賀春花

摘 要：全面預(yù)算管理作為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力、實(shí)現(xiàn)盈利增長的一種手段，服務(wù)于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，被越來越多的商業(yè)銀行推崇和應(yīng)用。文章從全面預(yù)算管理的基本內(nèi)容出發(fā)，分析了其對商業(yè)銀行發(fā)展的重要性，指出了當(dāng)前全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的普遍現(xiàn)象和亟待解決的問題，就如何改進(jìn)和提高全面預(yù)算管理水平，助推戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提出建議。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;預(yù)算管理;預(yù)算執(zhí)行

中圖分類號：F832.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）04-0036-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.04.036

銀行面臨著金融改革深化、監(jiān)管形勢趨嚴(yán)、金融產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重、市場利率放開的嚴(yán)峻考驗(yàn)，只有做到未雨綢繆，精打細(xì)算，開源節(jié)流，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和差異化經(jīng)營，加快產(chǎn)品創(chuàng)新和服務(wù)提質(zhì)，才能絕地反擊，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。而全面預(yù)算管理是銀行精細(xì)化管理的起點(diǎn)，也是有效應(yīng)對不確定的外部環(huán)境、避免盲目決策的有效途徑，對企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

1 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的重要性

1.1 服務(wù)于銀行戰(zhàn)略

銀行要想制定一個(gè)立足現(xiàn)在、著眼未來、具有前瞻性的戰(zhàn)略，離不開科學(xué)合理、切實(shí)可行的預(yù)算基礎(chǔ)。而全面預(yù)算的編制也必須以戰(zhàn)略目標(biāo)為準(zhǔn)繩，否則便是無源之水無本之木，成了管理者的一個(gè)數(shù)字游戲。

銀行可以通過全面預(yù)算管理將戰(zhàn)略目標(biāo)層層分解，量化處理，形成清晰可見的預(yù)算目標(biāo)，圍繞該目標(biāo)全行同心聚力，找準(zhǔn)發(fā)力點(diǎn)，制定方案，細(xì)化措施，穩(wěn)步推進(jìn)，使銀行戰(zhàn)略目標(biāo)最終得以實(shí)現(xiàn)。

1.2 實(shí)現(xiàn)高效的資源配置

全面預(yù)算管理對提高銀行運(yùn)用資源的效率、實(shí)現(xiàn)資源的最優(yōu)配置起到了至關(guān)重要的作用。不論是資本還是資源都有逐利的特性，在充分遵守行業(yè)監(jiān)管規(guī)定、順應(yīng)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的大方向下，實(shí)施全面預(yù)算管理能夠?qū)y行有限的人、財(cái)、物等資源在“保剛需、促發(fā)展”的原則下合理分配，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

1.3 提高風(fēng)險(xiǎn)控制能力

全面預(yù)算管理前置于經(jīng)營管理端口，相較于粗放的傳統(tǒng)預(yù)算管理，更強(qiáng)調(diào)事前預(yù)測和規(guī)劃，事中控制和修正，事后評估和考核兌現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)了高度信息化、全過程管控，一定程度上對銀行的經(jīng)營決策和經(jīng)營行為起到了指導(dǎo)和約束作用，對規(guī)范內(nèi)部經(jīng)營行為起到了監(jiān)督作用通過平衡企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)或服務(wù)的所有方面，來促進(jìn)全行順暢溝通互動、內(nèi)外協(xié)調(diào)，提高了內(nèi)部管理的效率，節(jié)約了溝通成本。

1.4 提供績效考核依據(jù)

全面預(yù)算管理明確了績效考核的內(nèi)容和方向，清晰地勾勒出了預(yù)期的活動和經(jīng)營結(jié)果，為銀行內(nèi)部各個(gè)預(yù)算責(zé)任主體提供了行動指南。對照預(yù)算目標(biāo)，劃分預(yù)算權(quán)責(zé)，制定具體措施，開展業(yè)務(wù)活動，同時(shí)也極大地激發(fā)了銀行內(nèi)部員工的自主能動性，清楚地知曉自己為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所付出的努力。

