林建蓉 四川省綿陽市豐谷酒業(yè)有限責(zé)任公司

企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟的主體，企業(yè)發(fā)展質(zhì)量的高低，會直接影響我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，同時企業(yè)經(jīng)營的好壞，也會直接關(guān)系國計民生?，F(xiàn)階段國內(nèi)外經(jīng)濟形勢變化莫測，且涌現(xiàn)許多復(fù)雜的經(jīng)濟現(xiàn)象，這給我國企業(yè)的發(fā)展帶來了一定的挑戰(zhàn)，我國企業(yè)應(yīng)及時順應(yīng)外部環(huán)境的變化，做好相應(yīng)的調(diào)整改革工作。而在企業(yè)改革過程中，內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)改革的重點內(nèi)容，特別是在內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制方面，企業(yè)必須要加快建立完善的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險控制體系，采取科學(xué)有效的內(nèi)部審計手段，提升企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管控水平，從而增強企業(yè)的核心競爭力。

一、企業(yè)內(nèi)部審計的涵義

企業(yè)內(nèi)部審計工作，主要對企業(yè)歷年來的各種經(jīng)營數(shù)據(jù)進行評估，開展內(nèi)部審計工作，能讓企業(yè)客觀評價業(yè)務(wù)活動及經(jīng)營成果，可起到糾偏業(yè)務(wù)方向，保證經(jīng)營目標實現(xiàn)效果。同時對未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行評估，會同經(jīng)營管理層提出規(guī)避措施，從而保證企業(yè)經(jīng)營的可持續(xù)性。企業(yè)內(nèi)部審計工作與國家所執(zhí)行的外部審計工作不同，企業(yè)所開展的內(nèi)部審計工作更側(cè)重于管理和監(jiān)督這兩個方面，重點是對企業(yè)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)和項目進度、結(jié)果進行促進和管控。對于企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部所有管理人員均可以是內(nèi)部審計工作的主體，這也要求企業(yè)管理層要樹立科學(xué)、合理、先進的管理理念，并與時俱進地完善優(yōu)化企業(yè)的管理機制，確保內(nèi)部審計工作順利開展，以保證企業(yè)內(nèi)部運行井然有序，進而更好地幫助企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。可見，在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，內(nèi)部審計具有十分重要的地位和作用。

二、內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用體現(xiàn)

（一）識別與控制作用

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中，可起到識別與控制財務(wù)風(fēng)險的作用。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，會存在各種風(fēng)險，如法律風(fēng)險、行為風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險等，可能因存在于某個部門或某個環(huán)節(jié)，而使得企業(yè)整體經(jīng)營環(huán)境受到危害。因此，在企業(yè)風(fēng)險控制中，需要從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面著手，對可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行全面的防范和規(guī)避。內(nèi)部審計即是一種有效的手段，在風(fēng)險識別和評估基礎(chǔ)上實施管理監(jiān)督。對財務(wù)風(fēng)險防范上主要體現(xiàn)在對資金使用狀況、財務(wù)經(jīng)營狀況等的深入分析，目的是確保企業(yè)財務(wù)管理活動開展的合規(guī)性，促進財務(wù)管理效益提升。而要想實現(xiàn)這一目標，就需要開展內(nèi)部審計控制，全面審查企業(yè)的財務(wù)狀況及經(jīng)營信息狀況，確保企業(yè)財務(wù)信息及經(jīng)營管理信息的真實性和準確性。嚴格按照相關(guān)會計準則及行業(yè)標準進行審計，對企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險和問題進行識別，并形成相應(yīng)的審計報告，最后再根據(jù)審計結(jié)果制定有效的措施，同時加強風(fēng)險控制執(zhí)行情況的檢查，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的識別與檢查控制作用，避免因財務(wù)風(fēng)險問題而使得企業(yè)遭受資金損失，影響企業(yè)經(jīng)營成果。從而提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的有效性和合理性。

