紀素梅

降低企業(yè)的財務(wù)風險是當務(wù)之急，刻不容緩。其中企業(yè)風險管理要構(gòu)建企業(yè)的內(nèi)控體系，減少企業(yè)在運營與發(fā)展過程中的失誤，以避免不必要的損失，以期對企業(yè)整個業(yè)務(wù)機構(gòu)的運營及發(fā)展帶來正面的影響。本文通過對我國企業(yè)內(nèi)部所存在的體系構(gòu)建風險問題進行具體分析，并強調(diào)進行財務(wù)風險內(nèi)控體系構(gòu)建管理的意義和目的，以達到提高企業(yè)營業(yè)收入，降低企業(yè)運營成本和風險，促進企業(yè)良好發(fā)展的目的，并給其他企業(yè)提供借鑒意義。

一、引言

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展過程中，財務(wù)風險的把控和管理已經(jīng)成為企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，該問題已經(jīng)受到了絕大多數(shù)企業(yè)的重視。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，為企業(yè)的發(fā)展提供了良好的平臺。在良好的市場環(huán)境作用下，企業(yè)如同雨后春筍一樣蓬勃發(fā)展，相對應(yīng)的企業(yè)之間的競爭也愈加激烈。如果企業(yè)無法進行良好的財務(wù)風險的規(guī)避和管理，就會在一定程度上導(dǎo)致企業(yè)無法更好地運營管理和管控成本，從而無法在激烈的競爭中站穩(wěn)腳跟，并且很好地生存下來。因此企業(yè)必須正視目前發(fā)展中所存在的財務(wù)風險問題，并且要保證在面臨財務(wù)風險的情況下，相關(guān)財務(wù)人員可以做出迅速的反應(yīng)和良好的反饋，并且在面臨一些無法控制以及不可抗力影響下發(fā)生的財務(wù)風險問題，要有把相關(guān)損失降到最低的能力，從而降低對企業(yè)財務(wù)能力的影響，降低企業(yè)經(jīng)營成本，達到促進企業(yè)良好發(fā)展的目的。

二、企業(yè)財務(wù)風險管理內(nèi)控體系相關(guān)概念解釋

（一）財務(wù)風險

財務(wù)風險是指在企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，所存在的必須承擔的包括資產(chǎn)借貸、股東變動、投資等活動過程中的一定風險，其目的都是為了擴大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。在企業(yè)的生存發(fā)展過程中，要正視財務(wù)風險，要制定相關(guān)的經(jīng)營政策和經(jīng)營戰(zhàn)略來抵御這種風險，并且要在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對各個部門制定相應(yīng)的規(guī)定來實現(xiàn)對財務(wù)風險的調(diào)控。也要對一些不可控的財務(wù)風險做出預(yù)案和心理準備，以減少這種財務(wù)風險所帶來的企業(yè)的經(jīng)濟損失，同時避免企業(yè)運營軌跡的偏離，保證企業(yè)財務(wù)工作的正常運轉(zhuǎn)。

（二）內(nèi)控體系

內(nèi)控體系是指企業(yè)在其內(nèi)部通過制定相關(guān)的政策和規(guī)則以期達到對企業(yè)相關(guān)的生產(chǎn)經(jīng)營活動進行有效管理的體系。對于企業(yè)的財務(wù)風險管理和良好發(fā)展來說，內(nèi)控體系是十分必要且不可或缺的。企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)可以有效地改善企業(yè)內(nèi)部不合理的地方，以達到降低企業(yè)成本，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的展開以及減少企業(yè)經(jīng)濟損失的目的。同時要著重關(guān)注企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中的信息傳播的有效性和時效性，以減少因信息不對稱所帶來的財務(wù)損失等。

