杭 丹

（吳江興瑞仁和稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司，江蘇 蘇州 215200）

隨著我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國相關(guān)稅法正在不斷完善，因?yàn)槎惙ǖ闹贫ㄅc完善需要依照當(dāng)時(shí)社會(huì)及市場的需求和經(jīng)濟(jì)水平。迄今為止，我國稅法也在不斷完善與進(jìn)步中。我國稅法的完善與頒布對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃產(chǎn)生重要影響，企業(yè)需要根據(jù)新稅法及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作需要符合現(xiàn)行稅法制度。我國稅法的完善與制定主要目的是為推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。2016年正式實(shí)施營改增，為降低企業(yè)稅負(fù)對(duì)所得稅進(jìn)行調(diào)整，充分體現(xiàn)我國稅法為企業(yè)服務(wù)的宗旨。因此稅法的不斷完善要求企業(yè)需要以科學(xué)的態(tài)度進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)意識(shí)充分了解新稅法，明確新稅法實(shí)施對(duì)企業(yè)運(yùn)營及發(fā)展的重要作用，因此企業(yè)需要對(duì)新稅法進(jìn)行全面解讀，不僅要加速提升企業(yè)內(nèi)部專業(yè)水平，還要積極主動(dòng)配合相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行工作[1]。只有順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，依照新稅法完善稅務(wù)籌劃工作才能建立科學(xué)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃機(jī)制，減輕企業(yè)稅負(fù)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、稅務(wù)籌劃的內(nèi)容

企業(yè)進(jìn)行相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)活動(dòng)時(shí)需要實(shí)施稅務(wù)籌劃，稅務(wù)籌劃能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)，降低企業(yè)運(yùn)營成本，有利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。企業(yè)稅務(wù)籌劃工作面對(duì)不同的經(jīng)營活動(dòng)，因此企業(yè)需要依照新稅法以及相關(guān)法律法規(guī)對(duì)不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行核算，以有效降低企業(yè)稅金的支出，減少企業(yè)成本提高資金利用率，將經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作并不是運(yùn)用稅法的手段降低稅負(fù)，而是在稅法允許的范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)以及相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)，以此合法降低企業(yè)稅負(fù)。我國企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作需要依照自身實(shí)際情況，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、業(yè)務(wù)活動(dòng)規(guī)模、企業(yè)發(fā)展等，對(duì)企業(yè)涉及的經(jīng)營活動(dòng)范圍實(shí)施科學(xué)、合理、有效的籌劃工作。在新稅法的要求下，對(duì)部分地區(qū)出現(xiàn)的重復(fù)稅收、印花稅、增值稅以及個(gè)人所得稅等一系列籌劃工作進(jìn)行協(xié)調(diào)與溝通，企業(yè)需要依照法律法規(guī)做好納稅義務(wù)，通過稅務(wù)籌劃工作協(xié)助企業(yè)加強(qiáng)稅法的防控，找出企業(yè)防控中存在的不足，防止外部市場波動(dòng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的不良影響[2]。所以企業(yè)制定合理的稅務(wù)籌劃方案，提高對(duì)內(nèi)部稅務(wù)的分析，不僅能夠使企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，還能降低企業(yè)稅金支出，以此提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制水平。

二、新稅法的變化

同舊稅法相比，新稅法發(fā)生了較大改變，其主要原因是外資企業(yè)同內(nèi)資企業(yè)的所得稅相互合并，為強(qiáng)化新出臺(tái)的法規(guī)，提高企業(yè)的操作性，作出了以下幾點(diǎn)變化。

1.納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)改變

新稅法中規(guī)定獨(dú)資以及合伙的兩種企業(yè)不需要繳納所得稅，新稅法含有取得營業(yè)收入的組織與單位。新稅法中對(duì)納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)作出了改變，一般納稅人年增值稅達(dá)到了某一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)才能被認(rèn)定或滿足一定條件可以編程一般納稅人資格。

