李寅 天津市基理科技股份有限公司

現(xiàn)階段，市場競爭日益加劇，這對企業(yè)提出了新的要求。國家經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，在發(fā)展中會碰到很多的風(fēng)險問題，企業(yè)需要全面地考慮風(fēng)險，強化管理，有效地整合內(nèi)部資源，提升管理水平。然而結(jié)合企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)情況來說，很多企業(yè)在這方面存在不足，可能會引發(fā)財務(wù)管理問題，對于財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)具有消極影響。對此，企業(yè)要想提升風(fēng)險防范能力，就要注重和強化財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)，分析風(fēng)險原因，同時采取合理的措施，最大限度地減少財務(wù)管理風(fēng)險，落實好內(nèi)控建設(shè)，為企業(yè)的健康發(fā)展提供保障。

一、企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

（一）定義

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險就是在相關(guān)財務(wù)活動中，因為一些無法預(yù)料或控制的因素影響，導(dǎo)致財務(wù)狀況具有不確定性，企業(yè)面臨可能受到損失的風(fēng)險。依據(jù)財務(wù)活動環(huán)節(jié)，主要包括信用、流動性、投資以及籌資風(fēng)險。依據(jù)可控性進行劃分，可以分成可控與不可控風(fēng)險。風(fēng)險與效益是同時存在的，風(fēng)險發(fā)生率較高時，基于對風(fēng)險進行研究及分析，可以更好地應(yīng)對風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)風(fēng)險受到多方面因素影響，如投融資決策缺乏合理性、財務(wù)結(jié)構(gòu)失衡等。在運營管理中，企業(yè)為了提高效益，需要依據(jù)有關(guān)信息，合理的做出財務(wù)工作計劃和決策，持續(xù)對相關(guān)的財務(wù)管理機制進行優(yōu)化和健全。但由于信息缺失，導(dǎo)致企業(yè)決策的科學(xué)性及有效性受到了消極影響，從而不能實現(xiàn)預(yù)期收益目標。因此，財務(wù)風(fēng)險具有兩面性，一方面，可以提高企業(yè)的效益，另一方面，容易讓企業(yè)碰到財務(wù)困境。雖然財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，但是可以規(guī)避部分風(fēng)險的產(chǎn)生，管理者需引起重視[1]。

（二）特點

財務(wù)風(fēng)險就是財務(wù)管理中的一種體現(xiàn)，具有普通風(fēng)險及財務(wù)的特點。首先，客觀性。財務(wù)風(fēng)險是客觀存在的，不會以人的意志為轉(zhuǎn)移，其是無法消除的，管理人員可通過加強對風(fēng)險的管理控制，減少風(fēng)險帶來的損失。同時，企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險控制中會產(chǎn)生相應(yīng)的成本，為了獲取成本數(shù)據(jù)，在建立成本收益模型及落實好風(fēng)險管理控制決策工作的基礎(chǔ)上，要把握好尺度。因此，管理者應(yīng)制定有效的風(fēng)險防范方案，為實際工作提供依據(jù)，促進財務(wù)管理工作的落實。其次，相對性。受內(nèi)外部因素影響，產(chǎn)生類型不一的風(fēng)險，給企業(yè)的經(jīng)濟效益帶來了較大的影響。在這一過程中，如果內(nèi)部及外部因素變化，財務(wù)風(fēng)險也會產(chǎn)生相應(yīng)的變化。再次，不確定性。其主要體現(xiàn)在結(jié)果、時間上。因此，風(fēng)險發(fā)生時間以及帶來的影響是不可確定的。第四，激勵性。企業(yè)在風(fēng)險管理控制實踐中，科學(xué)的利用風(fēng)險處理對策，能夠?qū)崿F(xiàn)效益目標。不僅能夠提升管理的規(guī)范性，還能保證資產(chǎn)安全性。最后，全面性。財務(wù)風(fēng)險隱藏在運營管理的各方面，需要提升重視程度，加強防范。