三、建設(shè)財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中所存在的問題

（一）對于財務(wù)風險管理的認識薄弱

隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和時代的進步，當代企業(yè)在時代的大背景下發(fā)展的要求也越來越高，所面臨的機遇和風險也日新月異。傳統(tǒng)的財務(wù)風險管理已經(jīng)無法滿足當代企業(yè)進步的需要，其過時的管理思路和管理方法甚至會阻礙企業(yè)的發(fā)展。并且在相當一部企業(yè)中，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)者和工作員工并沒有意識到對于財務(wù)風險管理的重要性，這說明企業(yè)對于財務(wù)方面的規(guī)劃具有一定的局限性。在我國可持續(xù)經(jīng)濟發(fā)展的目標下，企業(yè)的整體管理水平借鑒外國的大型企業(yè)成熟的管理模式得到了很大水平的提升，但是也存在著一定的問題。其中最大的一個問題則是中國企業(yè)的生存環(huán)境、運營模式等與國外的企業(yè)有很大的差異，并不能完全照搬照抄，要根據(jù)中國自身的環(huán)境和背景走具有中國特色社會主義的發(fā)展道路。但是在企業(yè)的各個部門之中，并不是所有人都受過良好的素質(zhì)教育，同時年紀大的人在總的工作人員數(shù)量之中的占比并不小，這就導(dǎo)致了相關(guān)的工作人員無法及時了解和跟上時代的要求和步伐，從而導(dǎo)致企業(yè)的財務(wù)風險管理改革和實施過程進程拖緩以及得不到有效實施。并且其企業(yè)內(nèi)部原有的管理辦法可能與內(nèi)控系統(tǒng)的相關(guān)要求之間存在著一定的沖突，同時大多數(shù)員工都認為財務(wù)風險的管理僅僅需要在財務(wù)部門內(nèi)部執(zhí)行，剩下的部門都不需要參與。這種想法是十分錯誤的，財務(wù)風險不僅僅會存在于財務(wù)部門，生產(chǎn)部門、銷售部門、后勤部門等都會產(chǎn)生財務(wù)風險，所以企業(yè)要向全體員工明確進行財務(wù)風險管理的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)的重要性和必要性，并且在所有部門都實行該系統(tǒng)，以求達到對資金運用的完善監(jiān)管和運用，降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本和財務(wù)風險，提高企業(yè)的抗擊打能力和隨機應(yīng)變的能力。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系的不完善

隨著當前國家對于可持續(xù)發(fā)展和推動現(xiàn)代化經(jīng)濟的發(fā)展的要求，我國的大部分企業(yè)都建立起了內(nèi)部控制系統(tǒng)以期跟上時代前進的步伐。但是在此過程之中，由于我國的企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的建設(shè)還處于剛剛起步的階段，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)并不適應(yīng)本企業(yè)的發(fā)展，只是對別的企業(yè)的內(nèi)部系統(tǒng)進行復(fù)刻，并沒有結(jié)合到本企業(yè)實際發(fā)展中所存在的問題，這就會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展進程與其內(nèi)部控制系統(tǒng)不匹配，這不僅不會幫助企業(yè)解決其存在的財務(wù)風險管理問題，還會在一定程度上阻礙企業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致相關(guān)的業(yè)務(wù)活動無法正常進行等。對于部門運轉(zhuǎn)來說，企業(yè)的財務(wù)風險管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的不完善可能會導(dǎo)致對于相對應(yīng)的資金預(yù)算沒有一個很好的規(guī)劃和管控，導(dǎo)致各部門在申報預(yù)算、使用資金和資金結(jié)余等方面沒有一個系統(tǒng)的管理體系，可能會導(dǎo)致各部門的資金使用情況混亂，資金管理能力低下，資金合理使用能力較低，更有甚至會導(dǎo)致企業(yè)無法進行有效的成本管理。這方方面面給企業(yè)所帶來的問題是非常嚴重的，我們要給予企業(yè)的財務(wù)風險管理工作以有力的保障，要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系，完善內(nèi)部控制體系的運行流程，實現(xiàn)建設(shè)與企業(yè)實際需求相適應(yīng)的內(nèi)部控制體系。