2.所得稅稅率發(fā)生改變

新稅法對(duì)企業(yè)的規(guī)模進(jìn)行了重新定義，在老舊的稅法中，就算具備相應(yīng)的稅率要求，部分企業(yè)還是要承擔(dān)責(zé)任履行相應(yīng)的義務(wù)。對(duì)此新稅法明確了納稅籌劃具有的重要性。

3.稅前扣除發(fā)生改變

新稅法對(duì)企業(yè)稅前需要扣除的比例進(jìn)行了明確規(guī)定，允許企業(yè)在進(jìn)行所得稅扣除前可以將企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的支出費(fèi)用進(jìn)行扣除。在出臺(tái)的相應(yīng)扣除措施中，就對(duì)企業(yè)扣除工資費(fèi)用有明確規(guī)定，工資由之前的計(jì)稅扣除改為據(jù)實(shí)扣除有效減輕了內(nèi)資企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，此外對(duì)企業(yè)具有公益性質(zhì)的捐款納稅扣除比例進(jìn)行了明確規(guī)定，規(guī)定在利潤總額中的比例占12%[3]。

4.稅收優(yōu)惠有關(guān)政策發(fā)生改變

目前新稅法中出臺(tái)了相關(guān)稅收優(yōu)惠制度，其中區(qū)域優(yōu)惠歸入補(bǔ)充稅收優(yōu)惠制度，將行業(yè)優(yōu)先當(dāng)作主體。同就稅法進(jìn)行比較發(fā)現(xiàn)，新稅法在稅收優(yōu)惠這方面具有較大的調(diào)整，該項(xiàng)調(diào)整能夠有效地降低行業(yè)整體以及經(jīng)濟(jì)區(qū)域的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

三、新稅法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃形成的影響

稅法體系中的各種法律政策就是新稅法，在新稅法中具有不同的法律與企業(yè)稅務(wù)籌劃具有密切聯(lián)系。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展我國市場經(jīng)濟(jì)中各行各業(yè)蓬勃發(fā)展，為順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需要不斷完善稅法體系。我國于2019年正式頒布新稅法，并且在2020年的9月開始正式實(shí)施，新頒布的稅法能夠有效解決企業(yè)在以往納稅方面不統(tǒng)一的問題，新稅法的正式實(shí)施標(biāo)志著我國稅收立法進(jìn)入了新階段[4]。我國不僅重點(diǎn)關(guān)注市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，同時(shí)還高度關(guān)注稅法的實(shí)施情況，財(cái)政部、稅務(wù)總局相互聯(lián)合明確土地增值稅法、增值稅法等，對(duì)以往稅法中存在的不足進(jìn)行調(diào)整，該項(xiàng)舉措也體現(xiàn)了我國對(duì)稅法改革的重視程度。

在我國稅法改革不斷深入的過程中，我國的稅法得到完善，對(duì)我國企業(yè)的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作產(chǎn)生了巨大影響。新稅法在原來稅法上進(jìn)行了調(diào)整與企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃有較大關(guān)聯(lián)，企業(yè)為充分落實(shí)新稅法需要對(duì)原來老舊的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行調(diào)整，因此對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的影響較大。企業(yè)為實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，就需要不斷落實(shí)新稅法，提高對(duì)新稅法內(nèi)容的掌握，有效調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃制定更為契合新稅法的稅務(wù)籌劃體制，確保企業(yè)權(quán)益受到法律保護(hù)，順利稅法改革提高企業(yè)稅務(wù)籌劃水平。

四、新稅法下企業(yè)開展會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的必要性

1.降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)日漸提升所處環(huán)境也越來越復(fù)雜，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸提升。目前企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)具有多樣、復(fù)雜的特點(diǎn)，直接影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)為了不斷發(fā)展需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)注，并將提高風(fēng)險(xiǎn)管理的措施落實(shí)到工作中[5]。會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作能夠有效降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)展，若發(fā)現(xiàn)問題時(shí)需要及時(shí)進(jìn)行控制以降低沖擊。若稅務(wù)籌劃出現(xiàn)問題，會(huì)提升經(jīng)營成本對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生威脅。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部存在的不足和漏洞，可以及時(shí)進(jìn)行調(diào)整確保經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行。例如，企業(yè)關(guān)注經(jīng)營活動(dòng)制定稅務(wù)籌劃發(fā)現(xiàn)，企業(yè)中存在人為失誤的現(xiàn)象提高了企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)營活動(dòng)存在安全隱患。

