常琳苑

摘要：預(yù)付賬款是企業(yè)購買商品的重要形式，存在著一定的風(fēng)險問題，需要對風(fēng)險采取應(yīng)對措施?；诖?，本文將從風(fēng)險控制、資信管理、流動資金、內(nèi)部控制、預(yù)警機制五個方面對預(yù)付賬款問題成因進行分析，對問題及影響進行深入探討，進而制定出合理的風(fēng)險防范措施，提高對預(yù)付賬款風(fēng)險的控制能力，降低預(yù)付賬款對企業(yè)的影響。預(yù)付賬款對企業(yè)的影響較為明顯，在制定控制措施時應(yīng)結(jié)合市場實際情況，提高風(fēng)險防控措施的針對性，進而對企業(yè)運營的風(fēng)險進行控制。

關(guān)鍵詞：預(yù)付賬款;問題成因;風(fēng)險防范

一、預(yù)付賬款及預(yù)付賬款管理概述

（一）預(yù)付賬款的基本概念和內(nèi)容

預(yù)付賬款是指在商品的采購或者接受服務(wù)過程中，根據(jù)企業(yè)和供應(yīng)商簽訂的購銷協(xié)議、服務(wù)合同、采購合同或采購訂單中，明確先支付全部或部分款項。在企業(yè)的日常核算中，預(yù)付賬款是一項流動資產(chǎn)。預(yù)付賬款業(yè)務(wù)的支付形式主要包括：現(xiàn)金、電匯、銀行匯票、銀行（商業(yè)）承兌匯票和支票。

（二）預(yù)付賬款管理的主要內(nèi)容

企業(yè)應(yīng)將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)管理作為風(fēng)險管控的重點，建立由采購部門、銷售部門、財務(wù)部門和運營部門協(xié)同聯(lián)動的預(yù)付賬款業(yè)務(wù)管理體系。企業(yè)要結(jié)合實際情況，設(shè)置預(yù)付賬款業(yè)務(wù)流程的關(guān)鍵控制點，建立實時跟蹤反饋機制，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)管理過程中的問題，并采取有效措施予以解決。建立預(yù)付賬款供應(yīng)商資信評價體系，嚴格審核預(yù)付賬款供應(yīng)商的信用資質(zhì)。為嚴格控制預(yù)付賬款風(fēng)險，應(yīng)參照應(yīng)收賬款資信評價管理體系，建立預(yù)付賬款供應(yīng)商資信評價管理體系，評估預(yù)付賬款供應(yīng)商的信用資質(zhì)，嚴格執(zhí)行必要的資信審核和信用控制，對質(zhì)量評估的通過情況應(yīng)當在資信評估中予以考慮，為簽訂采購合同提供依據(jù)。對于預(yù)付賬款供應(yīng)商應(yīng)當比照應(yīng)收客戶授信，在合同簽署前通過內(nèi)部、外部或現(xiàn)場調(diào)查，了解和評估供應(yīng)商的資信情況。對于審核有重大風(fēng)險的供應(yīng)商，企業(yè)應(yīng)謹慎與其開展預(yù)付款業(yè)務(wù)。預(yù)付賬款業(yè)務(wù)審核及采購合同簽訂時，以預(yù)付賬款作為結(jié)算方式的采購業(yè)務(wù)應(yīng)當與供應(yīng)商簽訂采購合同，合同內(nèi)容應(yīng)當包括但不限于付款方式、付款時間、發(fā)貨時間、到貨時間、運輸方式、發(fā)票到達時間，退換貨及預(yù)付風(fēng)險保障等條款。在簽訂合同前，企業(yè)應(yīng)進行資信評估、盈利能力測算和銷售前景分析，在確保盈利和風(fēng)險可控的情況下考慮是否簽訂合同。在付款方面，供應(yīng)商預(yù)付款應(yīng)由采購部門提出書面付款申請，并配有相應(yīng)的采購合同和審批手續(xù)。企業(yè)要進行對預(yù)付賬款風(fēng)險跟蹤，謹防三大風(fēng)險：一是款項已付，貨物未到;二是款項已付，發(fā)票未到;三是預(yù)付商品滯銷。企業(yè)應(yīng)當定期對預(yù)付賬款進行分析，包括預(yù)付賬款的賬齡、占用款項的原因、不可收回風(fēng)險等情況，由采購部門或運營部門跟蹤處理;對于款項支付后貨物和發(fā)票的抵達情況，采購部門和財務(wù)部門應(yīng)及時跟蹤;對于貨物滯銷的情況，銷售部門或物流部門應(yīng)及時反饋給采購部門，由采購部門根據(jù)采購合同與供應(yīng)商協(xié)商處理。人事部門應(yīng)制定相配套的考核機制，明確預(yù)付賬款的責(zé)任人和考核方法，保障預(yù)付賬款流程的有效實施。同時，企業(yè)在進行預(yù)付賬款業(yè)務(wù)前，應(yīng)嚴格審核該業(yè)務(wù)以預(yù)付款支付的必要性，通過設(shè)立必要的資信審核程序，加強預(yù)付賬款業(yè)務(wù)風(fēng)險管控。

