楊凱凱

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，為企業(yè)帶來發(fā)展機遇的同時，也帶來了沖擊與挑戰(zhàn)。企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中堅力量，由于市場準(zhǔn)入門檻放寬，企業(yè)數(shù)量增加，使得市場競爭相對激烈，企業(yè)發(fā)展面臨困境。企業(yè)只有從內(nèi)部管理出發(fā)，做好內(nèi)部控制工作，提高管理水平，才能夠在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，擴大市場占有率，實現(xiàn)發(fā)展。內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要環(huán)節(jié)，完善的內(nèi)控制度，不僅能夠保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全，還能夠?qū)崿F(xiàn)對不同環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管控，提高企業(yè)管理水平，確保會計信息的真實性與準(zhǔn)確性，從根本上規(guī)避企業(yè)經(jīng)營差錯問題，是企業(yè)全面發(fā)展的基礎(chǔ)與保障。企業(yè)應(yīng)結(jié)合新時期發(fā)展需求，建立健全內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)控優(yōu)勢，提高企業(yè)管理水平。當(dāng)前企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時，由于內(nèi)部控制意識及成本管理控制意識低下、內(nèi)部控制制度不完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制質(zhì)量低下。在本次研究中，將分析企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性，探究內(nèi)部控制中面臨的問題，繼而提出優(yōu)化措施，發(fā)揮內(nèi)部控制作用，實現(xiàn)企業(yè)良性運轉(zhuǎn)。

現(xiàn)階段，企業(yè)在發(fā)展及運營過程中，易受內(nèi)部及外部因素影響，如決策、戰(zhàn)略制定及市場環(huán)境等，引發(fā)經(jīng)營管理問題，限制企業(yè)發(fā)展，整體發(fā)展水平低下。為改善發(fā)展現(xiàn)狀，企業(yè)需要將管理工作作為出發(fā)點與落實點，強化管理，創(chuàng)新管理理念及方法，從不同工作及環(huán)節(jié)著手，推動管理工作落實，提高企業(yè)整體管理水平。在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，內(nèi)部控制是一種較為常見的管理手段，主要指的是管理并規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)營活動的方法及手段。在開展內(nèi)部控制工作時，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，借鑒成熟的內(nèi)部控制理念，構(gòu)建出符合企業(yè)實際情況及需求的內(nèi)部控制制度，推動內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的貫徹與執(zhí)行，管控運營風(fēng)險，降低風(fēng)險發(fā)生概率。針對企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，應(yīng)樹立良好的內(nèi)部控制意識、制定完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)發(fā)展夯實基礎(chǔ)。

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制的必要性

（一）是實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動健康發(fā)展的重要保證

企業(yè)積極開展內(nèi)部控制建設(shè)工作，發(fā)揮內(nèi)部控制優(yōu)勢，及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，消除隱患，保證企業(yè)內(nèi)部財產(chǎn)的安全性，還能夠促進(jìn)各項經(jīng)濟(jì)活動健康發(fā)展。在新時期背景下，存在部分企業(yè)，控制與管理工作不完善，內(nèi)部問題突出，如隨意挪用公款、利用職務(wù)之便獲取個人利益等，舞弊問題層出不窮，企業(yè)資產(chǎn)安全性難以保證。造成這一問題的主要原因是由于企業(yè)管理制度不完善、內(nèi)部控制缺失，無法對工作及員工行為進(jìn)行管控，從而引發(fā)的多種問題。例如在部分企業(yè)中，由于內(nèi)部會計控制制度缺失，不相容崗位并未分離，由一名員工保管支付款項所需要的印章及票據(jù)，極易出現(xiàn)管理失控等問題。企業(yè)在新時期背景下，只有重視內(nèi)部控制建設(shè)，依據(jù)實際需求構(gòu)建內(nèi)部控制制度，是保障內(nèi)部財產(chǎn)安全的重要措施，還能夠?qū)崿F(xiàn)各項經(jīng)濟(jì)活動健康有序開展，從源頭處出發(fā)，改善腐敗問題，規(guī)避風(fēng)險。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)是提高企業(yè)管理水平與競爭力的需要