2 商業(yè)銀行全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

全面預(yù)算管理的運(yùn)用已趨于成熟，其在資源配置、績效考核、成本核算、風(fēng)險(xiǎn)管控等領(lǐng)域發(fā)揮了重要的作用，得到了銀行的一致認(rèn)可，并進(jìn)行了積極的推廣和運(yùn)用，但也存在一定的問題。

2.1 全面預(yù)算管理組織有待健全

根據(jù)公司治理要求，銀行成立了預(yù)算管理委員會，由預(yù)算決策層、預(yù)算管理層、預(yù)算執(zhí)行層構(gòu)成，并有清晰明確的職能，但因其缺乏對全面預(yù)算管理的認(rèn)知而形同虛設(shè)。總部財(cái)務(wù)部門作為預(yù)算編制的牽頭部門，只能通過總部各歸口管理部門收集條線和其他綜合事務(wù)的預(yù)算數(shù)據(jù)，對其進(jìn)行合理性和可行性判斷。但部門之間因缺乏全局觀念和協(xié)同意識，各自為政，預(yù)算編制隨意性大，預(yù)算松弛情況嚴(yán)重。同時(shí)，預(yù)算制定者和預(yù)算執(zhí)行者存在天然不可調(diào)和的矛盾，如在編制收入預(yù)算時(shí)，各支行和事業(yè)部都會低估預(yù)算，降低目標(biāo)任務(wù)，留足空間完成考核目標(biāo);而在編制支出預(yù)算時(shí)，各支行、事業(yè)部又都會高估預(yù)算，將支出預(yù)算做大，爭取更多資源配置和政策支持。

2.2 預(yù)算編制精細(xì)化程度有待提高

全面預(yù)算涉及銀行經(jīng)營管理端全部內(nèi)容，包括業(yè)務(wù)指標(biāo)、監(jiān)管指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)資本、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)等。而現(xiàn)階段銀行編制的預(yù)算基本只圍繞業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算開展，且財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算還可能存在相互矛盾、相互制約的情況，失去了其全面預(yù)算的初衷，預(yù)算方法和預(yù)算維度單一，預(yù)算管理未能很好地結(jié)合戰(zhàn)略目標(biāo)編制。

另外，預(yù)算目標(biāo)的設(shè)定通常采用“基數(shù)+增量”的方式，忽略了市場環(huán)境、政策導(dǎo)向等宏觀因素;另外，一旦基數(shù)存在未能真實(shí)反映經(jīng)營結(jié)果的情況，則直接影響了本期預(yù)算的可執(zhí)行性。

2.3 預(yù)算執(zhí)行的跟蹤、分析有待改進(jìn)

全面預(yù)算管理一旦失去持續(xù)跟進(jìn)和修正的步驟，將不能保證其應(yīng)用效果。大部分銀行都會定期或不定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，以起到預(yù)警和糾偏的作用。但是由于缺乏科技系統(tǒng)支持，對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和風(fēng)險(xiǎn)提示基本依賴財(cái)務(wù)人員手工完成。這樣做的結(jié)果，一是因?yàn)楣芾硐到y(tǒng)支持不力，導(dǎo)致執(zhí)行情況通報(bào)不及時(shí)、信息不對稱、存在滯后性，業(yè)務(wù)目標(biāo)完成情況與預(yù)算執(zhí)行脫節(jié)，相互孤立，帶來銀行利益相關(guān)各方的不滿情緒;二是糾偏機(jī)制缺失，預(yù)算編制可能因經(jīng)濟(jì)形勢預(yù)估不足、其他突發(fā)重大事件等因素，存在預(yù)算執(zhí)行偏離度大，甚至無法執(zhí)行下去的情況，若不能及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，將阻礙預(yù)算的時(shí)效性和真實(shí)的情況反映。

2.4 考核與預(yù)算聯(lián)系有待加強(qiáng)