2.削減稅負(fù)壓力

新稅法要求部分具備納稅條件的企業(yè)，需要依照國家的規(guī)定繳納相關(guān)稅金。舊的稅法存在不足，在制定企業(yè)繳稅方面的規(guī)定沒有切實(shí)考慮到企業(yè)的實(shí)際情況，造成企業(yè)在運(yùn)營的過程中承擔(dān)了較大的賦稅壓力，一部分利潤較小的企業(yè)由于競爭壓力、稅負(fù)壓力大出現(xiàn)了入不敷出的現(xiàn)象從而面臨破產(chǎn)的險(xiǎn)境[6]。新稅法在以往稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行了調(diào)整適當(dāng)減輕了企業(yè)的稅負(fù)壓力。例如2016年全面實(shí)施營改增以來，企業(yè)使用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣增值稅很大程度上降低了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)[7]。隨著新稅法的實(shí)施，企業(yè)要想降低風(fēng)險(xiǎn)需要積極實(shí)施會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃，全面掌握新稅法條款。只有詳細(xì)了解新稅法才能按照規(guī)定開展稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)的財(cái)務(wù)人員需要及時(shí)關(guān)注稅法的更改并對(duì)其進(jìn)行解讀，這也是財(cái)務(wù)工作人員必須實(shí)施的工作，掌握稅法重點(diǎn)及時(shí)調(diào)整籌劃工作，只有這樣才符合新稅法條款，降低企業(yè)的稅負(fù)壓力，若不了解新稅法將無法選擇適合企業(yè)發(fā)展的納稅方式。例如，企業(yè)在進(jìn)行抵扣稅負(fù)環(huán)節(jié)若對(duì)新稅法掌握不全面，選擇不能開具增值稅發(fā)票的企業(yè)，那么后期將無法運(yùn)用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣，也就不能減輕企業(yè)稅負(fù)。稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理壓力提升。

3.提高會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃人員能力

新稅法頒布后，企業(yè)需要以新稅法為基礎(chǔ)轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃方式，找出以往稅務(wù)籌劃中存在的不足，不斷完善會(huì)計(jì)籌劃管理機(jī)制。企業(yè)還需要依照新稅法的要求建立合適的管控機(jī)制，一方面需要加強(qiáng)推進(jìn)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，另一方面需要不斷優(yōu)化自身的稅務(wù)籌劃隊(duì)伍。企業(yè)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的建設(shè)，其目的是為促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃以及管理機(jī)制的建設(shè)，只有提高團(tuán)隊(duì)工作的綜合實(shí)力和專業(yè)水平，不斷提升相關(guān)人員的綜合素質(zhì)加吸收專業(yè)人員，才能確保會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作順利開展[8]。直到目前為止，部分企業(yè)還缺乏對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)的全面認(rèn)識(shí)，因此在稅務(wù)籌劃工作中還存在較多不足。參與會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的財(cái)務(wù)人員由于缺乏專業(yè)知識(shí)不能勝任該崗位或是無法滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃要求，該類現(xiàn)象為企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)增添了風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)不僅要提高對(duì)新稅法的關(guān)注推動(dòng)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，還應(yīng)該適當(dāng)?shù)膶徱暟l(fā)展需求，吸收綜合能力強(qiáng)專業(yè)水平高的復(fù)合型人才，建立科學(xué)的管控職責(zé)，提升企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)[9]。