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新形勢下，企業(yè)所面臨的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境具有復(fù)雜性與多變性特征，在無形中加劇了企業(yè)發(fā)展壓力。企業(yè)在面對外部復(fù)雜的環(huán)境時，只有從內(nèi)部管理出發(fā)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制，是提高管理水平與競爭力的內(nèi)在需求。企業(yè)在運營中，也需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理制度，對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動展開調(diào)節(jié)與管控，提高內(nèi)部約束力，確保經(jīng)營管理質(zhì)量。在現(xiàn)代化企業(yè)中，內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量是影響企業(yè)發(fā)展的直接因素，企業(yè)只有重視并做好內(nèi)部控制工作，才能夠獲得全面發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及發(fā)展的內(nèi)在需求

在現(xiàn)代化企業(yè)中，為實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展，往往需要制定出較為完善的發(fā)展戰(zhàn)略，并圍繞這一戰(zhàn)略，開展相關(guān)工作。企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)制定中，為確保戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)性與針對性，不僅需要開展調(diào)查及研究工作，還需要通過科學(xué)分析，收集多方面意見與建議，考慮影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，如市場發(fā)展變化與經(jīng)濟(jì)政策等。結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展情況與市場環(huán)境，合理預(yù)測未來發(fā)展，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落實。通過構(gòu)建內(nèi)部控制，提高整體管控水平，引導(dǎo)各環(huán)節(jié)工作均需要圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)開展，助力戰(zhàn)略目標(biāo)落實，實現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

二、企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展具有重要推動作用，但從實際落實效果來看，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作中，仍面臨了多種問題，未能發(fā)揮內(nèi)部控制作用與優(yōu)勢，不利于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（一）缺乏內(nèi)部控制意識

企業(yè)在發(fā)展及運營過程中，內(nèi)部控制意識不強是企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中面臨的主要問題。首先企業(yè)現(xiàn)有管理制度及綜合管理水平，與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度未保持一致，內(nèi)部控制制度與外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境相脫節(jié)。在部分企業(yè)中，受傳統(tǒng)思想觀念與落后管理模式的影響，對內(nèi)部控制產(chǎn)生了錯誤認(rèn)知，認(rèn)為內(nèi)部控制制度，只能夠規(guī)范內(nèi)部員工行為，忽視內(nèi)部控制的作用及優(yōu)勢。內(nèi)部控制是一項長期工作，在短期內(nèi)的效果不顯著，導(dǎo)致企業(yè)管理者不重視內(nèi)部控制工作開展。內(nèi)部控制構(gòu)建初期，往往需要投入一定資源與資金，部分企業(yè)管理者過于注重短期利益，并未從長遠(yuǎn)發(fā)展角度出發(fā)，投入不到位，內(nèi)部控制構(gòu)建效果低下。其次在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段，經(jīng)濟(jì)由高速發(fā)展轉(zhuǎn)變?yōu)榉€(wěn)定發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營管理中存在的問題逐漸暴露，部分企業(yè)管理與內(nèi)部控制不到位，陷入發(fā)展困境。造成這一問題的主要原因是由于企業(yè)管理者對內(nèi)部控制不重視，對不同環(huán)節(jié)工作管理不到位，引發(fā)了多種問題，是限制企業(yè)發(fā)展的主要原因。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

內(nèi)部控制是企業(yè)強化管理的重要方式，但由于我國實施內(nèi)部控制的時間不長，內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制優(yōu)勢難以完全發(fā)揮。企業(yè)在日常和運營及管理過程中，若缺乏內(nèi)部控制制度支持，內(nèi)部管理不到位，易引發(fā)多種風(fēng)險問題，加劇企業(yè)發(fā)展困境。內(nèi)部控制制度不完善，往往能夠體現(xiàn)出企業(yè)對內(nèi)部控制工作不重視，并未構(gòu)建完善的組織體系。內(nèi)部控制制度不完善，將會對企業(yè)各項工作產(chǎn)生不良影響。首先不利于內(nèi)部控制工作開展，制度缺失，使得內(nèi)部控制工作開展缺乏支持與保障，同時也無法對各項工作及員工行為展開約束。在實施過程中，易發(fā)生阻礙，內(nèi)部控制職能發(fā)揮不到位。其次內(nèi)部控制制度缺失，企業(yè)管理難度增加，還會導(dǎo)致不穩(wěn)定等問題產(chǎn)生。例如企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，由于缺乏合理且完善的監(jiān)管制度，將制約企業(yè)財務(wù)工作順利落實。由此可見，不完善的財務(wù)管理制度，必然會影響內(nèi)控工作進(jìn)程，還會影響企業(yè)其他工作開展，企業(yè)整體管理水平低下。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力度不足

