黎觀遙

摘 要：內(nèi)部控制近年來已經(jīng)受到了許多企業(yè)的關(guān)注，在企業(yè)的運(yùn)行發(fā)展中管理的地位不斷提升，逐漸成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的根基。信息化的到來讓數(shù)據(jù)來源渠道擴(kuò)寬，數(shù)據(jù)量激增，并要求快速高效的處理，同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制的制度、體系都產(chǎn)生了一定的影響。在本文從信息化對(duì)財(cái)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制的影響出發(fā)，闡述信息化下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的問題，并給出相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：信息化;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理;應(yīng)對(duì)措施

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)行的重要核心之一，負(fù)責(zé)監(jiān)督各種計(jì)劃的執(zhí)行以及落實(shí)，及時(shí)的掌握各項(xiàng)投融資、資金日常活動(dòng)等經(jīng)營相關(guān)的事項(xiàng)。信息技術(shù)的加入使得內(nèi)部控制在組織架構(gòu)、管理決策、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)方面都有著新的影響，如何應(yīng)對(duì)信息化背景下內(nèi)部控制存在的制度不健全、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位等情況是亟待解決的問題。

一、信息化背景對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的影響

（一）對(duì)企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的影響分析

高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)不同部門之間的溝通和協(xié)作起到了較大的促進(jìn)作用，因?yàn)樵谛畔⒒谋尘跋?，溝通和交流更加的迅速和及時(shí)，使得溝通變得低成本，緩解了過去信息孤立的現(xiàn)象。當(dāng)財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員的聯(lián)系更加密切時(shí)，財(cái)務(wù)人員更能深入體會(huì)到業(yè)務(wù)的運(yùn)作過程，對(duì)內(nèi)部控制的建設(shè)完善更加有利。財(cái)務(wù)信息化促進(jìn)了崗位與崗位之間的責(zé)任區(qū)分和職責(zé)細(xì)化，信息在逐層傳遞時(shí)會(huì)不斷遞減，反過來作用內(nèi)部組織架構(gòu)不斷優(yōu)化，提升內(nèi)部控制的執(zhí)行力度。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)信息化平臺(tái)可以讓制度和指令快速分發(fā)到員工手中，讓員工可以時(shí)刻查閱相關(guān)的制度準(zhǔn)則，減少操作流程中所犯的錯(cuò)誤，并準(zhǔn)確收集業(yè)務(wù)運(yùn)行中的數(shù)據(jù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表及提供信息領(lǐng)導(dǎo)決策。

（二）對(duì)高層管理者的影響分析

在實(shí)施財(cái)務(wù)信息化后，高層管理者能夠時(shí)刻掌握所需要的數(shù)據(jù)，能夠逐漸改善管理層的結(jié)構(gòu)和管理效果。在獲取企業(yè)真實(shí)的運(yùn)營情況，部門之間的發(fā)展需求，可以以此來評(píng)估戰(zhàn)略目標(biāo)是否切實(shí)際和能夠得到執(zhí)行。因?yàn)閿?shù)據(jù)傳遞的高效性，已經(jīng)從原來較為冗長的組織結(jié)構(gòu)逐漸變成扁平化的結(jié)構(gòu)，一個(gè)高層領(lǐng)導(dǎo)者所輻射的面更廣，面對(duì)的一線員工更多，能夠得到真實(shí)的一手?jǐn)?shù)據(jù)，信息傳遞的速度更快，對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果大有提升。所以在信息化背景下戰(zhàn)略目標(biāo)的編制依附于企業(yè)的實(shí)際情況，以企業(yè)外部環(huán)境變化為調(diào)整依據(jù)，以企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行的問題為更正要點(diǎn)，逐漸梳理出適合于企業(yè)的管理層和戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）對(duì)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響分析