（三）沒有建立完善的財務(wù)管理信息公開機制

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，許多部門的財務(wù)活動是由各部門來進行分開管理和運行，這就會導(dǎo)致各部門之間財務(wù)管理差異很大，有些部門的財務(wù)預(yù)算很高，有些部門的財務(wù)預(yù)算很低，這會在公司內(nèi)部造成一定程度上的不公平現(xiàn)象，會降低部分員工對工作的滿意度和積極性。這主要是因為企業(yè)沒有將整個公司的財務(wù)信息進行整合和統(tǒng)一管理，這樣就無法從全局的角度進行分配公司預(yù)算和成本控制，給企業(yè)的成本管理帶來很大的麻煩。在企業(yè)當中，部分員工可能會利用信息不對稱等相關(guān)的情況，在進行預(yù)算申報的過程中多報預(yù)算，或者利用職務(wù)便利為私人謀取相關(guān)的利益。這些情況會導(dǎo)致財務(wù)信息的失真，從而導(dǎo)致企業(yè)的管理者們對于企業(yè)的實際運行狀況沒有真正了解，進而做出錯誤的戰(zhàn)略部署，導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展方向有了一定的偏差。企業(yè)對財務(wù)風險的內(nèi)控體系構(gòu)建需要各部門信息相互流通，要具有時效性，如果消息相對滯后就會導(dǎo)致問題的不及時解決。所以如果要完善的構(gòu)建財務(wù)風險內(nèi)控管理體系，必須要建立完善的財務(wù)管理信息公開機制，21世紀是信息的世界，如果沒有辦法得到即時的信息和問題解決之后的即時反饋，就會導(dǎo)致企業(yè)的管理者無法得到關(guān)于企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營過程中的真實情況，更無法很好地預(yù)防和減少財務(wù)風險的出現(xiàn)。

（四）企業(yè)財務(wù)管理監(jiān)督機制的缺失

關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理以及財務(wù)風險的規(guī)避，不能夠僅僅依靠企業(yè)建設(shè)相關(guān)部門進行統(tǒng)一管理，這絕不是一勞永逸的辦法。相應(yīng)的企業(yè)在進行財務(wù)風險內(nèi)控管理系統(tǒng)的建設(shè)過程中，也要建設(shè)相關(guān)的財務(wù)管理監(jiān)督和審計部門來進行監(jiān)督。內(nèi)部的監(jiān)管應(yīng)該是內(nèi)控管理系統(tǒng)的核心部門，不僅僅對企業(yè)的各種生產(chǎn)經(jīng)營活動進行監(jiān)管，更要對其財務(wù)管理信息機制等提出建議令其整改和完善。企業(yè)的財務(wù)管理監(jiān)督機制可以對整個企業(yè)的運營過程進行監(jiān)管，還要勒令對其運營過程中存在的問題和不合理之處進行整改。但是現(xiàn)在的大部分企業(yè)都缺失這種管理監(jiān)督機構(gòu)，其余一些企業(yè)雖然有相關(guān)的管理監(jiān)督機構(gòu)，但是只是名存實亡，沒有真正的起到審計、監(jiān)督的功能。這就會導(dǎo)致企業(yè)的各項業(yè)務(wù)活動開展效率低下，就算發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在運營過程中所存在的一些問題，但是也可能會因為企業(yè)中職位較低的人沒有向上建言的機會以及上層管理者無法知曉問題的所在而得不到有效解決并做出相對應(yīng)的整改，降低企業(yè)解決問題的時效性和有效性。這還會導(dǎo)致企業(yè)所建立的內(nèi)控管理體系沒有辦法得到其發(fā)揮效用的最大化，對于企業(yè)的財務(wù)風險管控能力下降，使得企業(yè)的財務(wù)風險防范和解決能力得不到相應(yīng)的提升。

