文/朱丹（國網(wǎng)北京市電力公司亦莊供電公司）

全面預(yù)算管理是企業(yè)和部門的一種基本管理體制，是一種全員參與的、具有系統(tǒng)、全方位、全過程的科學(xué)管理方式，全面預(yù)算管理能有效地優(yōu)化企業(yè)資源，充分調(diào)動企業(yè)內(nèi)部工作熱情，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)效益最大化的重要保證。隨著電力企業(yè)規(guī)模的快速擴(kuò)張，電力系統(tǒng)的總體建設(shè)也在逐步深化。在企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展中，依靠全面預(yù)算管理，可以對企業(yè)一定時期內(nèi)的建設(shè)、生產(chǎn)、管理、運(yùn)營成本進(jìn)行有效的綜合管理。電力企業(yè)全面預(yù)算管理作為企業(yè)管理的重要內(nèi)容，牽涉到財(cái)務(wù)、物流、基建、營銷等各個環(huán)節(jié)，因此，電力企業(yè)管理者必須認(rèn)真對待。通過全面預(yù)算的實(shí)施，將電力企業(yè)的日常經(jīng)營狀況與以往的產(chǎn)量進(jìn)行比較，可以為電力企業(yè)的發(fā)展提供指導(dǎo)作用。全面預(yù)算在電力企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展中起著舉足輕重的作用，可以幫助企業(yè)有效地降低生產(chǎn)和運(yùn)營費(fèi)用。通過對企業(yè)的決策目標(biāo)和資源分配進(jìn)行定量化，使之在企業(yè)內(nèi)部得到科學(xué)的管理和執(zhí)行效果，形成包括預(yù)算編制、執(zhí)行、考核全過程的預(yù)算管理系統(tǒng)，使企業(yè)的全面預(yù)算管理更加完善。

一、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的價值與功能

全面預(yù)算管理包括三個層次：全員性、全覆蓋和全過程控制。從全面預(yù)算管理的功能出發(fā)，對電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理具體措施有：

（一）控制經(jīng)營成本、提高經(jīng)濟(jì)效益

面對日益激烈的市場競爭環(huán)境，如何提高企業(yè)的核心競爭力已成為行業(yè)內(nèi)研究的焦點(diǎn)。電力企業(yè)的運(yùn)營和發(fā)展都離不開財(cái)務(wù)的支持，因此，通過對財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的全面預(yù)算管理，可以幫助企業(yè)將間接費(fèi)用和輔助資料進(jìn)行合理的分配，有助于對生產(chǎn)過程中的成本進(jìn)行預(yù)測和控制。在實(shí)施成本全面預(yù)算管理后，可以實(shí)現(xiàn)對電力企業(yè)運(yùn)作中產(chǎn)生的成本進(jìn)行精確的管理和控制，為電力企業(yè)的生產(chǎn)成本優(yōu)化提供有力的支撐，進(jìn)一步促進(jìn)電力企業(yè)的生產(chǎn)效率和經(jīng)濟(jì)效益[1]。

（二）提高資金流穩(wěn)定性，應(yīng)對市場危機(jī)

電力公司股份制改革后，其“自負(fù)盈虧”的特點(diǎn)越來越突出。隨著我國市場化改革和發(fā)展，電力企業(yè)面臨著越來越大的競爭壓力，企業(yè)當(dāng)然希望以最少的投資成本獲得最多的經(jīng)濟(jì)效益。因此，為了尋求發(fā)展的優(yōu)勢，需要更加重視企業(yè)的資金流動，從而提升企業(yè)的運(yùn)營效率，增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性。電力企業(yè)現(xiàn)金流發(fā)展是指企業(yè)在面對突發(fā)的市場危機(jī)時，能更好地抓住發(fā)展機(jī)會。實(shí)施全面預(yù)算管理可以有效地提高企業(yè)的資金使用效率，將各部門的資金、信息、業(yè)務(wù)等各項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合整理和應(yīng)用，規(guī)范好內(nèi)部執(zhí)行責(zé)任與義務(wù)，制定合適的戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)的資金進(jìn)行合理分配，即提高了企業(yè)資金的使用效益，而且減少了企業(yè)在運(yùn)營中的資金占比。

