梁瓊玉 中國市政工程東北設(shè)計研究總院有限公司安徽分公司

在全球經(jīng)濟一體化的模式影響之下，各類企業(yè)都應(yīng)該在激烈的市場競爭當中不斷制定科學的財務(wù)管理方針，尤其是對于中小型企業(yè)而言，在市場管理當中更容易出現(xiàn)各種各樣的風險，甚至也會對企業(yè)的資金管理技術(shù)等各個方面造成嚴重的負面影響，導致企業(yè)的發(fā)展存在著一定的風險。為了全面提升企業(yè)的風險管控能力，中小型企業(yè)更應(yīng)該密切關(guān)注市場發(fā)展的形勢，不斷地完善財務(wù)內(nèi)部控制，并針對現(xiàn)階段中小型企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題進行分析，對于突出問題給予正確的解決，并通過對相關(guān)經(jīng)驗的借鑒來制定可行的方案，實現(xiàn)中小型企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范化，為進一步實現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展貢獻積極力量，同時也能夠為中小型企業(yè)的發(fā)展提供警示，并為其制定可行性的方案，全面促進中小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理效率的進步。

一、中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制概述

財務(wù)內(nèi)部控制是為了保障企業(yè)的發(fā)展能夠更加順利，全面保障資金安全，避免中小型企業(yè)在開展經(jīng)濟活動的同時而出現(xiàn)失誤的現(xiàn)象，甚至因為欺詐以及隱瞞等問題出現(xiàn)違法的行為。為了全面提升財務(wù)操作的規(guī)范性，確保財務(wù)信息的安全與準確，并制定有效的措施和制度，不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部管理。財務(wù)內(nèi)控管理也是企業(yè)管理活動開展的基礎(chǔ)和精髓，決定了企業(yè)內(nèi)部活動的核心地位，這也是牽一發(fā)而動全身的現(xiàn)象。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理主要是在明確的企業(yè)戰(zhàn)略目標前提下，制定一套合法合規(guī)的精細化管理流程，通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的核算與分析，明確企業(yè)的財務(wù)資產(chǎn)以及外部投資的安全性，在一定程度上減少不必要的經(jīng)濟支持和投資，降低投資損失，確保企業(yè)管理工作順利進行，提升企業(yè)發(fā)展的科學決策權(quán)，并在經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展的基礎(chǔ)上最大限度地實現(xiàn)經(jīng)濟效益的發(fā)展。

二、中小型企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)部控制的積極作用

財務(wù)內(nèi)部控制的建立與完善，是構(gòu)建市場經(jīng)濟條件下的必要條件，也是實現(xiàn)現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。為了逐漸規(guī)范財務(wù)領(lǐng)域的可持續(xù)發(fā)展，全面規(guī)避財務(wù)管理的風險因素，對資金應(yīng)用薄弱的環(huán)節(jié)進行嚴格的控制，重點關(guān)注企業(yè)的抗風險能力，并完善和管理財務(wù)的內(nèi)部控制，確保企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)步前進，積極適應(yīng)市場環(huán)境的發(fā)展，這也是中小型企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢。

（一）有助于提升財務(wù)信息報告質(zhì)量

中小型企業(yè)的發(fā)展需要整合多種財務(wù)數(shù)據(jù)，財務(wù)數(shù)據(jù)的來源是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟效益和實際收益情況而得，這也是企業(yè)管理者經(jīng)營決策的重要依據(jù)，尤其是對于一些中小型的企業(yè)而言更有重大的管理意義。為了進一步加強企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制更應(yīng)該建立完整的規(guī)范操作程序，對于企業(yè)的財務(wù)信息管理等措施進行及時的規(guī)避，確保財務(wù)信息管理的真實性，同時能夠及時地糾正并規(guī)避其中的風險和漏洞，避免信息失真和財務(wù)信息安全性受影響的現(xiàn)象出現(xiàn)，進而為高層決策的發(fā)展提供重要的參考依據(jù)。

（二）有助于提升企業(yè)的經(jīng)營效率和效果

對于財務(wù)內(nèi)部的控制不僅影響財務(wù)管理行為，也有助于推動各種經(jīng)營管理工作能夠順利開展，財務(wù)內(nèi)部管理與控制能夠支持企業(yè)在各項指標的影響之下，將采購設(shè)計以及生產(chǎn)銷售等各個環(huán)節(jié)進行良好的運作。同時也在一定程度上實現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標，全面促進企業(yè)經(jīng)濟效益的進步，逐漸提升企業(yè)的整體經(jīng)營效率。