（二）完善與優(yōu)化作用

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的完善與優(yōu)化作用，主要體現(xiàn)在完善優(yōu)化企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理制度中。通過開展內(nèi)部審計工作，對相關(guān)的審計證據(jù)進行收集，在此基礎(chǔ)上對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的合法性和有效性進行獨立評估，對企業(yè)活動進行有效的監(jiān)督和制約，不僅能夠促使企業(yè)不斷完善財務(wù)風(fēng)險管理體系的有效實施，還能夠有效增強企業(yè)各個部門及人員的財務(wù)風(fēng)險管控意識，繼而及時發(fā)現(xiàn)制度的缺陷并提出改進的建議。另外，內(nèi)部審計部門是獨立于其他部門存在的組織機構(gòu)，并介于董事會和職能部門之間，通過開展內(nèi)部審計工作，可摸清企業(yè)管理層對財務(wù)風(fēng)險的看法、想法及管理方向，加深對公司戰(zhàn)略的理解和落實，在此基礎(chǔ)上內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，推動企業(yè)長期風(fēng)險管理戰(zhàn)略與短期經(jīng)營計劃的有效協(xié)調(diào)，為企業(yè)管理層及時、合理的提供調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略建議，使其與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控體系相匹配。

（三）防范和規(guī)避作用

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中，還起到防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的作用。從內(nèi)部審計與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制二者的關(guān)系來看，二者之間緊密聯(lián)系，密不可分。在內(nèi)部審計工作中，內(nèi)部審計人員需要明確企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的目標，并發(fā)揮自身的職能作用，為企業(yè)完善財務(wù)風(fēng)險管控體系和程序提供建議，同時幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的問題并加以改進，從而規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，繼而降低財務(wù)風(fēng)險所帶來的損失。通常情況下，若企業(yè)內(nèi)部存在舞弊行為，所帶來損失往往是巨大的，所以就需要內(nèi)部審計人員加強審計和監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理上的漏洞，充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險防范作用，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控水平。

（四）促進和提升作用

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中所起到的促進和提升作用，主要體現(xiàn)在促進企業(yè)財務(wù)管理人員專業(yè)水平的提升。具體而言，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系的建立，也對企業(yè)財務(wù)管理人員有了更高的要求，不僅需要具備較高的職業(yè)素養(yǎng)和從業(yè)能力，也需要具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)。而通過開展內(nèi)部審計工作，可實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理工作全面系統(tǒng)地審核，可讓企業(yè)管理層及時發(fā)現(xiàn)和改正財務(wù)管理工作中存在的錯誤，同時督促財務(wù)管理人員規(guī)范自身的工作行為。除此之外，開展內(nèi)部審計工作，可促使企業(yè)建立起完善的責(zé)任追究制度，由此增強財務(wù)管理人員的工作責(zé)任心，及時發(fā)現(xiàn)自身的不足并改進，從而促使財務(wù)管理人員不斷提升自身的專業(yè)水平，繼而充分保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控的質(zhì)量。

（五）咨詢和指導(dǎo)作用

從內(nèi)部審計工作的對象來看，其主要是對企業(yè)的經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)管理過程、經(jīng)營成果的經(jīng)濟性等進行監(jiān)督和評價，因此相比較其他部門，內(nèi)部審計部門更清楚企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程。也因為如此，也賦予了內(nèi)部審計部門咨詢與指導(dǎo)的作用。其中，內(nèi)部審計的財務(wù)咨詢作用，主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計部門所出具的審計意見，為企業(yè)的經(jīng)營管理模式調(diào)整、投融資活動開展提供了參考。而在內(nèi)部審計部門充分發(fā)揮財務(wù)風(fēng)險咨詢作用的基礎(chǔ)上，內(nèi)部審計人員借助現(xiàn)代信息技術(shù)全面整合、分析和處理企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，深入了解企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的現(xiàn)狀，并與其他部門進行信息共享，可為財務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)部門提供溝通的橋梁，讓企業(yè)內(nèi)部管理制度得以不斷完善，也能保證企業(yè)的各項經(jīng)營活動有序順利進行，這也充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的指導(dǎo)作用。

（六）效益提升作用

內(nèi)部審計工作還具有提升企業(yè)經(jīng)營管理效益的作用。在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管控中，是以經(jīng)營活動為基礎(chǔ)的，需要企業(yè)管理層時時刻刻地關(guān)注生產(chǎn)經(jīng)營過程中可能存在的財務(wù)風(fēng)險，從而采取有效的解決措施，以保證企業(yè)整體的經(jīng)營效率和管理質(zhì)量。而這也就需要企業(yè)利用內(nèi)部審計工作，對企業(yè)經(jīng)營管理中存在的風(fēng)險準確識別和控制，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的水平，確保企業(yè)經(jīng)營活動穩(wěn)定運行，從而促使企業(yè)經(jīng)營管理效益的提升。