（五）企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員綜合素質(zhì)較低

由于企業(yè)內(nèi)部的某些工作人員的綜合修養(yǎng)和素質(zhì)不夠過硬，在企業(yè)相關(guān)的財務(wù)風險內(nèi)控管體系建設(shè)過程和運行過程中可能會出現(xiàn)上行下不效的現(xiàn)象出現(xiàn)。對于大型企業(yè)來說，其擁有一套完善的培訓(xùn)以及員工篩選流程，這種情況的出現(xiàn)不是很明顯。但是在一些小型企業(yè)和家庭企業(yè)中，沒有完善的員工入職以及培訓(xùn)流程，相關(guān)工作人員的工作經(jīng)驗也較少，沒有較高的綜合素質(zhì)，可能會導(dǎo)致工作進度展開較慢或者無法順利展開。其次，一些資歷較深的相關(guān)工作人員可能會相對墨守成規(guī)，不愿意接受新鮮事物，展開工作的方式過于老套和陳舊，這會導(dǎo)致工作效率較低，解決問題的速度跟不上問題發(fā)展的速度。也會存在一些工作人員不清楚工作的推進程序順序，對自己所從事的內(nèi)控管理工作不甚了解，甚至對企業(yè)文化等也沒有很明確的認知，這就會導(dǎo)致在進行企業(yè)內(nèi)控管理改革的過程中，員工無法意識到對于財務(wù)風險管理的重要性，從而不能很好地進行企業(yè)的內(nèi)控管理。同時，如果相關(guān)工作人員的溝通能力比較差，在進行財務(wù)風險內(nèi)控管理體系建設(shè)的過程中甚至會出現(xiàn)和別的部門的工作人員因為利益沖突而產(chǎn)生口頭或肢體的沖突，可能會使各部門站在對立面上，不僅僅會阻礙相關(guān)業(yè)務(wù)工作的開展，而且會抹黑企業(yè)的外部形象，導(dǎo)致企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營工作不能夠順利展開，更有甚至會增大企業(yè)的財務(wù)上的風險，更會在一定程度上增大企業(yè)在經(jīng)濟上的損失。

四、對財務(wù)風險內(nèi)控管理系統(tǒng)構(gòu)建分析的優(yōu)化措施

（一）要樹立正確的財務(wù)風險管理觀念

在企業(yè)進行財務(wù)風險內(nèi)控管理系統(tǒng)的構(gòu)建及運行過程中，要強調(diào)其相關(guān)的工作人員樹立正確的財務(wù)風險觀念，明確財務(wù)風險管理的重要性，減少因為財務(wù)風險觀念不足而導(dǎo)致的在工作中相關(guān)財務(wù)風險得不到重視和有效解決的問題。同時，加強財務(wù)人員的財務(wù)風險管理能力能夠很大程度上幫助財務(wù)風險內(nèi)控管理系統(tǒng)的構(gòu)建和實行，提升企業(yè)整體的財務(wù)風險管理水平。樹立正確的財務(wù)風險管理觀念還可以促進整個企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營活動的正常運轉(zhuǎn)和業(yè)務(wù)工作的落實。同時企業(yè)在內(nèi)部要加強相關(guān)工作人員的教育和培訓(xùn)活動，弘揚自身的企業(yè)文化，讓員工積極學習并且了解企業(yè)的發(fā)展方向和相關(guān)規(guī)章制度的要求是十分必要的。

