文/夏超燕（溫州中源立德會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司）

內(nèi)部控制的實(shí)施能夠顯著提高企業(yè)的綜合運(yùn)行管理能力，現(xiàn)階段內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極作用已經(jīng)獲得了社會(huì)各界及各種企業(yè)的普遍認(rèn)可。但內(nèi)部控制要想有效發(fā)揮自身價(jià)值，合理的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)是必不可少的，未來(lái)企業(yè)如何應(yīng)用科學(xué)合理的方式來(lái)處理內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，是現(xiàn)階段必須高度重視的核心發(fā)展問題。因此，合理地構(gòu)建科學(xué)的評(píng)價(jià)體系既直接關(guān)系到企業(yè)現(xiàn)階段的運(yùn)營(yíng)情況，對(duì)未來(lái)的長(zhǎng)久發(fā)展也有著導(dǎo)向作用。本文將以企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為中心點(diǎn)，先討論企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，再對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作中存在的問題進(jìn)行深入分析，通過一系列的商討與實(shí)踐后提出具有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，以期確保企業(yè)的內(nèi)部控制工作能夠有效落實(shí)，為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展提供穩(wěn)定的保障力。

一、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)概念闡述

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是指企業(yè)內(nèi)部管理部門對(duì)自身內(nèi)部控制實(shí)施的合理性進(jìn)行系統(tǒng)化有效評(píng)價(jià)，在通過商討之后得出評(píng)價(jià)的結(jié)論，這也是對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的再控制，確保企業(yè)內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)能夠有效處理。企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的實(shí)施能夠有效提高內(nèi)部控制的工作效率。因此，企業(yè)的管理者必須強(qiáng)化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的合理性，全員也要加強(qiáng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的建設(shè)意識(shí)，以此來(lái)建立更加科學(xué)有效的內(nèi)部控制流程[1]。

二、企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則

就企業(yè)的內(nèi)部控制工作來(lái)說(shuō)，其與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理是促進(jìn)企業(yè)高水平發(fā)展的重要驅(qū)動(dòng)力，兩者應(yīng)合作共贏、相互依存。

現(xiàn)階段影響內(nèi)部控制工作的主要因素有：內(nèi)部審計(jì)、管理人員專業(yè)水平、風(fēng)險(xiǎn)治理能力等，而要確保其可以發(fā)揮出應(yīng)有的作用就要對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的合理性進(jìn)行重構(gòu)，因此，要從多方面共同評(píng)價(jià)內(nèi)部控制工作。其一是要確保評(píng)價(jià)體系的全面性，在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)時(shí)應(yīng)涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各方面各要素，務(wù)必要對(duì)企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行全面了解，及早發(fā)現(xiàn)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)中存在的漏洞和不足，進(jìn)而有利于制定對(duì)策去針對(duì)性治理[2]。其次是要確保評(píng)價(jià)體系的實(shí)效性，在評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)過程中，設(shè)立的評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)以企業(yè)現(xiàn)階段運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，使評(píng)價(jià)體系能夠更加符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。再次是要確保高性價(jià)比，內(nèi)部控制工作會(huì)耗費(fèi)大量的時(shí)間成本，還會(huì)消耗企業(yè)大量的資金，因此企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)立上還應(yīng)確保其可以發(fā)揮高性價(jià)比作用。最后是要確保評(píng)價(jià)體系的抗風(fēng)險(xiǎn)性，企業(yè)的內(nèi)部控制在其工作中扮演著十分重要的作用，制定的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系更多是為了企業(yè)能夠得到更加完善的管理，能夠有效解決相關(guān)潛在運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因此內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)務(wù)必要在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制上加大建設(shè)力度。