（三）預(yù)付賬款管理的重要性

預(yù)付賬款風(fēng)險與應(yīng)收賬款風(fēng)險最明顯的區(qū)別是預(yù)付業(yè)務(wù)的資金是提前支付，一旦出現(xiàn)問題，其風(fēng)險要高于應(yīng)收賬款無法回收的風(fēng)險，給企業(yè)造成直接損失。企業(yè)如果事前有了預(yù)付賬款管理意識，那么對降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、提高公司經(jīng)營效率有重要作用。特別是將預(yù)付賬款業(yè)務(wù)納入風(fēng)險管控體系后，形成了采購、銷售、財務(wù)和運營跨部門的聯(lián)動工作機制。企業(yè)有了這樣的管理理念，就會避免預(yù)付賬款業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的重大風(fēng)險，避免資金和財產(chǎn)損失。

二、預(yù)付賬款管理存在的問題及成因分析

（一）風(fēng)險承受能力差

企業(yè)在發(fā)展過程中，需要不斷擴大企業(yè)的規(guī)模，將會產(chǎn)生一定的預(yù)付款問題，導(dǎo)致企業(yè)需要承受的風(fēng)險增加。同時，企業(yè)為了贏得市場的先機，需要采用預(yù)付賬款的形式，以此來保障生產(chǎn)過程能夠順利進行。隨著企業(yè)擴建過程的進行，風(fēng)險承受能力將會降低，容易受到市場環(huán)境的影響，不利于企業(yè)的長久發(fā)展。對于多數(shù)企業(yè)而言，尚處于發(fā)展階段，在資金運轉(zhuǎn)方面會面臨一定的制約。在結(jié)賬過程中，未能夠及時進行銷賬，將會對企業(yè)造成較大的影響，導(dǎo)致預(yù)付款的份額增加。預(yù)付賬款會影響到企業(yè)的資金流動，導(dǎo)致企業(yè)的收益下降，并且使企業(yè)產(chǎn)生短期債權(quán)。企業(yè)采用預(yù)付賬款主要是為了購買商品、貨物等，這種預(yù)付形式將會影響到企業(yè)的正常經(jīng)營，促使企業(yè)風(fēng)險承受能力下降，因而在實施預(yù)付賬款過程中，需要充分考慮資金的流動，保障預(yù)付賬款能夠順利地實施。

（二）資信管理不到位

企業(yè)需要從供應(yīng)商購買物資，通常需要采用預(yù)付款的方式，與供貨商建立債權(quán)管理，提高貨物購買的效率。在選擇供應(yīng)商時，應(yīng)對其資信情況進行評估，確保供應(yīng)商能夠及時進行供貨，使企業(yè)能夠正常進行經(jīng)營。一旦供應(yīng)商資信情況考慮不到位，將會影響到對供應(yīng)商的管理效果，導(dǎo)致供貨過程無法與市場相適應(yīng)，將會導(dǎo)致企業(yè)的運營風(fēng)險增加。為此，做好供應(yīng)商的資信管理工作較為重要，需要嚴格地對供應(yīng)商進行管控，降低預(yù)付賬款的風(fēng)險性。通過預(yù)付賬款，可以使企業(yè)與供應(yīng)商建立業(yè)務(wù)上的聯(lián)系，但也會增加企業(yè)不良債權(quán)的概率，供貨商往往采取延時供貨的形式而逃避稅務(wù)，確保自身能夠更好地對資金進行掌握，這樣將不利于企業(yè)的發(fā)展，影響企業(yè)資金的正常流動，導(dǎo)致企業(yè)與供應(yīng)商無法建立長期的合作關(guān)系，影響企業(yè)購買貨物的穩(wěn)定性。

