王光慧 銅陵市煙草公司

一、目前煙草商業(yè)企業(yè)內部資金管控現(xiàn)狀

我國煙草商業(yè)企業(yè)公司數(shù)量較多，規(guī)模較大，且作為煙草制品銷售企業(yè)，采購和銷售卷煙的資金占內部資金流的比重較大，卷煙銷售貨款的管控也是內部資金管控的重點和難點。目前，我省煙草商業(yè)企業(yè)內部資金管理模式是各地市級煙草商業(yè)企業(yè)的收入賬戶資金按日上收至省級公司資金管理中心，省級公司財務處利用資金管理中心對全省各地市上收來的資金進行集中管理，這種模式便于省公司財務處對全省的內部資金進行統(tǒng)籌安排，提高資金使用效率和資金收益。但是由于資金絕對集中，一方面各地市級公司的日常經(jīng)營需求要經(jīng)過層層審批，審批手續(xù)繁瑣，資金下?lián)軙r間較長，各地市級公司日常業(yè)務辦理較慢，另一方面十幾家地市級公司的日常經(jīng)營資金需求對應一家省級公司，增加了資金管理中心的工作量。

二、煙草商業(yè)企業(yè)內部資金管控存在的問題

（一）內部資金管控制度執(zhí)行不到位

近幾年，煙草行業(yè)加大了對企業(yè)內部資金的管控，企業(yè)陸續(xù)建立了多種資金管理制度，但是為什么在每次的審計中還會發(fā)現(xiàn)內部資金管理使用的問題呢?其原因就在于在資金管理使用上存在有章不循、有理不依的現(xiàn)象。比如在大額資金決策上，有的單位還沒有形成有效的決策約束機制，財務監(jiān)督滯后乏力，導致大額資金使用按領導意志辦理的局面，造成制度流于形式。比如，受企業(yè)編制的限制，縣局財務人員少，有的縣局只配備一名專職財務人員，造成縣局財務人員崗位輪換無法執(zhí)行，有的縣局財務人員在財務崗位一干就是多年，無法輪崗，無后備的縣局財務人員。

（二）資金申請支付不及時，影響內部資金運轉效率

目前，我省資金管理中心對各地市煙草商業(yè)企業(yè)的資金管理原則是“收支兩條線”。各地市級煙草商業(yè)企業(yè)所有收入性質的銀行賬戶資金通過銀行自動劃轉至資金管理中心，支出戶性質的銀行賬戶所需日常經(jīng)營資金需省級資金管理中心審核下?lián)?。由于資金管理中心限定時間逐筆劃撥款項，且日常對支出戶資金日均余額考核在10萬元以內，所以為了管理好支出戶余額，各地市級公司財務出納人員需通過QQ、微信、電話等與各部門聯(lián)系，每日對所需資金進行統(tǒng)計歸集，統(tǒng)計完資金后在每日上午十點半之前填寫資金下?lián)苌暾垎?，提交至省資金管理中心審核、下?lián)?。省資金管理中心每日在下午3點之前審核、下?lián)苜Y金，超過下午3點不再審批成員單位的撥款申請。多數(shù)企業(yè)在上午十點半后仍有付款業(yè)務只能待明日再申請，增加了企業(yè)外部結算的時間，影響支付效率，企業(yè)的靈活性和創(chuàng)造性被降低。有超限額的大額資金支付，需提前3日預申請，且資金必須在填寫的需求日當日申請資金，未在當日申請資金的，則大額資金支付預申請作廢，需重新走預申請流程。這一流程大大降低了大額資金業(yè)務支付的效率，有的業(yè)務可能會因此而滯后。此外，財務出納人員通過人工匯總每日經(jīng)營所需資金，人工查看銀行賬戶余額動態(tài)管理，實效性差，沒有及時的業(yè)務提醒和預警。