二、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控建設(shè)的重要性

第一，能夠減少經(jīng)營風(fēng)險。當前企業(yè)在經(jīng)營中面對較多的風(fēng)險，為了促進經(jīng)營工作的有序落實，防止產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險，就要具備完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度。通過該制度強化對財務(wù)工作的監(jiān)管，可以減少資金流轉(zhuǎn)中的損失，對資金鏈進行優(yōu)化?；跇?gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制工作制度，可以全面的監(jiān)督管理和審批財務(wù)工作，確保財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效落實，便于管理層隨時掌握企業(yè)的財務(wù)情況，合理的判斷經(jīng)營發(fā)展計劃，提前預(yù)判風(fēng)險，并且采取相應(yīng)的防范措施[2]。第二，可以促進財務(wù)活動的有序開展。財務(wù)管理內(nèi)部控制工作的落實需要依據(jù)企業(yè)部門數(shù)量，結(jié)合各部門工作內(nèi)容，有效的制定管理計劃。要想促進企業(yè)的健康發(fā)展，財務(wù)管理工作需要加強和其他部門之間的配合，有效地進行溝通，避免各自為政的情況。對企業(yè)而言，通過構(gòu)建財務(wù)內(nèi)部控制管理體系，可以提升財務(wù)對于其他部門工作的監(jiān)督及聯(lián)動效果，促進日常管理工作的落實，提升企業(yè)的運營水平。第三，可以促進企業(yè)的健康發(fā)展。當前市場競爭不斷加劇，企業(yè)要想提升競爭力，就要加強自身的綜合實力。為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，增加經(jīng)濟效益，就需要具備完善的財務(wù)內(nèi)部控制管理制度。基于規(guī)范的實施財務(wù)內(nèi)部控制管理，可以及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中的問題，判斷可能產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險，進而有目的性的提出應(yīng)對措施以及未來發(fā)展策略，促進企業(yè)的健康發(fā)展。最后，有利于確保財產(chǎn)安全。健全財務(wù)內(nèi)控管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)活動進行有效的監(jiān)督和管理。通過財務(wù)內(nèi)部控制，可以優(yōu)化配置資金，加強對資金流向的控制，提升固定資產(chǎn)使用效率，防止由于財務(wù)活動造成的物資損失及資源浪費問題。另外，能夠?qū)ζ髽I(yè)的財產(chǎn)實施監(jiān)管，防止財務(wù)人員以權(quán)謀私、挪用公款等問題的發(fā)生，提升資金的安全性，為企業(yè)各項工作的開展提供保證。

三、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系

第一，內(nèi)控和防范財務(wù)風(fēng)險二者的目標相同。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中追求效益最大化，要想實現(xiàn)這一目標，就要減少成本費用、增加收益?；趦?nèi)控能夠控制生產(chǎn)經(jīng)營成本，同時通過應(yīng)對風(fēng)險，可以減少沒有必要的成本開支。有效地防范財務(wù)風(fēng)險，可以減少由其帶來的損失。可見，二者的最終目標相同，即效益最大化。第二，財務(wù)風(fēng)險能夠為內(nèi)控提供依據(jù)。降低財務(wù)風(fēng)險是開展內(nèi)控工作的目的之一。內(nèi)控中的風(fēng)險評估需要對財務(wù)風(fēng)險進行分析，只有對企業(yè)發(fā)展情況和可能面臨的風(fēng)險進行有效的分析，才能制定出合理的內(nèi)控目標，促進內(nèi)部控制工作的開展[3]。最后，內(nèi)控是防范財務(wù)風(fēng)險的保障。內(nèi)控工作側(cè)重于控制經(jīng)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，避免發(fā)展方向與預(yù)期目標不符。有效地落實內(nèi)控工作，可以提前預(yù)測可能產(chǎn)生的風(fēng)險，同時制定應(yīng)對方案，最大限度地減少風(fēng)險對企業(yè)的消極影響。

四、企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)中的問題

（一）內(nèi)控意識不足

企業(yè)經(jīng)營就是為了獲得利益，各項資源調(diào)動、生產(chǎn)經(jīng)營活動，旨在提高經(jīng)濟效益。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人側(cè)重于利潤、生產(chǎn)任務(wù)完成情況、銷售目標等，對于職工的考核一般以生產(chǎn)績效為主，忽視了財務(wù)管理內(nèi)控工作。在這種情況下，各階層對于財務(wù)管理內(nèi)部控制缺乏足夠的重視程度，缺乏這方面的意識和知識，學(xué)習(xí)積極性不高。甚至部分管理者存在錯誤的認知，覺得財務(wù)內(nèi)控會限制資金流動，不利于企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展，并未有效地解決財務(wù)漏洞，使得企業(yè)受到了經(jīng)濟損失。

