路 明

引言

眾所周知，作為我國行政區(qū)劃之一，縣級經(jīng)濟的發(fā)展同樣離不開財政部門的支撐。財政能夠通過資金投入，有效提升縣級地區(qū)的經(jīng)濟收益，促進當?shù)厝罕娚钏降奶嵘?。但在此基礎上，若對縣級產(chǎn)生較大的稅收壓力，往往會削弱財政的支持力度，限制了縣級的經(jīng)濟可持續(xù)性發(fā)展。與此同時，我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展時期，若是當?shù)亟?jīng)濟無法順應時代潮流，可能導致其發(fā)展水平落后，進而給當?shù)氐慕逃鹊榷鄠€行業(yè)發(fā)展造成阻礙，同時，經(jīng)濟水平不足也會導致當?shù)厍嗄耆瞬帕魇ВL期如此容易產(chǎn)生深遠的不良影響。

一、減稅降費政策簡述

減稅降費（Cut taxes and administrative fees），指的是稅收減免、取消或停征行政事業(yè)性收費。據(jù)統(tǒng)計，在2017年度降費方面約達到2000億元。2018年9月，國家稅務局印發(fā)了《關于進一步落實好簡政減稅降負措施更好服務經(jīng)濟社會發(fā)展有關工作的通知》，2020年5月，李克強在相關會議中提出要加大減稅降費力度。此政策實施的意義，是通過降低稅率等方法減少稅收收入，以減少稅收占國民生產(chǎn)總值（或收入）的比值，它對減少企業(yè)負擔，促進經(jīng)濟增長意義重大。從以往的減稅降費的著重點進行分析來看，減稅降費的關注點以及最終的目的在于解決各類型企業(yè)發(fā)展中存在的實際問題，以此來減輕企業(yè)的稅負負擔，為企業(yè)長遠發(fā)展以及經(jīng)濟水平的提升提供助力。尤其是對于一些地方企業(yè)的發(fā)展而言，可有效激發(fā)企業(yè)內(nèi)部的市場活力，優(yōu)化經(jīng)濟結構。在減稅降費工作的執(zhí)行中，必須要強調以下幾點重要內(nèi)容。①要切實針對小微企業(yè)出臺普惠性稅收減免政策，切實減輕小微企業(yè)的稅務負擔。②增大對增值稅改革的研究，以此來有效降低或者進一步簡化稅率。③進一步提升個人所得稅的起征點，減輕個人的工作與經(jīng)濟負擔，這是我國減稅降費中極為關鍵的一項內(nèi)容。④降低社會保險的繳納壓力，如今社保已經(jīng)成為了居民就業(yè)中的重要關注點之一，社會保險的繳納金額，社會保險應當如何來進行繳納都關系到企業(yè)今后的發(fā)展以及居民的實際就業(yè)情況。

二、我國減稅降費的發(fā)展歷程

（一）增值稅減稅改革

從我國增值稅的改革歷程來看，主要涉及到兩次重要的轉型時期，在2004年，我國開展了第一次關于增值稅減稅降費的試點研究，重點在于將生產(chǎn)型增值稅轉型為消費稅，并依照企業(yè)的實際發(fā)展情況，允許企業(yè)抵扣因購買資產(chǎn)而產(chǎn)生的進項稅額，本次試點改革的重要內(nèi)容主要涉及有以重資為主要生產(chǎn)、業(yè)務的行業(yè)，改革在2004年開始，并取得了一定的成效。在2008年，受到全球金融危機的影響，增值稅減稅以及其他各項活動都受到了一定的阻礙，此時國家為積極推進增值稅改革，助推企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，采取了積極刺激策略，希望通過此來激發(fā)投資市場的活力，這樣一來也就使得生產(chǎn)性增值稅已經(jīng)完全被消費性增值稅所代替了，在很大程度上降低了企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟負擔，企業(yè)可通過購進固定資產(chǎn)來抵扣進項稅額，并以此來降低企業(yè)的實際稅負。除此之外，還可有效刺激企業(yè)的投資行為，減少投資所需要的成本。在2012年，我國經(jīng)濟發(fā)展取得了一定的發(fā)展優(yōu)勢，國民經(jīng)濟總體發(fā)展水平日益提升，這就促使了國家積極推動圍繞于增值稅的第二次改革，這也就是當下所被大眾認知的營業(yè)稅改增值稅，而在實施之后，部分地方企業(yè)迎來了發(fā)展的紅利期，極大的降低了原本的稅負壓力。