（三）有助于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟利益的糾紛

財務(wù)發(fā)展的內(nèi)部控制，明確了企業(yè)各個領(lǐng)域人員的財務(wù)活動權(quán)利，并協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營過程當中的內(nèi)部利益糾紛，確保管理流程的規(guī)范性和科學性，逐漸消除企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展的矛盾。由此以外，通過對內(nèi)部設(shè)定準確的管理形式進行企業(yè)財務(wù)管理目標的設(shè)定，能夠進一步推動企業(yè)內(nèi)部發(fā)展與外部發(fā)展的目標一致性，形成企業(yè)內(nèi)部的共識標準，落實企業(yè)目標和經(jīng)營工作的順利開展，進而促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益的進步。

三、中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的特點分析

（一）組織結(jié)構(gòu)簡單

中小型企業(yè)由于規(guī)模和人數(shù)的限定性條件影響，整體組織結(jié)構(gòu)相對簡單，部門設(shè)置不夠全面且單一，成了現(xiàn)階段中小型企業(yè)發(fā)展的基本特點，并且存在著一部多能、一人多職的現(xiàn)象。比如財務(wù)人員不僅要負責記賬和出納等工作，還需要進行預(yù)算管理，并且還從事內(nèi)審監(jiān)督以及成本管理等相關(guān)的工作，雖然在一定程度上提升了企業(yè)的決策權(quán)和整體執(zhí)行效率，但更容易出現(xiàn)管理混亂以及權(quán)力集中的問題。

（二）會計操作簡單

一些中小型企業(yè)在會計管理方面缺少完整且詳細的工作流程和規(guī)范，多半以簡潔方便為主，對于一些臨時性的小額打款收支工作的處理，為了節(jié)省時間都會采取一些臨時性的方式，甚至不會進行開票入賬工作的管理，在這一過程當中雖然節(jié)省了復(fù)雜的流程和成本的有效管理，但也在一定程度上造成會計信息失真的現(xiàn)象。

（三）決策流程比較簡單

一些中小型企業(yè)的權(quán)力過于集中，導致企業(yè)的經(jīng)營決策業(yè)務(wù)由一個或者多個人進行，雖然決策流程十分的簡便高效，但由于缺乏完整且嚴謹?shù)墓ぷ髁鞒?，導致企業(yè)的投資問題成了個人能力的判斷和分析。

四、中小型企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問題

中小型企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮小快靈的優(yōu)勢，全面促進企業(yè)能夠更加積極的應(yīng)對市場環(huán)境的發(fā)展，并根據(jù)戰(zhàn)略的調(diào)整進行策略的調(diào)整，并確保能夠更加簡單高效的進行工作處理，但中小型企業(yè)在內(nèi)部管理當中也暴露出一些問題有待解決，也成為阻礙企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的核心因素。

（一）權(quán)責分配不夠清晰

受企業(yè)發(fā)展規(guī)模和人數(shù)影響的限制，導致我國中小型企業(yè)在發(fā)展過程當中普遍存在著組織機構(gòu)不夠完善，相關(guān)人員權(quán)責分配不清的現(xiàn)象，進而造成了財務(wù)管理系統(tǒng)的混亂。同時也給一些不法分子留下了可乘之機，例如企業(yè)在進行資產(chǎn)管理和資金管理以及融資管理項目的同時，本來需要設(shè)立專門的人員負責，但現(xiàn)階段一些企業(yè)并沒有設(shè)立專業(yè)人員進行該項工作的處理，導致各項管理工作混為一談，缺少頭緒，同時沒有完整的監(jiān)督部門進行監(jiān)督，導致企業(yè)的財務(wù)管理工作缺少完整性，同時導致交易在進行過程當中存在一些問題，甚至也為安全隱患問題的出現(xiàn)創(chuàng)造了條件，部門工作人員為了掩蓋自己的錯誤行為出現(xiàn)了做假賬等財務(wù)違法的現(xiàn)象，即便一些中小型企業(yè)設(shè)立了專門的財務(wù)管理部門，但由于各個部門之間的溝通交流效率非常低，再加上缺少完整的監(jiān)督制度，使企業(yè)的內(nèi)部管理控制工作難以順利地推行下去，導致會計監(jiān)督工作形同虛設(shè)。

