陳藝毛 安然 劉野

【摘要】國家稅務總局倡導建立并不斷健全的“一帶一路”稅收征管合作機制是第一個由我國主導的，支持“一帶一路”沿線國家（地區(qū)）廣泛參與的非營利性官方稅收征管合作機制。在合作機制推動下，稅務部門通過加強稅收法制建設，著力推進稅收征管和納稅服務的數字化轉型，為企業(yè)營造了良好稅收營商環(huán)境。

【關鍵詞】“一帶一路”稅收征管合作機制；稅收營商環(huán)境；數字化

【中圖分類號】F812.42；F125

★ 本文為吉林省社會科學基金項目“‘一帶一路’戰(zhàn)略下吉林省企業(yè)‘走出去’稅收風險管理研究”（編號：2020C032）、吉林省教育廳人文社科研究項目“促進吉林省深度融入‘一帶一路’大格局的稅務服務優(yōu)化策略研究”（編號：JJKH20210137SK）、吉林財經大學校級科研項目（編號：2021Q33）的階段性成果。

黨的十九屆五中全會明確提出，要堅持實施更大范圍、更寬領域、更深層次對外開放。作為一國治理能力、體制機制、社會環(huán)境、資源稟賦、基礎設施和思想觀念等因素的綜合反映，營商環(huán)境是市場主體在經營過程涉及的制度要素和社會條件等外部條件。高水平的對外開放要以高質量的營商環(huán)境作為重要基礎。因此，需建立公平、開放、透明的市場規(guī)則以及法治化的營商環(huán)境，以契合改革開放的發(fā)展邏輯，隨著“一帶一路”建設的持續(xù)推進，優(yōu)質的營商環(huán)境在吸引國內外投資、推動國際經貿合作等方面作用愈發(fā)凸顯?！耙粠б宦贰倍愂照鞴芎献鳈C制（以下簡稱“合作機制”）著力于納稅服務、稅收爭議解決、稅收征管能力建設等領域合作，積極探索優(yōu)化稅收營商環(huán)境措施，助力構建市場化、法治化、國際化營商環(huán)境，積極服務“一帶一路”建設。一方面為“引進來”企業(yè)創(chuàng)造更為規(guī)范、更加包容、更可預期的投資經營環(huán)境，維護企業(yè)正當權益，進一步釋放市場主體活力；另一方面為“走出去”企業(yè)提供更為及時、精準和個性化的稅收維權保障，幫助企業(yè)降低境外稅收風險，積極化解涉稅爭端。通過不斷提升國際稅收服務質效，助力中國邁向全球營商環(huán)境第一方陣。

一、“一帶一路”稅收征管合作機制的成立與發(fā)展

為拓展“一帶一路”國家和地區(qū)的國際稅收合作，2019年4月，在浙江烏鎮(zhèn)舉辦首屆“一帶一路”稅收合作論壇，標志著“一帶一路”稅收征管合作機制（The Belt and Road Initiative Tax Administration Cooperation Mechanism，BRITACOM）正式成立。合作機制成立的目的是本著合作共贏、包容互鑒的精神，通過國際稅收合作和經驗分享，建立一個“共商、共建、共享”的國際稅收征管協作機制。其圍繞推動依法治稅、提高稅收確定性、促進涉稅爭議解決、改善納稅服務、提高稅收征管能力等方面開展合作，構建增長友好型稅收環(huán)境，為跨境貿易和投資消除稅收障礙，促進可持續(xù)和包容性增長，符合沿線各國的根本利益。