企業(yè)需要按照新稅法的規(guī)定調(diào)整自身的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，依照調(diào)整后的會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃開創(chuàng)新的運(yùn)行方式，促使企業(yè)內(nèi)部人員形成良好的職業(yè)道德，轉(zhuǎn)變自身態(tài)度降低人為因素影響工作開展。目前企業(yè)需要關(guān)注的是新稅法實(shí)施后企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員所承擔(dān)的壓力，企業(yè)需要正確引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員，促使其突破自我、面對(duì)困難、接受挑戰(zhàn)，充分發(fā)揮自身價(jià)值為企業(yè)的發(fā)展提供力量。

五、新稅法下企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的意義

1.有利于企業(yè)實(shí)際管理效率的提升

在我國頒布最新的稅法后，企業(yè)加強(qiáng)推行稅務(wù)籌劃工作的實(shí)施，能夠有效提升企業(yè)的整體管理效率。企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作能夠降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)在新稅法的規(guī)定下實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，企業(yè)內(nèi)部 財(cái)務(wù)人員可以依照企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)、合理的規(guī)劃，以達(dá)到提升稅務(wù)籌劃工作效率和工作質(zhì)量的目的，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。此外企業(yè)在新稅法規(guī)定下實(shí)施納稅籌劃，有利于企業(yè)加強(qiáng)對(duì)自身經(jīng)營情況的了解找出經(jīng)營活動(dòng)中存在的不足，并制定出合理的解決措施[10]。

2.有利于企業(yè)合理避稅

在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展稅法作出調(diào)整的背景下，企業(yè)需要將納稅籌劃作為出發(fā)點(diǎn)，充分利用稅務(wù)籌劃減低企業(yè)稅負(fù)。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)稅收法規(guī)不斷完善，企業(yè)如果想要提升效益，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展就只能遵循新稅法的規(guī)定，依照新稅法規(guī)定的內(nèi)容科學(xué)、有序地開展稅務(wù)籌劃工作，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理水平和運(yùn)營水平的提升。企業(yè)內(nèi)部若想要充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃的作用，需要企業(yè)各部門共同參與。因此企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)運(yùn)行穩(wěn)定，降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)提高企業(yè)整體的經(jīng)濟(jì)效益。

六、在新稅法下我國企業(yè)會(huì)計(jì)在稅務(wù)籌劃工作中存在的不足

1.企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員沒有充分了解納稅籌劃和漏稅偷稅

經(jīng)過長時(shí)間的影響，人們已經(jīng)形成了較為完善的納稅觀念，但是部分財(cái)務(wù)人員直到目前為止還沒有認(rèn)清納稅籌劃和漏稅偷稅之間的區(qū)別與界限，此外部分財(cái)務(wù)人員兩種行為的含義。大部分企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員還沒有充分理解所得稅相關(guān)內(nèi)容，因此在進(jìn)行稅務(wù)工作時(shí)缺乏對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的了解。導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在就你行納稅籌劃工作時(shí)還會(huì)采用老舊的籌劃措施。財(cái)務(wù)人員缺乏對(duì)納稅籌劃和偷稅漏稅的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致企業(yè)不能有效進(jìn)行稅負(fù)控制。企業(yè)老舊的稅務(wù)籌劃方案不符合新稅法的要求因此無法滿足企業(yè)需求，此外部分財(cái)務(wù)人員也沒能充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的積極作用。偷稅是財(cái)務(wù)人員利用不正當(dāng)?shù)氖侄渭{稅，是企業(yè)沒有依照實(shí)際經(jīng)濟(jì)情況繳納稅金屬于欺騙、違法行為。財(cái)務(wù)避稅也是企業(yè)無視稅法使用不正當(dāng)?shù)姆椒p輕稅負(fù)。漏稅是指企業(yè)財(cái)務(wù)人員由于自身工作異?；蚴遣僮魇д`，沒能及時(shí)了解稅法中的有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致出現(xiàn)漏稅或是不納稅的錯(cuò)誤行為[11]。一般情況下漏稅行為多是由于財(cái)務(wù)人員自身專業(yè)水平較低出現(xiàn)的非主觀行為，但是偷稅、避稅等均是企業(yè)在一定主觀意識(shí)下，進(jìn)行的違法行為，使企業(yè)面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，此外企業(yè)還會(huì)受到相應(yīng)的處罰。稅務(wù)籌劃工作是企業(yè)在我國稅法規(guī)定、允許的范圍內(nèi)對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)施科學(xué)、合理的籌劃工作，以降低企業(yè)稅負(fù)是國家允許的行為。