（三）推動企業(yè)戰(zhàn)略落地

電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理是一種重要的內(nèi)部控制手段。作為在企業(yè)內(nèi)部戰(zhàn)略管理的重要手段，全面預(yù)算管理已經(jīng)從最初的計(jì)劃、協(xié)調(diào)發(fā)展到具有控制、激勵、評價等多種職能，其核心作用日益凸顯。通過科學(xué)的財(cái)務(wù)管理，可以有效地監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動，從而及時控制企業(yè)的成本支出、現(xiàn)金流量和利潤預(yù)測。電力企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，對自身的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力進(jìn)行合理有效配置[2]。此外，全面預(yù)算管理可以為企業(yè)戰(zhàn)略落地保駕護(hù)航，及時有效地規(guī)避未來發(fā)生的風(fēng)險問題，通過預(yù)算編制，可以讓各部門了解到企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展中可能存在的問題，從而采取有效的措施進(jìn)行規(guī)避，從控制風(fēng)險角度為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)提供有力支撐。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施誤區(qū)

（一）預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏有效性結(jié)合

預(yù)算目標(biāo)是進(jìn)行全面預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)之一。實(shí)際上，在全面預(yù)算管理制度剛開始執(zhí)行時，其執(zhí)行內(nèi)容首先需要建立預(yù)算管理目標(biāo)，全面預(yù)算管理的特點(diǎn)決定了要根據(jù)公司的發(fā)展戰(zhàn)略制定預(yù)算管理的目標(biāo)，即制定預(yù)算目標(biāo)必須基于公司的發(fā)展戰(zhàn)略。在全面預(yù)算管理中，電力企業(yè)面臨的首要問題是如何調(diào)整預(yù)算管理與策略規(guī)劃之間存在的不協(xié)調(diào)問題，產(chǎn)生這一現(xiàn)象的主要原因是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理層對全面預(yù)算管理工作的重視程度不夠，僅僅將其當(dāng)成了一般性的預(yù)算管理，在開展工作時沒有把握好全面性、全局性和全過程；其次，在電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理時，只把幾個重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目當(dāng)作預(yù)算考核的突破口，忽略了預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略計(jì)劃有機(jī)結(jié)合，從而導(dǎo)致全面預(yù)算管理的效果不理想，無法發(fā)揮其應(yīng)有的能效，對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃帶來阻礙。

（二）預(yù)算方案不合理造成預(yù)算執(zhí)行松弛

電力企業(yè)預(yù)算方案出現(xiàn)松弛的根本因素在于，企業(yè)內(nèi)部各個層次之間的信息產(chǎn)生不對稱。預(yù)算編制需要企業(yè)各個部門的共同努力，為編制預(yù)算提供充足的信息，以保證預(yù)算的準(zhǔn)確性、合理性得到進(jìn)一步提升。但是，目前部分電力企業(yè)在編制預(yù)算時，出于經(jīng)濟(jì)原因的影響，在進(jìn)行預(yù)算信息核對時，自主修改預(yù)算數(shù)據(jù)，造成預(yù)算數(shù)據(jù)的失真，造成預(yù)算編制不合理問題。另外，還有部分電力企業(yè)在日常運(yùn)營過程中仍然采用“增量預(yù)算”的方式進(jìn)行預(yù)算編制，這種方式的優(yōu)勢是，只需對預(yù)算期間的相關(guān)因素做一些微小調(diào)整就能得到計(jì)算結(jié)果，但實(shí)際得到的結(jié)果缺乏精準(zhǔn)性，無法成為編制預(yù)算結(jié)果的依據(jù)。由于沒有對預(yù)算結(jié)果經(jīng)過多次論證，因此最后的結(jié)果很有可能會因?yàn)橐幌盗械囊蛩囟a(chǎn)生誤差，造成數(shù)據(jù)偏差，最終無法作為有效數(shù)據(jù)。在電力企業(yè)進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，現(xiàn)階段的流程為各業(yè)務(wù)單位根據(jù)自身業(yè)務(wù)情況填制預(yù)算表，經(jīng)由財(cái)務(wù)部門再次審核通過后，最終由預(yù)算管理委員會進(jìn)行敲定，預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量，本質(zhì)上取決于企業(yè)的經(jīng)營行為，但事實(shí)上預(yù)算審批是財(cái)務(wù)部門和預(yù)算管理委員會進(jìn)行掌控，這兩個部門人員對業(yè)務(wù)職能認(rèn)知存在偏頗，專業(yè)能力不足，在進(jìn)行預(yù)算數(shù)據(jù)審核過程中很難對其進(jìn)行準(zhǔn)確的評價，從而導(dǎo)致預(yù)算松弛的現(xiàn)象[3]。