（二）所得稅減稅改革

在市場經(jīng)濟不斷完善與發(fā)展的這一過程中，還需要對所得稅的征收進行分析與改革，保障所得稅征收的合理性，所得稅改革是基于企業(yè)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境而開展的一項改革工作，企業(yè)內(nèi)外部的發(fā)展環(huán)境與企業(yè)未來的發(fā)展息息相關。新時期下，國家為推動各類型企業(yè)的發(fā)展，壯大國民經(jīng)濟發(fā)展體系，穩(wěn)步發(fā)展經(jīng)濟，實現(xiàn)我國社會主義現(xiàn)代化建設，就制定了有關企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的一系列優(yōu)惠政策，對企業(yè)的實際發(fā)展狀況做出研究。如現(xiàn)下的對高新技術企業(yè)所得稅減稅降費改革中，就提到了將高新企業(yè)所得稅的繳納稅率降低到15%，而針對于環(huán)保節(jié)能企業(yè)、農(nóng)林牧副漁等等行業(yè)的發(fā)展還提出了免征所得稅，三免三減半等等政策，這就為這一部分企業(yè)的發(fā)展提供了基礎條件。

（三）社保費用的降費改革

社保關系著國民經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，關系到公民的切身利益與未來的福祉。如今，為更好地推進我國的現(xiàn)代化建設，我國指出了要在出現(xiàn)經(jīng)濟下行壓力的情況下制定一系列的關鍵性政策措施，降低居民各項稅費的征收額度。其中就對社保費進行了一定的調整。如2015年，將企業(yè)以及個人的失業(yè)保險費下調了0.5%，而企業(yè)的工傷保險費、生育保險費等分別降低了0.25%以及0.5%。在2016年又再度做出了相應的下調，第三次調整為2017年-2018年期間，重點對失業(yè)保險中的單位繳費比例下調了0.5%，第四次調整在2018年，第五次調整為2019年，同樣，在2020年，2021年期間也做出了一定的調整。

三、減稅降費對縣級財稅經(jīng)濟的影響

（一）財稅增收難度加大

通過減輕對企業(yè)的稅收，或是停止事業(yè)性費用，無疑是給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造有利條件，但此舉措，也容易導致縣級財稅增收的困難度加大，極大程度地減少了縣級財政在稅收方面的收入，從而促成了財政資金緊缺、可用資金少的局面，無法及時發(fā)揮出縣級財政、縣級政府宏觀調控功能。同時在此政策實施前提下，當企業(yè)（尤其是小型、微型企業(yè)）被注入了活力而得到發(fā)展，其營業(yè)性的收入增加，那么伴隨而來的是繳納的財稅會增多。但此情況仍然無法彌補因減稅降費政策所帶來的減收，如此，會顯著增加縣級財政的壓力。

（二）財政預算難，支出基數(shù)高

一方面，財政預算難。在實施了減稅降費后，很容易導致縣級財政難以準確評估本年度的收入情況。如此，勢必也會影響到財政支出，進而給政府各項工作的落實帶來阻礙。當缺乏預算時，縣級工作人員無法對下年的工作有更合理的安排，例如需考慮是否用大規(guī)模資金建設公共設施等等。另一方面，支出基數(shù)高。減稅降費政策落實后，中央及省級政府也隨后出臺有關配套政策，以起到規(guī)范作用。但此情況會加大保工資、保運轉、保民生的工作壓力。同時，在鄉(xiāng)村醫(yī)療、教育產(chǎn)業(yè)不斷發(fā)展下，會導致財政支出基數(shù)不斷增加，進一步導致財政資金緊張。

（三）財政體系風險加大

在縣級地區(qū)，雖然沒有大量的稅收收入，但是常見的支出卻較多。例如社區(qū)工作改革、縣區(qū)養(yǎng)老服務、公共設施建設及維護等等，都必須要結合財政支出加以維持，加大了財政支出的壓力。但如此會造成支出、收入間的矛盾，并且在財政改革工作不斷推進下，可能導致此矛盾越發(fā)劇烈。例如當某某縣財政單位堅守“三?！钡拙€，全面落實減稅降費政策，可能會導致財政風險的出現(xiàn)，比如相關制度體系不夠完善等，都可能阻礙到縣級經(jīng)濟發(fā)展，甚至影響到社會秩序及民生。

（四）財政收支情況失衡

如何維持縣級財稅收入、支出的平衡，是當前縣財政工作所考慮的重點所在。若是大力推行減稅降費政策，隨之而來的必定是稅收減稅，而在支出水平維持常規(guī)水平的基礎下，很難將兩者維持到相對平衡的狀態(tài)中。因此，縣財政需要對支出工作加以嚴格約束及管理，并強化處置有關預算節(jié)約工作。但由于縣級地區(qū)近年來經(jīng)濟發(fā)展迅猛，無論是教育還是經(jīng)濟等多方面，都處于迅速提升狀態(tài)，且各項基礎設施也在完善中。因受到減稅降費政策的影響，進一步加大了收支失衡。