2.企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員自身稅務(wù)籌劃能力較低

隨著我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，各行各業(yè)的競爭力逐漸增強(qiáng)，市場經(jīng)濟(jì)中出現(xiàn)激烈競爭的狀態(tài)，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與競爭能力掛鉤。企業(yè)若想要在目前激烈競爭的市場經(jīng)濟(jì)中脫穎而出，只有不斷完善經(jīng)推進(jìn)稅務(wù)籌劃。目前企業(yè)對(duì)注重企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，忽視了稅務(wù)籌劃工作，除此之外財(cái)務(wù)人員自身的專業(yè)知識(shí)及綜合能力水平無法滿足目前新稅法下稅務(wù)籌劃的需求，因此企業(yè)稅務(wù)籌劃水平降低無法滿足企業(yè)降低稅負(fù)提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。同時(shí)也反映了企業(yè)在運(yùn)營期間需要不斷推進(jìn)籌劃工作，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)稅法知識(shí)，提高融資、投資知識(shí)的掌握程度，提高自身學(xué)習(xí)能力。但是通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國目前大部分財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)堪憂，多數(shù)財(cái)務(wù)人員缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)的積極性，對(duì)會(huì)計(jì)知識(shí)和現(xiàn)行稅法掌握較低[12]。此外，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員掌握的財(cái)務(wù)及稅法知識(shí)多屬于舊稅法，因此不能滿足企業(yè)發(fā)展需求。同時(shí)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員以往工作較為單一，工作氛圍較為懶惰缺乏工作積極性和主動(dòng)性，因此無法有效降低企業(yè)稅負(fù)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)及綜合能力較低無法制定科學(xué)、合理的規(guī)章制度，此外稅務(wù)籌劃需要企業(yè)各部門共同合作，各部門之間缺乏溝通，因此無法有效推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的運(yùn)行。

3.企業(yè)的管理體系和稅務(wù)籌劃機(jī)制不健全

目前我國部分企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制存在較多不足，此外企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的目的不明確，因此企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)籌劃工作具有一定的難度。稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)具有較強(qiáng)目的性的工作，部分企業(yè)在實(shí)際工作中忽視了企業(yè)成本效益和實(shí)際經(jīng)營，造成納稅籌劃出本末倒置的現(xiàn)象。此外稅務(wù)籌劃工作化具有一定的前瞻性，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)情況、經(jīng)營業(yè)務(wù)等進(jìn)行合理的計(jì)劃，從而使籌劃工作更具科學(xué)性[13]。但是在實(shí)際工作中，多數(shù)企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，通常在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成并結(jié)束后進(jìn)行納稅籌劃工作，在事后開展無法對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)控，也就不能有效提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。另外，多數(shù)財(cái)務(wù)人員由于自身專業(yè)能力較弱綜合能力較低所以在稅務(wù)籌劃方面的經(jīng)驗(yàn)較少，因此無法有效推進(jìn)稅務(wù)籌劃的開展，無法發(fā)揮其重要作用。

4.稅法政策解讀不及時(shí)

企業(yè)內(nèi)部人員需要密切關(guān)注稅法政策的動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃工作，以確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)在法律規(guī)定范圍內(nèi)開展。目前企業(yè)對(duì)新稅法變動(dòng)情況掌握較為全面，但是在新稅法解讀方面存在不足，對(duì)新稅法內(nèi)容的理解與分不徹底導(dǎo)致無法落實(shí)新稅法的相關(guān)舉措。大部分企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)開展不順利的主要原因，還是對(duì)新稅法的解讀不及時(shí)，稅務(wù)籌劃沒有按照政策規(guī)定開展，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)各種各樣的財(cái)務(wù)問題[14]。此外，大部分企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通存在不足，導(dǎo)致對(duì)稅法政策變動(dòng)方面的內(nèi)容缺乏全面了解，多數(shù)企業(yè)由于和稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏互動(dòng)稅務(wù)籌劃工作處于被動(dòng)階段，只有通過各個(gè)監(jiān)督部門檢查下發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，造成不良影響。