（三）預(yù)算績效考核不合理影響預(yù)算執(zhí)行成效

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是編制預(yù)算的主要基礎(chǔ)，但是在實(shí)際編制執(zhí)行中，由于受人為或外部因素的影響，存在會計(jì)信息質(zhì)量不足等問題。電力企業(yè)編制預(yù)算的時效通常是以季度為單位，在編制年度預(yù)算報(bào)告后，企業(yè)內(nèi)部對各部門進(jìn)行評估，但事實(shí)上，由于缺乏相關(guān)監(jiān)管手段，各個部門在編制預(yù)算目標(biāo)的巨大壓力下，經(jīng)常會導(dǎo)致預(yù)算編制數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性不足，如對季度報(bào)告進(jìn)行粉飾操作。在此背景下，電力企業(yè)的預(yù)算評價與業(yè)績考核往往也是兩個獨(dú)立的考核制度。部分電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作考核指標(biāo)依賴于企業(yè)的綜合績效評價，也就是與單位領(lǐng)導(dǎo)績效考評有關(guān)聯(lián)。然而，如果把績效考評與預(yù)算績效掛鉤，就無法直接調(diào)動各部門的工作熱情，從而使預(yù)算績效評價無法達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。

（四）預(yù)算信息化建設(shè)工作有待進(jìn)一步優(yōu)化

隨著信息技術(shù)的引進(jìn)，電力企業(yè)已經(jīng)開始向“業(yè)財(cái)融合”的方向轉(zhuǎn)變。通過將各種業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)連接，導(dǎo)入ERP系統(tǒng)，使企業(yè)的預(yù)算管理能夠有效地傳遞、分析、審核和控制。但是，在當(dāng)前的信息化建設(shè)過程中，仍然存在著尚未解決的問題。事實(shí)上，不同的信息系統(tǒng)運(yùn)行的方法不相同，當(dāng)數(shù)據(jù)在不同的系統(tǒng)中被傳送時，要對相同系統(tǒng)作出不同的分流和格式轉(zhuǎn)換。就拿市場營銷系統(tǒng)來說，雖然現(xiàn)階段市場營銷系統(tǒng)和其他系統(tǒng)已經(jīng)共享相連，但市場營銷系統(tǒng)接收到的信息數(shù)量往往比其他系統(tǒng)接收得多，因此其他系統(tǒng)無法第一時間對數(shù)據(jù)做出反饋，未及時處理的信息，在系統(tǒng)識別過程中被分流出來，借助財(cái)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對分流數(shù)據(jù)的集中處理，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行反饋系統(tǒng)難度增大。

三、電力企業(yè)推進(jìn)全面預(yù)算管理的具體措施

（一）預(yù)算管理與長效戰(zhàn)略規(guī)劃有機(jī)結(jié)合

全面預(yù)算管理是為了與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)一致，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此在進(jìn)行預(yù)算管理過程中，要充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算管理目標(biāo)的有效結(jié)合。首先，要明確預(yù)算管理的特點(diǎn)及內(nèi)涵，將預(yù)算管理全員性，全過程性有效深入到企業(yè)戰(zhàn)略管理中，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。電力企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理和企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的同時，要更好地利用企業(yè)內(nèi)部資源。在設(shè)定目標(biāo)上，電力企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo)的周期性，實(shí)現(xiàn)預(yù)算計(jì)劃。依靠重點(diǎn)業(yè)績指標(biāo)作為預(yù)算實(shí)施載體，將長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)逐步分解，根據(jù)目標(biāo)原則分解到部門和單位，作為部門單位實(shí)施年度預(yù)算目標(biāo)任務(wù)[4]。其次，還要關(guān)注全面預(yù)算管理過程存在的不對稱性。要強(qiáng)化企業(yè)的思想道德約束，營造良好的競爭環(huán)境，使業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、預(yù)算管理部門三方互相勉勵，博弈，以各部門職能產(chǎn)生最大利益為根本目標(biāo)，加大員工和管理者的執(zhí)行行為。

