■曾露萍

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，鄉(xiāng)鎮(zhèn)應(yīng)改變傳統(tǒng)的財(cái)政管理觀念及方式，積極完善制度建設(shè)，推進(jìn)制度創(chuàng)新。同時(shí)，在新時(shí)代的背景下，國家對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)工作有了更新更高的要求。通過推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)工作，有利于提高工作效率，使其發(fā)揮出更廣泛的作用，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展。一是通過加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，可以強(qiáng)化內(nèi)部管控，提高工作的規(guī)范性與合理性，減少部門決策失誤，推進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)發(fā)展；二是個(gè)別人員漠視法律法規(guī)，私自挪用公款、濫用資金等違法亂紀(jì)行為仍然存在，不僅不利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)的發(fā)展，導(dǎo)致資產(chǎn)使用效率低，還損害了國家利益。因此，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)，能不斷提升內(nèi)部員工職業(yè)素質(zhì)，有效提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作效率，減少?zèng)Q策失誤，從而更好地服務(wù)于社會(huì)，推進(jìn)社會(huì)長治久安。

二、目前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制存在的問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境較不理想。

目前許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制重視程度不夠，未意識(shí)到內(nèi)部控制在內(nèi)部管理和日常運(yùn)行中的重要作用，對(duì)內(nèi)部控制缺乏有力的帶頭效應(yīng)。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)雖然制定了內(nèi)部控制，但并未得到有效執(zhí)行。隨著時(shí)代的發(fā)展，財(cái)政管理也發(fā)生明顯的變化，鄉(xiāng)鎮(zhèn)在建立內(nèi)部控制制度時(shí)沒有結(jié)合國家相關(guān)法律法規(guī)，或未對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，許多內(nèi)部控制規(guī)定中存在著與法律法規(guī)相悖的內(nèi)容，且不能適應(yīng)新時(shí)代的要求，無法從根本上遏制各種違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的發(fā)生。

2.崗位設(shè)置不合理，一人多崗現(xiàn)象普遍。

由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)自身特殊性，存在編制不足、人員較少等現(xiàn)象，嚴(yán)重制約了內(nèi)部崗位設(shè)置。為了用有限的人力資源完成千頭萬緒的工作，許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)只能采用一人多崗的方式進(jìn)行管理。在崗位設(shè)置上，部分應(yīng)設(shè)置的崗位因?yàn)槿耸植蛔愣丛O(shè)置。特別是財(cái)政管理方面，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊，且應(yīng)獨(dú)立的財(cái)會(huì)隊(duì)伍被兼容到其他部門，常常一人身兼多職。如此管理，不但無法充分發(fā)揮干部的主觀能動(dòng)性，還易因工作的繁雜出現(xiàn)差錯(cuò)，導(dǎo)致鄉(xiāng)鎮(zhèn)的日常運(yùn)作混亂，更是違反了國家的明文規(guī)定，徇私舞弊等行為也逐漸滋生，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的管理埋下各種風(fēng)險(xiǎn)隱患。

3.經(jīng)費(fèi)預(yù)算不規(guī)范，經(jīng)費(fèi)開支缺乏控制。

許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)日常運(yùn)營工作中對(duì)預(yù)算編制不夠重視，相關(guān)財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)知識(shí)或?qū)I(yè)精神，沒有按照國家的標(biāo)準(zhǔn)并結(jié)合當(dāng)下的市場環(huán)境編制規(guī)范預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算不能適應(yīng)外部環(huán)境，在實(shí)際執(zhí)行過程中存在各種漏洞。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)管理者也存在胡亂設(shè)立支出項(xiàng)目，巧立名目挪用國有資產(chǎn)等行為，導(dǎo)致資產(chǎn)損失和浪費(fèi)。

4.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范不足。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為最基層的國家行政機(jī)關(guān)行使著國家賦予的公共服務(wù)職能及公共性事業(yè)經(jīng)營工作，在日常運(yùn)行過程中不可避免受到內(nèi)外部各種因素的影響，隨時(shí)可能帶來嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)問題，影響鄉(xiāng)鎮(zhèn)的正常運(yùn)作，甚至產(chǎn)生巨大的損失。而許多鄉(xiāng)鎮(zhèn)都缺乏相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范機(jī)制，無法做出最及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)警告、定位、分析和防范，以及對(duì)市場變化帶來的各種風(fēng)險(xiǎn)都缺乏防沖擊的措施。