（三）流動資金占用高

預(yù)付賬款將會占用流動資金，導(dǎo)致企業(yè)無法快速對收益進行積累，影響企業(yè)的運營效果。預(yù)付賬款是購買商品的重要途徑，在企業(yè)擴張過程中，預(yù)付賬款將會逐漸增多，同時短期債權(quán)將會逐漸積累，導(dǎo)致企業(yè)不得不支出一定的資金，對資金流動過程造成阻礙。一旦流動資金以債權(quán)的方式積累下來，將不利于資金的短期管理，導(dǎo)致商品無法迅速地變現(xiàn)，無法產(chǎn)生更多的流動資金，將會對企業(yè)的后續(xù)發(fā)展造成影響。在流動資金占用過高后，為了維持正常運轉(zhuǎn)過程，企業(yè)將會對融資途徑進行拓展，采用融資的方式解決企業(yè)的資金流動問題，避免對企業(yè)的經(jīng)營狀況造成影響。融資過程將會使企業(yè)產(chǎn)生一定的債務(wù)，雖然可以獲得足夠的流動資金，但也會增加企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險。

（四）內(nèi)控措施不合理

內(nèi)控措施對于預(yù)付賬款管理較為重要，應(yīng)建立嚴格的控制手段，降低企業(yè)的運營風(fēng)險。內(nèi)部控制對預(yù)付賬款的影響如下：第一，內(nèi)部控制涉及合同簽訂問題，一旦付款過程與合同規(guī)定不符，將會影響到企業(yè)對貨物的購買，導(dǎo)致貨物無法快速投入市場，導(dǎo)致銷賬過程無法順利執(zhí)行，影響到企業(yè)的運營管理效果。第二，業(yè)務(wù)管理過程中，發(fā)票未能及時上交到財務(wù)部門，導(dǎo)致銷賬存在著較大的滯后性，不利于企業(yè)的財務(wù)管理，導(dǎo)致銷賬審批的效率下降。第三，預(yù)付賬款將會影響到預(yù)算過程的進行，導(dǎo)致需要考慮的預(yù)算環(huán)節(jié)增多，無法對預(yù)付賬款實施有效地控制，進而降低預(yù)算結(jié)果的準確性。而且，預(yù)算賬款會延長預(yù)算審批的時間，導(dǎo)致預(yù)算的效率下降，不利于企業(yè)的資金控制。

（五）預(yù)警機制不完善

在預(yù)付賬款管理過程中，需要注重預(yù)警機制的構(gòu)建，否則將無法發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款中存在的問題，增強資金管理的風(fēng)險。預(yù)警機制不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)的風(fēng)險意識不足，未能夠根據(jù)市場行情進行風(fēng)險預(yù)測，導(dǎo)致對供應(yīng)商的背景了解不足，對供應(yīng)商資信狀況形成誤判，不利于債權(quán)清收工作的開展。第二，動態(tài)監(jiān)控措施有限，無法對債務(wù)方進行全面監(jiān)督，一旦客戶出現(xiàn)違規(guī)行為，未能第一時間發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致預(yù)警執(zhí)行時間被推遲，無法形成有效的預(yù)警效果。第三，預(yù)警機制不適應(yīng)市場行情，無法對風(fēng)險點進行排查，導(dǎo)致風(fēng)險問題逐漸擴大，對企業(yè)發(fā)展具有較大的影響。因此，建立完善的預(yù)警機制非常重要，能夠提高企業(yè)預(yù)付賬款的管理水平。