四、減稅降費對縣級財稅經(jīng)濟影響的應對措施

（一）強化中央財政的轉移支付

在推行減稅降費時，也要通過強化中央財政的轉移支付等措施，以緩解縣級收支壓力，促進其經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。具體可從以下幾點實施：首先，中央財政部門可規(guī)劃出一筆專門的資金，用于對縣級區(qū)域的財政轉移、支付進行強化，防止因落實減稅降費政策后，縣級財政突然出現(xiàn)資金上的不足。其次，要加快縣級政府債券發(fā)行及使用，如此能夠從政府支持的角度著手，進一步提升對縣級經(jīng)濟的支持力度。最后，則是對縣級本身的財政資金做好整合。明確規(guī)定出專項資金的使用范圍、途徑等等，以將其落到實處，充分發(fā)揮出資金運用價值。另外，資金整合還能提升縣級財政的運營管理能力，有效提升其發(fā)展實力。

（二）依法組織縣域的稅收收入

落實減稅降費政策時，應當從縣域內(nèi)部的企業(yè)著手分析，讓更多的小型、微型企業(yè)來享受到政策所帶來的優(yōu)勢。具體包括以下四點：首先，縣級財政要對當前經(jīng)濟局勢有準確把控，并合理預判及分析，保障政策的實施和經(jīng)濟協(xié)同發(fā)展。其次，重點穩(wěn)定財政收入、減稅降費兩者間的關聯(lián)。積極做好組織引導工作，堅守底線，提升征收管理水平，嚴格按照國家法律執(zhí)行稅收，確保具有充足資金，并合理運用到經(jīng)濟建設中。再者，縣級財政單位要引導企業(yè)跟隨時代發(fā)展腳步，根據(jù)政策科學制定發(fā)展方案，最大程度上獲得經(jīng)濟保障。最后，則是根據(jù)縣域實際情況，優(yōu)化稅務營商環(huán)境及相關體系，以減少稅收政策運用時的成本。

（三）優(yōu)化縣域財政的稅源結構

為減少減稅降費政策帶來的影響，那么要究其根源，從稅源建設、稅源結構的完善實施?？h級部門需做好引導，確保稅收能穩(wěn)定增長及發(fā)展。在具體實踐工作中，可從以下兩點著手處理：第一，推進增值稅改革，降低名義稅率。此措施的目的在于能夠減少重復征稅，推動縣級地區(qū)各產(chǎn)業(yè)結構的調整及優(yōu)化。雖然當前部分縣級區(qū)域都全面開展了增值稅改制，但還需進一步強化完善，以保障工作的完整性、連續(xù)性，減少分散化。第二，則是適當下調企業(yè)所得稅稅率。對小微企業(yè)統(tǒng)一所得稅免征。此方法能夠幫助縣級地區(qū)的企業(yè)減負，以刺激當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展，并提升企業(yè)收益。

（四）適當調整社會保險繳費率

關于社保繳納的相關規(guī)定，都是政府部門、企業(yè)及個人三方承擔。近年來，以企業(yè)職工養(yǎng)老保險為例，單位繳納比例已從20%降到16%，而企業(yè)則承擔的比例為員工基礎工資20%。由此可知，若社會保險繳納的比例過高，對企業(yè)、社會而言，會一定程度上提升了用人的成本，反而會影響到員工的加薪，亦或是創(chuàng)新支出。以縣級地區(qū)為例，在其不斷發(fā)展的過程中，小型、微型企業(yè)占比比例較多，為了保障整體的財稅經(jīng)濟有所提升，那么在實施相關減稅降費政策的同時，可考慮適當?shù)卣{整社保費率。如此能減少相關成本，推進社保征繳深入改革。

結語

綜上所述，在地方經(jīng)濟迅猛發(fā)展背景下，各縣級地區(qū)的財政稅收情況，往往和國家經(jīng)濟建設有緊密聯(lián)系。正如上文分析，在減稅降費政策的實施下，對于縣級的財政工作而言，所帶來的影響較大，具體表現(xiàn)為：加大了財稅增收難度、財政預算難度、且支出基數(shù)高，另外還會加大財政體系風險，影響財政收支狀態(tài)的平衡。為此，可強化中央財政的轉移支付、依法組織縣域的稅收收入、適當調整社會保險繳費率、優(yōu)化縣域財政的稅源結構。總之，縣級財政應當嚴格按照我國法律法規(guī)及管理條例，配合政策落實工作，以有效刺激經(jīng)濟增長。