賀艷香

摘要：資金是企業(yè)生存發(fā)展的血液，資金管理在企業(yè)財務管理中占據(jù)著很高的比重。本文著重論述了資金管理在防控風險、降本增效等方面的重要性，指出企業(yè)資金管理中存在制度不完善、預算以及執(zhí)行力不足、信息化程度不高等問題，并提出完善資金管理體系、提高資金預算執(zhí)行力，以及資金管理信息化管理建設(shè)等切實可行的管控措施，以期實現(xiàn)企業(yè)資金的科學高效、高質(zhì)量管理，提升資金在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中有效發(fā)揮作用，助推企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展、可持續(xù)長期發(fā)展。

關(guān)鍵詞：資金管理;資金效率;問題;對策

資金是企業(yè)生存的“血液”，資金周轉(zhuǎn)的快慢、效率的高低影響著企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，部分企業(yè)因資金預算執(zhí)行不嚴謹、資金運營監(jiān)管不到位、資金占用率高等問題造成企業(yè)資金流動困難，甚至出現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營不下去的現(xiàn)象。因此，科學高效的資金管理是企業(yè)發(fā)展的重要保障。本文從資金管理的重要性、資金管理經(jīng)常存在的問題以及加強資金管理的措施等方面，就加強資金管理進行研討論述。

一、企業(yè)資金管理概述

（一）企業(yè)資金管理的概念

資金管理是指企業(yè)對其經(jīng)營活動、固定資產(chǎn)、投資行為等企業(yè)行為使用的資金進行全過程、全鏈條的控制和監(jiān)督。資金管理通常包括預算資金管理、經(jīng)營資金管理和投資資金管理。資金管理有廣義和狹義之分，廣義資金管理是從資金的來源、使用范圍以及資金流進行管控，包括對現(xiàn)金、存款、實物以及應收款項等的管理;狹義的資金管理是指對企業(yè)經(jīng)營資金的控制、管理和監(jiān)督。

（二）企業(yè)資金管理的重要性

企業(yè)資金是企業(yè)運營的“血液”，企業(yè)能否平穩(wěn)運行依賴于“血液”流通是否順暢，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標的實現(xiàn)、可持續(xù)長遠發(fā)展都離不開企業(yè)資金的支撐與保障。企業(yè)資金系統(tǒng)、科學、有效的管理不僅可以保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有序開展，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展的目標，而且可以為企業(yè)平穩(wěn)順利、可持續(xù)發(fā)展提供不竭動力。

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，特別是企業(yè)經(jīng)營籌措資金、投入資金、運營實施，經(jīng)常會遇到棘手的資金問題，如何有效解決這些問題是控制資金風險的關(guān)鍵。資金波動強度大、投資項目額度大、項目工期長等是企業(yè)資金管理普遍存在的現(xiàn)象。因此，企業(yè)加強資金風控管理是非常必要的。良好的資金管理、實時有效地監(jiān)控各階段資金運行，是企業(yè)資金高效流動的重要保障，也是防止企業(yè)資金鏈斷裂、控制風險的重要手段。企業(yè)資金管理能實現(xiàn)資金的整合和優(yōu)化，確保資金處在可控范圍之內(nèi)，保障資金良好運行，規(guī)避企業(yè)財務風險問題需要企業(yè)在資金管理上對資金使用的安全性、科學性和合理性進行有效管控，保障資金使用安全，避免財務風險的

發(fā)生。

企業(yè)經(jīng)營的最終目的是實現(xiàn)盈利，降本增效是企業(yè)增加利潤的主要來源之一，企業(yè)所需要的資金，主要靠開源節(jié)流的積累，降低成本也就相應的增加了企業(yè)的利潤。在一定程度上，企業(yè)管理就是資金管理，財務管理只有重視企業(yè)的成本管理，做實企業(yè)的資金管理，突出降本增效的意義，才能體現(xiàn)企業(yè)財務資金控制的“有效性、嚴密性、科學性”，爭取資金回報最大化，才能真正實現(xiàn)利益最大化。