（二）要構(gòu)建完善的企業(yè)內(nèi)控管理體系

建立一個全面的完善的內(nèi)控管理系統(tǒng)是擺在每一個企業(yè)面前必須實現(xiàn)的目標。只有建立完善的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，才能夠保證相關(guān)財務(wù)風險管理工作的順利實施和展開，才能夠保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的推進和提高企業(yè)發(fā)現(xiàn)和解決自身問題的響應(yīng)速度。企業(yè)必須想辦法建設(shè)和完善與自身實際情況和發(fā)展方向相適應(yīng)的內(nèi)控體系，而不是生搬硬抄別的企業(yè)的成功案例，要知道在實際生活中是沒有能解決所有問題的研究方法的。企業(yè)必須要從實際出發(fā)，實事求是，腳踏實地的研究自身存在的問題和不足，并結(jié)合自身的發(fā)展情況具體問題具體分析的來構(gòu)建完善的自身內(nèi)控管理系統(tǒng)。以此為基礎(chǔ)，降低企業(yè)因財務(wù)風險所造成的損失，制定相關(guān)的科學合理應(yīng)對風險的解決方案，并及時對其進行不斷完善，保障企業(yè)內(nèi)控管理水平的不斷提升，優(yōu)化企業(yè)整體的內(nèi)控管理體系，提高企業(yè)的抗風險能力。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部的信息交流頻率，促進財務(wù)管理信息公開

在一個企業(yè)內(nèi)部，如果存在信息不對稱的情況，會導(dǎo)致企業(yè)信息失真，給員工帶來工作不安全感和降低員工的工作滿意度，也會給管理者分析公司現(xiàn)狀和制定發(fā)展方向帶來一定的錯誤信息。所以企業(yè)要想建立完善的財務(wù)風險內(nèi)控管理系統(tǒng)，就必須保證信息在公司內(nèi)部的充分流通，保證信息的時效性和有效性，要強化員工的交流意識和交流頻率，樹立正確的交流觀念。同時保證公司內(nèi)部財務(wù)管理信息的公開透明，企業(yè)中的每一個員工以及相關(guān)的監(jiān)督部門都可以對財務(wù)管理系統(tǒng)進行監(jiān)督，并且疏通向上進言的渠道，從而保證企業(yè)內(nèi)部不會出現(xiàn)一葉障目的情況。這些都可以在一定程度上保障內(nèi)控系統(tǒng)的實施和降低財務(wù)風險，為企業(yè)發(fā)展過程中管理工作的有序展開和財務(wù)風險的有效規(guī)避打下堅實基礎(chǔ)，并且可以保證企業(yè)財務(wù)管理的信息化，促進企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動有序展開。

（四）企業(yè)內(nèi)部設(shè)置獨立的審計部門，嚴格進行監(jiān)管

企業(yè)要設(shè)置專門的監(jiān)察審計部門，來對整個組織中的財務(wù)管理做一個總的監(jiān)察和管理。監(jiān)察部門要嚴格遵守國家的各項法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)章制度，對企業(yè)中存在和可能出現(xiàn)的各種問題和隱患進行排查，并且相關(guān)的工作人員要具有專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)知識，利用自身專長來為企業(yè)更好的服務(wù)。審計部門可以促進企業(yè)整體解決財務(wù)風險的能力的提升，同時也可以減少因各項不合理制度而造成的經(jīng)濟損失。

（五）提升財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)

在企業(yè)的財務(wù)風險內(nèi)控管理體制建設(shè)和完善過程中，企業(yè)要不斷地提升內(nèi)部工作人員的素質(zhì)和專業(yè)技能來適應(yīng)時代的發(fā)展和市場的要求。不僅僅要想辦法引進高學歷高素質(zhì)人員，還要強調(diào)對之前老員工的教育和培訓(xùn)，要基于人道主義和公平主義，平衡新老員工的地位、權(quán)力、薪資等。并且不僅僅要對財務(wù)管理人員要求重視財務(wù)風險，其他部門的員工也應(yīng)該要了解到財務(wù)風險的重要性和嚴重性，要提升員工參與財務(wù)管理的積極性和主動性，提升企業(yè)的財務(wù)風險內(nèi)控管理體系的完善性和適用性，調(diào)動員工們的積極性，促進內(nèi)控管理體系的有序運行，并且可以降低企業(yè)的經(jīng)濟成本，提高企業(yè)的核心競爭力和促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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