三、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在的問題

（一）企業(yè)欠缺良好的控制環(huán)境，人員內(nèi)部控制意識(shí)不足

我國(guó)有很多企業(yè)都擁有自身特定的內(nèi)部控制體系，但更多的只是關(guān)注內(nèi)部控制管理工作卻忽略了內(nèi)部控制的工作環(huán)境，這就導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)程難以有效推進(jìn)。首先，企業(yè)內(nèi)部缺乏健全的內(nèi)部控制體系。企業(yè)的管理人員未落實(shí)好相關(guān)監(jiān)管工作，對(duì)相關(guān)專業(yè)方面的知識(shí)理解不夠深入，導(dǎo)致在工作過程中屢屢出錯(cuò)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系得不到應(yīng)有的發(fā)揮。其次，企業(yè)內(nèi)部并未加強(qiáng)自身文化建設(shè)，企業(yè)的文化建設(shè)能夠有效促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，而企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的文化建設(shè)和相關(guān)環(huán)境建設(shè)的重視程度不夠，進(jìn)而使得企業(yè)內(nèi)部控制氛圍不夠濃厚，自然不利于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利落實(shí)。此外，我國(guó)還有很多企業(yè)內(nèi)部的管理人員缺乏對(duì)內(nèi)部控制應(yīng)有的認(rèn)識(shí)和必要的專業(yè)素質(zhì)，又或者是過分追求短期效益而忽略長(zhǎng)久的戰(zhàn)略目標(biāo)，還有因自身思想認(rèn)知問題覺得內(nèi)部控制無(wú)法起到一定的促進(jìn)作用，認(rèn)為其是面子工程，因此，很多企業(yè)并未加大人力、資金等資源的投入進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，進(jìn)而導(dǎo)致內(nèi)部控制無(wú)法在企業(yè)中發(fā)揮作用，相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作自然也就無(wú)法有效推進(jìn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制體系不完善，缺乏控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

部分企業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)督管理制度都不夠完善，即使很多企業(yè)在很早就已完善相關(guān)內(nèi)部控制管理體系，但其內(nèi)部控制管理制度的建立并未結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際，對(duì)相關(guān)影響內(nèi)部控制工作和評(píng)價(jià)體系的關(guān)鍵因素沒有進(jìn)行深入分析，也并未對(duì)相關(guān)政策進(jìn)行深度解讀，最終導(dǎo)致監(jiān)督管理工作難以有效執(zhí)行，內(nèi)部控制制度的制定缺乏合理性，缺乏一定的控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，自然也無(wú)法在有效時(shí)間內(nèi)找出企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制無(wú)法有效發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)防范治理等作用。此外，有些企業(yè)管理人員在對(duì)相關(guān)人員崗位分配的工作上存在很多不合理，未對(duì)員工進(jìn)行全面系統(tǒng)化的分析就落實(shí)相關(guān)崗位分配，并且欠缺明確的崗位職責(zé)，工作流程也并未進(jìn)行優(yōu)化，使得各部門的崗位工作權(quán)力難以有效發(fā)揮，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作效率普遍不高，同時(shí)也不利于財(cái)務(wù)問題的順利解決，對(duì)相關(guān)問題也難以進(jìn)行優(yōu)化處理，再加上員工之間互相推諉責(zé)任，將內(nèi)部控制工作的作用徹底扼殺在了制度不完善上。因此，企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)加快合理的內(nèi)部控制制度的完善，再進(jìn)一步規(guī)范控制評(píng)價(jià)體系。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)不合理，內(nèi)部控制發(fā)展不平衡

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)選取的合理性決定著內(nèi)部控制工作落實(shí)的有效性，然而當(dāng)前很多企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)選取時(shí)不注重實(shí)效性和穩(wěn)定性等原則。例如，某企業(yè)在制定控制評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)并未將戰(zhàn)略目標(biāo)作為控制目標(biāo)的參考依據(jù)，就開始進(jìn)行內(nèi)部控制，自然無(wú)法有序地規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制工作，在進(jìn)行評(píng)價(jià)規(guī)則選取中對(duì)內(nèi)部工作環(huán)境、未來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、經(jīng)營(yíng)管理的控制、信息的流通以及各部門間相互監(jiān)督方面并未有一個(gè)全面深入系統(tǒng)化的分析，致使選取的評(píng)價(jià)目標(biāo)難以應(yīng)用在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，也無(wú)法正確發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用，最終使得內(nèi)部控制發(fā)展不平衡[3]。