內(nèi)部控制工作開展，是企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)與保障。雖然在部分企業(yè)中，能夠結(jié)合自身實際需求，制定完善的內(nèi)部控制制度，但在制度落實中，執(zhí)行力度不足，即使制度再完善，也無法發(fā)揮優(yōu)勢，限制企業(yè)發(fā)展。首先在部分企業(yè)中，能夠跟隨時代發(fā)展趨勢，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，在實施環(huán)節(jié)，制度條例流于形式。企業(yè)管理者及內(nèi)部員工均忽視內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的推動作用，缺乏參與積極性，對相關(guān)制度執(zhí)行不到位。企業(yè)管理者受傳統(tǒng)思想觀念影響，忽視內(nèi)部控制作用，因而未能發(fā)揮引導(dǎo)與示范作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度失效。其次企業(yè)針對內(nèi)部控制制度實施，并未制定相對應(yīng)的監(jiān)督管理機制，在制度落實環(huán)節(jié)，對員工監(jiān)督不到位，使得部門員工違背內(nèi)控制度。并且企業(yè)在內(nèi)控制度制定環(huán)節(jié)，制度設(shè)定與企業(yè)實際需求不相符，內(nèi)控制度在執(zhí)行中出現(xiàn)多種問題，內(nèi)部員工對制度接受程度普遍低下，制度實施效果不明顯。最后企業(yè)獎懲機制不完善，針對積極執(zhí)行內(nèi)部控制制度的員工缺乏獎勵與激勵，而針對制度執(zhí)行不到位的員工，并未采取懲罰措施，在一定程度上打壓了員工積極性，內(nèi)部控制制度落實不到位。

三、企業(yè)建立內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）樹立良好的內(nèi)部控制意識

在新時期背景下，企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，為充分發(fā)揮內(nèi)部控制作用，實現(xiàn)企業(yè)高效運轉(zhuǎn)，企業(yè)應(yīng)從思想觀念層面出發(fā)，引導(dǎo)內(nèi)部管理者及員工均形成良好的內(nèi)部控制意識，對內(nèi)部控制形成全面認(rèn)知，繼而積極參與其中。首先應(yīng)從企業(yè)管理者出發(fā)，企業(yè)管理者應(yīng)摒棄傳統(tǒng)且落后的思想觀念，重視內(nèi)部控制，樹立內(nèi)部控制意識，強化對內(nèi)部控制的資源投入，為內(nèi)部控制工作開展夯實基礎(chǔ)。當(dāng)企業(yè)管理者轉(zhuǎn)變意識后，能夠帶領(lǐng)員工轉(zhuǎn)變觀念及認(rèn)知。同時企業(yè)也可定期開展宣傳與教育工作，組織宣講會，召開會議，闡述內(nèi)部控制的重要性，轉(zhuǎn)變?nèi)嫠枷肜砟睢Ｆ浯纹髽I(yè)應(yīng)重視風(fēng)險管理工作落實。在開展內(nèi)控工作時，不同業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)均會面臨風(fēng)險問題，強化內(nèi)部控制，提高監(jiān)督與管控質(zhì)量，規(guī)避風(fēng)險。最后企業(yè)應(yīng)結(jié)合發(fā)展理念及文化管理體系，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制文化氛圍，發(fā)揮企業(yè)文化的引導(dǎo)作用，規(guī)范并約束員工行為，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落實。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)部控制制度，是企業(yè)內(nèi)部控制工作開展的基礎(chǔ)與保障，企業(yè)在建立內(nèi)部控制時，應(yīng)重視制度建設(shè)，發(fā)揮制度的約束性與規(guī)范性作用，提高內(nèi)部控制質(zhì)量。首先企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，如業(yè)務(wù)開展情況、經(jīng)營現(xiàn)狀等，建立符合自身實際情況的內(nèi)部控制制度。針對部分已經(jīng)構(gòu)建內(nèi)部控制制度的企業(yè)，可將原有制度作為基礎(chǔ)，對其進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化。制定合理的內(nèi)部控制規(guī)劃，發(fā)揮規(guī)劃的保障作用，逐步完善內(nèi)部控制制度。其次在企業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建環(huán)節(jié)，應(yīng)重視相關(guān)體系構(gòu)建，不僅需要涵蓋監(jiān)督管控制度、財務(wù)管理監(jiān)督制度等，還需要涵蓋風(fēng)險防范制度，加強對不同工作環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，發(fā)揮內(nèi)部控制制度在企業(yè)不同運營環(huán)節(jié)中的作用。再次企業(yè)在建立健全內(nèi)部控制制度時，應(yīng)建立動態(tài)內(nèi)部控制管理體系，跟隨外部環(huán)境變化及內(nèi)部需求變化，及時調(diào)整與完善。通過這一方式所構(gòu)建的內(nèi)部控制制度，具有先進(jìn)性優(yōu)勢，符合企業(yè)發(fā)展需求。最后企業(yè)在內(nèi)部控制制度構(gòu)建環(huán)節(jié)，應(yīng)積極學(xué)習(xí)其他成熟企業(yè)的制度，結(jié)合自身實際情況，完善制度體系。

