常琳苑

摘要：預(yù)付賬款是企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品的重要形式，存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施?；诖?，本文將從風(fēng)險(xiǎn)控制、資信管理、流動(dòng)資金、內(nèi)部控制、預(yù)警機(jī)制五個(gè)方面對(duì)預(yù)付賬款問(wèn)題成因進(jìn)行分析，對(duì)問(wèn)題及影響進(jìn)行深入探討，進(jìn)而制定出合理的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，提高對(duì)預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，降低預(yù)付賬款對(duì)企業(yè)的影響。預(yù)付賬款對(duì)企業(yè)的影響較為明顯，在制定控制措施時(shí)應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)實(shí)際情況，提高風(fēng)險(xiǎn)防控措施的針對(duì)性，進(jìn)而對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

關(guān)鍵詞：預(yù)付賬款;問(wèn)題成因;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、預(yù)付賬款及預(yù)付賬款管理概述

（一）預(yù)付賬款的基本概念和內(nèi)容

預(yù)付賬款是指在商品的采購(gòu)或者接受服務(wù)過(guò)程中，根據(jù)企業(yè)和供應(yīng)商簽訂的購(gòu)銷(xiāo)協(xié)議、服務(wù)合同、采購(gòu)合同或采購(gòu)訂單中，明確先支付全部或部分款項(xiàng)。在企業(yè)的日常核算中，預(yù)付賬款是一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)。預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的支付形式主要包括：現(xiàn)金、電匯、銀行匯票、銀行（商業(yè)）承兌匯票和支票。

（二）預(yù)付賬款管理的主要內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)管理作為風(fēng)險(xiǎn)管控的重點(diǎn)，建立由采購(gòu)部門(mén)、銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)和運(yùn)營(yíng)部門(mén)協(xié)同聯(lián)動(dòng)的預(yù)付賬款業(yè)務(wù)管理體系。企業(yè)要結(jié)合實(shí)際情況，設(shè)置預(yù)付賬款業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點(diǎn)，建立實(shí)時(shí)跟蹤反饋機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)管理過(guò)程中的問(wèn)題，并采取有效措施予以解決。建立預(yù)付賬款供應(yīng)商資信評(píng)價(jià)體系，嚴(yán)格審核預(yù)付賬款供應(yīng)商的信用資質(zhì)。為嚴(yán)格控制預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)參照應(yīng)收賬款資信評(píng)價(jià)管理體系，建立預(yù)付賬款供應(yīng)商資信評(píng)價(jià)管理體系，評(píng)估預(yù)付賬款供應(yīng)商的信用資質(zhì)，嚴(yán)格執(zhí)行必要的資信審核和信用控制，對(duì)質(zhì)量評(píng)估的通過(guò)情況應(yīng)當(dāng)在資信評(píng)估中予以考慮，為簽訂采購(gòu)合同提供依據(jù)。對(duì)于預(yù)付賬款供應(yīng)商應(yīng)當(dāng)比照應(yīng)收客戶(hù)授信，在合同簽署前通過(guò)內(nèi)部、外部或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，了解和評(píng)估供應(yīng)商的資信情況。對(duì)于審核有重大風(fēng)險(xiǎn)的供應(yīng)商，企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎與其開(kāi)展預(yù)付款業(yè)務(wù)。預(yù)付賬款業(yè)務(wù)審核及采購(gòu)合同簽訂時(shí)，以預(yù)付賬款作為結(jié)算方式的采購(gòu)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同，合同內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括但不限于付款方式、付款時(shí)間、發(fā)貨時(shí)間、到貨時(shí)間、運(yùn)輸方式、發(fā)票到達(dá)時(shí)間，退換貨及預(yù)付風(fēng)險(xiǎn)保障等條款。在簽訂合同前，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行資信評(píng)估、盈利能力測(cè)算和銷(xiāo)售前景分析，在確保盈利和風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下考慮是否簽訂合同。在付款方面，供應(yīng)商預(yù)付款應(yīng)由采購(gòu)部門(mén)提出書(shū)面付款申請(qǐng)，并配有相應(yīng)的采購(gòu)合同和審批手續(xù)。企業(yè)要進(jìn)行對(duì)預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)跟蹤，謹(jǐn)防三大風(fēng)險(xiǎn)：一是款項(xiàng)已付，貨物未到;二是款項(xiàng)已付，發(fā)票未到;三是預(yù)付商品滯銷(xiāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行分析，包括預(yù)付賬款的賬齡、占用款項(xiàng)的原因、不可收回風(fēng)險(xiǎn)等情況，由采購(gòu)部門(mén)或運(yùn)營(yíng)部門(mén)跟蹤處理;對(duì)于款項(xiàng)支付后貨物和發(fā)票的抵達(dá)情況，采購(gòu)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)跟蹤;對(duì)于貨物滯銷(xiāo)的情況，銷(xiāo)售部門(mén)或物流部門(mén)應(yīng)及時(shí)反饋給采購(gòu)部門(mén)，由采購(gòu)部門(mén)根據(jù)采購(gòu)合同與供應(yīng)商協(xié)商處理。人事部門(mén)應(yīng)制定相配套的考核機(jī)制，明確預(yù)付賬款的責(zé)任人和考核方法，保障預(yù)付賬款流程的有效實(shí)施。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)付賬款業(yè)務(wù)前，應(yīng)嚴(yán)格審核該業(yè)務(wù)以預(yù)付款支付的必要性，通過(guò)設(shè)立必要的資信審核程序，加強(qiáng)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。