“一帶一路”稅收征管合作機制運行兩年以來，持續(xù)發(fā)揮作用與擴大影響，截至2021年9月，理事會成員已達到36個，觀察員達到30個。沿線國家和地區(qū)在合作機制的推動下，稅收營商環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，貿易和投資自由化、便利化水平持續(xù)提高。作為開放型合作平臺，“一帶一路”稅收征管合作機制的成立有著重要意義。首先，合作機制是“一帶一路”倡議下踐行人類命運共同體的“稅收方案”，一方面可以更好地推進共建“一帶一路”高質量發(fā)展，另一方面可以讓中國方案走向世界舞臺，使中國逐漸成為國際規(guī)則制定的重要參與者、貢獻者，在重塑國際稅收新秩序中發(fā)揮引領作用。其次，通過不斷完善稅收征管合作機制，有利于促進“一帶一路”國家構建更為公平、透明的稅收制度、推動稅收征管法治、提高涉稅爭議解決效率、優(yōu)化跨境營商環(huán)境，從而有效促進貿易自由化和投資便利化，譜寫區(qū)域經濟一體化新篇章。最后，通過搭建信息共享、經驗互鑒的平臺，促進全球經濟包容性發(fā)展。尤其在全球新冠肺炎疫情常態(tài)化防控背景下，我國稅務部門通過與“一帶一路”國家（地區(qū)）加強交流與合作，共尋抗疫情、促發(fā)展的稅收政策和服務措施，積極分享我國“非接觸式”辦稅繳費模式等成功經驗，為全球抗疫發(fā)揮積極作用，助力全球經濟復蘇。

二、完善“一帶一路”稅收征管合作機制，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境的措施

2019年第一屆“一帶一路”稅收征管合作論壇以“共建‘一帶一路’：加強稅收合作，改善營商環(huán)境”為主題，圍繞加強稅收征管能力建設、加強稅收法治建設、加快爭議解決、提高稅收確定性、通過稅收征管信息化簡化納稅遵從等議題開展深入討論。論壇的召開提高了跨境稅收爭議解決效率，構建了增長友好型稅收環(huán)境，聯合發(fā)布了《烏鎮(zhèn)聲明》和稅收征合作行動計劃，并就加強“一帶一路”稅收征管合作達成重要共識。確保合作機制參與方共同采取行動，實現階段性目標：

（一）加強稅收法治建設，創(chuàng)造公平公正的稅收法治環(huán)境

新冠肺炎疫情導致全球經濟不明朗，在一定程度上會影響外商投資預期和信心。同時，由于各國稅制差異和復雜多變的國際稅收環(huán)境，“走出去”企業(yè)可能會面臨多種稅務風險，包括納稅申報風險、轉讓定價風險、雙重征稅風險和稅收爭議風險等。為增進“一帶一路”經貿交往中投資者信心，行動計劃力促各成員國高效落實稅收優(yōu)惠政策，提高政策確定性，減輕外資企業(yè)稅收負擔，釋放積極信號，助力復工復產，提振外資企業(yè)的投資信心；力促各成員國稅務部門深入企業(yè)，加強溝通，明確企業(yè)訴求，聚焦企業(yè)關注的政策熱點和常見問題，圍繞稅收政策、稅收協定、部分國家和地區(qū)稅制等內容展開解讀。

（二）共同提升稅收爭議解決效率

合作機制在保護各自國家稅基的同時，為更好地維護投資者的合法權益做出努力。一方面，行動計劃深化了稅收合作，為跨境納稅人消除重復征稅。利用大數據技術，精準對接，深入了解企業(yè)經營戰(zhàn)略、業(yè)務特點和個性化需求，輔導企業(yè)正確適用稅收協定條款、合理享受協定待遇以及避免國際雙重征稅，保護“引進來”企業(yè)的稅收合法權益。另一方面，行動計劃完善了事后解決機制，提高跨境涉稅爭議解決效率。相互協商程序是解決國際稅收爭議的主要方法之一，但調查顯示，“走出去”企業(yè)在遇到涉稅爭端時，由于不熟悉相互協商程序、對其解決稅收爭議的效果缺乏信心，較少提請啟動相互協商程序。因此，各成員國稅務部門針對性地加強宣傳和服務，鼓勵企業(yè)申請啟動相互協商程序，通過公開典型協商案例，為境外投資企業(yè)提供參考借鑒。

（三）共同推動稅收征管能力建設，強化交流機制，促進經濟包容性增長

各成員國稅務機關通過建立稅務風險指標及模型，做好事中風險管理，形成本國“走出去”企業(yè)動態(tài)管理檔案，完善基礎信息。稅務部門牽頭與商務、外匯等部門合作，與東道國國家稅務部門實現信息聯動，共同建立數據共享和“走出去”企業(yè)服務機制。同時，推動國際稅收服務智慧化、網絡化和無紙化，利用大數據技術，整合信息服務平臺，建立風險分析模型，分級分類有針對性地為企業(yè)識別風險、提供精準服務。

