎn)權(quán)局下發(fā)的，而且企業(yè)用于申報的知識產(chǎn)權(quán)要在中國法律的有效保護期內(nèi)，知識產(chǎn)權(quán)最終歸屬于申請企業(yè)。

知識產(chǎn)權(quán)分為I類知識產(chǎn)權(quán)和II類知識產(chǎn)權(quán)，I類知識產(chǎn)權(quán)包括集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、發(fā)明專利（含國防專利），國家級農(nóng)作物品種、植物新品種、國家一級中藥保護品種、國家新藥等。II類知識產(chǎn)權(quán)包括軟件著作權(quán)、實用新型專利、外觀設(shè)計專利。企業(yè)在申報時一定要注意II類知識產(chǎn)權(quán)只能在申報中使用一次。如果存在知識產(chǎn)權(quán)的權(quán)屬人為多人的情況，只能由一個企業(yè)申報使用，企業(yè)在日常工作中一定要將知識產(chǎn)權(quán)原件進行存檔保管，申報時能夠隨時調(diào)閱，且按照要求進行掃描復(fù)印，作為證明文件。

（二）科技成果轉(zhuǎn)化能力

企業(yè)要對總體情況與轉(zhuǎn)化形式、應(yīng)用成效進行逐項說明。企業(yè)要對產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)進行描述。舉例如下：根據(jù)本企業(yè)的專有技術(shù)秘密，利用輔酶Q10類球紅細菌突變株及培養(yǎng)的技術(shù)，利用生物提取法、茄呢醇半合成法和微生物發(fā)酵法，制作穩(wěn)定的輔酶Q10菌種，再添加經(jīng)太空搭載的高純度輔酶Q10，使得濃縮型洗衣液溫和護膚不傷手;天然表面活性劑和生物酶去污雙重效能，可強力清除衣物上的多種頑固污漬;濃縮型產(chǎn)品，高效低泡易沖洗;添加食品級香精，蘊含淡淡檸檬橙清香。

輔酶Q10室溫下為黃色至橙黃色結(jié)晶性粉末，熔點較低（49℃～52℃），無臭無味，在三氯甲烷、苯、丙酮、乙醚或石油醚中溶解，在乙醇中極微溶解，在水與甲醇中不溶。在人體內(nèi)不容易吸收，生物利用度很差;輔酶Q10對光線敏感，遇光分解成紅色物質(zhì)，溫度和濕度對其影響較小。所以企業(yè)在申報時一定要突出成果轉(zhuǎn)化，科技成果轉(zhuǎn)化高達30分，所以企業(yè)必須要引起足夠的重視。

（三）研究開發(fā)組織管理水平

首先，考核企業(yè)在日常管理中是否制定了與研究開發(fā)相關(guān)的管理制度，是否建立了研發(fā)投入的框架及核算體系，以及企業(yè)賬套研發(fā)費用如何設(shè)置，如何歸集，日常如何登記研發(fā)費用輔助賬。其次，考核企業(yè)是否有科研實驗室，是否具備科研機構(gòu)及科研人才，以及是否與國內(nèi)外大型研究開發(fā)機構(gòu)進行了產(chǎn)學(xué)研合作。最后，考核企業(yè)是否建立了科技人員的激勵獎懲制度，是否注重科技人員優(yōu)秀人才的引進及培養(yǎng)、科技人員的技能再培訓(xùn)等。

（四）企業(yè)成長性

這是一個定量評價企業(yè)的指標(biāo)，主要關(guān)注如下兩個指標(biāo)：凈資產(chǎn)增長率和銷售收入增長率。

凈資產(chǎn)增長率是用第二年末凈資產(chǎn)除以第一年末凈資產(chǎn)加上第三年末凈資產(chǎn)除以第二年末凈資產(chǎn)，相加后除以2再減去1。其中的凈資產(chǎn)概念是指資產(chǎn)總額減去負(fù)債總額即企業(yè)的所有者權(quán)益。

銷售收入增長率是用第二年銷售收入除以第一年銷售收入加上第三年銷售收入除以第二年銷售收入，相加后除以2再減去1。

以上每個指標(biāo)的分值均為小于等于10分，評分時共分為6檔，根據(jù)計算結(jié)果進行評分，如果計算結(jié)果為大于等于35%，那么對應(yīng)得分9～10。如果計算結(jié)果為大于等于25%小于35%，那么對應(yīng)得分7～8。如果計算結(jié)果為大于等于15%小于25%，那么對應(yīng)得分5～6。如果計算結(jié)果為大于等于5%小于15%，那么對應(yīng)得分3～4，如果計算結(jié)果為大于等于零小于5%，那么得分1～2，如果計算結(jié)果為負(fù)數(shù)，那么對應(yīng)得分為0。

通過以上分析可知，企業(yè)的成長速度及收入增長速度是國家極為看中的，只有處在快速增長中的企業(yè)才是優(yōu)質(zhì)的企業(yè)，企業(yè)只有具備足夠的實力才能將大量資金用于研發(fā)投入，從而形成良性循環(huán)，研發(fā)成果為企業(yè)帶來收入的增長，實力的提升，企業(yè)收入的增長又為企業(yè)加大研發(fā)投入提供了資金保障。所以企業(yè)必須積極拓展自己的銷售渠道，豐富自己的產(chǎn)品種類，最大可能提升企業(yè)的銷售收入增長水平。同時企業(yè)要加大一些研發(fā)資產(chǎn)等投入，使得企業(yè)的凈資產(chǎn)處于上升狀態(tài)。提升凈資產(chǎn)即增加資產(chǎn)，減少負(fù)債，企業(yè)要通過研究自己的資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)找出最優(yōu)的管理模型。