（三）預(yù)付賬款管理的重要性

預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)最明顯的區(qū)別是預(yù)付業(yè)務(wù)的資金是提前支付，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，其風(fēng)險(xiǎn)要高于應(yīng)收賬款無(wú)法回收的風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成直接損失。企業(yè)如果事前有了預(yù)付賬款管理意識(shí)，那么對(duì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高公司經(jīng)營(yíng)效率有重要作用。特別是將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)納入風(fēng)險(xiǎn)管控體系后，形成了采購(gòu)、銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)跨部門(mén)的聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制。企業(yè)有了這樣的管理理念，就會(huì)避免預(yù)付賬款業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險(xiǎn)，避免資金和財(cái)產(chǎn)損失。

二、預(yù)付賬款管理存在的問(wèn)題及成因分析

（一）風(fēng)險(xiǎn)承受能力差

企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，需要不斷擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，將會(huì)產(chǎn)生一定的預(yù)付款問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)需要承受的風(fēng)險(xiǎn)增加。同時(shí)，企業(yè)為了贏得市場(chǎng)的先機(jī)，需要采用預(yù)付賬款的形式，以此來(lái)保障生產(chǎn)過(guò)程能夠順利進(jìn)行。隨著企業(yè)擴(kuò)建過(guò)程的進(jìn)行，風(fēng)險(xiǎn)承受能力將會(huì)降低，容易受到市場(chǎng)環(huán)境的影響，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。對(duì)于多數(shù)企業(yè)而言，尚處于發(fā)展階段，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)方面會(huì)面臨一定的制約。在結(jié)賬過(guò)程中，未能夠及時(shí)進(jìn)行銷(xiāo)賬，將會(huì)對(duì)企業(yè)造成較大的影響，導(dǎo)致預(yù)付款的份額增加。預(yù)付賬款會(huì)影響到企業(yè)的資金流動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)的收益下降，并且使企業(yè)產(chǎn)生短期債權(quán)。企業(yè)采用預(yù)付賬款主要是為了購(gòu)買(mǎi)商品、貨物等，這種預(yù)付形式將會(huì)影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，促使企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力下降，因而在實(shí)施預(yù)付賬款過(guò)程中，需要充分考慮資金的流動(dòng)，保障預(yù)付賬款能夠順利地實(shí)施。

（二）資信管理不到位

企業(yè)需要從供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)物資，通常需要采用預(yù)付款的方式，與供貨商建立債權(quán)管理，提高貨物購(gòu)買(mǎi)的效率。在選擇供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)對(duì)其資信情況進(jìn)行評(píng)估，確保供應(yīng)商能夠及時(shí)進(jìn)行供貨，使企業(yè)能夠正常進(jìn)行經(jīng)營(yíng)。一旦供應(yīng)商資信情況考慮不到位，將會(huì)影響到對(duì)供應(yīng)商的管理效果，導(dǎo)致供貨過(guò)程無(wú)法與市場(chǎng)相適應(yīng)，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)增加。為此，做好供應(yīng)商的資信管理工作較為重要，需要嚴(yán)格地對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行管控，降低預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)性。通過(guò)預(yù)付賬款，可以使企業(yè)與供應(yīng)商建立業(yè)務(wù)上的聯(lián)系，但也會(huì)增加企業(yè)不良債權(quán)的概率，供貨商往往采取延時(shí)供貨的形式而逃避稅務(wù)，確保自身能夠更好地對(duì)資金進(jìn)行掌握，這樣將不利于企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)資金的正常流動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)與供應(yīng)商無(wú)法建立長(zhǎng)期的合作關(guān)系，影響企業(yè)購(gòu)買(mǎi)貨物的穩(wěn)定性。