全面預(yù)算管理在一定程度上為銀行績效考核提供了指標(biāo)和依據(jù)，但兩者的聯(lián)動作用不緊密，相互促進(jìn)力度不夠。目前，績效考核主要以支行、事業(yè)部等機(jī)構(gòu)為責(zé)任主體，而對銀行產(chǎn)品的評價(jià)不足。比如銀行近期力推的產(chǎn)品，其市場表現(xiàn)可能欠佳、盈利水平較低，或者為很多“大投入小收益”的“瘦狗產(chǎn)品”配置了大量資源，而真正的“明星產(chǎn)品”和具有潛力的“問號產(chǎn)品”沒有得到相應(yīng)的資源支持。業(yè)績評定結(jié)果并不能促進(jìn)預(yù)算管控將資源高效配置到貢獻(xiàn)度大的業(yè)務(wù)或產(chǎn)品中去。

3 加強(qiáng)商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的建議

銀行全面預(yù)算管理是一個(gè)始于戰(zhàn)略目標(biāo)、終于評價(jià)應(yīng)用的閉環(huán)系統(tǒng)，全流程包含了預(yù)算的編制、執(zhí)行、控制、調(diào)整和考核等活動。全面預(yù)算管理體系的建設(shè)，需綜合考慮業(yè)務(wù)、管理、財(cái)務(wù)和系統(tǒng)等方面。鑒于全面預(yù)算管理對于銀行的重要性和存在的突出問題，可以從以下四方面努力。

3.1 推進(jìn)信息管理系統(tǒng)建設(shè)

銀行要想實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)、高效的全面預(yù)算管理，提高預(yù)算執(zhí)行控制過程中的時(shí)效性，必須改變傳統(tǒng)手工輸入、Excel表格計(jì)算和呈現(xiàn)的方式，應(yīng)借助各種功能強(qiáng)大的信息管理系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)。通過建設(shè)數(shù)據(jù)中心和預(yù)算管理系統(tǒng)，可以將散落在不同系統(tǒng)、不同渠道的預(yù)算相關(guān)信息進(jìn)行整合，成為一個(gè)全流程、標(biāo)準(zhǔn)化的管理信息平臺，生成功能強(qiáng)大、內(nèi)容豐富的分析模塊，使全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)“模型統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、流程統(tǒng)一”的效果。同時(shí)，建立完善的費(fèi)用管控系統(tǒng)、成本分?jǐn)傁到y(tǒng)、資金轉(zhuǎn)移定價(jià)體系、產(chǎn)品內(nèi)外部定價(jià)系統(tǒng)，才能建立起覆蓋產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)、人員、資本、資金的預(yù)算體系，對條線業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品盈利水平、客戶綜合貢獻(xiàn)度給予全面客觀的評價(jià)，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中的不足之處，及時(shí)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置，提升銀行的綜合決策能力。

3.2 以戰(zhàn)略目標(biāo)為中心，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)

銀行全面預(yù)算管理以其戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，細(xì)化預(yù)算指標(biāo)，有效實(shí)施全面預(yù)算管理工作，根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)的不同，選擇不同的預(yù)算指標(biāo)和權(quán)重。如重視盈利能力的銀行可能會在考核時(shí)對RAROC、ROE、EVA、ROA、凈利潤等風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)收益率指標(biāo)設(shè)定更高的權(quán)重;而側(cè)重結(jié)構(gòu)優(yōu)化的銀行在考核時(shí)會更關(guān)注存貸款結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)、收入結(jié)構(gòu)等指標(biāo);重視規(guī)模擴(kuò)張的銀行則更青睞于對資產(chǎn)負(fù)債總規(guī)模、存貸款規(guī)模、投資規(guī)模、同業(yè)規(guī)模等指標(biāo)的考核。

