沈繼軍 濟南市人才服務中心

事業(yè)單位運營管理過程中最為關鍵的則是建立完善的內部控制體系，在工作中落實各項工作任務以及執(zhí)行各項管理制度，提升內部控制水平，若在日常的工作中缺少健全的內控體系支撐，那么單位將面臨較多的運營風險，并且難以有效制約內部工作人員。內部控制體系的科學性與規(guī)范性，能夠促進事業(yè)單位依據(jù)科學地管理流程，執(zhí)行對財務及其他業(yè)務行為的監(jiān)管，從而建構較為穩(wěn)定的內部溝通體系。因此，事業(yè)單位對于當前的內控相關問題需要有足夠的了解，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，逐漸健全與完善內部控制體系，促進事業(yè)單位的和諧穩(wěn)定發(fā)展。

一、關于事業(yè)單位內部控制體系建構及其特點

（一）關于事業(yè)單位內部控制體系建構

事業(yè)單位內部控制體系主要包括科學規(guī)范的內部控制、穩(wěn)定的運營環(huán)境、嚴謹?shù)娘L險評估和健全信息與溝通機制等。制定健全事業(yè)單位內控體系，主要為了事業(yè)單位在處理各項事務時有制度標準以及運營環(huán)境的支持。內部控制體系在被應用到事業(yè)單位運營過程中，為單位業(yè)務工作提供了相關的內控標準以及規(guī)范，并依據(jù)相關業(yè)務流程的關鍵點對于風險進行預測、分析以及管控，有助于事業(yè)單位業(yè)務活動更加科學、規(guī)范、合理、有效地提高事業(yè)單位管理以及服務效率與質量，推動事業(yè)單位更加全面地發(fā)揮自身的職能作用。

（二）事業(yè)單位內部控制體系特點

1.影響范圍廣泛

我國事業(yè)單位所提供的社會服務影響范圍較為廣泛，相關的業(yè)務活動也較多，而業(yè)務活動不僅涵蓋了資本的管理、收支管理、物資采購與管理等方面，也包括了社會服務、公務管理等活動，相比企業(yè)，事業(yè)單位的內控體系涉及的影響范圍更加廣泛。

2.關鍵點存在差異

事業(yè)單位與企業(yè)是不同，企業(yè)以營利為目的，生產發(fā)展都是為了增加企業(yè)經濟效益，因此，企業(yè)實施內部控制是為了獲得企業(yè)經濟效益最大化；而事業(yè)單位作為公益服務部門，實施內部控制是為了更好地發(fā)揮自身的社會職能作用，為國家社會提供服務，因此更多傾向于公益性和非營利性，所以事業(yè)單位內部控制體系建設的意義關鍵在于突出公益性、服務性，強化提升社會效益。

二、完善事業(yè)單位內部控制體系的必要性

內部控制體系的建立是對于經濟業(yè)務活動風險的預測、防范、管控，需要結合實際業(yè)務流程，不斷健全和完善，只有逐步健全內部控制體系才可以明確事業(yè)單位內控工作中業(yè)務與財務相關責任以及工作程序，并且不斷完善事業(yè)單位組織架構，從而可以確保事業(yè)單位資產安全，保障財務數(shù)據(jù)信息的完整性以及準確性，積極落實國家相關政策方針，提升事業(yè)單位工作效率與質量。重視事業(yè)單位內控體系的建設是國家對于事業(yè)單位管理工作的基本要求，同時是促進社會發(fā)展與體制改革的重要基礎，有助于提高事業(yè)單位管理效率和質量。

三、事業(yè)單位內部控制中的問題

（一）缺少對內部控制的正確認知

部分事業(yè)單位并沒有認識到內部控制的重要作用，缺少對內部控制的正確認知，相關規(guī)章制度的制定往往流于形式，缺少科學完善的前期規(guī)劃和操作流程等，進而影響事業(yè)單位內部控制工作的順利展開。內部控制體系具有較強的約束性，嚴重影響崗位工作質效，導致內部控制工作周期長，產生效果卻不明顯。此外，事業(yè)單位管理者對于內控認識不夠，往往關注事業(yè)單位具體業(yè)務展開的情況，忽視了風險因素的防范，沒有形成統(tǒng)一觀念，對于內控知識的掌握以及認識不夠全面，沒有認識到內控制度制定的重要作用以及價值。此外，一些事業(yè)單位在展開內控工作時各部門間不夠協(xié)調，沒有展開交流協(xié)作，還有一些事業(yè)單位的工作人員認為內部控制工作是由財務部門負責，與所在部門以及崗位工作關聯(lián)不大，沒有認識到內部控制對于所有部門產生的影響。

