劉曉霞 彭斯亮 徐斯斯 河源技師學(xué)院

優(yōu)化營商環(huán)境是國家經(jīng)濟發(fā)展新方略，稅收營商環(huán)境作為營商環(huán)境的重要部分，其優(yōu)劣直接關(guān)系著當?shù)貭I商便利度和投資吸引力，直接影響地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展質(zhì)量和速度。近年來，河源稅務(wù)堅持以“融灣”為綱、“融深”為牽引，主動對接灣區(qū)的體制機制優(yōu)勢和接收灣區(qū)產(chǎn)業(yè)輻射，搭建了“金稅企服務(wù)平臺”“河源稅寶”數(shù)據(jù)資源平臺，推出了“銀稅互動”守信激勵項目、“專屬服務(wù)員”進企業(yè)等項目，全力打造與珠三角同等水平營商環(huán)境，在一定程度上為融灣融深營造了良好的稅收營商環(huán)境，促進了河源經(jīng)濟的改革開放與發(fā)展。本文通過對河源市稅收營商環(huán)境的現(xiàn)狀分析，了解當前河源稅收營商環(huán)境特點及存在的問題，在此基礎(chǔ)上為進一步優(yōu)化稅收營商，服務(wù)地方經(jīng)濟大局發(fā)展提出合理化對策。

一、調(diào)查對象與方法

本文采用問卷調(diào)查和訪談的研究方法。結(jié)合稅收營商環(huán)境相關(guān)影響要素設(shè)置問卷，其中問卷內(nèi)容涉及五部分，分別為基本信息、稅務(wù)政策宣傳、辦稅服務(wù)能力、稅務(wù)信息化水平、稅務(wù)執(zhí)法情況。問卷主要選取了河源市各類型企業(yè)的納稅人為調(diào)查對象，訪談對象為河源稅務(wù)工作人員和納稅人。通過二維碼網(wǎng)絡(luò)形式發(fā)放問卷，以不記名方式填寫問卷，共收回問卷109份，其中有效問卷98份，有效問卷率為89.91%。

二、調(diào)查數(shù)據(jù)分析

（一）調(diào)查樣本分析

本次調(diào)查對象中，納稅人身份占比情況為，企業(yè)負責(zé)人5.9%、財務(wù)負責(zé)人11.22%、辦稅員59.18%、其他財務(wù)人員20.41%、個體工商戶業(yè)主5.1%，其中辦稅人員占比較高，調(diào)查對象具有代表性。

此次調(diào)查中納稅人類型分別為：一般納稅人44.9%、小規(guī)模納稅人36.73%、個體工商戶13.27%、其他5.1%，一般納稅人占比較大，其涉稅業(yè)務(wù)較全面，對稅務(wù)工作較為了解，有利于更深一步發(fā)現(xiàn)稅收服務(wù)中存在的問題。

被調(diào)查的企業(yè)行業(yè)類型有制造業(yè)、農(nóng)業(yè)、批發(fā)零售業(yè)、交通運輸業(yè)、建筑房產(chǎn)業(yè)、住宿餐飲業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)和其他企業(yè)，由此可見，此次調(diào)查所涉及的企業(yè)行業(yè)分布較廣，調(diào)查范圍具有廣泛性。

（二）政策宣傳情況

稅收政策宣傳方面，總體評價較高，滿意度為92.15%，其中滿意度較高的為政策答疑服務(wù)（93.71%）和政策宣傳的及時性（92.88%），滿意度較低的為政策宣傳培訓(xùn)（89.86%）。河源稅務(wù)部門通過APP、官網(wǎng)、小程序、微信一對一等線上線下多渠道為納稅人提供稅收政策答疑解惑和宣傳學(xué)習(xí)，因此滿意度較高。稅務(wù)部門會組織辦稅人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，但培訓(xùn)內(nèi)容多以新出臺的政策為主，培訓(xùn)內(nèi)容過于專業(yè)化不易掌握，不夠全面，形式單一，參訓(xùn)人員雖參加了培訓(xùn)，但對政策了解不夠系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)處理過程中往往會出現(xiàn)因不理解或不知道優(yōu)惠政策而不會處理業(yè)務(wù)的情況，因此納稅人對培訓(xùn)效果滿意度相對較低。

（三）辦稅服務(wù)能力

納稅人對稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)滿意度方面，對工作人員服務(wù)態(tài)度的滿意度最高為91.84%，對工作人員業(yè)務(wù)熟練度（86.73%）和涉稅審批效率（86.21%）的滿意度相對較低。河源稅務(wù)部門自2020年以來通過微信公眾號、網(wǎng)站平臺實行全預(yù)約辦稅，無須排隊等候，降低了辦稅擁擠度，為納稅人提供了便捷的辦稅服務(wù)，很大程度上提高了辦稅效率，且工作人員服務(wù)態(tài)度熱情，能夠耐心細致提供辦稅服務(wù)，得到了納稅人較高的認可度；但部分納稅人認為稅務(wù)工作人員對辦稅業(yè)務(wù)不夠熟練，不同工作人員對政策解讀答復(fù)有時存在不一致的現(xiàn)象，不能滿足納稅人涉稅業(yè)務(wù)多樣化的需求。

