林瑤 張維將 國(guó)網(wǎng)浙江省電力有限公司溫州供電公司

一、引言

習(xí)近平總書記指出：“電力是經(jīng)濟(jì)建設(shè)的先行官，是人民生活的必需品?！彪娏π袠I(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱行業(yè)，電力企業(yè)主體地位的發(fā)揮將有效推動(dòng)電力行業(yè)的發(fā)展。電力企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)管理質(zhì)量的提升，這是提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。當(dāng)下，電力企業(yè)管理中暴露出來(lái)許多問(wèn)題，如理念、內(nèi)控、風(fēng)險(xiǎn)管控等方面的問(wèn)題，需要借助審計(jì)監(jiān)督作用來(lái)識(shí)別企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，從而推動(dòng)電力企業(yè)更好發(fā)展。根據(jù)目前的審計(jì)結(jié)果來(lái)看，屢查屢犯現(xiàn)象普遍存在，這說(shuō)明問(wèn)題沒(méi)有從根源上遏制，審計(jì)整改還存在薄弱環(huán)節(jié)。審計(jì)整改能夠讓審計(jì)工作走出屢查屢犯的怪圈，也可以有效提升審計(jì)工作的質(zhì)量。因此，文章立足于審計(jì)整改工作談電力企業(yè)管理質(zhì)量的提升，并對(duì)審計(jì)整改工作提出建議。文章的相關(guān)建議具有良好的現(xiàn)實(shí)意義，可以為審計(jì)整改工作的進(jìn)一步完善提供參考。

二、電力企業(yè)管理中存在的問(wèn)題

電力企業(yè)本身的體制與機(jī)制，以及所處行業(yè)特征，決定了企業(yè)管理中存在的一些問(wèn)題，文章主要從三方面進(jìn)行探索。

（一）理念問(wèn)題

一方面，電力企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)存在一定復(fù)雜性，理念轉(zhuǎn)換速度較慢。大型電力企業(yè)都是集團(tuán)公司，總部設(shè)有各個(gè)部門或機(jī)構(gòu)，在不同地區(qū)設(shè)有分部，還有省公司以及直屬單位等。一旦電力企業(yè)的管理理念發(fā)生改變，則層層傳達(dá)、層層接受都需要時(shí)間。正因?yàn)榇耍瑒?chuàng)新性的企業(yè)管理理念很多停留在表層，并未完全推行，導(dǎo)致電力企業(yè)管理理念落后等問(wèn)題。另一方面，電力企業(yè)自身屬性決定了與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制很難完全融合[1]。對(duì)于國(guó)有電力企業(yè)而言，雖然近年來(lái)通過(guò)混合所有制改革引入了一些社會(huì)資本，但是也不可能完全按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)機(jī)制運(yùn)行，仍然需要接受國(guó)家政策的調(diào)控與安排。因此，電力企業(yè)的管理理念也不可能完全市場(chǎng)化，管理理念更新也會(huì)存在一定滯后性。

（二）內(nèi)控管理問(wèn)題

一方面，內(nèi)控管理制度不夠靈活。制度是企業(yè)內(nèi)部的行為管理規(guī)范，完善的制度將有效提升企業(yè)運(yùn)行效率。電力企業(yè)的內(nèi)控管理制度比較精細(xì)化，在一定程度上發(fā)揮了良好作用。但是存在流程過(guò)于復(fù)雜、審批鏈條長(zhǎng)等問(wèn)題，內(nèi)控制度缺乏靈活性，一些簡(jiǎn)單的工作仍然面臨復(fù)雜的審批流程，導(dǎo)致工作效率低下，一些工作延誤最佳時(shí)機(jī)。這既說(shuō)明內(nèi)控制度本身缺乏靈活性，也說(shuō)明制度執(zhí)行過(guò)程缺乏變通。另一方面，內(nèi)控體制機(jī)制尚需完善。電力企業(yè)組織機(jī)構(gòu)較為復(fù)雜，內(nèi)部控制工作涉及的事項(xiàng)也較多，而體制機(jī)制本身又存在一定缺陷，就必然會(huì)影響內(nèi)控水平，以至于影響電力企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)。如果內(nèi)控問(wèn)題無(wú)法及時(shí)解決，則會(huì)造成電力企業(yè)資產(chǎn)流失，并影響可持續(xù)性管理效能。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管控問(wèn)題

