李岱錦 吳軍 王梅

摘 要：目前我國正處于現(xiàn)代化建設(shè)新時期，社會正經(jīng)歷前所未有之大變局，科技迅猛發(fā)展，經(jīng)濟實力不斷增強，國家對科技創(chuàng)新的投入力度也是越來越大。高?？萍紕?chuàng)新工作是科技創(chuàng)新體系的重要組成部分，起著舉足輕重的作用。但科研經(jīng)費在使用和管理過程中，不可避免地會出現(xiàn)了一系列問題，針對這種情況，文章分析了其中的原因，對比借鑒美國科研經(jīng)費管理的經(jīng)驗，為逐步形成規(guī)范化、制度化、正規(guī)化的科研經(jīng)費管理體系提出了相關(guān)的解決方案。

關(guān)鍵詞：高?？蒲薪?jīng)費 動態(tài)管理 三級管理 財務(wù)助理 信息化內(nèi)控

中圖分類號：F233? 文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：12004-4914（2022）02-088-03

在習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想的指引下，隨著科教興國與人才強國戰(zhàn)略的實施，當(dāng)代的高等院校不僅承擔(dān)著“傳道、授業(yè)、解惑”的重?fù)?dān)，還肩負(fù)著開辟國家科技創(chuàng)新之路的使命。教學(xué)與科研相結(jié)合的辦學(xué)模式?jīng)Q定了高校在科研領(lǐng)域舉足輕重的地位。高校作為國家科技創(chuàng)新體系中的重要組成部分，是培養(yǎng)高級人才和發(fā)展科學(xué)技術(shù)的重要陣地，是推動科技成果轉(zhuǎn)化和社會發(fā)展的攻堅力量。國家對科研事業(yè)的重視直接體現(xiàn)在其科研經(jīng)費投入的資金規(guī)模上，然而科研經(jīng)費來源渠道的多元化和復(fù)雜化，預(yù)示著科研經(jīng)費管理問題如雨后春筍般地逐漸涌出。為規(guī)范我國科研項目的資金管理，中共中央、國務(wù)院先后出臺了一系列簡政放權(quán)、優(yōu)化服務(wù)的政策，來解決當(dāng)前我國財政科研項目資金管理中存在的“難點”“痛點”“堵點”問題，為充分釋放科研人員的活力，制定了一系列改革新舉措，對完善我國科研管理制度、充分發(fā)揮科研經(jīng)費的使用價值、建立起一整套完善的科研經(jīng)費管理體系、保障高?？蒲泄ぷ鞒掷m(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展具有強烈的現(xiàn)實意義。

一、S高?？蒲薪?jīng)費收入情況

我們以S高校2018年至2020年之間的科研經(jīng)費收入數(shù)據(jù)進行研究，對比分析“放、管、服”政策實施以來，S高校科研經(jīng)費管理的變化。

由表1和相關(guān)資料可以看出，S高校無論在縱、橫向科研課題申請數(shù)量上還是經(jīng)費收入規(guī)模上都呈現(xiàn)出逐年攀升的局勢，這表明國家對科研資助的力度不斷加大，對高?？蒲蓄I(lǐng)域的政策傾斜，以及對科研領(lǐng)域的重視程度。