企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)來自于多個(gè)方面，從宏觀的角度來看，企業(yè)戰(zhàn)略的可執(zhí)行程度較低，不能很好的落地執(zhí)行，一些風(fēng)險(xiǎn)防控的措施不足導(dǎo)致項(xiàng)目存在停滯的風(fēng)險(xiǎn)。從微觀的角度來看，在執(zhí)行過程中的操作風(fēng)險(xiǎn)也可以通過內(nèi)部控制的方式有效控制起來。通過信息化的手段，財(cái)務(wù)的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以得到控制。非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以通過信息化平臺(tái)減少意外或人為的錯(cuò)誤，只要有修改、篡改或竊取的現(xiàn)象，系統(tǒng)可以得到反饋，加強(qiáng)信息安全管理的功能。系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)通過信息化平臺(tái)的升級(jí)、完善、整合進(jìn)行分散。但同時(shí)也存在一些不利影響，一旦系統(tǒng)不夠穩(wěn)定或軟硬件的要求過高需要升級(jí)，系統(tǒng)可能存在崩潰的風(fēng)險(xiǎn)，影響工作的正常開展。財(cái)務(wù)人員和其他參與系統(tǒng)的部門成員層級(jí)和管理權(quán)限也需要得到區(qū)分，樹立道德風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，禁止未經(jīng)授權(quán)的賬戶或行為，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、信息化背景下內(nèi)部控制的建立原則及優(yōu)勢分析

企業(yè)內(nèi)部控制的機(jī)制和效果是保障企業(yè)健康長遠(yuǎn)發(fā)展的重要舉措，所以企業(yè)的每一項(xiàng)內(nèi)控措施都需要從長遠(yuǎn)發(fā)展的目光去看待，彌補(bǔ)每個(gè)發(fā)展階段的不足之處，讓企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)都獲取良好的成果。在加入信息化技術(shù)后，對(duì)于內(nèi)部控制的要求相較之前不能放松，因?yàn)樾碌沫h(huán)境、新的技術(shù)和新的業(yè)務(wù)流程自然會(huì)帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要繼續(xù)保持高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求，把握信息化背景內(nèi)部控制的走向和方案，及時(shí)的調(diào)整信息技術(shù)參與后所帶來的一系列變動(dòng)，調(diào)整新環(huán)境和新技術(shù)下內(nèi)控機(jī)制、活動(dòng)，并且監(jiān)督其真正的落實(shí)。內(nèi)控制度的建立與修改不僅根據(jù)企業(yè)自身的情況，還需要結(jié)合國家相關(guān)政策與法規(guī)，用較為嚴(yán)格的態(tài)度要求相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)與員工，必要時(shí)與績效體系相掛鉤，輔以獎(jiǎng)懲措施來督促內(nèi)控的建立、實(shí)施與完善。信息化背景下的內(nèi)部控制主要有以下幾個(gè)優(yōu)勢。

（一）信息的產(chǎn)出與獲取更加高效便捷

在沒有大數(shù)據(jù)背景下的會(huì)計(jì)產(chǎn)出、傳遞、獲取是有明顯的滯后性與延遲性，繁瑣的日常財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)人員花費(fèi)較多的時(shí)間在審核、校對(duì)、錄入等環(huán)節(jié)，多個(gè)環(huán)節(jié)與部門互相之間協(xié)調(diào)的成本較大，不能利用潛在的信息資源。在大數(shù)據(jù)背景下，信息、資源的流轉(zhuǎn)突破了距離的限制，通過信息化平臺(tái)高效的共享、整合、處理數(shù)據(jù)信息，產(chǎn)出質(zhì)量較高的會(huì)計(jì)信息。大數(shù)據(jù)背景下，不僅企業(yè)內(nèi)部員工和管理層可以快取、便捷、有針對(duì)性的獲取有需要的信息，外部的投資者也可以對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)能力獲取分類信息，從而做出最佳決策，也從側(cè)面監(jiān)督了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓企業(yè)變得更加透明。