（四）促進納稅遵從，提升納稅服務水平，建立優(yōu)質的稅收營商環(huán)境

打造數字化、智能化的管理服務平臺，優(yōu)化審批流程、升級辦稅模式。不斷創(chuàng)新服務舉措，推進國際稅收業(yè)務“云上辦”，實現非居民納稅人涉稅事項套餐式、一站式服務，增強辦稅體驗感。持續(xù)優(yōu)化我國稅收營商環(huán)境，提升法治化、國際化、便利化水平，吸引存量企業(yè)再投資，為穩(wěn)住外貿外資基本盤貢獻稅務力量。開辟“國際稅收業(yè)務綠色通道”，推行國際稅收“云服務”，線上線下多渠道融合，及時回應企業(yè)訴求，解決“走出去”過程中遇到的各種涉稅疑難。

三、加強數字時代的稅收信息化能力建設，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境

2021年3月，中辦、國辦印發(fā)了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱“《意見》”），對我國“十四五”時期的稅收征管改革做出了規(guī)劃——以智慧稅務建設為基調推進稅收現代化?！兑庖姟窂娬{，我國實現稅收現代化過程中要不斷完善“一帶一路”稅收征管合作機制，強化國際稅收合作。2021年9月，第二屆“一帶一路”稅收征管合作論壇聚焦“數字時代的稅收信息化能力建設”主題展開，圍繞稅收征管信息化、納稅服務信息化、新技術在稅務領域的前景展望、涉稅數據治理等議題開展深入討論。

數字經濟時代，顛覆性技術正通過提供新的產品和服務、創(chuàng)造新的商業(yè)模式來重塑經濟。隨著互聯網、移動平臺、云計算和大數據技術及高級分析的擴展，新型溝通、工作和交易方式，挑戰(zhàn)了稅務管理部門與納稅人互動的傳統方式，但同時為征收稅款等稅務管理提供新的機會。通過新技術和新工具加強納稅人遵從性，通過稅務管理數字化轉型升級提高稅務機關的效率和質量。根據《“一帶一路”稅收征管合作機制年度報告》調查結果，“一帶一路”沿線國家數字化發(fā)展不平衡，部分轄區(qū)仍處于稅收數字化的初始階段，缺乏科學性和全面的戰(zhàn)略規(guī)劃，基礎設施不足，數字化人力資源短缺，稅務數據采集利用率相對較低，安全性較弱。各國信息化數字化發(fā)展水平發(fā)展不均衡，導致政府間存在信息孤島、國家間協調機制不健全、跨境企業(yè)需求與當地政策存在適應性差異等問題，阻礙了生產要素在國家間的流通與配置。因此，在多邊合作框架下，合作機制致力于制定適合不同司法管轄區(qū)條件的稅務數字化發(fā)展規(guī)劃，提升“一帶一路”國家（地區(qū)）的稅收信息化能力，進一步保障后疫情時代貿易和投資業(yè)務連續(xù)性?！耙粠б宦贰倍愂照鞴芎献鳈C制下，以稅務信息化能力的提升賦能稅收征管與納稅服務，打造數字化的稅收營商環(huán)境。

國際貨幣基金組織財政事務部主任維特 加斯帕（Vitor Gaspar）認為各國信息化發(fā)展可劃分為三個階段：信息數據收集、信息數據應用和納稅服務數字化。從信息數據收集階段向信息數據應用階段過渡，進而向納稅服務數字化階段升級的過程，契合了營商環(huán)境信息化、營商環(huán)境數字化、營商環(huán)境智慧化發(fā)展的三個階段。

信息數據收集階段奠定了稅收數字化轉型的基礎。該階段主要強化稅務大數據的集成、融合與管理，促進稅收征管信息化能力的提升。各國稅務部門通過“智慧稅務”驅動多元業(yè)務系統集成融合，解決業(yè)務系統分散的問題。推動完善跨境稅源信息共享機制，解決數據孤島的難題。同時，信息化建設對業(yè)務流程的規(guī)范性提出新的要求，促進征納兩端的工作流程簡化與創(chuàng)新，提升了稅收數據的準確性與可靠性。