三、企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險控制的現(xiàn)狀分析

目前許多企業(yè)逐漸認識到內(nèi)部控制的重要性，紛紛開始進行內(nèi)部控制制度的建設(shè)及相關(guān)組織機構(gòu)的完善，使得企業(yè)內(nèi)部管理水平有了較大的提升。但在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中，還存在許多不足的地方，尤其是在內(nèi)部審計方面，還未能充分發(fā)揮其在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用。具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）缺乏明確的內(nèi)部審計目標

內(nèi)部審計是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的關(guān)鍵一環(huán)，但在實際工作中，存在內(nèi)部審計部門忽略審計工作目標的情況，表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部審計部門通常只是在出現(xiàn)問題后，才去找問題的原因并改正，而忽略了內(nèi)部審計的風(fēng)險防范作用，缺乏主動防范和控制風(fēng)險的意識，進而使得內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中起到的作用并不大。

（二）內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性不強

確保內(nèi)部審計部門的獨立性，是保證內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中發(fā)揮的重要基礎(chǔ)。但目前許多企業(yè)在內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置方面存在缺陷，主要表現(xiàn)為內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不合理，多數(shù)企業(yè)會將內(nèi)部審計部門設(shè)置在企業(yè)的財務(wù)部門之下，使得設(shè)立的內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，這不僅容易導(dǎo)致部門之間的責(zé)任不清，而且還會降低審計監(jiān)督的有效性，難以真正地發(fā)揮出內(nèi)部審計對財務(wù)風(fēng)險的防控作用。

（三）企業(yè)各部門之間缺乏協(xié)作

企業(yè)作為一個集體組織形式，其戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，離不開企業(yè)內(nèi)部各個部門之間團結(jié)協(xié)作，只有企業(yè)內(nèi)部各個部門之間緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標而共同努力，才能夠有效促進企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。但從現(xiàn)實情況來，目前許多企業(yè)內(nèi)部各部門之間缺乏交流、合作，“各自為戰(zhàn)”的情況較為突出。而這樣的工作局面，也很大程度上增加了內(nèi)部審計部門日常工作開展的難度。

（四）缺乏專業(yè)的內(nèi)部審計人才

新形勢背景下，對企業(yè)內(nèi)部審計工作有了更高的要求，同時也對企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)水平提出了挑戰(zhàn)。而從現(xiàn)實情況來看，一些企業(yè)仍然將內(nèi)部審計工作與企業(yè)一般性財務(wù)工作混為一談，未能將內(nèi)部審計與財務(wù)工作進行分離，使得企業(yè)財務(wù)信息的真實性得不到充分的保證。在這樣的情況下，也就對內(nèi)部審計人員的要求不高，不僅不能合理分配內(nèi)部審計崗位，而且也不重視現(xiàn)有審計人員的培訓(xùn)教育，內(nèi)部審計人員的價值得不到認可，使得企業(yè)內(nèi)部審計工作的有效開展缺乏專業(yè)技術(shù)人才作為支撐。

四、有效發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中作用的策略

（一）樹立正確的內(nèi)部審計觀，明確內(nèi)部審計工作目標

企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)，需要企業(yè)內(nèi)部各個部門在既定的目標下相互合作和共同努力。而對于企業(yè)內(nèi)部審計部門而言，應(yīng)當明確自身在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的重要作用，絕非是簡單地認為審計工作只是發(fā)現(xiàn)問題，而忽視企業(yè)生產(chǎn)運營管理過程的監(jiān)督和評價。這也就需要內(nèi)部審計部門，及時轉(zhuǎn)變以往只重視發(fā)現(xiàn)問題的認知，樹立正確的內(nèi)部審計觀，應(yīng)緊密聯(lián)系企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向開展審計工作。同時，針對內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，需要內(nèi)部審計部門進行深入分析，并提醒和監(jiān)督企業(yè)管理層及時進行實質(zhì)性的糾偏和改進，確保內(nèi)部審計工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略保持協(xié)同，進而保證企業(yè)穩(wěn)定運行及可持續(xù)發(fā)展。