一方面，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管控的重視程度不足，預(yù)警環(huán)節(jié)缺位。電力企業(yè)管理中，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)及其損害程度的認(rèn)識(shí)有待加強(qiáng)，對(duì)于一些高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)重視程度不足，增加了風(fēng)險(xiǎn)隱患。另外，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制并不完善，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還存在滯后性，導(dǎo)致一些損失無(wú)法完全挽回，這也增加了企業(yè)管理難度。另一方面，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制效果不佳。風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生后，電力企業(yè)僅采取相關(guān)措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，并未對(duì)問(wèn)題的根源進(jìn)行有效挖掘，導(dǎo)致一些風(fēng)險(xiǎn)反復(fù)發(fā)生。同時(shí)，未充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管控水平還需要提升。尤其是未針對(duì)審計(jì)整改建議進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，因此始終存在歷史遺留問(wèn)題，也影響審計(jì)工作的整體效果。

三、審計(jì)整改工作的重要意義

在之前的審計(jì)工作實(shí)踐中，審計(jì)整改工作經(jīng)常被忽視，整改效果不好，也影響審計(jì)質(zhì)量。由此，審計(jì)整改工作意義深遠(yuǎn)。

（一）維護(hù)審計(jì)監(jiān)督嚴(yán)肅性和權(quán)威性的必然要求

審計(jì)工作在企業(yè)中發(fā)揮著“經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士”職能，是一項(xiàng)十分嚴(yán)肅的工作，應(yīng)當(dāng)被認(rèn)真對(duì)待。審計(jì)整改是審計(jì)工作的末端環(huán)節(jié)，如果整改工作不到位，則說(shuō)明企業(yè)沒(méi)有嚴(yán)肅認(rèn)真對(duì)待審計(jì)工作。因此，審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)整改工作進(jìn)行全程指導(dǎo)和監(jiān)督，被審計(jì)對(duì)象也應(yīng)嚴(yán)肅對(duì)待整改工作。審計(jì)的監(jiān)督職能決定了在企業(yè)中的強(qiáng)制力和影響力，即審計(jì)具有權(quán)威性。審計(jì)整改工作的完成也是審計(jì)權(quán)威性的體現(xiàn)，因?yàn)槠髽I(yè)相關(guān)部門要根據(jù)相關(guān)審計(jì)意見(jiàn)整改自身問(wèn)題，保證問(wèn)題得到解決。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，審計(jì)只是手段，整改才是最終目的。審計(jì)整改到位，才能充分體現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。

（二）提升審計(jì)工作質(zhì)效的有效方式

在審計(jì)工作的全過(guò)程中，如果缺乏整改環(huán)節(jié)，則意味著之前的審計(jì)工作也失去意義，審計(jì)工作的質(zhì)量也得不到保證。審計(jì)整改主要是針對(duì)問(wèn)題的整改，在整改過(guò)程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的隱藏風(fēng)險(xiǎn)，整改多做一點(diǎn)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)就少一點(diǎn)，審計(jì)整改對(duì)于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控十分有利。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降低了，則可以證明審計(jì)工作發(fā)揮了實(shí)際效果。同時(shí)，審計(jì)整改過(guò)程也是被審計(jì)對(duì)象的反饋過(guò)程，最終的整改結(jié)果也可以體現(xiàn)出審計(jì)工作中的薄弱環(huán)節(jié)，為日后審計(jì)工作的完善奠定基礎(chǔ)，這樣也有利于審計(jì)工作質(zhì)效的進(jìn)一步提升。

（三）做好審計(jì)“后半篇文章”的有力舉措

審計(jì)工作的計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告環(huán)節(jié)十分重要，整改環(huán)節(jié)同樣不可忽視，審計(jì)整改是打通審計(jì)監(jiān)督的“最后一公里。”如果審計(jì)整改不到位，則會(huì)造成審計(jì)工作虎頭蛇尾。這樣，不僅被審計(jì)對(duì)象的問(wèn)題得不到解決，而且會(huì)造成屢查屢犯的情況，甚至導(dǎo)致審計(jì)工作失效。同時(shí)，審計(jì)整改不到位也說(shuō)明對(duì)整改工作不夠重視、聯(lián)動(dòng)機(jī)制未形成等問(wèn)題，這些問(wèn)題會(huì)影響審計(jì)工作的整體效果。要不斷提高審計(jì)工作效果，既需要做好審計(jì)的“前半篇文章”，又要做好“后半篇文章”，將審計(jì)建議轉(zhuǎn)化為審計(jì)成果。