（二）有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)控水平

信息化下的財(cái)務(wù)管理使得大量的數(shù)據(jù)被處理分析，所有的數(shù)據(jù)信息都經(jīng)過這個(gè)平臺(tái)流轉(zhuǎn)，各方可以輕易的篩選出所需要的資金、業(yè)務(wù)、人事、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，對(duì)潛在的數(shù)據(jù)信息做好價(jià)值挖掘，不斷的為管理和戰(zhàn)略決策提供信息支持。信息技術(shù)例如區(qū)塊鏈技術(shù)可以用數(shù)字存儲(chǔ)、數(shù)字簽名、加密處理、身份認(rèn)證等多重方式對(duì)數(shù)據(jù)傳導(dǎo)過程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行處理，產(chǎn)生了前所未有的影響，讓內(nèi)控活動(dòng)從根本上預(yù)防了風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)控?cái)?shù)據(jù)價(jià)值在于讓企業(yè)意識(shí)到在運(yùn)營層面中的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)的制定出風(fēng)險(xiǎn)防范措施，建立基于數(shù)據(jù)信息化的風(fēng)險(xiǎn)管理與防控體系，了解和發(fā)現(xiàn)運(yùn)行中的各種問題與不足之處，充分的發(fā)揮信息技術(shù)在內(nèi)控中的作用。

（三）節(jié)約內(nèi)控成本，增強(qiáng)內(nèi)控效率

企業(yè)內(nèi)控信息化不僅讓內(nèi)控的資料和管理環(huán)境做出了大量的改變，也造就了企業(yè)內(nèi)部控制的新內(nèi)容和新形式。在信息化的背景下，業(yè)務(wù)內(nèi)容和組織架構(gòu)發(fā)生了轉(zhuǎn)變，讓原來繁瑣冗長的架構(gòu)變成趨于扁平化的形式，審批流程等手續(xù)的減少也帶來內(nèi)部控制層級(jí)和數(shù)量的減少，節(jié)約了成本并增強(qiáng)了效率。內(nèi)部共享平臺(tái)的出現(xiàn)也讓員工為內(nèi)控的完善出謀劃策，互相進(jìn)行資源的借鑒與分享，在來回交流與探討的過程中讓內(nèi)控體系變得更加科學(xué)化，爭取更好的經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景。

三、信息化背景下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度尚未完全建立

企業(yè)在內(nèi)部控制方面的管理不到位，比如風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)時(shí)沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，投資時(shí)超預(yù)算沒有預(yù)警方案，很大程度上是內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不夠深刻和全面，缺乏相關(guān)的機(jī)制。內(nèi)部控制的目的在于把握當(dāng)前財(cái)務(wù)管理規(guī)范性、及時(shí)性、統(tǒng)一性等方面的基本內(nèi)容，其運(yùn)行的有效性歸根結(jié)底在于內(nèi)控制度是否科學(xué)有效，形成體系。一套科學(xué)合理的內(nèi)控體系可以有效針對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和財(cái)務(wù)管理結(jié)果進(jìn)行保護(hù)和糾正，有效的落實(shí)計(jì)劃，讓企業(yè)在獲得經(jīng)濟(jì)成果的同時(shí)發(fā)揮社會(huì)效益。而缺乏內(nèi)控制度的內(nèi)控行為則是加劇了風(fēng)險(xiǎn)的多元化，讓管理層互相推卸責(zé)任，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確不統(tǒng)一，最終喪失市場地位，失去競爭優(yōu)勢。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不到位

內(nèi)部控制的第一步需要識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，所以風(fēng)險(xiǎn)的把握是內(nèi)部控制成效的關(guān)鍵點(diǎn)之一。在信息化的背景下，各個(gè)部門以及員工之間的信息傳遞效率很高，溝通更加方便和密切，也使得雙方之間的業(yè)務(wù)和工作處理更加通暢。但由于信息化的開放性和包容性較高，同時(shí)也帶來多重風(fēng)險(xiǎn)，比如系統(tǒng)自身的風(fēng)險(xiǎn)，出現(xiàn)故障甚至癱瘓的可能，讓操作人員無法工作;道德風(fēng)險(xiǎn)，篡改或惡意修改代碼，讓數(shù)據(jù)收集不準(zhǔn)確，使用者無法得到真實(shí)的數(shù)據(jù)呈現(xiàn);運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，在運(yùn)行內(nèi)部控制時(shí)沒有結(jié)合發(fā)展的需求和規(guī)劃，使得內(nèi)部控制偏離了初衷，實(shí)施內(nèi)部控制的人員崗位也沒有做到不相容分離等強(qiáng)制性要求，讓內(nèi)部控制處于一個(gè)失控的狀態(tài)。在缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控預(yù)案的時(shí)候，一旦出現(xiàn)上述風(fēng)險(xiǎn)，不能很好的轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)化、控制風(fēng)險(xiǎn)，那么難以獲取較好的風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境。