雖然國家定期推陳出新了一系列科研政策，但在現(xiàn)實中，科研經(jīng)費的管理和使用仍存在諸多漏洞，政策的貫徹實施舉步維艱。

二、科研經(jīng)費管理存在的問題

1.內(nèi)控環(huán)境薄弱，廉政建設(shè)危機重重。當(dāng)前，我國大部分科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系形同虛設(shè)，內(nèi)部審計監(jiān)督職能沒能落到實處。如S高校的審計部門，它只是附屬于高校的職能部門，由單位負(fù)責(zé)人掌控，缺乏必要的獨立性，因此廉政風(fēng)險防控只能過多地依靠外部審計、專項審計、巡視等，審計部門失去了它存在的價值;財務(wù)內(nèi)控制度的不健全會導(dǎo)致腐敗、違法違規(guī)問題的滋生。一般來說，單位負(fù)責(zé)人只關(guān)注與學(xué)校排名密切相關(guān)的申請項目的數(shù)量和經(jīng)費多少，忽視整個科研項目動態(tài)管理監(jiān)控的全過程，這將必然導(dǎo)致科研工作者工作重心的偏移，形成“重結(jié)果、輕過程”“重論文、輕實踐”的怪圈，完全違背國家科研政策的導(dǎo)向。財務(wù)體系內(nèi)部監(jiān)管不力，對違法違規(guī)問題視而不見也屢見不鮮。以山東省S高校為例，有些教師在項目快結(jié)題前，為加快科研經(jīng)費使用速度，虛開假發(fā)票;有些教師打著買實驗材料的幌子，購買私人用品;還有些教師因財務(wù)報銷規(guī)定超5000元的實驗材料需在網(wǎng)上競價平臺采購，過程繁瑣，便讓銷售方將發(fā)票拆分，使每張發(fā)票小于5000元，以達到報銷標(biāo)準(zhǔn)等等。這些投機行為都是在鉆科研規(guī)章制度的空子，因此建立健全全過程的動態(tài)監(jiān)督管理系統(tǒng)勢在必行。根據(jù)有關(guān)資料可以看出，全過程的動態(tài)監(jiān)控是個鏈狀結(jié)構(gòu)，無論是項目執(zhí)行前的預(yù)算管理，項目執(zhí)行中的項目與經(jīng)費的過程管理，還是在項目執(zhí)行后的績效評價，其缺少任一一環(huán)，結(jié)果必然造成科研經(jīng)費管理的混亂局面，也就無法形成良性循環(huán)的科研環(huán)境。

2.預(yù)算編制不科學(xué)、不合理，致使預(yù)算支出與財務(wù)支出不一致?？蒲薪?jīng)費的預(yù)算編制是在項目申請時就要提交的。預(yù)算編制的科學(xué)與否直接關(guān)系到項目能否獲得批準(zhǔn)。目前，科研經(jīng)費的使用以及對科研項目的監(jiān)督管理都是以預(yù)算書為依據(jù)的。所以預(yù)算的編制的合理與否至關(guān)重要。然而在我國，高?？蒲许椖康呢?fù)責(zé)人就是預(yù)算編制人，他們?nèi)狈︻A(yù)算管理和財務(wù)管理的相關(guān)專業(yè)知識，對預(yù)算編制的理解必然出現(xiàn)偏差。例如購買的小型測量儀，科研人員把它作為設(shè)備費，而財務(wù)人員把它歸為耗材;科研人員認(rèn)為外出參加會議，應(yīng)把參會費用列支到會議費當(dāng)中，而財務(wù)人員把它歸為差旅費。由于專業(yè)知識的不對等，科研人員對預(yù)算把握不準(zhǔn)確，就很容易出現(xiàn)預(yù)算支出和財務(wù)支出相差懸殊的現(xiàn)象。

3.科研經(jīng)費使用嚴(yán)格受限同時，陷入“花不動、趕緊花、胡亂花”的惡性博弈怪圈。據(jù)山東省S高校的一些教師反映，在科研項目執(zhí)行過程中，有時會因臨時性的不可抗拒的原因造成某些費用花多了，某些費用花不完，而在做項目預(yù)算時并未將其考慮進去，這會限制科研人員的自主權(quán)。再例如，有些教師因公出國考察，臨時有一個到外地參加的會議，按財務(wù)規(guī)定需要事前審批，但時間緊張，審批手續(xù)繁瑣，做預(yù)算時也未將其費用考慮進去，最后要么會議參加不成，要么費用超出預(yù)算無法報銷，一定程度上影響了科研人員科研活動的需要。由此看來，我國高?？蒲薪?jīng)費的管理與使用缺乏必要的、合理的彈性，規(guī)章制度和審批手續(xù)有待進一步完善;我國高?？蒲薪?jīng)費還普遍存在的一個怪現(xiàn)象是，有時科研項目已經(jīng)做了一半或者大半了，申請的資金還沒有到賬，于是只能自己先行墊付或者拿別的項目的錢預(yù)支，造成科研項目經(jīng)費使用的混亂，等到項目快結(jié)題時，資金就位了，這時教師就會想辦法抓緊把錢花出去，此時違法違規(guī)問題也就不可避免了。