信息數據應用階段，主要提高稅務相關數據的分析與應用能力，實施技術賦能和數據賦能。在技術快速更迭的時代，借助云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等最新科學技術提高數據要素的配置效率，助力稅收治理的轉型與升級。同時，進一步規(guī)范稅收征管業(yè)務流程，提升辦稅效率與納稅服務精準性，加速稅收征管和納稅服務模式與納稅人生產經營環(huán)節(jié)相契合，提高稅收征管和納稅服務技術架構對經濟發(fā)展和國家現代化治理的適應性。

提供優(yōu)質的納稅服務是稅務部門優(yōu)化稅收營商環(huán)境的關鍵。在納稅服務數字化階段，主要利用信息技術更新管理模式，結合“非接觸式”服務，提升納稅服務的信息化能力，促進納稅服務與營商環(huán)境要求相銜接，優(yōu)化納稅人納稅服務體驗?；诙悇諗祿治鲂纬傻木珳驶瘶I(yè)務模塊，結合信息技術搭建的辦稅渠道，使數字化滲透到業(yè)務流程方方面面，通過搭建智慧化稅務場景，提升業(yè)務處理速度，優(yōu)化納稅人辦稅體驗。

在稅收征管數字化轉型升級的進程中，我國稅務部門不斷強化信息技術在涉稅實務中的應用。以稅收大數據為驅動力，構建和完善稅收信息體系，深入推進“以數治稅”，激發(fā)市場主體發(fā)展活力，助力優(yōu)化稅收營商環(huán)境。一是充分應用信息化前沿技術，發(fā)揮其對高效統一的稅收征管體系支撐作用。通過加強信息化工程建設和持續(xù)完善信息化應用系統，推進信息數據收集階段建設。金稅工程、稅務云平臺等全國統一的涉稅信息化工程的搭建、上線和持續(xù)完善，為構建優(yōu)化稅收征管體系奠定了堅實的信息化基礎。二是深入挖掘稅收大數據，發(fā)揮數據賦能作用。以大數據為驅動力，推進信息數據應用階段建設，完善我國稅收數字治理機制。我國稅務部門在稅收風險防控、稅費服務優(yōu)化、稅收執(zhí)法規(guī)范等方面實現由人工管理向數字化管理的轉變，豐富了“以數治稅”的實踐經驗。同時，稅收大數據在宏觀決策方面發(fā)揮了重要作用，為稅收服務國家經濟、服務社會管理方面提供了有力支撐。三是堅持推進技術與業(yè)務的深度融合，發(fā)揮業(yè)務引領作用。目前，針對我國90%的涉稅事項以及 99%的納稅申報業(yè)務，企業(yè)均能通過“非接觸式”辦稅，實現“網上辦、線上辦、掌上辦”，實現了辦稅繳費方式的革命性轉變。全國統一的稅費知識標簽體系，能夠及時準確將相關政策推送至符合享受稅費優(yōu)惠條件的納稅人，加速我國智能化稅費服務改革進程。而實現精準化稅收監(jiān)管是優(yōu)化稅收營商環(huán)境的重要措施，我國稅務部門堅持風險導向，針對重點領域，結合稅收大數據風險分析，適當提高“雙隨機、一公開”抽查比例，堅持“無風險不進戶”，精準實施稅務監(jiān)管。

“一帶一路”稅收征管合作機制是“一帶一路”國家（地區(qū)）同心抗疫、攜手共迎信息革命、共創(chuàng)數字合作新局面的重要合作平臺。在“一帶一路”稅收征管合作機制各參與國家（地區(qū)）的通力合作下，合作機制達成多項合作共識，加速各國稅收信息化建設進程。合作機制推進各國稅務部門信息化稅收征管能力的建設，加強稅收法治、加快爭議解決，著力推進稅收征管和納稅服務的數字化轉型，提升稅收征管效率，提高納稅服務質量，提升稅收治理機制對企業(yè)合理需求的響應能力和對企業(yè)未來需求的前瞻能力，營造良好稅收營商環(huán)境。

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