（四）內(nèi)部控制評(píng)價(jià)執(zhí)行不足，信息化建設(shè)不完善

現(xiàn)階段有很多企業(yè)內(nèi)部缺乏審計(jì)監(jiān)督部門，已有的內(nèi)控審計(jì)工作由于管理人員的執(zhí)行力不高，導(dǎo)致其無(wú)法發(fā)揮自身應(yīng)有的監(jiān)管作用。并且企業(yè)內(nèi)部也未成立專門的監(jiān)督和內(nèi)部控制審計(jì)部門，使得內(nèi)部控制工作是各部門進(jìn)行自我監(jiān)督，這自然無(wú)法提高內(nèi)部控制的工作效率，并且上缺乏問責(zé)機(jī)制導(dǎo)致相關(guān)控制評(píng)價(jià)問題也無(wú)法進(jìn)行責(zé)任追究，不益于后期內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行。有些企業(yè)監(jiān)管部門的崗位職責(zé)分配也不夠明確，其只負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資金管理等方面的監(jiān)管，監(jiān)管范圍的片面性在某種程度上也反映了企業(yè)缺乏有效管理。此外，還有的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的信息系統(tǒng)使用率不高，使得企業(yè)缺乏運(yùn)用信息系統(tǒng)來(lái)進(jìn)行內(nèi)部控制的智能化評(píng)價(jià)操作，部分員工的綜合能力不夠也導(dǎo)致信息化系統(tǒng)難以充分發(fā)揮應(yīng)有作用，內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的安全性也難以得到有效保障，有的企業(yè)即使已建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，但由于系統(tǒng)不完善而導(dǎo)致信息傳遞和信息共享不及時(shí)，同樣無(wú)法促進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制工作的進(jìn)行。

四、應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)存在問題的對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高全員內(nèi)部控制意識(shí)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利落實(shí)最重要的是要在企業(yè)內(nèi)部建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，而要營(yíng)造全面良好的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)從多角度出發(fā)。首先，要從企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)出發(fā)，完善并優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，改進(jìn)內(nèi)部管理體系，成立相關(guān)管理工作委員會(huì)。其次，還要加強(qiáng)內(nèi)部相關(guān)管理制度建設(shè)，例如企業(yè)應(yīng)完善資金管理制度、成本核算管理制度、全面預(yù)算管理制度的建設(shè)等，在制度上為環(huán)境的構(gòu)建提供有力保障，還要加強(qiáng)監(jiān)督管理力度與績(jī)效考核，進(jìn)一步促進(jìn)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，提高內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力。再次，還要加強(qiáng)全員對(duì)內(nèi)部控制工作的意識(shí)，尤其是高層管理人員更要高度重視內(nèi)部控制管理思想建設(shè)，應(yīng)以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)為核心，加大自身對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)模范作用，有效引導(dǎo)員工深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制制度的重要作用，員工通過對(duì)內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)也有利于后期的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的順利和合理化推進(jìn)，也能為其評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)定提供現(xiàn)實(shí)依據(jù)。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，在現(xiàn)階段務(wù)必要以企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，要高度重視內(nèi)部控制及相關(guān)規(guī)章制度的建設(shè)。例如，某企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)前期，在對(duì)相關(guān)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行設(shè)定時(shí)就充分地發(fā)揮了合理性的作用，究其原因更多的還是企業(yè)內(nèi)部控制有一個(gè)完善而全面的工作環(huán)境，內(nèi)部控制相關(guān)制度也都完善，全員也都加大了對(duì)內(nèi)部控制思想的認(rèn)識(shí)，進(jìn)而極大地促進(jìn)了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的落實(shí)。