（二）缺少健全的內部控制機制

一些事業(yè)單位僅僅制定了財務層面的規(guī)章制度，卻沒有細化到業(yè)務管理制度的制定以及健全、項目的建設、物資采購、資本管理以及合同管理等層面或者方面的規(guī)章制度，沒有制定較為成熟完善的內控體系。事業(yè)單位收入支出以及業(yè)務流程相較企業(yè)較為簡單，如果欠缺健全完善的制度，勢必導致工作產生一些問題；事業(yè)單位管理較為散漫，內控制度不夠成熟；還有一些單位制定內控制度是為了應付檢查，制度與具體工作不相吻合；沒有積極完善相關的制度，難以滿足事業(yè)單位發(fā)展需要；還有一些事業(yè)單位財務工作人員不能明確自身的工作責任，不能依據(jù)具體的要求實施財務管理，造成事業(yè)單位內控工作流于形式，難以發(fā)揮實際的功能作用[1]。

（三）內部監(jiān)管力度不夠

事業(yè)單位實施內部監(jiān)管根本目的是為了確保工作得到正常有效地落實，而這是前提條件，也是必要基礎，需要各部門積極配合并給予支持。因此，需要在制定內部監(jiān)管機制基礎上合理配備監(jiān)管人員，以此確保內部控制切實發(fā)揮作用。當前階段，事業(yè)單位普遍存在內部機制不夠健全，或者雖有監(jiān)管機構，但監(jiān)管力度不夠，難以及時準確發(fā)現(xiàn)問題[2]。此外，受企業(yè)單位財務以及物資采購和項目建設等方面的傳統(tǒng)監(jiān)管觀念影響，方式方法較為機械，無法滿足事業(yè)單位發(fā)展需要，導致大量人力物力財力的浪費，影響了內控工作發(fā)揮應有的效果。

（四）缺少專業(yè)的內部控制人員

較為成熟完善的制度需要具體工作人員積極執(zhí)行才可以發(fā)揮顯著的作用，而事業(yè)單位內部控制制度更加需要專業(yè)人員積極實施。隨著事業(yè)單位機構改革不斷深入，事業(yè)單位服務事項的社會影響力顯著增強，機構承接的工作日漸繁重，但是由于我國一些事業(yè)單位缺少專業(yè)的內部控制人員，導致內部控制制度不夠健全和完善、方式方法不得當、措施落實不到位等；此外，事業(yè)單位內部控制關系到了財務管理、統(tǒng)籌規(guī)劃以及風險管理，需要事業(yè)單位內部控制人員具備較高的專業(yè)素質，并且敢于創(chuàng)新創(chuàng)造，形成統(tǒng)一觀念[3]。

（五）內部控制信息化建設力度不夠

在黨和國家大力號召下，信息化技術快速地發(fā)展，而社會也逐漸步入信息化時代。一些事業(yè)單位管理者對于信息化技術認識不夠，沒有積極地將信息化技術應用到內控工作中，導致內部控制信息化建設力度不夠，造成不能實施全面監(jiān)管控制。對于事業(yè)單位事務以及財務管理情況難以及時發(fā)現(xiàn)工作環(huán)節(jié)中產生的問題，還有一些事業(yè)單位工作人員只能應用計算機完成基本的工作，對于較為專業(yè)的信息化技術不能掌握以及正確有效地應用，難以發(fā)揮內控信息化系統(tǒng)對于內控工作所產生的作用，不能將事業(yè)單位業(yè)務工作、經濟活動的審批納入信息化系統(tǒng)中，造成業(yè)務部門沒有掌握業(yè)務方式，財務部門不能掌握審批方法，只能依賴于自身的工作經驗，難以實現(xiàn)業(yè)務與財務的統(tǒng)一化。事業(yè)單位管理者的不重視以及內部控制工作人員積極性不高、內部控制認識的信息化認識較為薄弱導致內部控制信息化發(fā)揮的作用以及產生的效果并不理想和顯著[4]。

四、完善事業(yè)單位內部控制體系的措施

（一）加強事業(yè)單位內部控制認知

首先，應提升事業(yè)單位領導者綜合素質，加強對于事業(yè)單位內部控制的認知。領導者自身的綜合素質、工作認識、管理能力對于事業(yè)單位的管理工作極其關鍵和重要，發(fā)揮了重要的引導和指導作用，同時也關系到了事業(yè)單位制度落實的效果，影響了事業(yè)單位工作進度，從而會降低內部控制的效率和質量。

另外，逐漸提升事業(yè)單位職工尤其是內部控制工作人員思想站位，積極展開專業(yè)知識和專業(yè)技能的培訓，制定較為成熟完善的獎懲制度和考核制度，確保內控工作得到有效落實[5]。