三、申報高新技術(shù)企業(yè)需要準(zhǔn)備的相關(guān)資料

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本;近三年的企業(yè)所得稅納稅申報表、近三年的高新收入專項審計報告、近三年的研發(fā)費用專項審計報告;知識產(chǎn)權(quán)證明材料;科研立項證明材料;科研成果轉(zhuǎn)化材料;研究開發(fā)與技術(shù)創(chuàng)新管理組織情況證明材料;高新技術(shù)產(chǎn)品的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)證明材料;公司人員情況;其他證明材料如企業(yè)的獲獎證書、發(fā)表過的論文等。

四、企業(yè)申報資料準(zhǔn)備過程中注意事項

企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本必須是企業(yè)最新的營業(yè)執(zhí)照副本。企業(yè)的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）與總收入的比例必須超過50%。企業(yè)要根據(jù)科技成果轉(zhuǎn)化的產(chǎn)品來將自身日常銷售中的產(chǎn)品進行區(qū)分哪些是屬于高新技術(shù)產(chǎn)品，哪些不屬于高新技術(shù)產(chǎn)品。企業(yè)在申報時要提供近三年與高新技術(shù)產(chǎn)品有關(guān)的合同及發(fā)票，同時要提供產(chǎn)品的生產(chǎn)批文。企業(yè)要提供有效期內(nèi)的環(huán)境管理體系認(rèn)證證書、食品安全管理體系認(rèn)證證書、職業(yè)健康安全管理體系認(rèn)證證書、質(zhì)量管理體系認(rèn)證證書。企業(yè)要從固定資產(chǎn)賬套中導(dǎo)出研發(fā)用的設(shè)備機器清單并對其進行拍照，同時要對研發(fā)中心工作室和研發(fā)人員的工作狀況進行拍照舉證。企業(yè)要提供所有產(chǎn)品的檢驗檢測報告。檢驗檢測報告的日期必須是近三年內(nèi)的。企業(yè)要提供科技人員在社保中心的繳費證明、科技人員花名冊、科技人員的學(xué)位證書、職稱證書、簡歷。

研發(fā)費用的歸集：企業(yè)根據(jù)人力資源的科技人員花名冊，在日常記賬中要將發(fā)放科技人員的工資薪金計入研發(fā)費用。企業(yè)按照國家規(guī)定為科技人員繳納的五險一金要計入研發(fā)費用，企業(yè)根據(jù)研發(fā)需求外聘的不與企業(yè)簽訂勞動合同而發(fā)生的勞務(wù)費也要計入研發(fā)費用。但是不得將非研發(fā)人員費用及一些其他名目的費用如工會經(jīng)費、福利費等計入人員人工費用。

直接投入費用必須是與研發(fā)活動相關(guān)的材料、燃料動力等費用。有些企業(yè)為了提高研發(fā)費用金額，將與研發(fā)活動無關(guān)的成品的材料領(lǐng)用計入了研發(fā)材料領(lǐng)用，或者在分配一些間接的制造費用時將與研發(fā)費用無關(guān)的費用計入研發(fā)支出。有的企業(yè)對機器維修檢測等費用不加以區(qū)分是否是研發(fā)設(shè)備清單中的儀器，通通歸入研發(fā)費用，針對這種情況企業(yè)要嚴(yán)格區(qū)分材料的領(lǐng)用是否是為研發(fā)活動而發(fā)生的，要與企業(yè)的在研活動進行匹配，要有嚴(yán)格的材料領(lǐng)用購買流程及制度管控。企業(yè)要建立研發(fā)設(shè)備清單，只有研發(fā)設(shè)備清單中的儀器及設(shè)備的維修檢測等才能計入研發(fā)費用。

折舊費用的計提要看研發(fā)設(shè)備清單，只有研發(fā)設(shè)備清單中的儀器、設(shè)備等的折舊費用才能計入研發(fā)費用。長期待攤費用也是同理。

為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入歸集范圍。

其他費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的20%，另有規(guī)定的除外。注意在研發(fā)加計扣除中此項費用不得超過研究開發(fā)費用的10%。

五、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)的申報是非常復(fù)雜的一項工作，需要在日常工作中做好項目的立項，中期及結(jié)題報告，研發(fā)會計要將立項報告歸檔保存，如果項目有延期要有相應(yīng)的延期申請，研發(fā)中心提供的中期和結(jié)題報告研發(fā)會計也要做好歸檔保存工作。研發(fā)中心需要做好科技成果轉(zhuǎn)化的相關(guān)證明材料。財務(wù)中心需要將研發(fā)費用輔助賬歸集準(zhǔn)確并留好備查資料。研發(fā)會計要隨時關(guān)注企業(yè)的科技人員數(shù)量占比、高新收入占比。要確保這兩項指標(biāo)一直符合國家高新的要求。研發(fā)會計也需要關(guān)注凈資產(chǎn)增長率和銷售收入增長率，確保企業(yè)的成長性，財務(wù)中心需要隨時了解國家稅收相關(guān)政策，如研發(fā)加計扣除的相關(guān)政策，企業(yè)所得稅優(yōu)惠的相關(guān)政策等?？傊蔀楦咝录夹g(shù)企業(yè)，日常工作一定要嚴(yán)于把關(guān)。

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（作者單位：北京東方紅航天生物技術(shù)股份有限公司）