四、助推電力企業(yè)管理質(zhì)量提升的審計(jì)整改工作建議

綜合前文所述，審計(jì)整改工作應(yīng)建立在優(yōu)化電力企業(yè)管理理念、提升內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理水平之上，重在整改工作落實(shí)的全流程。

（一）認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，優(yōu)化管理理念

第一，電力企業(yè)作為被審計(jì)對(duì)象，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)整改工作責(zé)任。電力企業(yè)首先需要優(yōu)化管理理念，將審計(jì)整改作為重要工作進(jìn)行落實(shí)。通過(guò)制定審計(jì)整改工作計(jì)劃，分析整改工作的重點(diǎn)與難點(diǎn)，同時(shí)分條分項(xiàng)明確整改工作的具體責(zé)任人，確立整改目標(biāo)和整改期限，將審計(jì)整改工作的責(zé)任壓實(shí)壓緊。電力企業(yè)也應(yīng)當(dāng)提高政治站位，認(rèn)識(shí)到審計(jì)整改與黨內(nèi)監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的重要性，讓審計(jì)整改工作為全面從嚴(yán)治黨目標(biāo)服務(wù)，這也將有效提升電力企業(yè)管理理念。

第二，落實(shí)審計(jì)整改工作的第一責(zé)任人應(yīng)是電力企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人。電力企業(yè)主要負(fù)責(zé)人要清晰認(rèn)識(shí)自身職責(zé)，要對(duì)審計(jì)整改工作負(fù)總責(zé)，要認(rèn)清審計(jì)工作查出的問(wèn)題，正確把握審計(jì)整改工作方向。同時(shí)，發(fā)揮部署決策作用，做好審計(jì)整改工作安排，對(duì)于重大審計(jì)問(wèn)題整改要親力親為，減少中間環(huán)節(jié)。另外，主要負(fù)責(zé)人還應(yīng)發(fā)揮統(tǒng)籌協(xié)調(diào)作用，保證審計(jì)整改工作順利推進(jìn)，對(duì)于推進(jìn)困難的環(huán)節(jié)要善于指揮協(xié)調(diào)，成為整改工作的堅(jiān)強(qiáng)后盾。

第三，審計(jì)部門與審計(jì)人員發(fā)揮督導(dǎo)和輔助作用。審計(jì)部門和審計(jì)人員出具審計(jì)報(bào)告后，并不意味著審計(jì)工作的結(jié)束，在后續(xù)整改工作中同樣需要發(fā)揮督導(dǎo)和輔助作用。通過(guò)設(shè)定審計(jì)整改工作關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，審計(jì)部門和人員可以定期檢查整改工作成果，并及時(shí)發(fā)揮督導(dǎo)作用，對(duì)于整改不到位情況也可以及時(shí)掌握并提出建議。同時(shí)，對(duì)于電力企業(yè)不清楚如何整改、手足無(wú)措的情況，審計(jì)部門和審計(jì)人員還應(yīng)發(fā)揮輔助作用，幫助電力企業(yè)具體細(xì)化整改工作，提高整改工作效率和質(zhì)量。審計(jì)部門和審計(jì)人員需要在審計(jì)工作的全流程中發(fā)揮作用，任一環(huán)節(jié)的缺失，都將導(dǎo)致審計(jì)工作失效[2]。

（二）多策并用推進(jìn)審計(jì)整改工作，提升內(nèi)控管理水平

第一，確立審計(jì)整改工作原則。堅(jiān)持“不放過(guò)”原則，即絕不放過(guò)任何一個(gè)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，絕不放過(guò)任何一個(gè)遺漏環(huán)節(jié)，絕不放過(guò)任何一個(gè)整改細(xì)節(jié)。堅(jiān)持“及時(shí)性”原則，即相關(guān)主體發(fā)揮及時(shí)監(jiān)督作用，加大對(duì)整改工作的監(jiān)督力度，對(duì)于整改中的問(wèn)題要及時(shí)指出；同時(shí)，相關(guān)責(zé)任人也要對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行及時(shí)反饋，讓審計(jì)部門及時(shí)了解整改工作的推進(jìn)情況。堅(jiān)持“防微杜漸”原則，對(duì)于整改及時(shí)完成的工作要進(jìn)行科學(xué)總結(jié)，并歸檔保存，為日后整改工作提供借鑒；對(duì)于整改不及時(shí)的工作要總結(jié)原因、查找不足，在日后整改工作中有針對(duì)性地解決。