三、預(yù)付賬款風(fēng)險防范對策

（一）提高風(fēng)險承受能力

預(yù)付賬款具有一定的風(fēng)險性，為了降低預(yù)付賬款的影響，需要提高企業(yè)對風(fēng)險的承受能力，進而更好地適應(yīng)市場的發(fā)展形勢。提高風(fēng)險承受能力的措施如下：首先，企業(yè)需要做好市場調(diào)查工作，建立有效的貨源供應(yīng)關(guān)系，進行形成穩(wěn)定的供應(yīng)條件，保障企業(yè)能夠順利采購貨物，對預(yù)付賬款風(fēng)險形成有效控制。其次，不能盲目地執(zhí)行擴建工作，企業(yè)的發(fā)展需要結(jié)合實際情況。擴建過程中，需要采購大量的貨物，將會導(dǎo)致預(yù)付賬款的增加，產(chǎn)生較多的債權(quán)問題，不利于企業(yè)的正常經(jīng)營。最后，需要考慮到資金流動的影響，保障企業(yè)在實施預(yù)付賬款后，具有足夠的資金流動，避免額外采取融資方式，進而提高企業(yè)對風(fēng)險的承受能力。

（二）強化資信管理水平

在預(yù)付賬款過程中，企業(yè)需要做好供應(yīng)商的資信管理工作，確保供應(yīng)商能夠按時發(fā)貨，避免對運營過程造成影響。供應(yīng)商是物資采購的重要渠道，一方面，需要做好供應(yīng)商的篩選工作，對供應(yīng)商的資信情況進行調(diào)查，進而更好地與其建立合作，降低預(yù)付賬款的風(fēng)險。另一方面，與供應(yīng)商建立長期合作關(guān)系，形成互惠互利的局面，基于兩者的合作關(guān)系可以保障貨源供應(yīng)，使貨物可以迅速地投入運營。預(yù)付賬款從銀行賬戶進行調(diào)用，當收到貨物后，需要進行補付貨款，這樣便實現(xiàn)了完整的貨物采購過程。在采購過程中，將會涉及應(yīng)繳稅款問題，需要與供應(yīng)商建立合作關(guān)系，降低在稅款方面的支出，形成穩(wěn)定的預(yù)付賬款流程。

所有的預(yù)付款采購業(yè)務(wù)均應(yīng)簽訂采購合同，由公司總經(jīng)理審批通過后簽訂。預(yù)付款采購業(yè)務(wù)，如果供應(yīng)商是貿(mào)易性商業(yè)企業(yè)，每筆預(yù)付款采購業(yè)務(wù)發(fā)生前需要通過固定模板，經(jīng)過類似分管領(lǐng)導(dǎo)崗位、經(jīng)營領(lǐng)導(dǎo)班子審批通過后進行。購協(xié)議（合同）簽約審批表，審批表需要填寫的信息應(yīng)包含與公司建立的時間、上年或本年以往月份供貨金額及頻次、供貨類別、供貨來源、協(xié)議金額、預(yù)付金額等詳細情況，并簡述采用貿(mào)易商非生產(chǎn)商的理由。通過這一細化的要求，約束和判斷減少不良信用資金交易。

（三）加強流動資金管理

流動資金對于企業(yè)十分重要，關(guān)系企業(yè)收益積累的速度，一旦預(yù)付賬款占用流動資金較大，將會導(dǎo)致企業(yè)短期債權(quán)增多，影響企業(yè)的正常經(jīng)營。為此，需要降低預(yù)付賬款在流動資金中的占用率，提高企業(yè)的經(jīng)營效果。一方面，企業(yè)需要與供應(yīng)商進行協(xié)商，對預(yù)付賬款額度進行控制，使流動資金能夠得到更多的剩余，保障企業(yè)具有足夠的資金。另一方面，需要增加獲得流動資金的途徑，使企業(yè)擁有較多的流動資金，確保具有足夠的資金進行預(yù)付賬款，避免企業(yè)出現(xiàn)債務(wù)風(fēng)險。另外，預(yù)付賬款需要嚴格地進行核對，同時應(yīng)結(jié)合采購計劃，確定流動資金的具體去向，便于對流動資金進行掌握，使資金的管理手段更加的嚴格，進而對預(yù)付賬款進行