（二）對于預(yù)算缺乏重視

財務(wù)預(yù)算就是基于判斷市場發(fā)展趨勢及國家政策，依據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標，強化對財務(wù)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)管，制定與企業(yè)發(fā)展情況相適應(yīng)的預(yù)算目標和落實計劃，在各個階段分析實際成本和財務(wù)預(yù)算之間的差異，進而構(gòu)建健全的成本管理體系，推動企業(yè)的健康發(fā)展。但是實際情況是，很多企業(yè)忽略了財務(wù)預(yù)算的管理作用，只是結(jié)合以往的管理經(jīng)驗，確定企業(yè)的經(jīng)營策略，使得在管理實踐中針對資金的使用及管理缺乏具體的計劃，容易浪費資金[4]。雖然部分企業(yè)明確認識到預(yù)算管理的重要性，然而還沒有構(gòu)建有效的管理體系，限制了財務(wù)管理對于內(nèi)部控制管理的效果。

（三）缺乏健全的內(nèi)控制度和審計體系

為了促進經(jīng)營工作的有序開展，企業(yè)需要構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控機制。雖然部分企業(yè)構(gòu)建了內(nèi)控管理體系，然而制度不夠完善，不能有效地體現(xiàn)出企業(yè)的風(fēng)險點，無法及時發(fā)現(xiàn)及控制不利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的高風(fēng)險行為，不利于企業(yè)的健康發(fā)展。一些企業(yè)并未意識到內(nèi)部審計體系在內(nèi)控機制完善中的作用，缺乏完善的內(nèi)部審計制度，資金和管理人員等方面存在不足。

（四）工作人員專業(yè)性不足，缺乏有效的反饋協(xié)調(diào)制度

內(nèi)部控制工作具有較強的系統(tǒng)性及專業(yè)性，工作人員不僅要掌握專業(yè)財務(wù)知識，還要了解現(xiàn)代審計理論、運營管理及業(yè)務(wù)知識；因為各企業(yè)情況存在差異，還要了解所在行業(yè)的知識。因此，要想落實好內(nèi)控管理工作，工作人員就要具備較強的綜合素質(zhì)，能夠全面地考察運營管理中的問題，及時提出應(yīng)對措施。然而實際情況是，內(nèi)控管理人員普遍缺乏較強的專業(yè)性，并未嚴格落實內(nèi)控制度，限制了工作的效果。除此之外，針對工作中產(chǎn)生的問題應(yīng)該進行溝通，然而很多企業(yè)發(fā)現(xiàn)問題后并未及時的溝通信息，只在部門內(nèi)部流傳，使得管理層無法合理的判斷經(jīng)營情況，不利于經(jīng)營決策，可能會給企業(yè)帶來嚴重的損失。

五、企業(yè)加強財務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范策略

（一）提升內(nèi)控意識

第一，管理者應(yīng)該意識到財務(wù)內(nèi)控體制建設(shè)對于風(fēng)險防范的重要性，依據(jù)企業(yè)具體情況，制定科學(xué)的內(nèi)控體制建設(shè)策略。管理者還要在日常工作會議中積極地宣傳內(nèi)控工作，進而提升所有人員對于內(nèi)控的重視程度，樹立較強的內(nèi)控意識。第二，財務(wù)工作人員應(yīng)該明確意識到財務(wù)管理內(nèi)部控制體制在收集資金情況和信息、資產(chǎn)保護方面的作用：及時了解企業(yè)資金變化情況，分析可能產(chǎn)生的問題，及時識別危險信號，并且向上級匯報，便于企業(yè)及時采取預(yù)防措施，盡可能地減少風(fēng)險的產(chǎn)生，促進企業(yè)的健康發(fā)展。