3.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的控制和分析

為了維護(hù)全面預(yù)算管理的權(quán)威性和約束性，銀行應(yīng)采取各種措施來保證全面預(yù)算指標(biāo)落地執(zhí)行。一是要建立完善的全面預(yù)算管理流程，突出中心、強(qiáng)化重點(diǎn)，高效執(zhí)行各環(huán)節(jié)任務(wù)，體現(xiàn)預(yù)算管理的規(guī)范性和嚴(yán)肅性，為預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用和內(nèi)部審計(jì)提供充分的依據(jù)。二是要及時(shí)跟蹤和詳細(xì)分析預(yù)算執(zhí)行情況，幫助各預(yù)算主體對照預(yù)算尋找差距、分析原因、適時(shí)調(diào)整，不斷向預(yù)算目標(biāo)邁進(jìn)。三是要健全和完善新產(chǎn)品研發(fā)投入、科技投入、系統(tǒng)建設(shè)投入的評價(jià)機(jī)制，發(fā)揮預(yù)算管理的評價(jià)作用。當(dāng)然，在預(yù)算執(zhí)行過程中，因外部環(huán)境、經(jīng)營政策等發(fā)生重大變化時(shí)，原來的預(yù)算編制基礎(chǔ)已不復(fù)存在，經(jīng)銀行內(nèi)部有權(quán)機(jī)構(gòu)審批后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，否則將與預(yù)算目標(biāo)背道而馳。

3.4 突出全面預(yù)算管理的績效評價(jià)和激勵(lì)作用

績效評價(jià)作為全面預(yù)算管理閉環(huán)的重要一環(huán)，直接決定了全行上下對預(yù)算管理工作的重視程度和執(zhí)行力度，對全面落實(shí)年初預(yù)算起到“助推器”的作用。一方面，銀行要根據(jù)其具體的預(yù)算項(xiàng)目來確定績效指標(biāo)，建立完善的績效評價(jià)體系。在選擇指標(biāo)時(shí)，應(yīng)優(yōu)先考慮可量化、易獲取、操作性強(qiáng)、簡單明了的績效評價(jià)指標(biāo)，更有利于對預(yù)算的執(zhí)行情況和效果做出客觀評價(jià);另一方面，要完善內(nèi)部業(yè)績考核辦法，充分發(fā)揮預(yù)算的激勵(lì)效應(yīng)，將預(yù)算執(zhí)行情況納入銀行經(jīng)營業(yè)績和員工績效考核范圍，將預(yù)算執(zhí)行與績效激勵(lì)緊密融合，調(diào)動各預(yù)算責(zé)任主體的主觀能動性和積極性，更有利于促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行水平的提高。

4 結(jié)語

銀行全面預(yù)算管理是銀行戰(zhàn)略與績效結(jié)果之間的關(guān)鍵鏈接，全面預(yù)算管理的過程就是從戰(zhàn)略到結(jié)果的過程。高效的預(yù)算管理體系能確保銀行充分利用現(xiàn)有的資源來實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，并及時(shí)調(diào)整，改善流程，從而保證戰(zhàn)略實(shí)施的一慣性和連續(xù)性。銀行在實(shí)施全面預(yù)算管理過程中，要做到業(yè)務(wù)全覆蓋、流程全控制、上下全參與;要建立預(yù)算思維，強(qiáng)調(diào)預(yù)算執(zhí)行，兌現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)考核;要加大科技投入，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算智能化、精細(xì)化、高效率。銀行借助全面預(yù)算管理，可優(yōu)化資源配置、公平績效考核、強(qiáng)化成本核算、提升風(fēng)險(xiǎn)管控，助推銀行穩(wěn)健經(jīng)營，最終實(shí)現(xiàn)銀行戰(zhàn)略。

參考文獻(xiàn)：

[1]邱海，李媛.浙江交投集團(tuán)閉環(huán)式全面預(yù)算管理體系的構(gòu)建[J].財(cái)務(wù)與會計(jì)，2017（14）：11-13.

[2]張蔚.全面預(yù)算管理優(yōu)化研究——以CJ投資控股集團(tuán)為例[J].知識經(jīng)濟(jì)，2017（16）：89-90.

[3]姚吉.平衡計(jì)分卡在我國商業(yè)銀行預(yù)算管理創(chuàng)新中的作用[J].金融會計(jì)，2005（6）：7-9.

[4]殷曉霞.推行全面預(yù)算管理提升績效管理水平[J].經(jīng)貿(mào)實(shí)踐，2017（18）：176.

[5]朱金一.證券公司全面預(yù)算管理診斷及改進(jìn)探討——以Y證券公司為例[J].商業(yè)會計(jì)，2017（17）：107-108.

3619501908239