（三）企業(yè)的業(yè)財融合不夠，內部資金管控水平有待提高

目前，大多數(shù)煙草商業(yè)企業(yè)的財務管理人員都是專業(yè)的會計人員，未在企業(yè)的其他部門、其他崗位歷練過，對企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營等相關領域的綜合知識還不夠了解，對相關的業(yè)務流程也不夠熟悉，企業(yè)財務人員無法從資金管理的角度出發(fā)，將財務管理目標和業(yè)務管理目標有機結合，將資金的管理、控制貫穿業(yè)務的全過程，這樣就會造成財務人員對企業(yè)卷煙采購及銷售資金周轉不明了，無法與采購、銷售等部門客觀有效的溝通，導致財務人員無法獲得最基本的內部資金數(shù)據(jù)，更別說對內部資金數(shù)據(jù)進行分析，提高企業(yè)內部資金管控水平了。

（四）企業(yè)內部資金預算執(zhí)行率不夠高

大部分煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)建立了預算管理制度，但在企業(yè)內部資金預算使用中還存在問題。有的企業(yè)雖然建立預算制度，但預算管理還不是企業(yè)開展生產(chǎn)經(jīng)營活動的目標依據(jù)，內部資金預算更改隨意，使用混亂，占用不盡合理，使資金預算成為擺設。部分企業(yè)對內部資金預算的管控主要停留在對內部資金的事后核算上，內部資金的收支缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，造成現(xiàn)金預算編制流于形式。

（五）企業(yè)內部資金風險管控意識不夠

結合煙草商業(yè)企業(yè)近年的發(fā)展情況來看，煙草商業(yè)企業(yè)已經(jīng)開始關注內部資金的風險管控，但積極主動的從企業(yè)內部開展資金管制風險因素排查的煙草商業(yè)企業(yè)還比較少，企業(yè)內部資金風險的檢查，主要是依賴相關檢查和審計，這表明煙草商業(yè)企業(yè)在內部資金管理控制上的風控意識較為薄弱。短期來看，企業(yè)在內部資金管理控制上的較為薄弱的風險管控意識，沒有定期對企業(yè)內部資金管控進行自我“體檢”，不會立刻導致相關風險的產(chǎn)生，但若長時間沒有從內部對企業(yè)資金進行風險排查，忽略了內部資金控制中的風險控制事宜，可能會造成相關風險的發(fā)生隱患。很多企業(yè)認為我們已經(jīng)建立了內部資金使用、管控的制度，審批流程也設計合理，只要按流程操作就可以了，內部資金應該不會有什么風險發(fā)生。殊不知，企業(yè)的制度、流程在實際使用過程中到底怎么樣，只有企業(yè)組織內部資金評價才會最清楚明了。對所有企業(yè)而言，特別是煙草企業(yè)，如果內部資金方面出現(xiàn)了風險，對企業(yè)造成的損失往往是不可挽回的。但從內部資金管控這一方面來看，如果內部資金管控的風險誘發(fā)因素不斷增加，也不利于企業(yè)內部資金管理控制能力的長效提升。

（六）資本性支出項目規(guī)劃不當，導致內部資金浪費

近年來，由于煙草商業(yè)企業(yè)對我國的宏觀經(jīng)濟發(fā)展形勢估計不足，公司的發(fā)展戰(zhàn)略未及時調整，造成以下情況：有的資本性支出項目投資論證科學性不夠，導致項目在進入規(guī)劃設計階段，才發(fā)現(xiàn)項目無法繼續(xù)進行下去，造成人力、物力、財力的浪費；有的資本性支出項目因相關政策法規(guī)限定，導致無法進行下去，比如購買土地兩年了仍未進行建設，政府就會將土地收回，導致企業(yè)內部資金損失；有的資本性支出項目在建設或開發(fā)完成后就閑置，造成企業(yè)內部資金浪費；也存在資本性支出項目投資不符合煙草商業(yè)企業(yè)的實際發(fā)展需要，導致企業(yè)的資金投入較大，產(chǎn)出的效益或者成果與之不匹配，造成企業(yè)較大的投資浪費的現(xiàn)象。