（二）完善內(nèi)部控制體系，優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則

企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的作用要想充分發(fā)揮，就應(yīng)在完善內(nèi)控體系的基礎(chǔ)上優(yōu)化控制評(píng)價(jià)原則。首先，企業(yè)管理人員務(wù)必要加快建設(shè)完善的內(nèi)部控制管理制度，全面系統(tǒng)化地進(jìn)行多角度考慮，以推動(dòng)自身內(nèi)部控制的高效落實(shí)，相關(guān)管理人員還應(yīng)十分重視內(nèi)部控制制度的重要作用，可以通過多方面地結(jié)合企業(yè)各部門各業(yè)務(wù)的發(fā)展情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)管理、年度預(yù)算、資金管理等方面的全面總體控制，從而制訂合理化的內(nèi)部控制管理體系，并且進(jìn)一步強(qiáng)化制度的規(guī)范性，確保內(nèi)部控制體系能夠被有效運(yùn)用，并且是以企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)為基礎(chǔ)。其次，為更好地落實(shí)內(nèi)部控制管理制度，企業(yè)的管理人員還必須嚴(yán)格對(duì)其實(shí)施監(jiān)督管理，協(xié)調(diào)各部門間的交流溝通，進(jìn)而提升內(nèi)部控制工作人員之間的聯(lián)系度，并還要成立獨(dú)立的監(jiān)督部門，以保證內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力和可靠性。再次，規(guī)范并優(yōu)化內(nèi)部控制評(píng)價(jià)原則，在進(jìn)行相關(guān)評(píng)價(jià)原則的優(yōu)化之前可以先對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行大致的了解，企業(yè)可以采用抽樣調(diào)查法或調(diào)查問卷法，在進(jìn)行相關(guān)調(diào)查時(shí)對(duì)各方面的情況、人員都要進(jìn)行深入了解，同時(shí)還要確保其合理性[4]。要制定科學(xué)合理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)就應(yīng)多角度對(duì)企業(yè)各方面的運(yùn)行情況進(jìn)行分析，企業(yè)可以從內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、內(nèi)部控制監(jiān)督管理、績(jī)效考核、內(nèi)部控制可行性等方面進(jìn)行控制評(píng)價(jià)體系的建設(shè)，要全方位、多角度地去理解各項(xiàng)評(píng)價(jià)指標(biāo)的合理性，進(jìn)而確保內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的合理性。例如，企業(yè)可以通過在大的評(píng)價(jià)指標(biāo)下設(shè)定小指標(biāo)，如在內(nèi)部環(huán)境建設(shè)下設(shè)定企業(yè)文化創(chuàng)新、提高內(nèi)部控制思想建設(shè)等，在內(nèi)部控制執(zhí)行的同時(shí)設(shè)立績(jī)效考核、監(jiān)督治理等小指標(biāo)，企業(yè)通過對(duì)大指標(biāo)下設(shè)定的小指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以生成一個(gè)相對(duì)合理的結(jié)論，最后再將這些結(jié)論進(jìn)行匯總整理，得到一個(gè)最終的有效的結(jié)果，該結(jié)果就能在很大程度上反映內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的基本標(biāo)準(zhǔn)。