（三）流動(dòng)資金占用高

預(yù)付賬款將會(huì)占用流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法快速對(duì)收益進(jìn)行積累，影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效果。預(yù)付賬款是購(gòu)買(mǎi)商品的重要途徑，在企業(yè)擴(kuò)張過(guò)程中，預(yù)付賬款將會(huì)逐漸增多，同時(shí)短期債權(quán)將會(huì)逐漸積累，導(dǎo)致企業(yè)不得不支出一定的資金，對(duì)資金流動(dòng)過(guò)程造成阻礙。一旦流動(dòng)資金以債權(quán)的方式積累下來(lái)，將不利于資金的短期管理，導(dǎo)致商品無(wú)法迅速地變現(xiàn)，無(wú)法產(chǎn)生更多的流動(dòng)資金，將會(huì)對(duì)企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成影響。在流動(dòng)資金占用過(guò)高后，為了維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程，企業(yè)將會(huì)對(duì)融資途徑進(jìn)行拓展，采用融資的方式解決企業(yè)的資金流動(dòng)問(wèn)題，避免對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況造成影響。融資過(guò)程將會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生一定的債務(wù)，雖然可以獲得足夠的流動(dòng)資金，但也會(huì)增加企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)控措施不合理

內(nèi)控措施對(duì)于預(yù)付賬款管理較為重要，應(yīng)建立嚴(yán)格的控制手段，降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制對(duì)預(yù)付賬款的影響如下：第一，內(nèi)部控制涉及合同簽訂問(wèn)題，一旦付款過(guò)程與合同規(guī)定不符，將會(huì)影響到企業(yè)對(duì)貨物的購(gòu)買(mǎi)，導(dǎo)致貨物無(wú)法快速投入市場(chǎng)，導(dǎo)致銷(xiāo)賬過(guò)程無(wú)法順利執(zhí)行，影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效果。第二，業(yè)務(wù)管理過(guò)程中，發(fā)票未能及時(shí)上交到財(cái)務(wù)部門(mén)，導(dǎo)致銷(xiāo)賬存在著較大的滯后性，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，導(dǎo)致銷(xiāo)賬審批的效率下降。第三，預(yù)付賬款將會(huì)影響到預(yù)算過(guò)程的進(jìn)行，導(dǎo)致需要考慮的預(yù)算環(huán)節(jié)增多，無(wú)法對(duì)預(yù)付賬款實(shí)施有效地控制，進(jìn)而降低預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性。而且，預(yù)算賬款會(huì)延長(zhǎng)預(yù)算審批的時(shí)間，導(dǎo)致預(yù)算的效率下降，不利于企業(yè)的資金控制。

（五）預(yù)警機(jī)制不完善

在預(yù)付賬款管理過(guò)程中，需要注重預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建，否則將無(wú)法發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款中存在的問(wèn)題，增強(qiáng)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)警機(jī)制不完善主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，未能夠根據(jù)市場(chǎng)行情進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，導(dǎo)致對(duì)供應(yīng)商的背景了解不足，對(duì)供應(yīng)商資信狀況形成誤判，不利于債權(quán)清收工作的開(kāi)展。第二，動(dòng)態(tài)監(jiān)控措施有限，無(wú)法對(duì)債務(wù)方進(jìn)行全面監(jiān)督，一旦客戶(hù)出現(xiàn)違規(guī)行為，未能第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)警執(zhí)行時(shí)間被推遲，無(wú)法形成有效的預(yù)警效果。第三，預(yù)警機(jī)制不適應(yīng)市場(chǎng)行情，無(wú)法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行排查，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題逐漸擴(kuò)大，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有較大的影響。因此，建立完善的預(yù)警機(jī)制非常重要，能夠提高企業(yè)預(yù)付賬款的管理水平。

三、預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

（一）提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力

預(yù)付賬款具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，為了降低預(yù)付賬款的影響，需要提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力，進(jìn)而更好地適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展形勢(shì)。提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力的措施如下：首先，企業(yè)需要做好市場(chǎng)調(diào)查工作，建立有效的貨源供應(yīng)關(guān)系，進(jìn)行形成穩(wěn)定的供應(yīng)條件，保障企業(yè)能夠順利采購(gòu)貨物，對(duì)預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)形成有效控制。其次，不能盲目地執(zhí)行擴(kuò)建工作，企業(yè)的發(fā)展需要結(jié)合實(shí)際情況。擴(kuò)建過(guò)程中，需要采購(gòu)大量的貨物，將會(huì)導(dǎo)致預(yù)付賬款的增加，產(chǎn)生較多的債權(quán)問(wèn)題，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。最后，需要考慮到資金流動(dòng)的影響，保障企業(yè)在實(shí)施預(yù)付賬款后，具有足夠的資金流動(dòng)，避免額外采取融資方式，進(jìn)而提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。