二、企業(yè)資金管理存在的問題

（一）資金管理制度不健全

資金管理制度是企業(yè)財務管理制度的重要組成部分，企業(yè)資金管理制度不規(guī)范、不全面是造成企業(yè)資金運用水平不高，財務系統(tǒng)發(fā)生難以控制風險的重要因素。一是資金預算和結(jié)算制度不完善。有的企業(yè)雖然制定了資金預算和結(jié)算制度，但是未對資金預算、資金監(jiān)督和資金審計等資金管理活動建立相應的制度規(guī)定，造成資金管理漏洞，影響資金預算、資金決算的執(zhí)行力。二是財務監(jiān)督制度不完善。有的企業(yè)財務管理崗位職責劃分不明。特別是一些小規(guī)模企業(yè)，為了控制節(jié)約成本，由同一人同時承擔會計和出納的職責，既是“運動員”，負責印章、會計憑證管理等具體工作，又是“裁判員”，負責審計會計憑證。財務監(jiān)督制約機制流于形式，嚴重違反了《中華人民共和國會計法》的相關(guān)規(guī)定，為企業(yè)資金管理埋下隱患。三是印鑒和票據(jù)管理制度不完善。財務用章、法人用章不分開保管，會計或出納時?？梢砸蝗送瑫r用到兩個章，便利了會計或出納不合理的支配使用票據(jù)或印鑒，為他們侵吞、挪用公款提供了方便。另外，企業(yè)票據(jù)管控松散，對票據(jù)領(lǐng)用、票據(jù)保存沒有嚴格的管控措施或手段，許多企業(yè)存在會計或出納直接將票據(jù)交由領(lǐng)取票據(jù)的人，而不登記不記錄，造成對票據(jù)的使用無法實時控制。

（二）資金預算不科學

資金預算是合理、科學使用資金的保障，企業(yè)資金預算編制、調(diào)整和執(zhí)行等流程實施不合理、不科學是造成資金占用不合理、運作困難的主要原因。一方面，資金預算制度的不完善、不健全，造成資金預算編制工作盲目、隨意，缺乏科學性。許多企業(yè)在預算編制時，不考慮企業(yè)的整體狀況，資金預算計劃未能從企業(yè)的實際情況出發(fā)，彈性空間不足，既無法發(fā)揮資金預算的科學性，又無法對一些具有良好前景的業(yè)務提供強有力的支撐。同時，預算資金的彈性不足，不能及時對一些具有良好前景的業(yè)務提供強有力的支持。另一方面，資金預算和執(zhí)行脫節(jié)往往造成盲目投資，資金運轉(zhuǎn)不合理。如一些企業(yè)雖然有資金預算編制，但未對資金預算進行控制，造成資金預算流于形式，一些企業(yè)根本不按資金預算進行企業(yè)經(jīng)營活動，資金預算編制計劃與執(zhí)行情況脫節(jié)嚴重，計劃外、超預算收付款現(xiàn)象頻繁發(fā)生。無序、無計劃的資金管理模式，使企業(yè)在制定投資決策時隨意性比較大，造成盲目投資，帶來資金管控風險。

（三）資金管理執(zhí)行力不足

資金管理制度執(zhí)行力度不夠嚴重影響資金使用的效率。企業(yè)資金往往存在預算資金不按照預算情況執(zhí)行，擅自改變資金的使用用途，造成計劃與實施脫節(jié)，造成預算資金控制上存在失控風險。企業(yè)運營中資金占用率太高，資金使用的盲目性、隨意性較大，企業(yè)領(lǐng)導干預資金用途，投融資未嚴格執(zhí)行審批程序，造成不合理的投融資現(xiàn)象存在，這些因素易造成資金流動進入死循環(huán)，既影響了資金在流動中增加企業(yè)效益的功能，又限制了企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

（四）資金內(nèi)控體系不完善

企業(yè)資金正常運行離不開內(nèi)部控制制度的保證，嚴格規(guī)范資金使用程序需要通過有效的制度來實現(xiàn)。企業(yè)資金管理失控，處于分散狀態(tài)是導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難、風險提升的重要因素。如有的企業(yè)雖然有內(nèi)控管理體系，但體系涵蓋要素不全，具體管理規(guī)定不細，可操作性不強，造成企業(yè)財務人員無法有效的執(zhí)行內(nèi)控體系，無法管控企業(yè)資金。有的企業(yè)開立多個銀行賬戶，這種多賬戶資金運行模式使企業(yè)資金處于分散狀態(tài)，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中難以精準有效地發(fā)揮其作用。有的企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中存在資金分散現(xiàn)象，部分產(chǎn)品在銷售出去之后，資金回籠不及時，導致企業(yè)的整體資金狀況處于緊張狀態(tài)之中，影響企業(yè)對重點項目的投資、對產(chǎn)品的研發(fā)等工作。