除此之外，科研課題結(jié)題未結(jié)賬現(xiàn)象也普遍存在，財務(wù)賬面累計數(shù)量過多，結(jié)余資金長期掛賬，不僅導(dǎo)致科研資金閑置，資源浪費，增加財務(wù)人員的工作量，還存在擅自挪用資金的隱患，極大地增加了管理風(fēng)險;間接費用的提取比重偏低，會直接影響科研人員的工作熱情，不利于學(xué)?？蒲泄ぷ鞯陌l(fā)展等等。因此，亟需建立由政府牽頭的自上而下的完備的科研經(jīng)費管理體系。究竟是什么原因?qū)е乱陨蠁栴}的產(chǎn)生呢？

三、原因分析

1.國家層面。我國雖然在國家政策方面對科研領(lǐng)域進行了“放、管、服”的改革，但是科研管理的模式不創(chuàng)新，管理體制不改進，管理系統(tǒng)不完善，還是無法凈化科研學(xué)術(shù)環(huán)境，維護學(xué)術(shù)的權(quán)威。

2.學(xué)校層面。受“官本位”思想的影響，學(xué)校強化了行政權(quán)力，弱化了科研的權(quán)威?？蒲泻拓攧?wù)管理人員服務(wù)意識不強。他們與科研工作者形成了管理與被管理的關(guān)系，而非服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系。這種畸形的關(guān)系很難保證學(xué)術(shù)自由，維持學(xué)術(shù)主導(dǎo)地位，極大地打擊科研工作者的工作熱情。

3.個人層面。無論科研、財務(wù)管理者還是科研工作者的綜合素質(zhì)有待提高。行政管理人員缺乏必要的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，無法結(jié)合科研實際需要處理現(xiàn)實問題?？蒲腥藛T只懂學(xué)術(shù)研究，不了解科研管理及財務(wù)制度相關(guān)知識，在項目完成過程中會困難重重。

相對比中國，美國作為科技實力雄厚的發(fā)達國家，其科研機構(gòu)在發(fā)展運作的過程中，已經(jīng)形成了一套相對成熟的科研經(jīng)費管理模式。

四、經(jīng)驗借鑒

相關(guān)數(shù)據(jù)表明，在管理體制方面，美國的高校是校、院二級管理體系。學(xué)校一級設(shè)資助管理辦公室，由負(fù)責(zé)科研和財務(wù)的副校長全權(quán)負(fù)責(zé)，對全校的科研項目及經(jīng)費進行全過程管理，為制定科研管理政策提供全方位服務(wù)，其下設(shè)的四個職能部門中的科研和財務(wù)管理人員各司其職、分工合作，共同協(xié)助科研工作者心無旁騖地開展科研工作;院系一級設(shè)有科研業(yè)務(wù)辦公室，負(fù)責(zé)科研項目實施過程中的具體事務(wù)。

美國高校申報科研項目途徑有兩種，一種是聯(lián)邦政府下達各部門、社會團體或個人要資助的項目，申請人根據(jù)自己的鉆研領(lǐng)域和興趣愛好自由申報;另二種是依托學(xué)校平臺申報的重大科研項目。資助管理辦公室對申報的不同形式采用不同規(guī)則進行全過程的跟蹤服務(wù)。

在運行機制方面，美國高校提倡“一站式”服務(wù)的工作模式，最大程度地為學(xué)?？蒲薪處熖峁I(yè)化、職業(yè)化科研輔助服務(wù)。從項目的尋找、申請、立項、開展到最終結(jié)題，在整個流程中，科研和財務(wù)管理的工作人員都會為老師提供最專業(yè)的指導(dǎo)和最優(yōu)質(zhì)的跟蹤服務(wù)，在保證科研項目完工質(zhì)量的同時，還對整個流程進行了實時監(jiān)控，杜絕腐敗、違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生。美國高校還通過定期開設(shè)在線課程，組織培訓(xùn)等方式來不斷提升科研和財務(wù)管理團隊的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)，做到人員素質(zhì)和科技的發(fā)展與時俱進。