（二）強(qiáng)調(diào)全員參與，合理編制預(yù)算方案

電力企業(yè)編制預(yù)算方案實(shí)施預(yù)算目標(biāo)是以年度為單位，因此企業(yè)要建立月度財(cái)務(wù)指標(biāo)，制定清晰的月度預(yù)算目標(biāo)，將年度預(yù)算方案總體劃分成幾個階段，這樣才能更細(xì)致地控制預(yù)算執(zhí)行過程，強(qiáng)化企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)效果。年度預(yù)算指標(biāo)要求企業(yè)月度預(yù)算指標(biāo)全面性實(shí)施，控制月度指標(biāo)可以為年度預(yù)算實(shí)施狀況奠定基礎(chǔ)。電力企業(yè)需根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展情況對每月編制預(yù)算進(jìn)行細(xì)致改良，從預(yù)算指標(biāo)效果對預(yù)算執(zhí)行人員或部門全面掌控，通過對不同主體進(jìn)行管控，體現(xiàn)預(yù)算管理良好效果。預(yù)算實(shí)行環(huán)節(jié)由全面預(yù)算委員會來執(zhí)行，并在執(zhí)行過程中需受到內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督，以保證各月度預(yù)算各項(xiàng)指標(biāo)能夠達(dá)到高要求實(shí)施的目的。電力企業(yè)進(jìn)行預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)能夠?qū)崿F(xiàn)各部門和職工職責(zé)落實(shí)，合理地進(jìn)行內(nèi)部資源配置，在電力企業(yè)主營業(yè)務(wù)中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的效果。

電力企業(yè)在強(qiáng)化預(yù)算編制執(zhí)行效果的過程中，需要號召企業(yè)內(nèi)部所有部門進(jìn)行統(tǒng)籌，尤其是要明確業(yè)務(wù)部門對預(yù)算編制工作的重視程度。企業(yè)全面預(yù)算管理人員要充分認(rèn)識到預(yù)算編制在企業(yè)中的重要性，積極協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間的銜接，加強(qiáng)業(yè)財(cái)之間的信息交流，要求財(cái)務(wù)人員理解業(yè)務(wù)職能在企業(yè)管理的重要作用。相關(guān)基礎(chǔ)部門要以企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)為目標(biāo)，依據(jù)部門所處的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和電價政策等其他影響因素，對電力采購、電網(wǎng)建設(shè)、核心技術(shù)改進(jìn)和設(shè)備維護(hù)等基礎(chǔ)環(huán)節(jié)定制科學(xué)的預(yù)算編制工作，借助預(yù)算準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)找出開展良好的業(yè)務(wù)，作為基礎(chǔ)改善其他部門預(yù)算編制情況。電力企業(yè)編制方案一般以電力為因素開展實(shí)施，包括成本支出和電力購銷預(yù)算。預(yù)算編制前，需要充分考慮編制準(zhǔn)備工作，尤其是對電力企業(yè)業(yè)務(wù)部門的預(yù)算編制進(jìn)行全面掌控，在編制預(yù)算時，根據(jù)業(yè)務(wù)部門的實(shí)際需要，制定出相應(yīng)的預(yù)算資料，并做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作，細(xì)化預(yù)算方案，以便保障預(yù)算執(zhí)行過程符合企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)際需要[5]。

（三）重視對預(yù)算執(zhí)行過程的控制

一方面，電力企業(yè)應(yīng)實(shí)時動態(tài)監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。企業(yè)需積極推進(jìn)財(cái)務(wù)共享建設(shè)，優(yōu)化全面預(yù)算管理系統(tǒng)，借助系統(tǒng)來實(shí)現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)的實(shí)時調(diào)取，及時比對預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)據(jù)和預(yù)算指標(biāo)，及時審查是否存在偏差，將異常信息第一時間反饋給管理人員，便于其快速采取措施，防止風(fēng)險蔓延。另一方面，電力企業(yè)要加強(qiáng)預(yù)算分析，嚴(yán)格落實(shí)預(yù)算一經(jīng)下達(dá)不可調(diào)整的原則，規(guī)范預(yù)算調(diào)整業(yè)務(wù)。對預(yù)算偏差應(yīng)進(jìn)行責(zé)任分離，若是由于外力引起的，可以由預(yù)算管理委員會根據(jù)實(shí)際情況統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，重新優(yōu)化預(yù)算指標(biāo)。若是由人為因素引起的，應(yīng)及時追究責(zé)任到具體個人，嚴(yán)控項(xiàng)目預(yù)算。