（二）明確內(nèi)部審計工作的重點，實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋

內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制方面起到非常重要的作用，因此企業(yè)在開展內(nèi)部審計工作時，不應(yīng)只是局限在內(nèi)部績效審計或某項專項審計中，而是要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理緊密聯(lián)系，將內(nèi)部審計工作貫穿至企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的方方面面，從而充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在企業(yè)日常管理活動中的應(yīng)有作用。首先就需要內(nèi)部審計部門積極參與到企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理體系設(shè)計過程中，為企業(yè)完善財務(wù)風(fēng)險管理體系提出專業(yè)化的建議。同時需要內(nèi)部審計部門深入分析企業(yè)日常管理活動，了解和預(yù)測各個環(huán)節(jié)中可能存在的問題，從而為企業(yè)管理層完善財務(wù)風(fēng)險管理體系提供可靠的決策信息。另外，實現(xiàn)內(nèi)部審計的全覆蓋，需要內(nèi)部審計部門充分做好事前的預(yù)防、事中的監(jiān)督及事后的監(jiān)督評價工作，這樣才能夠充分保證企業(yè)日常管理活動順利進行，保證財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和財務(wù)活動的合規(guī)性，有效提升內(nèi)部審計對財務(wù)風(fēng)險管控監(jiān)督的有效性。

（三）加強信息化手段的運用，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式

隨著信息化時代的到來，企業(yè)內(nèi)部審計工作方式也應(yīng)與時俱進地進行轉(zhuǎn)變，應(yīng)加快信息化手段的運用，實現(xiàn)數(shù)字化審計，從而提高內(nèi)部審計工作的效能。首先，面對當前審計業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)爆炸式增長的情況，需要企業(yè)加快推進大數(shù)據(jù)審計，充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對多維度、高頻率的海量數(shù)據(jù)進行整合，并通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)場景來進行審計分析，可有效提高審計工作的效率。其次，為實現(xiàn)智能化全覆蓋審計，企業(yè)也應(yīng)積極探索構(gòu)建內(nèi)部區(qū)塊鏈內(nèi)審平臺，利用區(qū)塊鏈的可追溯、公開透明、集體維護等特征，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和共同維護，也能有效促進內(nèi)部審計工作效率與質(zhì)量的提升。最后，企業(yè)在推進數(shù)字化審計的過程中，也要重視加強數(shù)據(jù)安全管理，這需要內(nèi)部審計人員嚴格按照保密制度對各類涉密數(shù)據(jù)進行存儲，可通過構(gòu)建企業(yè)私有云的方式，強化數(shù)據(jù)管理，從而保證數(shù)據(jù)的安全性，特別是財務(wù)信息的安全。

（四）加強內(nèi)部審計隊伍建設(shè)，提升內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力

內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中作用的有效發(fā)揮，離不開專業(yè)人才的支持。這需要企業(yè)進一步加強內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，一方面需要企業(yè)加大人才的引進力度，結(jié)合現(xiàn)實的內(nèi)部審計工作需要，吸納補充專業(yè)的審計人才，壯大審計隊伍和提升業(yè)務(wù)分析能力，以更好地發(fā)揮內(nèi)部審計在財務(wù)風(fēng)險控制方面的作用；另一方面需要企業(yè)加強現(xiàn)有內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)教育，應(yīng)定期組織內(nèi)部審計人員進行培訓(xùn)，重視理論知識與專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，同時為內(nèi)部審計人員提供后續(xù)的學(xué)習(xí)平臺，從而促使內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力的提高。

五、結(jié)語

綜上，內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理中主要起到識別與控制、完善與優(yōu)化、防范與規(guī)避、促進和提升、咨詢和指導(dǎo)以及效益提升的作用。而為有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，需要企業(yè)樹立正確的內(nèi)部審計觀，實現(xiàn)內(nèi)部審計全覆蓋、設(shè)立獨立性的內(nèi)部審計機構(gòu)，加強內(nèi)部各部門的協(xié)作，采用現(xiàn)代化審計方式以及提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)化水平，從而促進企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理水平提升，進而推動企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。