（二）健全內部控制機制

健全事業(yè)單位內部控制機制不僅需要事業(yè)單位領導者和工作人員積極提升個人對內部控制重要性的認知，還需要建立健全完善的事業(yè)單位管理機構，首先，設立管控機構，事業(yè)單位需要設立業(yè)務委員會，對相關業(yè)務流程實施內部控制以及展開監(jiān)督工作。例如，成立由單位財務人員、內部審計人員組建的采購監(jiān)督委員會，注重采購項目的申報、項目的詢價、討論分析，并且加強控制監(jiān)管、采購、整體工作環(huán)節(jié)，增強采購的透明性，以此避免資金的浪費，確保所采購的物資得到有效利用。

其次，制定并強化不兼容崗位分離制度。這就需要事業(yè)單位管理人員能夠交流協(xié)作，應確保管控執(zhí)行監(jiān)管由一人負責、一人執(zhí)行、一人審核、一人決策，確保職務不兼容，保障監(jiān)督管控工作得到有效落實[6]。

（三）完善內部控制監(jiān)督機制

事業(yè)單位內部控制監(jiān)督機制形成并發(fā)揮作用是內部控制發(fā)揮長效作用的重要環(huán)節(jié)。完善內部控制監(jiān)督機制可以及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，從而有效地避免風險出現(xiàn)，能夠掌握相關工作職責，并分配到相關部門以及個人。針對所發(fā)現(xiàn)的問題，應尋找到導致問題產生的根本原因，而且需要對于監(jiān)管工作進行科學客觀考評，對于違反事業(yè)單位規(guī)章制度的行為應給予一定的批評。

此外，還需要制定滿足事業(yè)單位發(fā)展需要以及符合具體情況的獎罰制度，對于表現(xiàn)良好并且有效完成監(jiān)管工作的部門以及人員應給予一定的獎勵，而對于表現(xiàn)消極被動以及敷衍了事的事業(yè)單位職工應給予一定的處罰，確保內部控制監(jiān)管工作有效實施[7]。

（四）提升內部控制人員的專業(yè)性

內部控制機制正常有序實施的前提條件則是事業(yè)單位工作人員應具備良好的綜合素質，而綜合素質包括對于事業(yè)單位的認可，以及對于本職崗位工作的熱愛、工作的積極性以及工作能力水平等。此外，還包括自我規(guī)范意識和相關的專業(yè)技能，因此，事業(yè)單位領導層應注重對于內部控制人員綜合素質以及專業(yè)技能的培養(yǎng)，積極為相關人員提供學習和提升的平臺和機會，確保工作人員具備強烈的責任感以及使命感，切實遵守法律法規(guī)以及事業(yè)單位規(guī)章制度。同時，內控工作人員也應提高思想站位，積極主動地參加相關專業(yè)知識的培訓，認真學習相關領域業(yè)務知識，熟練掌握專業(yè)技能，提升自身的專業(yè)素質，正確有效地將掌握的知識和技能應用于日常內控工作中，從而有助于內部控制工作的順利展開和高效落實。

（五）提升內部控制信息化建設水平

首先，應積極提升內部控制信息化建設水平，加大對于相關軟件、硬件方面的投入，包括軟件以及硬件設施設備的投入，重視對事業(yè)單位內部控制人員信息化知識以及技術的培訓，確保內部控制人員掌握方法并有效應用軟件。

其次，需要擴大內部控制信息化應用的范圍，確保內部控制相關的工作實現(xiàn)信息化管理，通過應用信息化技術進行科學專業(yè)地分析，制定相應的目標，及時發(fā)現(xiàn)風險因素以及存在的問題[8]。

最后，需要內部控制工作人員轉變傳統(tǒng)工作觀念，積極學習信息化知識和技術，獲取最新的信息，并有效應用到內部控制工作中，提升內部控制信息化工作的科學性、合理性以及時效性，而內部控制工作人員工作觀念的轉變是有效展開內部控制工作、提升內部控制信息化建設水平的重要因素和基本條件，有助于內部控制發(fā)揮作用和效果，為事業(yè)單位有效實施管理提供了有利條件[9]。

五、結語

綜上所述，當下事業(yè)單位內部控制體系的建立與完善是順應社會發(fā)展趨勢的必然規(guī)律，同時也是滿足事業(yè)單位發(fā)展需要的基本工作內容。內部控制工作的實施需要事業(yè)單位管理者積極提升自身內部控制工作認識，明確事業(yè)單位內部控制具體特點，發(fā)現(xiàn)了解事業(yè)單位內部控制中的問題，在此基礎上采取有效策略，包括加強事業(yè)單位內部工作認知、健全內部控制機制、完善內部控制監(jiān)督機制、提升內部控制人才的專業(yè)性、提升內部控制信息化建設水平，逐漸健全并完善事業(yè)單位內部控制體系，為事業(yè)單位管理與發(fā)展奠定基礎，創(chuàng)造有利條件。