（三）合理化制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理控制評(píng)價(jià)目標(biāo)的設(shè)定可以通過建立科學(xué)的指標(biāo)體系來(lái)完成，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制有著積極的促進(jìn)作用，對(duì)企業(yè)未來(lái)進(jìn)入深層次的管理也同樣具有重要的研究意義。企業(yè)在制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)，務(wù)必要遵守評(píng)價(jià)體系基本原則，要堅(jiān)守目標(biāo)選取的全面性、有效性、低成本、動(dòng)態(tài)性和穩(wěn)定性等，并且制定的目標(biāo)必須是建立在企業(yè)制定的長(zhǎng)久戰(zhàn)略目標(biāo)上。例如，企業(yè)可以通過層次分析法與模糊綜合評(píng)價(jià)法來(lái)進(jìn)行相關(guān)評(píng)價(jià)目標(biāo)的設(shè)定，這兩種方法都能夠?qū)⒋罅康?、?fù)雜的評(píng)價(jià)因素或?qū)ο缶呦蠡?，進(jìn)而有利于決策人員對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性和合理化的應(yīng)用，能夠極大提高控制評(píng)價(jià)的效果。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境、相關(guān)控制風(fēng)險(xiǎn)、信息流通等環(huán)節(jié)的深入分析，將其作為內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系的重要內(nèi)容，并緊密與評(píng)價(jià)目標(biāo)進(jìn)行聯(lián)系[5]。此外，在進(jìn)行評(píng)價(jià)目標(biāo)選擇時(shí)，還要確保其能夠反映出內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度，例如信息的真實(shí)完整性和合規(guī)性、資產(chǎn)的完整穩(wěn)定性、內(nèi)部控制運(yùn)行的效率、信息傳遞的可靠性以及戰(zhàn)略決策的準(zhǔn)確性，等等，這會(huì)在一定程度上確保評(píng)價(jià)目標(biāo)的全面性并反映出其目標(biāo)制定是以結(jié)果為導(dǎo)向。

（四）完善內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)控制評(píng)價(jià)的信息化建設(shè)

要提高企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的合理性，最重要的就是要完善內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)制，把信息化手段應(yīng)用于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，提高評(píng)價(jià)的公平性。首先，成立監(jiān)督審計(jì)部門，內(nèi)部的管理人員要對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制工作進(jìn)行定期檢查并采取相關(guān)監(jiān)管措施，企業(yè)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中還應(yīng)設(shè)立評(píng)價(jià)考核機(jī)制，定期考核與隨機(jī)考核相結(jié)合。同時(shí)還要設(shè)定評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，有利于各部門在日常的監(jiān)督過程中能夠順利發(fā)掘存在的問題，進(jìn)而降低一定的潛在風(fēng)險(xiǎn)。其次，還應(yīng)將考評(píng)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制聯(lián)合起來(lái)激發(fā)員工的工作積極性，并將相關(guān)的評(píng)價(jià)理念落實(shí)到各部門，進(jìn)一步落實(shí)好內(nèi)部控制的要求，確保全員對(duì)控制評(píng)價(jià)的有效實(shí)施并進(jìn)行自我監(jiān)督。再次，還應(yīng)利用信息化手段對(duì)相關(guān)控制評(píng)價(jià)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和集中化整理，能夠有效提高內(nèi)部控制工作效率并能節(jié)省一定的人力成本。同時(shí)還要不定時(shí)地對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)化培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能和信息運(yùn)用能力，在推動(dòng)信息化建設(shè)的同時(shí)落實(shí)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)工作[6]。

五、結(jié)束語(yǔ)

總之，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的完善程度很大程度上影響內(nèi)部控制的正常發(fā)揮，進(jìn)而也會(huì)對(duì)企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展產(chǎn)生影響，因此企業(yè)要完善控制評(píng)價(jià)體系，提高全員對(duì)內(nèi)部控制及其評(píng)價(jià)的認(rèn)識(shí)和重視程度，建立并完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，確保內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)層級(jí)傳播，企業(yè)在設(shè)定控制評(píng)價(jià)目標(biāo)時(shí)務(wù)必要遵循相關(guān)原則和合理性標(biāo)準(zhǔn)，切記不能脫離現(xiàn)實(shí)來(lái)進(jìn)行目標(biāo)設(shè)定，此外還應(yīng)完善相關(guān)監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制，進(jìn)而提高員工的執(zhí)行力，推動(dòng)內(nèi)部控制工作的落實(shí)，助力企業(yè)獲得長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展。