第二，細(xì)化審計(jì)整改工作流程。審計(jì)整改計(jì)劃環(huán)節(jié)，審計(jì)部門提出整改意見(jiàn)后，電力企業(yè)要明確整改涉及的部門和人員、確定整改責(zé)任人和整改期限，明確審計(jì)整改目標(biāo)，并上報(bào)審計(jì)部門審批。審計(jì)部門進(jìn)行審核后，下發(fā)審計(jì)整改通知單，作為審計(jì)整改工作依據(jù)。審計(jì)整改實(shí)施環(huán)節(jié)，要多措并舉，積極推進(jìn)整改工作，并及時(shí)溝通和反饋。審計(jì)整改評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，側(cè)重對(duì)整改全部工作進(jìn)行評(píng)價(jià)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)方式保證評(píng)價(jià)的客觀性，并將評(píng)價(jià)結(jié)果納入績(jī)效考核體系中，以保證評(píng)價(jià)質(zhì)量。

第三，強(qiáng)化審計(jì)整改工作質(zhì)量把控。質(zhì)量把控是審計(jì)整改工作的核心，也是實(shí)現(xiàn)整改實(shí)效的有力保證。對(duì)于一些簡(jiǎn)單的審計(jì)整改工作，審計(jì)人員可以借助遠(yuǎn)程獲取數(shù)據(jù)和信息的方式，把控整改工作質(zhì)量。而對(duì)于較為復(fù)雜的整改工作，則需要審計(jì)人員現(xiàn)場(chǎng)跟蹤檢查，實(shí)時(shí)把控審計(jì)整改的進(jìn)度與質(zhì)量，避免出現(xiàn)整改形式主義等問(wèn)題。另外，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)注重與電力企業(yè)相關(guān)部門的溝通，及時(shí)了解企業(yè)思想動(dòng)態(tài)，了解整改工作中存在的難題，并為電力企業(yè)提供審計(jì)整改建議。

（三）健全審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度和跟蹤檢查機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)管控

第一，完善審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度。涉及問(wèn)題整改的電力企業(yè)部門要按照審計(jì)法律法規(guī)和企業(yè)審計(jì)制度的規(guī)定，按時(shí)向?qū)徲?jì)部門報(bào)送審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容包含審計(jì)整改工作落實(shí)情況、相關(guān)問(wèn)題的追責(zé)情況、已經(jīng)整改的工作情況、尚未整改的工作及其原因、對(duì)于審計(jì)處罰決定的執(zhí)行情況等。審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告既要全面反映整改工作的全部情況及效果，也要重點(diǎn)突出，特別對(duì)于一些重大問(wèn)題的整改情況要詳盡表述。報(bào)告還應(yīng)當(dāng)附上審計(jì)整改落實(shí)情況清單，便于審計(jì)部門查閱。還需要注意的是，審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告的表述要清晰明了，用語(yǔ)規(guī)范，詳盡又重點(diǎn)突出，不僅對(duì)于專業(yè)審計(jì)人員具有易讀性，而且在信息公開(kāi)時(shí)對(duì)普通民眾也要具有易讀性。審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告也可以反映出電力企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果。

第二，健全審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制。電力企業(yè)審計(jì)部門要列出問(wèn)題清單和整改清單，通過(guò)對(duì)照清單一一落實(shí)整改工作，這樣可以避免工作遺漏，也可以保證審計(jì)整改工作的全面推進(jìn)。對(duì)于沒(méi)有整改到位的工作，電力企業(yè)相關(guān)部門和責(zé)任人要說(shuō)明情況，并制定具體的整改計(jì)劃，明確整改時(shí)間，便于審計(jì)部門和審計(jì)人員實(shí)施跟蹤檢查。對(duì)于受到不可抗因素影響而無(wú)法推進(jìn)整改的工作，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)部門提出申請(qǐng)，審計(jì)部門審核通過(guò)后妥善安排相關(guān)工作。審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制的構(gòu)建，既是審計(jì)整改工作質(zhì)量提升的關(guān)鍵，也是保證整改工作進(jìn)度與效率的推動(dòng)力。跟蹤檢查機(jī)制可以幫助電力企業(yè)更好地防控風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此制定風(fēng)險(xiǎn)防范戰(zhàn)略，助力企業(yè)綜合管理水平提升。