三、加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

1.強(qiáng)化主要領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)。

一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境將促進(jìn)單位的良性運(yùn)轉(zhuǎn)，而意識(shí)決定了內(nèi)部控制的施行能否擁有良好的單位環(huán)境，以及能否得到有力的實(shí)行。因此，要全面提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識(shí)并發(fā)揮好領(lǐng)頭效益。鄉(xiāng)鎮(zhèn)主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，提高認(rèn)識(shí)，不斷創(chuàng)新鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制的手段和措施，使內(nèi)部控制能夠更人性化、規(guī)范化和程序化，帶動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全員更好地了解內(nèi)部控制的具體指標(biāo)，參與到內(nèi)部控制工作中，更好地配合內(nèi)部控制工作的開展。

2.提高財(cái)政管理人員職業(yè)素質(zhì)。

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理人員的綜合素質(zhì)是決定會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否合法合規(guī)的關(guān)鍵，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量又直接影響內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施效果的好與壞。因此，要提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制水平，必須嚴(yán)格落實(shí)財(cái)務(wù)人員持證上崗制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，強(qiáng)化職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作質(zhì)量，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3.建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

科學(xué)有效的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制體系能夠確保內(nèi)部控制的工作效率。近年來，財(cái)政部制定了許多關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的工作規(guī)范制度。鄉(xiāng)鎮(zhèn)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，制定相應(yīng)的授權(quán)審批制度以及財(cái)務(wù)管理制度等，明確內(nèi)部控制人員工作職責(zé)，進(jìn)而完善與健全內(nèi)部控制制度體系。一是不相容崗位相分離。要合理設(shè)置關(guān)鍵崗位，將授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管等關(guān)鍵崗位分離。二是內(nèi)部授權(quán)審批控制。要明確內(nèi)部授權(quán)審批的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度，使相關(guān)人員在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。三是業(yè)務(wù)流程控制。要明確各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程及流程中計(jì)劃、審批、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的要求，做到手續(xù)完備，相關(guān)記錄和憑證完整。四是資產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取實(shí)物保管、資產(chǎn)記錄、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施確保資產(chǎn)完整安全，嚴(yán)格規(guī)范資產(chǎn)處置程序。五是會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制。健全會(huì)計(jì)管理制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。

4.加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算編制與管理。

預(yù)算編制體現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)全年經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總量，涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)全方位工作，需要由財(cái)務(wù)部門聯(lián)合業(yè)務(wù)部門、后勤服務(wù)部門、管理部門共同參與。財(cái)務(wù)部門一是要充分了解單位業(yè)務(wù)內(nèi)容以及規(guī)律，分析年度目標(biāo)以及重大項(xiàng)目支出，科學(xué)編制預(yù)算內(nèi)容。經(jīng)審批后，將預(yù)算指標(biāo)化解到各個(gè)部門，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，嚴(yán)控項(xiàng)目支出；二是要運(yùn)用財(cái)務(wù)相關(guān)的管理系統(tǒng)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全過程管理，加強(qiáng)從編制開始到執(zhí)行、評(píng)價(jià)等各個(gè)環(huán)節(jié)以及全方位的監(jiān)督力度，對(duì)于出現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真核查與處理；三是要對(duì)預(yù)算和決算之間的數(shù)據(jù)比對(duì)進(jìn)行重點(diǎn)分析，反映真實(shí)、完整、準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行情況，使預(yù)算與決算相互協(xié)調(diào)并相互促進(jìn)。

5.建立健全風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)。

各鄉(xiāng)鎮(zhèn)要建立健全專門的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)來應(yīng)對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，做到事前防范、事中控制、事后修補(bǔ)。事前要對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定位、分析，制定科學(xué)可行的防范措施方案，并落實(shí)到鄉(xiāng)鎮(zhèn)的每一個(gè)部門每一個(gè)環(huán)節(jié)，確保風(fēng)險(xiǎn)無論出現(xiàn)在什么項(xiàng)目什么環(huán)節(jié)都能及時(shí)作出反應(yīng)；事中要對(duì)正在發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大惡化并及時(shí)解決風(fēng)險(xiǎn)；事后要及時(shí)修復(fù)風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，堵塞內(nèi)部控制的漏洞，確保類似現(xiàn)象不再發(fā)生。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制，有利于鄉(xiāng)鎮(zhèn)深入貫徹落實(shí)國家相關(guān)法規(guī)政策，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保障資產(chǎn)安全完整，防范化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)廉政建設(shè)的作用。因此，鄉(xiāng)鎮(zhèn)需要全面發(fā)掘財(cái)政內(nèi)部控制中涉及的問題，并通過行之有效的措施予以解決，例如強(qiáng)化主要領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)控意識(shí)、健全財(cái)政內(nèi)部控制體系、科學(xué)配置職能崗位、加強(qiáng)財(cái)政管理人員的管理水平等等，以此來促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政內(nèi)部控制質(zhì)量與效果提升，推動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)更好履行社會(huì)公共服務(wù)職能，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)更加健康持續(xù)發(fā)展。