（四）建立完善的預(yù)算績效考核體系

電力企業(yè)的計(jì)劃、安排、任務(wù)的執(zhí)行，歸根結(jié)底需要落實(shí)到每個員工身上，這對一個企業(yè)來說非常重要。預(yù)算考核評價和激勵機(jī)制是電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作的主要內(nèi)容，也是績效管理的主要構(gòu)成部分，電力企業(yè)應(yīng)該對全面預(yù)算管理進(jìn)行全方位考核評價，合理評估各個部門科室的預(yù)算執(zhí)行情況，并且將預(yù)算考核評估結(jié)果與部門、個人績效掛鉤，以此激勵企業(yè)全體職工重視參與全面預(yù)算管理，促使其積極執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)。通過建立健全對基層職工的激勵機(jī)制，使其充分發(fā)揮工作的主動性，可以在總體上提高企業(yè)運(yùn)營效益和管理水平。在具體的制度設(shè)計(jì)上，建議建立一個公開透明的績效評估機(jī)制。將薪酬標(biāo)準(zhǔn)、獎金制度和各種福利制度納入績效考核評價體系，以員工的切身利益為激勵目標(biāo)，從而達(dá)到預(yù)期的效果。可以將培訓(xùn)、教育、晉升等因素納入評價系統(tǒng)中。

在那些有成長空間的職位中，培訓(xùn)和受教育的機(jī)會比固定薪資更有吸引力，并且能夠提升員工對晉升崗位的敏感度。適當(dāng)?shù)募钪贫?，可以使員工和企業(yè)目標(biāo)達(dá)成一致，從而產(chǎn)生良好的交流[6]。

（五）提升預(yù)算管理信息化水平

在信息化、數(shù)字化快速發(fā)展的今天，電力企業(yè)想要有效地進(jìn)行全面預(yù)算管理，實(shí)施模式必須基于對大量數(shù)據(jù)的分析與運(yùn)用，以提升電力企業(yè)的信息化水平。在信息化進(jìn)程中，除了要建立基本的信息系統(tǒng)外，還要把財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、金融等多方面的系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，形成綜合共享信息平臺，使各個系統(tǒng)相互連接，從而為電力企業(yè)運(yùn)行規(guī)模、設(shè)備建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施、報(bào)修報(bào)廢等奠定基礎(chǔ)。為了強(qiáng)化各個子系統(tǒng)的共享連接功能，企業(yè)可以通過建立總數(shù)據(jù)庫，實(shí)時收集各個系統(tǒng)相關(guān)信息，并在接收口進(jìn)行收集預(yù)警，當(dāng)數(shù)據(jù)傳輸超出數(shù)據(jù)承載能力范圍外，報(bào)警系統(tǒng)發(fā)出警告，同時對多余數(shù)據(jù)進(jìn)行重新規(guī)劃，以方便相關(guān)人員手動處理，從而增強(qiáng)企業(yè)的信息處理能力。

四、結(jié)語

總之，全面預(yù)算管理是一種行之有效的管理方法，在企業(yè)建設(shè)中具有重要作用，可以有效地改善企業(yè)的經(jīng)營狀況、降低經(jīng)營成本、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)企業(yè)市場核心競爭能力。

隨著我國電力體制改革的深入，電力企業(yè)正面臨著許多新的挑戰(zhàn)，通過全面預(yù)算管理來改革和創(chuàng)新自身經(jīng)營制度與企業(yè)文化，是一種有益的探索與嘗試。因此，電力企業(yè)要積極開展全面預(yù)算管理，加強(qiáng)對生產(chǎn)和各發(fā)展環(huán)節(jié)的監(jiān)督與管理，加強(qiáng)對每一個環(huán)節(jié)的嚴(yán)格控制，加強(qiáng)對成本實(shí)行全面預(yù)算管理和控制，為電力企業(yè)在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟奠定基礎(chǔ)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)。