（四）稅務(wù)信息化水平

納稅人對稅務(wù)信息化水平方面的滿意度（81.5%）相對較低，其中對網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)運行的穩(wěn)定性為81.53%、系統(tǒng)操作便捷性為79.65%、系統(tǒng)功能維護為83.40%。實行網(wǎng)上辦稅后，特別是2020年2月以來，為疫情防控需要實行了“非接觸式”辦稅，為納稅人提供了便捷的納稅方式，減少了納稅人跑實地辦稅的時間，節(jié)約了辦稅成本，提高了工作效率，得到了廣大納稅人的充分肯定。但通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，部分納稅人認為河源稅務(wù)利用大數(shù)據(jù)進行智慧化辦稅的水平不夠，部分納稅人認為納稅系統(tǒng)常會出現(xiàn)集中申報期與頻繁升級而導(dǎo)致的卡頓、界面復(fù)雜不易操作等問題，稅務(wù)信息化的體驗感有待提高。

（五）稅務(wù)執(zhí)法情況

關(guān)于稅務(wù)部門執(zhí)法情況主要從“執(zhí)法程序規(guī)范性（95.59%）”“廉潔自律（94.75%）”“處理渠道（95.38%）”三方面進行調(diào)查，總體滿意度為95.24%，可見，廣大納稅人對稅務(wù)部門的執(zhí)法工作認可度高。近年來，河源稅務(wù)不斷加強干部隊伍廉政建設(shè)，組織實施稅收執(zhí)法督察，強化內(nèi)部風(fēng)險控制，持續(xù)規(guī)范執(zhí)法操作程序，提高執(zhí)法透明度，執(zhí)法情況不斷改善，很大程度上減少了辦稅受阻受制的情形，得到了納稅人較高的滿意度。

綜上，納稅人對目前河源稅務(wù)的政策宣傳情況、辦稅服務(wù)能力、稅務(wù)信息化水平、稅務(wù)執(zhí)法情況總體較為滿意，反映出稅收營商環(huán)境不斷改善。近年來，河源稅務(wù)部門積極響應(yīng)省、市各級政府號召，開展營商環(huán)境深化改革工作，全面落實減稅降費政策的實施，助力河源企業(yè)行穩(wěn)致遠，使河源經(jīng)濟加速發(fā)展。

三、河源稅收營商環(huán)境存在的問題及成因分析

（一）政策宣傳輔導(dǎo)不到位，稅收優(yōu)惠落實不夠明顯

近年來，國家、省、市為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展陸續(xù)出臺了許多減稅降費政策，河源稅務(wù)一般通過微信公眾號、大廳顯示屏、宣傳海報、定期培訓(xùn)班、送教下鄉(xiāng)等形式進行宣傳，內(nèi)容一般為政策性文件，缺乏針對業(yè)務(wù)操作的培訓(xùn)，沒有建立納稅人交流互動平臺，對不同納稅主體遇到的實際涉稅問題的沒有得到有效解決。由于稅收政策的頻繁調(diào)整與發(fā)布，缺乏針對性推送，納稅人需花費一定的精力和時間對各種資訊進行篩選、研究和學(xué)習(xí)，使得納稅人成為大量信息的被動接受者，部分納稅人對優(yōu)惠政策的理解與運用難于跟不上步伐，一些較為依賴稅局和財稅業(yè)務(wù)水平及學(xué)習(xí)積極性不高的納稅人顯得更為明顯，導(dǎo)致稅收優(yōu)惠政策的推廣落實打折扣。

（二）稅收服務(wù)質(zhì)效不夠強，辦稅能力提升不夠及時

河源稅務(wù)通過嚴格的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)、服務(wù)考核和業(yè)務(wù)測試等方式來督促辦稅工作人員提高業(yè)務(wù)綜合素質(zhì)，但隨著稅收營商環(huán)境不斷優(yōu)化、減稅降費政策頻繁出臺，對辦稅人員的業(yè)務(wù)操作能力也提出了更高的要求。由于部分辦稅工作人員對稅收新政和辦稅流程的學(xué)習(xí)理解不到位，自身稅收專業(yè)知識與業(yè)務(wù)水平更新和提升較慢，缺乏實際業(yè)務(wù)操作經(jīng)驗，對涉稅疑難問題的處理能力欠缺，導(dǎo)致辦稅工作人員在業(yè)務(wù)咨詢和業(yè)務(wù)處理過程中偶有答復(fù)口徑不一致或無法解答的現(xiàn)象，從而影響辦稅效率和稅收服務(wù)質(zhì)量，特別是在新進辦稅員和不思進取、信息化能力較差的老辦稅員身上體現(xiàn)得更為明顯。