（三）信息安全環(huán)境受到威脅

在原始的內(nèi)控模式下，所有的記賬憑證都會(huì)用手工處理的方式作為原始憑證，使用電子化后的憑證讓便捷性都有所提升，內(nèi)控信息化為處理時(shí)效、信息的使用率等方面做出了較大的貢獻(xiàn)，但同時(shí)也存在著信息安全方面的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞，優(yōu)勢和風(fēng)險(xiǎn)共存。在全球信息安全調(diào)查中顯示，大多數(shù)的企業(yè)發(fā)生過許多信息安全問題，或者目前的安全問題不符合企業(yè)的預(yù)期，員工不了解預(yù)警系統(tǒng)、防火墻平臺(tái)，在未來的幾年里還會(huì)遇到相似的問題。現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)是一個(gè)包容性和開放性非常強(qiáng)的環(huán)境，在這種情況下如果要流通信息，那么就存在著被改寫、泄露等諸多風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)信息本身的可靠和穩(wěn)定性有所威脅，也會(huì)對(duì)管理造成較大的障礙。

（四）財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有待提升

內(nèi)部控制的質(zhì)量大多是與財(cái)務(wù)相掛鉤的，所以內(nèi)部控制的質(zhì)量在很大程度上與員工的自身素質(zhì)和工作質(zhì)量相關(guān)聯(lián)，對(duì)素質(zhì)的重視就是對(duì)內(nèi)控質(zhì)量最大的把握。在企業(yè)中，員工的素質(zhì)都略有偏差，有高有低，有些在職業(yè)道德素養(yǎng)方面突出，有些在職業(yè)技能方面占有優(yōu)勢，如果沒有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)來衡量內(nèi)控人員的專業(yè)素質(zhì)，那么職業(yè)上的不成熟會(huì)影響整個(gè)企業(yè)的運(yùn)行效果和效率，比如信息化系統(tǒng)不會(huì)使用和操作，招聘人員時(shí)忽略道德素養(yǎng)，職業(yè)晉升時(shí)不考核業(yè)績內(nèi)容，導(dǎo)致整個(gè)員工層次的專業(yè)技能參差不齊，無法形成良性的團(tuán)隊(duì)氛圍。

（五）內(nèi)部控制在建立過程中缺乏相應(yīng)的約束機(jī)制

內(nèi)部控制的理論體系建設(shè)早已深入人心，但實(shí)施后的監(jiān)督以及績效體系尚不健全，比如會(huì)計(jì)人員的權(quán)限和職責(zé)劃分不清晰，對(duì)維護(hù)和使用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的責(zé)任定義不清，那么信息化下的內(nèi)控系統(tǒng)就難以得到保障。一般來說，企業(yè)的監(jiān)督體系不光包括內(nèi)部的監(jiān)督，也包括外部的社會(huì)公眾監(jiān)督、政府監(jiān)督，尤其是對(duì)具有國有資本背景的企業(yè)或行政事業(yè)單位。從外部環(huán)境看，內(nèi)部控制沒有相應(yīng)的法律法規(guī)進(jìn)行約束，內(nèi)部控制活動(dòng)安排的不合理、不科學(xué)的現(xiàn)象屢見不鮮，外部監(jiān)督也常常執(zhí)法不嚴(yán)或違法不究，即使有侵犯內(nèi)控的行為產(chǎn)生，也沒有合法的途徑來維護(hù)自身權(quán)益，打擊了企業(yè)在信息化內(nèi)控建設(shè)方面的信心。從內(nèi)部環(huán)境看，企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督意識(shí)薄弱，管理職責(zé)沒有明確的認(rèn)知或內(nèi)在的動(dòng)機(jī)，監(jiān)督人員和管理人員之間沒有設(shè)立相應(yīng)的約束與制衡機(jī)制，那么內(nèi)控的行為難以得到約束。