（二）缺少風險防范意識

部分中小型企業(yè)為了達到控制經(jīng)營成本的最終目標，不愿在成本控制方面投入更多的資金，缺少建立完整且有效的財務(wù)運行管理機制，導致一些企業(yè)在進行財務(wù)運算的同時缺乏充足的風險防控意識，進而出現(xiàn)市場盲目交易的現(xiàn)象。一些企業(yè)為了能夠最大限度地收獲訂單實現(xiàn)經(jīng)濟效益的增長，往往會采用賒賬的方式進行，忽視了交易的風險和危險因素，并且在對市場進行調(diào)查的過程當中，導致收款項目難以收回形成了呆賬的現(xiàn)象，一旦出現(xiàn)風險問題必定會給企業(yè)造成嚴重的經(jīng)濟損失，甚至還會導致企業(yè)破產(chǎn)。

（三）財務(wù)內(nèi)部控制體系有待完善

針對現(xiàn)階段的中小型企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)進行分析，多半采用家族式和作坊式的管理方式，由于制度管理不到位隨意性較強，導致企業(yè)的管理存在著隱患，特別是對于財務(wù)內(nèi)部控制的管理工作而言，多半采用隨機抽查或者不定時抽查的方式來進行，這也給財務(wù)舞弊帶來了可乘之機，甚至一些企業(yè)的內(nèi)部控制出現(xiàn)了缺失。由于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在著缺失，難以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)的漏洞及其風險問題，企業(yè)更應(yīng)當針對相應(yīng)的業(yè)務(wù)進行內(nèi)部控制措施的應(yīng)用，但這些措施的存在缺乏制度化和連續(xù)性，并且其中比較嚴重的問題就是僅停留在對賬簿的檢查，缺少創(chuàng)新意識，同時并沒有根據(jù)外部企業(yè)和內(nèi)部的實際狀況進行對風險的準確評估，在進行業(yè)務(wù)開展的同時導致出現(xiàn)比較嚴重的安全隱患現(xiàn)象，這也是中小企業(yè)在財務(wù)管理工作當中所面臨的嚴重問題。

五、完善中小型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制的有效措施

（一）完善財務(wù)內(nèi)控管理體系

中小型企業(yè)在開展工作的同時需要對自身風險進行評估，對于財務(wù)內(nèi)部控制避免掉以輕心，需要根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營狀況來制定有效的措施，確保財務(wù)工作權(quán)責分配足夠明顯。首先要不斷地完善企業(yè)的內(nèi)部控制管理機構(gòu)，可以由相關(guān)部門的主要負責人員和財務(wù)部門進行有效結(jié)合，制定出更加高效的財務(wù)內(nèi)部控制管理小組，由企業(yè)的高級人員進行領(lǐng)導，注重企業(yè)各個部門之間的內(nèi)部優(yōu)化，才能充分地發(fā)揮財務(wù)的管理協(xié)調(diào)性，確保財務(wù)內(nèi)部控制組織能夠得到充分的完善。其次更應(yīng)該立足于企業(yè)的財務(wù)管理特點，不斷地完善和優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制與管理程序，以規(guī)則為基礎(chǔ)不斷地優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制。然后也要明確企業(yè)的管理職責，并將部門的工作進行詳細的劃分，確保企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與會計工作能夠得到合理的解決，并將職責劃分到個人身上，對于資金的收支和財務(wù)的管理進行承接，一般業(yè)務(wù)可以通過其他窗口進行代辦，避免因工期出現(xiàn)管理混亂的現(xiàn)象，同時也便于追責和防止濫用職權(quán)的現(xiàn)象出現(xiàn)。財務(wù)內(nèi)部控制作為中小型企業(yè)發(fā)展過程當中最為重點的環(huán)節(jié)，更應(yīng)該制定出有效的工作機制，確保財務(wù)票據(jù)和收支工作的專業(yè)負責人員職務(wù)分離，進而防止財務(wù)風險問題的出現(xiàn)。