（三）信息化建設(shè)不夠深入，智能稅收水平有待提高

近年來，河源稅務(wù)在信息化軟件環(huán)境和硬件環(huán)境建設(shè)方面都有所推進，但仍存在信息壁壘、人才缺乏等問題。河源稅務(wù)在其系統(tǒng)內(nèi)部的信息分享基本可實現(xiàn)互通，但稅務(wù)部門與系統(tǒng)外的工商、銀行、社保等部門存在信息共享緩慢或不流通現(xiàn)象。部門與部門間的信息數(shù)據(jù)傳遞不流暢，降低了信息綜合利用率，不僅導(dǎo)致納稅人在辦理相關(guān)涉稅事項時，存在多部門來回跑現(xiàn)象，給納稅人帶來不便。甚至不利于稅務(wù)部門對稅收數(shù)據(jù)的監(jiān)控，存在稅收防范風(fēng)險。此外，在信息化建設(shè)方面，河源稅務(wù)較多注重對信息系統(tǒng)和硬件的投入，而忽視了對專業(yè)技術(shù)人員的引進和培訓(xùn)，信息化工作人員數(shù)量少，對信息化人才的重視度不夠，不利于調(diào)動工作積極主動性。

（四）納稅信用系統(tǒng)欠聯(lián)動，執(zhí)法監(jiān)督管理有待完善

稅收征管執(zhí)法過程注重風(fēng)險管控，面對納稅人日益先進和多樣化的逃稅漏稅手段，目前的稅收風(fēng)險防控系統(tǒng)還沒有建立起很好的信用聯(lián)合防控機制，不能及時獲取到納稅人除納稅信用之外的其他社會信用情況，從而影響納稅執(zhí)法行為，存在稅收風(fēng)險隱患。稅務(wù)部門對稅務(wù)工作人員實施內(nèi)部監(jiān)控過程中，主要采取原始的人工查閱和實地檢查方式，信息化技術(shù)手段有限，存在監(jiān)控滯后性，且容易受主觀因素影響，缺乏對稅收執(zhí)法行為科學(xué)有效的考核監(jiān)督。政府行政部門、納稅人和社會對稅務(wù)部門的執(zhí)法實行外部監(jiān)督，納稅人與稅務(wù)部門存在征繳關(guān)系，其對稅務(wù)部門的執(zhí)法監(jiān)督參與性不強，社會監(jiān)督的參與性則更少，缺乏有效的稅收執(zhí)法監(jiān)督機制。

四、融灣融深背景下優(yōu)化河源稅收營商環(huán)境的策略

河源地處廣東東北部，東江中上游，是深圳對口幫扶地市，目前50%以上的規(guī)模工業(yè)企業(yè)、60%以上的工業(yè)總產(chǎn)值來自大灣區(qū)，擁有粵東西北首個國家級高新區(qū)、一個國家現(xiàn)代農(nóng)業(yè)示范區(qū)燈塔盆地以及8個省級產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移園，具有優(yōu)良的生態(tài)旅游資源，具備接受粵港澳大灣區(qū)近距離輻射的優(yōu)勢條件，融入粵港澳大灣區(qū)建設(shè)是河源改革和河源經(jīng)濟高速發(fā)展的重大歷史機遇。近年來，河源經(jīng)濟發(fā)展勢態(tài)良好，這與河源政府在改進稅收營商環(huán)境上采取的系列措施分不開。但就“融灣”“融深”而言，河源稅收的營商環(huán)境在全省、大灣區(qū)的排名較靠后。珠海橫琴自貿(mào)區(qū)的“一次不用跑”納稅服務(wù)和深圳稅務(wù)局反避稅工作與監(jiān)督機制等很多經(jīng)驗值得借鑒。在融灣融深背景下，河源稅收營商環(huán)境可從以下方面進行改善。

（一）強化納稅人需求管理，加大稅收宣傳輔導(dǎo)力度

搭建交流互動平臺，對稅收新政、納稅要求、操作指南和涉稅提醒進行推送，對納稅人實際工作中出現(xiàn)的涉稅問題進行智能解答，并利用稅收大數(shù)據(jù)監(jiān)測減稅降費等稅收政策的應(yīng)享未享和違規(guī)享受等情況，讓政策解讀得到更及時、更到位的落實。運用大數(shù)據(jù)減輕不同納稅人對大批量稅收政策資訊的研究負擔，根據(jù)行業(yè)類型、規(guī)模大小等不同納稅人接收的信息進行篩選和精準推送，確保符合條件的納稅人依法享受政策紅利，做到應(yīng)享盡享。同時，與財政、工商聯(lián)合開展納稅人涉稅需求征集和稅收政策落實回訪工作，及時、全面、準確地掌握企業(yè)需求，根據(jù)需求采用線上線下多形式輔導(dǎo)渠道，進行有針對性的稅收宣傳。