在人力成本方面，第一，科研人員可以在項目的直接費用中列支項目負(fù)責(zé)人、實驗人員、研究生的勞務(wù)費和學(xué)費減免;第二，學(xué)校為教授一般只發(fā)放9個月的工資，科研經(jīng)費可以承擔(dān)剩余三個月的薪酬，但不得超過本人年薪的30%或者三個月的工資，同時，教授每年需呈報自己本職工作以外的收入，闡述自己額外收入和所花費的時間，以此來監(jiān)督教授是否把主要精力投放在本職工作上。優(yōu)化的人力成本補償機制能激發(fā)科研人員的工作熱情，使科研工作者更加積極主動地承擔(dān)越來越多的科研工作，由此推動社會的進步和經(jīng)濟的發(fā)展。

雖然中美兩國國情、體制機制大不相同，但是，中國的科研院所仍然可以借鑒美國在管理模式發(fā)展歷程中的成功經(jīng)驗，并結(jié)合中國的實際，為我所用，來應(yīng)對中國高校、科研院所在發(fā)展過程中遇到的挑戰(zhàn)，實現(xiàn)科研領(lǐng)域的跨越式發(fā)展。

五、對策

針對我國高校在科研經(jīng)費管理方面遇到的瓶頸，提出針對性的解決方案刻不容緩。

1.優(yōu)化制度建設(shè)，發(fā)揮三級管理的優(yōu)勢。學(xué)校制定的具體規(guī)章制度不僅要緊跟國家政策、法規(guī)，還要結(jié)合學(xué)校的實際。山東省S高校，是以農(nóng)業(yè)為主的科研院所，如果科研人員野外考察，住宿的小旅館有時無法開具正規(guī)發(fā)票，按規(guī)定此票據(jù)就無法據(jù)實報銷。學(xué)校可以根據(jù)此類特殊情況，對出差的住宿費、伙食及市內(nèi)交通采用“包干制”，為科研人員做研究提供極大便利。預(yù)算編制方面，學(xué)校應(yīng)按規(guī)定適當(dāng)簡化科研預(yù)算編制科目，對會議費、差旅費、國際合作交流費合并“同類項”，適當(dāng)放開預(yù)算調(diào)劑權(quán)限，在項目總預(yù)算不變的情況下，可以相互調(diào)劑除設(shè)備費外的其他直接費用，由課題組提出，科技處核準(zhǔn)實施;勞務(wù)費預(yù)算不設(shè)比例限制，科研人員據(jù)實編制;提高間接經(jīng)費的比重，取消績效支出比例限制，以酬績相當(dāng)為原則，強化科研人員的創(chuàng)造性勞動。預(yù)算編制的優(yōu)化一定程度上使科研人員從繁瑣的財務(wù)制度中解放出來，發(fā)揮了科研人員的積極性、主動性和創(chuàng)造性?！皩W(xué)校、院系、項目組”三級應(yīng)相互牽制，互相監(jiān)督，加強溝通。學(xué)校應(yīng)建立問責(zé)機制以及項目公開制度，保證項目在透明、公平、公正、公開的環(huán)境下進行。

2.推行財務(wù)助理制度，轉(zhuǎn)變行政人員服務(wù)意識，提高整體服務(wù)水平。山東省S高校在《S高?？蒲薪?jīng)費管理辦法》補充規(guī)定中也提到要推動建立科研財務(wù)助理制度。為創(chuàng)新科研服務(wù)方式，提升財務(wù)服務(wù)科研的效能，院系或者項目組可以聘用科研財務(wù)助理，來協(xié)助編制預(yù)、決算報告，辦理財務(wù)報銷手續(xù)，做好科研經(jīng)費檢查，項目結(jié)題、審計等，增加科研人員與科研管理人員、財務(wù)人員之間的業(yè)務(wù)溝通，緩沖矛盾，提高工作效率和工作質(zhì)量。財務(wù)助理還要定期地接受專業(yè)培訓(xùn)，解讀最新財經(jīng)政策、法規(guī)，從而為科研人員提供更高質(zhì)量的專業(yè)服務(wù)。科研財務(wù)助理制度有助于推進科研工作的更好更快發(fā)展。我國高?！靶姓钡墓芾砟Ｊ较拢蒲泄芾砣藛T和財務(wù)人員的服務(wù)意識不強，因此行政管理人員應(yīng)不斷提高自身綜合素質(zhì)，轉(zhuǎn)變服務(wù)觀念。例如，財務(wù)人員可以通過微信群、QQ群等方式發(fā)布新的政策和規(guī)章制度，及時為科研人員提供咨詢服務(wù);有些教師不了解科研經(jīng)費報銷審批的相關(guān)政策、報銷流程、以及網(wǎng)上財務(wù)預(yù)約報銷系統(tǒng)，學(xué)校也可以組織財務(wù)專職人員到各院系給科研人員做講解，這樣不僅提高財務(wù)人員自身的職業(yè)能力和綜合素質(zhì)，還為科研人員提供了最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。科研人員與行政人員加強溝通，相互理解，各部門相互協(xié)調(diào)配合，共同促進科研經(jīng)費管理的良性健康發(fā)展。