（三）提高內(nèi)部控制執(zhí)行效率

企業(yè)為發(fā)揮內(nèi)部控制優(yōu)勢，在構(gòu)建出完善的內(nèi)部控制制度后，還需要做好制度落實工作，不斷提高執(zhí)行效率，確保內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的落實，形成完善的方案執(zhí)行制度。存在部分企業(yè)，在內(nèi)部控制制度建立后，建立初期對內(nèi)部控制制度執(zhí)行較為重視，積極性較高，但隨著時間流逝，企業(yè)逐漸懈怠，不論是企業(yè)管理者還是內(nèi)部員工，均認(rèn)為內(nèi)部控制工作開展較為繁雜，喪失積極性，內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，將會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作流于形式，違背工作開展初衷?；诖?，企業(yè)可通過構(gòu)建內(nèi)部控制管理機構(gòu)方式，主要負(fù)責(zé)內(nèi)部控制相關(guān)控制。內(nèi)部控制管理機構(gòu)在日常工作中，不僅需要發(fā)揮監(jiān)督職能，對制度落實情況展開監(jiān)督與評價，一旦發(fā)現(xiàn)落實不到位問題，可及時指出，便于員工改正。同時還需要輔以完善的獎懲機制，針對遵循制度開展工作，制度落實良好的員工，給予獎勵，反之則需要采取懲罰措施，調(diào)動員工制度執(zhí)行積極性。此外企業(yè)還可不定期開展內(nèi)部控制制度執(zhí)行評價分析，并將評價結(jié)果與員工績效考核相掛鉤，為員工薪資與崗位變動工作開展提供依據(jù)。通過這一方式，員工能夠積極參與其中，推動內(nèi)部控制制度的全面落實。

（四）提高內(nèi)控人才綜合素質(zhì)

在內(nèi)部控制工作建立及運行中，內(nèi)控人員是工作主體，其素質(zhì)及能力將直接影響內(nèi)部控制質(zhì)量，為發(fā)揮內(nèi)部控制作用，企業(yè)應(yīng)做好人才培養(yǎng)工作，提高內(nèi)控人才的素質(zhì)，掌握更多專業(yè)技能，帶動內(nèi)控工作開展與落實。首先企業(yè)可與高校建立合作關(guān)系，高校依據(jù)企業(yè)對內(nèi)控人才的需求，有針對性地設(shè)定人才培養(yǎng)目標(biāo)，設(shè)置相關(guān)課程，從而為企業(yè)輸送大量高素質(zhì)內(nèi)控人才。其次企業(yè)也需要做好人才培養(yǎng)工作。在人才招聘環(huán)節(jié)，不斷提高人才準(zhǔn)入門檻，選擇高素質(zhì)人才。針對新員工，可開展崗位培訓(xùn)工作，便于新員工及時適應(yīng)崗位需求，投入到內(nèi)部控制工作中。針對現(xiàn)有內(nèi)控員工，企業(yè)可定期組織學(xué)習(xí)及培訓(xùn)工作，開展專家講座，教授最新內(nèi)部控制理念與知識。通過培訓(xùn)，內(nèi)控人員能夠樹立正確職業(yè)理念，豐富自身知識體系，將所學(xué)技能應(yīng)用在實際工作中，推動內(nèi)部控制創(chuàng)新與優(yōu)化。最后企業(yè)應(yīng)定期開展考核工作，輔以獎懲制度，引導(dǎo)內(nèi)控人員樹立學(xué)習(xí)理念，積極學(xué)習(xí)，不斷完善自我，確保內(nèi)部控制工作順利落實。

結(jié) 語

新時期背景下，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)與保障，企業(yè)管理者及內(nèi)部員工均需要明確內(nèi)部控制的重要性，積極參與其中，構(gòu)建相對應(yīng)的內(nèi)控制度，培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)控人才，發(fā)揮內(nèi)控優(yōu)勢，提高企業(yè)管控水平，實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。