（四）構(gòu)建審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制和長(zhǎng)效機(jī)制

第一，注重審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制的建立。審計(jì)整改工作不是“單打獨(dú)斗”，而應(yīng)當(dāng)與企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察、黨委辦公室等部門形成監(jiān)督合力，通過(guò)信息共享共通，推進(jìn)整改工作深入落實(shí)。審計(jì)部門還應(yīng)當(dāng)與企業(yè)業(yè)務(wù)部門形成聯(lián)動(dòng)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門查找問(wèn)題根源，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門認(rèn)真落實(shí)整改工作，并在日后的工作中能夠防微杜漸。審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制與電力企業(yè)整體管理機(jī)制具有一致性，是保證審計(jì)整改工作效果的關(guān)鍵，也是電力企業(yè)急需構(gòu)建的工作機(jī)制[3]。

第二，長(zhǎng)效機(jī)制可以強(qiáng)化審計(jì)整改工作效果。審計(jì)整改工作不是短時(shí)間內(nèi)應(yīng)付監(jiān)督部門要求的工作機(jī)制，而是應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期堅(jiān)持下去的工作機(jī)制，因此構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制十分必要。電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高對(duì)審計(jì)整改工作的重視程度，通過(guò)完善制度等方式構(gòu)建審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。長(zhǎng)效機(jī)制的構(gòu)建還要求企業(yè)對(duì)相關(guān)問(wèn)題予以重視，不能改完再犯，要善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的深層次原因，促進(jìn)管理體系的持續(xù)優(yōu)化。長(zhǎng)效機(jī)制的建立也需要企業(yè)各個(gè)部門的配合與協(xié)調(diào)，共通構(gòu)建具有實(shí)用性的審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。

第三，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)成果的綜合運(yùn)用。審計(jì)整改工作結(jié)束后，會(huì)形成審計(jì)成果，對(duì)于審計(jì)成果的運(yùn)用同樣重要。首先要善于對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)與歸納，從而得出相應(yīng)審計(jì)成果。對(duì)于優(yōu)秀的審計(jì)成果應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)案例庫(kù)，便于日后交流和學(xué)習(xí)，在審計(jì)人員培訓(xùn)中可以綜合應(yīng)用。同時(shí)，審計(jì)成果也可以用于與同行交流學(xué)習(xí)，互動(dòng)有無(wú)、取長(zhǎng)補(bǔ)短，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量不斷提高[4]。另外，審計(jì)成果也具有一定警示作用，特別對(duì)于企業(yè)內(nèi)部不重視風(fēng)險(xiǎn)管控的部門和人員，通過(guò)了解審計(jì)整改等過(guò)程，促進(jìn)相關(guān)人員意識(shí)的轉(zhuǎn)變，防患于未然。

五、結(jié)束語(yǔ)

電力企業(yè)管理質(zhì)量的提升需要方方面面的努力，人、制度、環(huán)境等因素均必不可少。審計(jì)工作在電力企業(yè)中越來(lái)越受到重視，但從目前來(lái)看，企業(yè)更加重視審計(jì)的前端環(huán)節(jié)，對(duì)于審計(jì)整改工作的重視程度不足，導(dǎo)致審計(jì)工作的實(shí)效性不強(qiáng)。審計(jì)整改工作質(zhì)量提升，審計(jì)整體工作質(zhì)量才能提升，企業(yè)管理質(zhì)量也將隨之提升。文章的研究重點(diǎn)在于，提出助推電力企業(yè)管理質(zhì)量提升的審計(jì)整改工作建議。第一是認(rèn)真落實(shí)審計(jì)整改責(zé)任，優(yōu)化管理理念；第二是多策并用推進(jìn)審計(jì)整改工作，提升內(nèi)控管理水平；第三是健全審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度和跟蹤檢查機(jī)制，做好風(fēng)險(xiǎn)管控；第四是構(gòu)建審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制和長(zhǎng)效機(jī)制。