（二）強化預(yù)算管理

企業(yè)在預(yù)算管理中，應(yīng)該明確相關(guān)部門預(yù)算重點，體現(xiàn)出預(yù)算管理工作的重要崗位，并且加大關(guān)注力度，結(jié)合工作流程，全面落實相關(guān)的制度及標準，最大限度地減少數(shù)據(jù)的遺漏，提升預(yù)算管理的有效性。加強對預(yù)算管理的監(jiān)督，有效地控制企業(yè)支出效率。預(yù)算管理是否可以管理收入及費用，關(guān)系到企業(yè)發(fā)展，因此，企業(yè)要加大監(jiān)督管理的力度，減少不良問題，促進企業(yè)的高效運營。在監(jiān)督管理預(yù)算相關(guān)工作時，應(yīng)該采取內(nèi)外部相結(jié)合的形式，全面地監(jiān)督管理預(yù)算工作，規(guī)范地落實財務(wù)管理，優(yōu)化工作效果，提高企業(yè)的績效[5]。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)控制度和審核系統(tǒng)

第一，內(nèi)控部門需要和其他部門間構(gòu)建健全的信息溝通機制，留意各部門在業(yè)務(wù)工作中的風(fēng)險點，同時構(gòu)建和企業(yè)情況相適應(yīng)的內(nèi)部控制制度，形成完善的風(fēng)險防控機制。第二，管理者應(yīng)該為內(nèi)部審計部門負責(zé)人提供自主工作權(quán)，直接向董事會報告內(nèi)部審計問題。比如可以設(shè)置內(nèi)部國家監(jiān)察委員會，負責(zé)全面地對企業(yè)活動實施巡查，對企業(yè)的相關(guān)方面進行全面評價，如經(jīng)費支出、運營管理以及經(jīng)營資產(chǎn)等，進而有效地體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營發(fā)展狀況。企業(yè)可以引入第三方外部報告，通過內(nèi)部審核文書，體現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)以及運營狀況等，為運營決策提供可靠的參考。

（四）提升內(nèi)控人員的專業(yè)性，注重內(nèi)控信息溝通

首先，企業(yè)應(yīng)該注重財務(wù)內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)。這項工作具有較強的專業(yè)性，需要專業(yè)的人才落實工作，對此，企業(yè)要加強內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)工作，通過多種培訓(xùn)方式，如專家交流、知識講座等，不斷提升財務(wù)內(nèi)控人員的專業(yè)性，幫助其及時了解最新的法律法規(guī)和財務(wù)政策，進而在企業(yè)經(jīng)營中及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，有效地進行解決，確保財務(wù)安全性[6]。另外，在培訓(xùn)中還要加強職業(yè)道德培養(yǎng)，提升人員的思想道德水平，嚴格遵守職業(yè)操守，有效地落實工作。除此之外，對于具有豐富經(jīng)驗的內(nèi)部控制人員，可以發(fā)揮其帶頭作用，通過老帶新的方式，讓經(jīng)驗不足的員工快速地成長，提升其問題處理能力。其次，強化內(nèi)部控制信息溝通。為了促進工作的有效開展，就要建立在有效的溝通基礎(chǔ)上。第一，財務(wù)部門內(nèi)部要和其他部門構(gòu)建有效的溝通機制，進而有針對性地調(diào)整部門的工作計劃。第二，為了促進溝通，可以積極地利用信息技術(shù)，比如構(gòu)建信息數(shù)據(jù)共享平臺，在平臺上公布財務(wù)內(nèi)控中的問題，便于其他部門及時了解情況，還可以建立企業(yè)微信群，為相關(guān)部門的交流提供平臺。第三，企業(yè)應(yīng)該注重和外部利益有關(guān)者的交流，如政府監(jiān)督管理部門、供應(yīng)商以及客戶等，讓相關(guān)方明確企業(yè)經(jīng)營情況，提升其對于企業(yè)的信心。

六、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)風(fēng)險是在企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境共同作用下出現(xiàn)的，具有相對性和不確定性的特點，是無法避免和消除的，只能采取有效的措施進行控制。對此，企業(yè)需要提升對財務(wù)管理內(nèi)部控制和風(fēng)險防控工作的認知水平，加強宣傳培訓(xùn)工作，提升內(nèi)部所有人員的風(fēng)險管理意識，構(gòu)建有效的風(fēng)險預(yù)警機制，強化預(yù)算管理，積極的應(yīng)用先進的信息技術(shù)，提升財務(wù)數(shù)據(jù)傳遞的有效性及安全性，盡可能地規(guī)避運營風(fēng)險，優(yōu)化財務(wù)管理效果，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。