四、信息化背景下財(cái)務(wù)內(nèi)部控制解決措施

（一）完善信息化下的內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制的制度需要根據(jù)時(shí)代發(fā)展、信息技術(shù)的變革來調(diào)整和完善相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，不僅局限于工作內(nèi)容細(xì)化、工作質(zhì)量要求提升、可操作性增強(qiáng)，人員的素質(zhì)也需要相應(yīng)的提升。盡管在過去的幾十年里內(nèi)部控制已經(jīng)逐漸的完善和應(yīng)用到企業(yè)的管理中去，信息化的加入，讓企業(yè)重新核查內(nèi)部控制中存在的問題，對(duì)新出現(xiàn)的情況和應(yīng)用場景調(diào)整內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)和制度，使得更加貼近于實(shí)際，變得有針對(duì)性。在有條件的情況下開發(fā)相關(guān)的內(nèi)部控制軟件，財(cái)務(wù)人員的工作方式和水平獲得極大的提升，也讓審計(jì)人員的工作量有所減輕，配合理論以及實(shí)戰(zhàn)演練讓內(nèi)部控制的人才隊(duì)伍更加的專業(yè)。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)管理體系，合理控制和把握風(fēng)險(xiǎn)

在信息化應(yīng)用的背景下，如何分散和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)需要根據(jù)實(shí)際的工作流程和特點(diǎn)去進(jìn)行制定和管理的。首先需要為員工的工作環(huán)境提供一個(gè)較好的文化環(huán)境，除了懲罰措施以外，也要建立股權(quán)激勵(lì)、獎(jiǎng)金激勵(lì)等手段鼓勵(lì)員工參與內(nèi)部控制，預(yù)防道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育工作，從根本上意識(shí)到內(nèi)控的重要性，減少發(fā)生失誤的風(fēng)險(xiǎn)。其次，信息化的內(nèi)控應(yīng)從整體范圍上防范風(fēng)險(xiǎn)，在制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理制度時(shí)要確定基本原則，除開原有的審慎合理等原則，需要增加人機(jī)結(jié)合、流程固化等新的內(nèi)容，匹配人員的崗位和管理制度，引導(dǎo)企業(yè)良性的發(fā)展，逐步適應(yīng)新的變化及環(huán)境。管理者可以根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的狀態(tài)來決定是否要深入業(yè)務(wù)前端，在業(yè)務(wù)進(jìn)行的過程中就告警預(yù)知風(fēng)險(xiǎn)，以便在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)積攢經(jīng)驗(yàn)，從根源上保證內(nèi)控的安全。

（三）創(chuàng)造信息安全管理環(huán)境

內(nèi)部控制信息化需要依賴于完善的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，因此網(wǎng)絡(luò)安全和技術(shù)的可靠性決定著內(nèi)控的穩(wěn)定性和可靠性。對(duì)于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)部分，可以加強(qiáng)軟硬件本身的質(zhì)量，全員的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，對(duì)設(shè)備進(jìn)行周期性的維護(hù)和監(jiān)測，提升信息化平臺(tái)的性能和使用效率。在成本或者信息技術(shù)達(dá)到條件的時(shí)候，注重網(wǎng)絡(luò)安全，在操作平臺(tái)上增添防御系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)一切可能侵犯系統(tǒng)的漏洞和風(fēng)險(xiǎn)予以主動(dòng)的防護(hù)，以免在受到入侵后造成系統(tǒng)癱瘓和崩潰，同時(shí)加強(qiáng)與從事信息技術(shù)人員的配合，在創(chuàng)造安全可靠的信息安全環(huán)境同時(shí)，也鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員吸收掌握這方面的知識(shí)，更好的應(yīng)對(duì)系統(tǒng)中出現(xiàn)的臨時(shí)故障。