（二）強(qiáng)化資信管理水平

在預(yù)付賬款過(guò)程中，企業(yè)需要做好供應(yīng)商的資信管理工作，確保供應(yīng)商能夠按時(shí)發(fā)貨，避免對(duì)運(yùn)營(yíng)過(guò)程造成影響。供應(yīng)商是物資采購(gòu)的重要渠道，一方面，需要做好供應(yīng)商的篩選工作，對(duì)供應(yīng)商的資信情況進(jìn)行調(diào)查，進(jìn)而更好地與其建立合作，降低預(yù)付賬款的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期合作關(guān)系，形成互惠互利的局面，基于兩者的合作關(guān)系可以保障貨源供應(yīng)，使貨物可以迅速地投入運(yùn)營(yíng)。預(yù)付賬款從銀行賬戶(hù)進(jìn)行調(diào)用，當(dāng)收到貨物后，需要進(jìn)行補(bǔ)付貨款，這樣便實(shí)現(xiàn)了完整的貨物采購(gòu)過(guò)程。在采購(gòu)過(guò)程中，將會(huì)涉及應(yīng)繳稅款問(wèn)題，需要與供應(yīng)商建立合作關(guān)系，降低在稅款方面的支出，形成穩(wěn)定的預(yù)付賬款流程。

所有的預(yù)付款采購(gòu)業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂采購(gòu)合同，由公司總經(jīng)理審批通過(guò)后簽訂。預(yù)付款采購(gòu)業(yè)務(wù)，如果供應(yīng)商是貿(mào)易性商業(yè)企業(yè)，每筆預(yù)付款采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生前需要通過(guò)固定模板，經(jīng)過(guò)類(lèi)似分管領(lǐng)導(dǎo)崗位、經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子審批通過(guò)后進(jìn)行。購(gòu)協(xié)議（合同）簽約審批表，審批表需要填寫(xiě)的信息應(yīng)包含與公司建立的時(shí)間、上年或本年以往月份供貨金額及頻次、供貨類(lèi)別、供貨來(lái)源、協(xié)議金額、預(yù)付金額等詳細(xì)情況，并簡(jiǎn)述采用貿(mào)易商非生產(chǎn)商的理由。通過(guò)這一細(xì)化的要求，約束和判斷減少不良信用資金交易。

（三）加強(qiáng)流動(dòng)資金管理

流動(dòng)資金對(duì)于企業(yè)十分重要，關(guān)系企業(yè)收益積累的速度，一旦預(yù)付賬款占用流動(dòng)資金較大，將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)短期債權(quán)增多，影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。為此，需要降低預(yù)付賬款在流動(dòng)資金中的占用率，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效果。一方面，企業(yè)需要與供應(yīng)商進(jìn)行協(xié)商，對(duì)預(yù)付賬款額度進(jìn)行控制，使流動(dòng)資金能夠得到更多的剩余，保障企業(yè)具有足夠的資金。另一方面，需要增加獲得流動(dòng)資金的途徑，使企業(yè)擁有較多的流動(dòng)資金，確保具有足夠的資金進(jìn)行預(yù)付賬款，避免企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，預(yù)付賬款需要嚴(yán)格地進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)應(yīng)結(jié)合采購(gòu)計(jì)劃，確定流動(dòng)資金的具體去向，便于對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行掌握，使資金的管理手段更加的嚴(yán)格，進(jìn)而對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行

控制。

（四）完善內(nèi)部控制措施

通過(guò)內(nèi)部控制措施可以對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行控制，提高預(yù)付賬款審批的嚴(yán)格性，提高對(duì)資金的控制水平。內(nèi)部控制措施如下：首先，需要做好合同的簽訂工作，按照合同內(nèi)容執(zhí)行預(yù)付賬款過(guò)程，保障企業(yè)與供應(yīng)商具有良好的合作關(guān)系，確保供應(yīng)商能夠及時(shí)發(fā)貨，提高企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平。其次，需要嚴(yán)格對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，將發(fā)票及時(shí)上交到財(cái)務(wù)部門(mén)，便于銷(xiāo)賬審批過(guò)程的進(jìn)行，使銷(xiāo)賬審批方式更加的完善化，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行控制，提高企業(yè)內(nèi)控措施的有效性。最后，需要做好預(yù)算過(guò)程的把控，通過(guò)預(yù)算對(duì)預(yù)付賬款進(jìn)行分析，便于預(yù)付賬款清賬過(guò)程的執(zhí)行，提高預(yù)付賬款的過(guò)程管控水平，進(jìn)而及時(shí)發(fā)展賬款管理中的異常狀況，提高內(nèi)部控制措施的合理性。