（二）提高辦稅人業(yè)務(wù)能力，提升納稅人服務(wù)體驗感

強化辦稅隊伍建設(shè)是提升稅務(wù)部門辦稅服務(wù)的基礎(chǔ)，辦稅工作人員的辦稅能力直接關(guān)乎納稅人的服務(wù)體驗感。目前河源納稅人對稅務(wù)辦事服務(wù)能力評價比較高，但還存在一定期望值。提高辦稅隊伍業(yè)務(wù)能力，一方面要抓好新政策、系統(tǒng)新操作的常規(guī)培訓(xùn)，創(chuàng)新內(nèi)容與形式，鼓勵自我學(xué)習(xí)，不斷更新稅收儲備知識與技能。針對新入職的年輕公務(wù)員更要加強崗位業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立“老帶新”模式引導(dǎo)其盡快成長。另一方面，通過定期舉辦系統(tǒng)內(nèi)技能比武、業(yè)務(wù)輪崗、績效考核等方式來檢驗學(xué)習(xí)效果和工作表現(xiàn)，實施獎優(yōu)懲劣機制，對優(yōu)秀的辦稅經(jīng)驗進行積極推廣，形成良性互學(xué)互助的評比氛圍；并暢通人才流動機制，將考核結(jié)果作為稅務(wù)人員職位晉升、干部提拔的依據(jù)。

（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)打通數(shù)據(jù)壁壘，加大信息化建設(shè)投入

河源政府應(yīng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)多部門力量，完善跨部門協(xié)作共享機制，促進稅務(wù)部門與工商、銀行、社保等部門的合作，打通政府各部門間信息壁壘，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享、信息互聯(lián)互通，從而優(yōu)化辦稅流程和提高辦稅效率。同時，要制定數(shù)據(jù)信息監(jiān)管機制，做好保密管理供工作，避免數(shù)據(jù)信息在流通過程中的泄露風(fēng)險，提高信息共享安全性。在人力和資金上加大對稅務(wù)部門信息化建設(shè)的投入，配齊配足稅務(wù)信息化人員，稅務(wù)部門向上級申報公務(wù)員招考崗位時，可申請招錄計算機等相關(guān)專業(yè)人員，引進信息化人才，并增加此類人員在基層崗位的鍛煉，使其熟悉業(yè)務(wù)，為后續(xù)優(yōu)化建設(shè)奠定基礎(chǔ)。稅務(wù)部門自身也要不斷提升智能化辦稅水平，將互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)融入日常辦稅業(yè)務(wù)中，如建立稅務(wù)咨詢智慧庫、提供點對點精準推送服務(wù)、設(shè)立疑點數(shù)據(jù)報警系統(tǒng)等，真正做到為納稅人服務(wù)。

（四）健全稅收執(zhí)法監(jiān)督機制，實施聯(lián)合失信懲戒

協(xié)同各部門完善與納稅信用監(jiān)控體系相關(guān)的風(fēng)險評價體系，運用激勵和懲罰相結(jié)合的手段推動社會信用系統(tǒng)建設(shè)，實施聯(lián)合失信懲戒機制，及時將具有納稅失信行為的納稅人信息在征信平臺曝光并及時給予相應(yīng)懲罰，組織開展納稅人失信修復(fù)培訓(xùn)，引導(dǎo)納稅人合法、合規(guī)納稅，糾正其偷稅、漏稅等失信行為，使其重新獲得享受稅收優(yōu)惠政策的權(quán)利。在稅務(wù)部門內(nèi)部對稅務(wù)工作人員的監(jiān)控，可采用現(xiàn)代技術(shù)設(shè)備對稅收執(zhí)法過程進行全程記錄，對執(zhí)法資料進行存檔備查；對執(zhí)法任務(wù)的安排實行雙人上崗、定期輪崗制定、不定期實行執(zhí)法工作復(fù)查機制，避免執(zhí)法不公、執(zhí)法不嚴的現(xiàn)象；外部監(jiān)督方面，稅務(wù)部門可主動、及時地將執(zhí)法情況和執(zhí)法監(jiān)督電話等信息在網(wǎng)站、報紙、電視、公告欄等載體公開，加大政府部門監(jiān)督和社會公眾監(jiān)督。