（五）信息化管理水平低

一是負責財務系統(tǒng)的管理員的管理缺失。資金信息系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員承擔的主要任務是分配系統(tǒng)用戶職責權(quán)限，對信息系統(tǒng)管理員的選用、監(jiān)督、輪崗等沒有嚴格管控措施，錯誤地分配權(quán)限或隨意將某項權(quán)限授給別人，都會給資金安全帶來巨大的隱患。二是對使用財務系統(tǒng)的財務人員的素質(zhì)管理不嚴，財務系統(tǒng)之間、財務系統(tǒng)內(nèi)部資金數(shù)據(jù)、業(yè)務單據(jù)聯(lián)動性、邏輯性都很強，同單一的財務核算系統(tǒng)功能相比，對會計、出納等財務人員的能力要求很高。財務人員不愿意花費時間去磨合，不愿意花費精力去適應并熟練使用系統(tǒng)，或者財務人員學習能力不強、對財務和系統(tǒng)操作基礎(chǔ)知識掌握不牢等都是影響資金信息化管理的因素。

三、加強企業(yè)資金管理的措施

（一）健全管理制度，規(guī)范資金審批流程

制度是規(guī)范管理的基本保障和基礎(chǔ)支撐，企業(yè)資金要想實現(xiàn)規(guī)范、有序、科學，確保企業(yè)資金安全長期有效運用，就必須建立完善的資金管理制度，夯實企業(yè)財務基礎(chǔ)保障。企業(yè)需要建立全流程、廣覆蓋的資金管理制度，首先應建立健全資金預算制度。用好資金就需要合理計劃、科學籌劃，為資金高效運行提前鋪好路。資金預算制度是資金順暢運行的先決條件，是確保資金使用效率最大化，避免資金閑置，控制盲目投資風險的基本制度。企業(yè)資金預算制度既要考慮收入定支出原則，又要考慮成本費用匹配原則，完善的資金預算制度是企業(yè)高效、合理運用資金的良好基礎(chǔ)。其次，企業(yè)應建立完善資金監(jiān)督與核算制度。企業(yè)資金使用時，只要按照監(jiān)督和核算制度執(zhí)行，無論資金流周轉(zhuǎn)快還是周轉(zhuǎn)慢，在發(fā)生重大波動或遭遇困難時，企業(yè)才能高效及時應對，才能快速對資金的使用做出科學合理的調(diào)整，調(diào)配資金到最需要的地方，降低資金成本，提高資金周轉(zhuǎn)率，激發(fā)企業(yè)全要素的能動性，促進企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。因此，建立并完善的資金監(jiān)督與核算制度對企業(yè)的生存發(fā)展意義重大。最后，企業(yè)應完善資金審計管理制度，明確資金審計的要點和要求，企業(yè)才能有效控制資金盲目投入的風險，保障企業(yè)效益的增加?？茖W有效的審計制度確保企業(yè)資金有制度可依，經(jīng)營前期，重點審計監(jiān)督資金投資用途，企業(yè)運行中，重點審計資金使用進展、效益等情況，用好審計工具、把控好企業(yè)資金的投入使用用途，實現(xiàn)對企業(yè)資金的嚴格管控。

（二）加強預算管理

企業(yè)財務管理的重要組成部分是資金預算管理。資金預算要統(tǒng)籌考慮各個部門的實際，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標，科學合理的編制資金預算，甚至大的企業(yè)應有專業(yè)的資金預算管理機構(gòu)，應有完善的資金預算管理流程。結(jié)合專業(yè)的資金預算方法，如滾動的、固定的、彈性的、概率的，有效控制資金的使用、流轉(zhuǎn)。全面的資金預算管理應能實現(xiàn)對成本的有效控制。資源預算管理應是全鏈條、全過程管理，應制定資金使用目標，跟蹤資金使用情況，考核預算執(zhí)行情況，全方位監(jiān)督資金的

使用。

（三）加大資金管理的執(zhí)行力

資金管理執(zhí)行力提升，可以能保證資金利用率提高。如果企業(yè)應收款項、存貨占用資金多，資金的利用率就會降低。企業(yè)在提高資金管理的執(zhí)行力上，一是要收緊應收賬款賒銷，強化應收賬款力度。在實施刺激性產(chǎn)品推銷時，要充分認識到從收益與應收款項風險中尋找營銷平衡點的重要性，全面掌握客戶資信信息。結(jié)合客戶信用等級，采取不同的賒銷政策，賒銷的額度與信用等級管理，降低賒賬風險，提高資金回款比率。二是要減少存貨資金占用率。企業(yè)存貨占用資金多，資金周轉(zhuǎn)效率就不高，生產(chǎn)經(jīng)營就會受影響。企業(yè)要高度重視貨物庫存管理，貨物數(shù)據(jù)、財務數(shù)據(jù)應有機結(jié)合起來，提升貨物庫存的管理能力，降低庫存、盤活庫存，提高資金的使用效率。三是強化企業(yè)資金管理，要善于打破傳統(tǒng)資金管理模式，積極借鑒渠道、供應鏈管理等管理方法和管理理念，吸收改進，大膽創(chuàng)新，在不斷提升企業(yè)資金執(zhí)行力的基礎(chǔ)上，進一步完善企業(yè)財務、資金管理的制度、方法和措施，推動企業(yè)資金管理的高質(zhì)量發(fā)展。