（五）做好預(yù)警機(jī)制管理

為了提高預(yù)付賬款的管理效果，需要構(gòu)建完善的預(yù)警機(jī)制，提高對(duì)預(yù)付賬款問(wèn)題的應(yīng)對(duì)能力。企業(yè)在面對(duì)預(yù)付賬款時(shí)，首先，需要提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，以市場(chǎng)行情作為分析依據(jù)，對(duì)供應(yīng)商背景進(jìn)行深入調(diào)查，對(duì)其進(jìn)行深入了解，進(jìn)而保障供應(yīng)商資信判斷的可靠性，避免與不良供應(yīng)商進(jìn)行合作。其次，需要采取動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)的方式，對(duì)客戶(hù)的違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查，使預(yù)警機(jī)制能夠快速運(yùn)行，避免預(yù)警機(jī)制在時(shí)間上存在滯后性，使企業(yè)能夠迅速地采取對(duì)策。最后，需要提高預(yù)警機(jī)制對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)性，做好風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的排查工作，形成良好的預(yù)警效果。在確定預(yù)警機(jī)制后，需要做好落實(shí)工作，在其中引入監(jiān)督考核過(guò)程，在預(yù)付款時(shí)應(yīng)做好職責(zé)劃分，便于對(duì)責(zé)任工作進(jìn)行落實(shí)，進(jìn)而促進(jìn)預(yù)警機(jī)制的執(zhí)行。

（六）建立預(yù)付賬款清理機(jī)制

有確鑿證據(jù)表明預(yù)付款可能產(chǎn)生損失的，如證據(jù)確鑿應(yīng)經(jīng)審批流程后足額計(jì)提壞賬。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的，查明原因，追究責(zé)任，并根據(jù)制度規(guī)定經(jīng)審批后核銷(xiāo)壞賬。財(cái)務(wù)部門(mén)做好賬銷(xiāo)案存管理。滾動(dòng)清理長(zhǎng)賬齡或非正常原因產(chǎn)生的預(yù)付，及時(shí)落實(shí)明確的整改措施、責(zé)任人及時(shí)間表。企業(yè)應(yīng)定期上報(bào)預(yù)付賬款分析及清理報(bào)告。應(yīng)制定相配套的考核機(jī)制，明確預(yù)付賬款的責(zé)任人和考核方法，保障預(yù)付賬款流程的有效實(shí)施。應(yīng)定期梳理預(yù)付賬款內(nèi)控管理體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款管理工作中可能存在的問(wèn)題和漏洞，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷健全和完善預(yù)付賬款管理體系。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，預(yù)付賬款對(duì)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)應(yīng)做好風(fēng)險(xiǎn)分析工作，提高預(yù)付賬款管理措施的有效性，保障企業(yè)采購(gòu)工作能力順利進(jìn)行。在處理預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題上，需要注重防范措施的針對(duì)性，形成有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制水平，避免給企業(yè)d帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致企業(yè)無(wú)法正常經(jīng)營(yíng)。

參考文獻(xiàn)：

[1]徐榕.國(guó)有能貿(mào)企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].企業(yè)改革與管理，2021 （15）：141-142.

[2]邢文龍.行政事業(yè)單位往來(lái)款項(xiàng)管理問(wèn)題及對(duì)策探析——以S省局為例[J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2021 （02）：61-63.

[3]丁彥.集團(tuán)企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及解決對(duì)策[J].今日財(cái)富（中國(guó)知識(shí)產(chǎn)權(quán)），2021 （01）：131-132.

[4]盛敏.企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流管理的問(wèn)題與對(duì)策[J].企業(yè)改革與管理，2020 （19）：193-194.

[5]文瓊堯.企業(yè)提升運(yùn)營(yíng)資金管控效率的對(duì)策研究——以H公司為例[J].企業(yè)改革與管理，2020 （07）：44-45.

[6]謝群.企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].全國(guó)流通經(jīng)濟(jì)，2020 （01）：35-36.