控制。

（四）完善內(nèi)部控制措施

通過內(nèi)部控制措施可以對預(yù)付賬款進行控制，提高預(yù)付賬款審批的嚴格性，提高對資金的控制水平。內(nèi)部控制措施如下：首先，需要做好合同的簽訂工作，按照合同內(nèi)容執(zhí)行預(yù)付賬款過程，保障企業(yè)與供應(yīng)商具有良好的合作關(guān)系，確保供應(yīng)商能夠及時發(fā)貨，提高企業(yè)的運營水平。其次，需要嚴格對業(yè)務(wù)進行處理，將發(fā)票及時上交到財務(wù)部門，便于銷賬審批過程的進行，使銷賬審批方式更加的完善化，對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程進行控制，提高企業(yè)內(nèi)控措施的有效性。最后，需要做好預(yù)算過程的把控，通過預(yù)算對預(yù)付賬款進行分析，便于預(yù)付賬款清賬過程的執(zhí)行，提高預(yù)付賬款的過程管控水平，進而及時發(fā)展賬款管理中的異常狀況，提高內(nèi)部控制措施的合理性。

（五）做好預(yù)警機制管理

為了提高預(yù)付賬款的管理效果，需要構(gòu)建完善的預(yù)警機制，提高對預(yù)付賬款問題的應(yīng)對能力。企業(yè)在面對預(yù)付賬款時，首先，需要提高風(fēng)險意識，以市場行情作為分析依據(jù)，對供應(yīng)商背景進行深入調(diào)查，對其進行深入了解，進而保障供應(yīng)商資信判斷的可靠性，避免與不良供應(yīng)商進行合作。其次，需要采取動態(tài)監(jiān)測的方式，對客戶的違規(guī)行為進行調(diào)查，使預(yù)警機制能夠快速運行，避免預(yù)警機制在時間上存在滯后性，使企業(yè)能夠迅速地采取對策。最后，需要提高預(yù)警機制對市場的適應(yīng)性，做好風(fēng)險點的排查工作，形成良好的預(yù)警效果。在確定預(yù)警機制后，需要做好落實工作，在其中引入監(jiān)督考核過程，在預(yù)付款時應(yīng)做好職責(zé)劃分，便于對責(zé)任工作進行落實，進而促進預(yù)警機制的執(zhí)行。

（六）建立預(yù)付賬款清理機制

有確鑿證據(jù)表明預(yù)付款可能產(chǎn)生損失的，如證據(jù)確鑿應(yīng)經(jīng)審批流程后足額計提壞賬。對于確實無法收回的，查明原因，追究責(zé)任，并根據(jù)制度規(guī)定經(jīng)審批后核銷壞賬。財務(wù)部門做好賬銷案存管理。滾動清理長賬齡或非正常原因產(chǎn)生的預(yù)付，及時落實明確的整改措施、責(zé)任人及時間表。企業(yè)應(yīng)定期上報預(yù)付賬款分析及清理報告。應(yīng)制定相配套的考核機制，明確預(yù)付賬款的責(zé)任人和考核方法，保障預(yù)付賬款流程的有效實施。應(yīng)定期梳理預(yù)付賬款內(nèi)控管理體系，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)付賬款管理工作中可能存在的問題和漏洞，及時總結(jié)經(jīng)驗，不斷健全和完善預(yù)付賬款管理體系。

四、結(jié)束語

綜上所述，預(yù)付賬款對具有一定的風(fēng)險性，企業(yè)應(yīng)做好風(fēng)險分析工作，提高預(yù)付賬款管理措施的有效性，保障企業(yè)采購工作能力順利進行。在處理預(yù)付賬款風(fēng)險問題上，需要注重防范措施的針對性，形成有效的風(fēng)險應(yīng)對機制，提高企業(yè)對風(fēng)險的控制水平，避免給企業(yè)d帶來經(jīng)濟損失，導(dǎo)致企業(yè)無法正常經(jīng)營。

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