3.借助信息化平臺，推動投遞式報賬系統(tǒng)的建立。在當(dāng)今社會高速發(fā)展的信息化背景下，積極構(gòu)建資源共享的網(wǎng)絡(luò)信息平臺已成為大勢所趨。此平臺的搭建需將科研、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等職能部門和院系、項目負(fù)責(zé)人所涉及的科研業(yè)務(wù)信息化，實現(xiàn)信息互通，資源共享。這個平臺可以動態(tài)監(jiān)控科研業(yè)務(wù)報銷的進度，資產(chǎn)管理是否到位，審計監(jiān)督是否跟進，形成一個全過程科研經(jīng)費信息管理系統(tǒng)。此外，定期優(yōu)化和升級現(xiàn)有的財務(wù)和報賬系統(tǒng)，能更好地滿足高?？蒲惺聵I(yè)發(fā)展的需求。以山東省S高校為例，S高校的財務(wù)人員發(fā)現(xiàn)一張財務(wù)預(yù)約報銷單無法同時提交固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)兩種業(yè)務(wù)，給報銷工作帶來了諸多不便。財務(wù)負(fù)責(zé)人及時發(fā)現(xiàn)問題并對系統(tǒng)進行更新、升級，最終實現(xiàn)了固定資產(chǎn)和非固定資產(chǎn)“合并提交”的功能，簡化了報銷手續(xù)，減少了財務(wù)人員出錯概率的發(fā)生。我國高校應(yīng)穩(wěn)步推進“投遞式”報賬系統(tǒng)建立。報銷人員只需將整理好后的報銷材料放到文件袋內(nèi)，再將其投入到財務(wù)大廳的投遞箱中，財務(wù)人員定期將其取出，審核無誤的會在網(wǎng)上報銷平臺中顯示“已報銷”，相應(yīng)賬戶金額增減變動一目了然;審核有誤的系統(tǒng)自動以短信形式告知項目報賬人員取回更正，同時系統(tǒng)上會顯示“未通過”?！巴哆f式”報銷方式會減少科研人員不必要的等待，節(jié)約了時間，提高了辦事效率，使科研人員能夠更大程度地專注于科研事業(yè)中。

4.加強內(nèi)控監(jiān)督機制建設(shè)，規(guī)范科研經(jīng)費管理。我國高校的內(nèi)控監(jiān)督機制不夠健全，學(xué)校的審計部門一般偏重事后審計，發(fā)揮事后監(jiān)督作用。審計過程中即使發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)問題，也只是責(zé)令項目負(fù)責(zé)人退回不合理支出，并沒有懲戒措施，不足以引起他們的高度重視，內(nèi)控監(jiān)督機制沒能發(fā)揮它應(yīng)有的作用。因此學(xué)校應(yīng)建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督機制，要加強科研項目全過程實時跟蹤審計，定期抽查項目的收入和支出情況，尤其是近年來曝光的審計高風(fēng)險事項。審計處要將違法違規(guī)問題通知到各學(xué)院，各學(xué)院要配合審計處共同監(jiān)督檢查科研腐敗問題，并定期將整改意見向?qū)徲嬏幏答仭＿`規(guī)人員需被記錄在案，將其表現(xiàn)與工資、考核、職稱掛鉤。為保證審計工作的公開、透明，學(xué)?？梢云刚垥嫀熓聞?wù)所對學(xué)?？蒲薪?jīng)費的使用情況進行外部審計，一步步規(guī)范科研經(jīng)費的管理和使用。

[本文為山東省教育會計學(xué)會2020年度課題項目]

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（作者單位：山東農(nóng)業(yè)大學(xué) 山東泰安 271000）

（責(zé)編：若佳）

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