（四）健全財務體系，引入內(nèi)部控制機制

健全的管理制度是做好財務工作的基礎(chǔ)保障，財務內(nèi)部控制體系是企業(yè)有效落實資金管理的重要一環(huán)。首先，企業(yè)要嚴格控制投資、融資以及資金運營。一是在投資活動中，企業(yè)要嚴格審查投資方案，綜合多方面要素，科學評估、科學分析，客觀評價可行性，嚴格執(zhí)行資金審批流程，嚴格資金使用二是在融資活動中，科學論證融資實施方案，嚴格履行審批手續(xù)，嚴格把關(guān)資金用途，堅決杜絕資金用途被隨意、擅自修改;三是在企業(yè)生產(chǎn)運營環(huán)節(jié)，合理調(diào)節(jié)資金的使用用途，確保資金支付、回收自如，讓資金的效能得到最大發(fā)揮。其次，企業(yè)有必要建立一個規(guī)范高效的內(nèi)控機構(gòu)去監(jiān)管資金，按照制衡性原則、全流程監(jiān)管資金，合理、有效、科學評價資金內(nèi)部控制成效。最后，抓好內(nèi)控人員的知識培訓和宣傳工作，定期開展財務知識和內(nèi)控管理制度培訓，學習好的內(nèi)控管理經(jīng)驗和措施，利用公司的平臺將內(nèi)控制度、內(nèi)控機制進行深度宣貫與解讀，確保內(nèi)控思想與資金管理、財務業(yè)務的高度契合，使內(nèi)控管理體系在企業(yè)資金管理中發(fā)揮作用。優(yōu)化、細化對內(nèi)控制度的評估，將內(nèi)控制度降低資金風險、提高資金使用的作用有效發(fā)揮出來，最大化地提高其應用價值。

（五）提高資金管理的信息化水平

信息化已經(jīng)無處不在，大數(shù)據(jù)、云計算、互聯(lián)網(wǎng)等信息技術(shù)的應用給生活帶來了便利，因此，用好信息化技術(shù)不但可以有效提高資金使用效益，還可緩解企業(yè)資金緊張狀況，是企業(yè)資金管理的關(guān)鍵一招。企業(yè)資金管理信息化就是財務數(shù)據(jù)數(shù)字化、財務流程系統(tǒng)化，可實現(xiàn)對企業(yè)資金的集中管理與監(jiān)控。首先，企業(yè)要加強對先進工具的了解和熟悉。其次，利用互聯(lián)網(wǎng)、現(xiàn)代信息系統(tǒng)將財務管理流程的各個環(huán)節(jié)實現(xiàn)網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，減少人為因素對資金管理造成的影響，通過制度化的信息業(yè)務管理流程，實現(xiàn)財務與企業(yè)業(yè)務流程的整體合一，提高資金管理效能。最后，企業(yè)在開發(fā)財務管理軟件時，要充分結(jié)合企業(yè)特色、經(jīng)營狀況，構(gòu)建符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務軟件模式，實現(xiàn)企業(yè)財務管理的科學化。財務軟件開發(fā)與應用要充分借助信息化手段調(diào)整不合理的資金結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部控制制度監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)資金結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)規(guī)范、科學、智能的企業(yè)信息資金管理模式。

四、結(jié)束語

科學、高效、智能、規(guī)范的資金管理，是企業(yè)長期可持續(xù)發(fā)展的必要保障，是企業(yè)生存發(fā)展之道。企業(yè)資金管理應在分析掌握資金管理制度、預算、信息化手段等多要素存在問題的基礎(chǔ)上，堅持問題為導向，集思廣益，研究對策和方法，不斷推進企業(yè)資金管理體系的完善，確保資金的合理分配、強化預算、投融資以及風險意識管控，增強企業(yè)的綜合實力，實現(xiàn)企業(yè)健康、安全、可持續(xù)的發(fā)展。

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