三、加強煙草商業(yè)企業(yè)內部資金管控的措施

（一）強化企業(yè)內部資金管控制度執(zhí)行力度

煙草商業(yè)企業(yè)不僅要建立和完善內部資金管理控制制度，更重要的是按照內部資金管控制度執(zhí)行，對企業(yè)的日常資金的統(tǒng)計、申請、使用等過程要按制度辦事，按流程審批，做到能及時發(fā)現(xiàn)內部資金管理問題，及時采取應對措施。二是加強企業(yè)審計監(jiān)督，把內部資金納入日常審計，不定期對資金的收支、調度尤其是大額資金的決策情況進行監(jiān)控和審計，充分發(fā)揮內部審計機構的權威和職能。三是配齊縣局財務人員，培養(yǎng)后備力量。市級煙草商業(yè)企業(yè)要盡量將縣局財務負責人及財務人員配齊；并明確好財務負責人和財務人員的崗位職責，做到財務人員不相容崗位相分離的要求，確保企業(yè)內部資金管控制度執(zhí)行有效；還要加強財務人員隊伍，培養(yǎng)財務后備力量，并對關鍵崗位財務人員進行經(jīng)常、強制性的輪崗。

（二）進一步完善財務信息化系統(tǒng)功能，有效實施資金管控

煙草商業(yè)企業(yè)要進一步完善財務信息系統(tǒng)的功能，開發(fā)新的功能模塊。第一，開發(fā)資金監(jiān)管系統(tǒng)的提醒功能。每一筆報銷單據(jù)的當前審批人審批結束后，下一個審批人可以收到資金監(jiān)管發(fā)出的提醒審批的通知，這樣一環(huán)扣一環(huán)，可以大大節(jié)省單據(jù)的審批時間。第二，完善NC報銷管理系統(tǒng)與資金管理系統(tǒng)的對接功能，將每一筆報銷單據(jù)的審批結果反饋至經(jīng)辦人，讓報銷經(jīng)辦人掌握自己報銷單據(jù)的審批情況，這樣經(jīng)辦人可以根據(jù)單據(jù)的審批結果將每日所需資金及時提報給財務出納人員，進一步提升內部資金統(tǒng)計歸集效率。第三，通過企業(yè)微信號辦公平臺或企業(yè)OA等平臺開發(fā)企業(yè)日常經(jīng)營資金需求統(tǒng)計模塊，避免了財務出納人員人工匯總每日經(jīng)營所需資金，提高了資金統(tǒng)計歸集的準確性和工作效率。

（三）推進企業(yè)業(yè)財融合的深度，提高財務人員整體素質

煙草商業(yè)企業(yè)要對財務人員實行“引進來，走出去”的方法進行培養(yǎng)。第一，增強業(yè)務培訓，加大人力資本投入，多請一些營銷、物流、專賣、經(jīng)濟、金融、信息技術、法律等方面的專家給財務人員進行培訓，不僅提高了財務人員的綜合素質，還提高了財務人員的業(yè)務水平。第二，對財務人員進行輪崗學習，可以讓財務人員到相關業(yè)務部門輪崗學習一段時間，讓財務人員對企業(yè)的相關業(yè)務有個整體的了解，財務人員可以了解資金的控制、管理貫穿業(yè)務的全過程，將財務管理目標和業(yè)務管理目標有機結合，這樣既能提高資金管理水平，又有助于業(yè)務的管理，可以提高企業(yè)競爭力，增加企業(yè)內部資金管理的效益。第三，可以多組織財務人員去業(yè)財融合和資金管控較好的企業(yè)參觀學習，通過雙方的溝通交流，學習優(yōu)秀單位的經(jīng)驗及方法，提高財務人員的整體素質。

（四）強化資金預算管理，提高資金預算執(zhí)行率

煙草商業(yè)企業(yè)要將資金管理與預算管理、規(guī)范管理等工作有效銜接，讓職能層面與業(yè)務層面相互配合，將業(yè)務預算與資金預算有機結合，進一步強化資金預算的編制與考核。第一，完善預算管理系統(tǒng)，將預算管理系統(tǒng)與報銷系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)相互對接，不得無預算或者超預算支出。確保有預算才能填制單據(jù)，有預算才能提報資金監(jiān)管審核。企業(yè)的每一項支出必須通過資金預算系統(tǒng)控制，沒有資金預算就不能提報付款單據(jù)，每一項付款單據(jù)都要經(jīng)過資金監(jiān)管系統(tǒng)審批才能資金支付，通過痕跡化、過程化的管控方式確保資金安全。第二，充分調動預算管理員的積極性，發(fā)揮各單位預算管理員的作用，定期對本部門的資金預算執(zhí)行情況進行跟蹤，調高資金預算準確性，減少資金預算執(zhí)行偏差率。