（四）端正內(nèi)控人員態(tài)度，提升綜合素質(zhì)

首先，領(lǐng)導(dǎo)層面要加強(qiáng)對(duì)員工素質(zhì)的重視程度，明確每個(gè)崗位所需要負(fù)責(zé)的事情，即崗位職責(zé)，對(duì)現(xiàn)有的職業(yè)責(zé)任和職業(yè)道德有很清晰的認(rèn)識(shí)，知曉應(yīng)當(dāng)履行的義務(wù)。其次，對(duì)員工進(jìn)行定期的培訓(xùn)和教育，比如新出的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、最新的政策、新技術(shù)應(yīng)用等，讓員工不斷保持一個(gè)積極進(jìn)取的態(tài)度，努力學(xué)習(xí)接受新的事物。最后，作為內(nèi)控人員，需要端正自身的態(tài)度，用行為準(zhǔn)則約束自己，盡自己最大的能力去保障現(xiàn)有企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)行，預(yù)防較大的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，盡可能杜絕一切威脅到企業(yè)生命力、舞弊的事項(xiàng)，彌補(bǔ)由于風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足、制度不足等帶來的損失，承擔(dān)一定的責(zé)任，構(gòu)建自身綜合能力體系。對(duì)于企業(yè)而言，選擇和培養(yǎng)高素質(zhì)的人群，會(huì)更加在意和重視企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展前景，不會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)獲取短暫的利益而做出不合規(guī)、高風(fēng)險(xiǎn)、甚至是舞弊的行為，也不會(huì)因?yàn)閭€(gè)人的利益沖突做出違反內(nèi)控制度的行為。

（五）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督體系

內(nèi)部控制本身屬于控制監(jiān)督活動(dòng)的一種，但如果這種監(jiān)督和控制活動(dòng)本身就是失效或者不完善的，那么漏網(wǎng)之魚就會(huì)產(chǎn)生。從微觀層面看，要對(duì)內(nèi)控做好后的評(píng)價(jià)措施，將內(nèi)部控制運(yùn)行后的結(jié)果進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，鑒別是系統(tǒng)問題、流程問題或者是信息技術(shù)問題，及時(shí)的進(jìn)行流程穿越和改進(jìn)，最好可以運(yùn)用清晰的圖例和表格進(jìn)行直觀的展示，而不僅是文字制度的編寫，構(gòu)建和奠定內(nèi)控制度殷實(shí)的基礎(chǔ)。從宏觀角度來說，政府或行業(yè)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)可以頒布一些行業(yè)條例或法律法規(guī)去規(guī)范信息化內(nèi)部控制體系的建立，做到從政策幫扶、信息安全、技術(shù)指導(dǎo)等多角度做到良性的支持，促進(jìn)信息化平臺(tái)建設(shè)的步伐。宏觀和微觀、內(nèi)部和外部方法兼施讓內(nèi)控的監(jiān)督體系具有可操作性、持續(xù)性、前瞻性，從根本上降低內(nèi)控監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)會(huì)計(jì)人員的權(quán)限和職責(zé)，保障和維護(hù)信息化內(nèi)控體系。

五、結(jié)語

在激勵(lì)的市場競爭環(huán)境下，信息化產(chǎn)生必然對(duì)內(nèi)部控制產(chǎn)生一定影響，兩者的融合對(duì)企業(yè)的發(fā)展轉(zhuǎn)型、保持市場中的競爭力和地位至關(guān)重要。企業(yè)需要跟上信息化時(shí)代的步伐，借鑒信息技術(shù)的優(yōu)勢，深入挖掘內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控需求，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)資源共享，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理的關(guān)注度，構(gòu)建健全完善的內(nèi)控制度和體系，強(qiáng)有力的支撐內(nèi)部管理，讓其在發(fā)展路徑中更加高速高效。

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