（二）建立財務(wù)風險識別和評估機制

針對現(xiàn)階段一些中小型企業(yè)過于片面的重視市場開拓業(yè)務(wù)，缺乏對風險問題的重視，導致中小型企業(yè)在發(fā)展的過程當中缺少風險意識，過度為了利潤而進行風險嘗試，在進行決策的同時出現(xiàn)失誤現(xiàn)象。比如缺少對大量應(yīng)收賬款的風險評估和預(yù)警，導致出現(xiàn)大量壞賬，缺少對產(chǎn)品存貨及其占銷售成本的比重預(yù)警，導致產(chǎn)品積壓，缺少對償債能力的評估，導致資不抵債等。因此中小型企業(yè)更應(yīng)該逐漸強化風險意識，及時做好對風險的評估與識別，同時也要做好企業(yè)內(nèi)部的核算，只有詳細的掌握收款現(xiàn)狀和企業(yè)的資產(chǎn)負債問題，才能逐漸提升企業(yè)的風險評估能力。其次更應(yīng)該做好對客戶的信譽度調(diào)查，逐漸優(yōu)化評估等級進而降低企業(yè)的投資風險，保障企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展穩(wěn)定，才能更有效地避免風險投資現(xiàn)象的出現(xiàn)。并且企業(yè)更應(yīng)該謹慎地進行投資，能夠控制賒銷現(xiàn)象以及其他優(yōu)惠問題，將應(yīng)收款控制在企業(yè)能夠接受的范圍之內(nèi)。

（三）加強財務(wù)審計與監(jiān)督

在強化內(nèi)部監(jiān)督職能的同時要在企業(yè)內(nèi)部設(shè)定專門的審計部門，派專業(yè)的人員進行管理，確保內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和審計工作的獨立性和專業(yè)性，充分地發(fā)揮審計部門存在的職能。企業(yè)內(nèi)部不斷地完善監(jiān)督機制不僅強化了企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，同時也能夠發(fā)揮監(jiān)督作用，注重企業(yè)內(nèi)部的應(yīng)收款和資產(chǎn)負債工作的處理，不斷地實現(xiàn)企業(yè)資源與負債結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。有條件的企業(yè)也可以定期聘請專業(yè)的外部審計機構(gòu)，對公司財務(wù)狀況進行外部監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，及時改進機制、糾正缺陷。

（四）推行全面預(yù)算管理制度

全面預(yù)算管理制度的推動能夠最大程度的實現(xiàn)企業(yè)編制的規(guī)范化和制度化。在預(yù)算編制工作進行的同時更應(yīng)該立足于企業(yè)的發(fā)展實際情況，堅持戰(zhàn)略性的目標進行全面預(yù)算的管理，都應(yīng)該準確地確立每個階段的經(jīng)營目標，進而將經(jīng)營工作能夠落實到每個人身上，保障業(yè)務(wù)預(yù)算編制完成之后，根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算進行財務(wù)部門的現(xiàn)金預(yù)算，全面實現(xiàn)編制工作的合理性。在全面預(yù)算的管理工作當中，更應(yīng)該不斷地完善預(yù)算標志的方法和程序，并根據(jù)以往的運行狀況進行詳細的編制，全面提升編制工作進行的科學性。

（五）加強人員素質(zhì)建設(shè)

針對現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，更應(yīng)該充分的吸引人才、重視優(yōu)秀人才等等，同時也要提升對人才的待遇和薪資，通過創(chuàng)新人才激勵方式以及業(yè)績提成的政策來充分地吸引人才能夠全身心投入到工作當中，確保財務(wù)管理工作能夠順利地進行下去。并且會計人員也要提升自身的風險預(yù)估能力和操作水平，不斷地學習充實自己，積極地參加企業(yè)與社會的培訓工作，自覺遵守法律法規(guī)避免違規(guī)操作現(xiàn)象的出現(xiàn)。

六、結(jié)語

中小型企業(yè)為我國經(jīng)濟發(fā)展貢獻著重要的力量，也是實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化的重要組成部分。在國民經(jīng)濟的發(fā)展推動之下中小型企業(yè)更應(yīng)該不斷的優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)存在的問題，并充分地反思自身在財務(wù)內(nèi)部控制的不足，全面推動中小企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制與管理，提升企業(yè)財務(wù)運行的高效安全性，進一步實現(xiàn)企業(yè)生存發(fā)展的科學性，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供安全高效的條件，逐漸提升自身發(fā)展能力來應(yīng)對市場經(jīng)濟的發(fā)展。