（五）多措并舉，提高內部資金風險管控意識

煙草商業(yè)企業(yè)要提高內部資金風險管控意識，可以采取以下措施：一是轉變全員思維，明確資金管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要性。在煙草商業(yè)企業(yè)做好內部資金管控重要性的宣貫工作，要讓上至管理層下至基層一線員工都有資金風險管理的意識，摒棄資金管理是財務部門的事情的思維模式，做到資金管理全員參與、全員監(jiān)督。二是建立企業(yè)內部資金執(zhí)行率考核指標，加強管理層對企業(yè)資金管理的重視程度。將煙草商業(yè)企業(yè)的內部資金執(zhí)行率指標納入企業(yè)部門業(yè)績考核，用考核措施激勵強化企業(yè)管理層資金管理意識，提升企業(yè)資金管理水平。三是建立健全內部資金檢查機制。建立企業(yè)內部資金日常檢查機制，做到內部資金檢查全覆蓋?？梢猿闪炔抠Y金檢查小組，或者由企業(yè)領導帶隊實施資金“飛行檢查”，通過對企業(yè)內部資金的檢查，促進企業(yè)內部資金管控水平。四是利用紀檢監(jiān)察的職能，提高企業(yè)資金管理規(guī)范意識。企業(yè)可以通過召開規(guī)范監(jiān)督會議、日常廉政教育宣傳、警示教育、規(guī)范安全培訓等多種途徑，強化企業(yè)規(guī)范教育的力度，切實做好企業(yè)規(guī)范經(jīng)營的宣貫，將行業(yè)內部的資金安全事故的危害性傳達至企業(yè)的每一位員工，讓全體員工知道資金管理安全的重要性，不斷提高全員規(guī)范自律意識，確保廣大干部職工牢牢把握規(guī)范經(jīng)營“生命線”。

（六）發(fā)揮預算指標與工作計劃的導向功能，減少內部資金浪費

煙草商業(yè)企業(yè)的資金管理離不開內部資金預算管理的支撐，全面、科學的預算編制可以減少資本性支出項目資金使用的浪費。第一，將資本性支出項目的預算編制詳細指標下發(fā)到各部門，各部門的預算編制要以企業(yè)的年度戰(zhàn)略目標為導向，財務管理科要加強對各部門資本性支出項目預算編制的指導，并將各部門提報的年度預算匯總后提報至預算管理委員會審核，由預算管理委員會對企業(yè)資本性支出項目的可行性及金額進行討論、分析、審議。第二，做好資本性支出項目的定額管理，當省局批準下發(fā)各地市全年預算后，要時刻關注各部門的年度工作計劃及月度工作計劃，注意資本性支出項目的實施時間，并將項目對應的預算指標確定好，將項目全年費用納入預算考核，在開展項目具體工作時結合本部門的預算方案，預算管理部門在企業(yè)管理中要做好預算評價工作，不斷激勵員工重視預算，進一步提高全員預算管理的意識。第三，做好資本性支出年度資金使用預算，再根據(jù)年度資金預算編制月度資金預算，在項目資金需求的前一月由資金使用部門提報月度資金預算，作為項目資金使用的依據(jù)，如果當月確有緊急項目資金需求而又未編制該項目資金預算，資金使用部門要按資金預算調整程序進行資金預算調整審批，做到資金使用規(guī)范、嚴謹，防止無預算使用資金，杜絕盲目開支，降低日常資金使用短缺風險，提高資金使用效益。

四、結語

煙草商業(yè)企業(yè)在新形勢下不僅要高度重視內部資金的管控，更是要根據(jù)企業(yè)的實際需求及政策等環(huán)境的變化，不斷完善內部資金的制度及執(zhí)行情況，調整和優(yōu)化內部資金管控手段，進一步提高內部資金使用效率，降低財務風險，促進煙草商業(yè)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。