七、在新稅法下企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃的相關(guān)措施

1.提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知水平

企業(yè)首先需要對(duì)舊稅法和新稅法之間更改以及新增的內(nèi)容加以了解，同時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃的作用及目的進(jìn)行全面認(rèn)知。企業(yè)內(nèi)部需要加強(qiáng)對(duì)新稅法的宣傳與教育，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員對(duì)新稅法進(jìn)行詳細(xì)學(xué)習(xí)，特別是新稅法中能夠提升稅務(wù)籌劃工作效率的相關(guān)內(nèi)容。此外企業(yè)還可以邀請(qǐng)專業(yè)人員對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進(jìn)行指導(dǎo)，開設(shè)專業(yè)講座等，降低財(cái)務(wù)人員錯(cuò)誤率提升其工作質(zhì)量[15]。對(duì)于財(cái)務(wù)人員工作中責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)等問題，企業(yè)可以制定或完善績效考核制度，對(duì)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)、綜合能力、工作質(zhì)量等進(jìn)行考核，還能有效提升財(cái)務(wù)人員工作積極性，促進(jìn)稅務(wù)籌劃工作順利開展。

2.企業(yè)加強(qiáng)對(duì)專業(yè)稅務(wù)籌劃人才的培養(yǎng)

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時(shí)，需要先確定籌劃的目標(biāo)，因此企業(yè)籌劃人員除了要具有較強(qiáng)的籌劃能力和邏輯思維，還需要具備豐富的稅法知識(shí)儲(chǔ)備。所以企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)籌劃人員專業(yè)能力的培養(yǎng)，需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際狀況對(duì)籌劃人員開展培訓(xùn)。在稅務(wù)籌劃過程中，企業(yè)要充分了解自身經(jīng)營狀況，還要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)融資和投資的認(rèn)識(shí)，將企業(yè)實(shí)際情況作為依據(jù)，制定不同種類的納稅方案以降低企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)[16]。稅務(wù)籌劃工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)專業(yè)人才的培養(yǎng)，組建專業(yè)的籌劃團(tuán)隊(duì)。因此企業(yè)需要定期開展培訓(xùn)對(duì)籌劃人員的創(chuàng)新、策劃能力等進(jìn)行提升。

3.完善有關(guān)稅務(wù)籌劃的管理機(jī)制

在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)時(shí)間、實(shí)踐、目的以及稅務(wù)管理機(jī)制的重視，以實(shí)現(xiàn)全面提升企業(yè)效益。依照崗位責(zé)任明確納稅籌劃的時(shí)間，在企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)前開展籌劃工作，有利于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的規(guī)范性，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)格局。將企業(yè)籌劃工作的目標(biāo)確定為提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，并針對(duì)企業(yè)實(shí)際情況制定長遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略，有利于日后稅務(wù)籌劃工作的順利實(shí)施。此外企業(yè)還需要依照新稅法的要求不斷完善內(nèi)部稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

4.與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持良性溝通交流

企業(yè)需要依照新稅法及時(shí)調(diào)整自身會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃，與此同時(shí)還需要提高對(duì)新稅法內(nèi)容的解讀，對(duì)新稅法調(diào)整的內(nèi)容實(shí)施深入的研究。為提升企業(yè)工作的合規(guī)、合法性，企業(yè)必須及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)籌劃工作[17]。除此之外，企業(yè)還需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的良性溝通，去那面掌握稅收政策的變動(dòng)，有利于企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)籌劃。

為促進(jìn)企業(yè)發(fā)展企業(yè)還可以定期對(duì)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃隊(duì)伍進(jìn)行工作考核，不僅能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題，還能及時(shí)掌握工作運(yùn)行情況。企業(yè)想要由被動(dòng)狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃?dòng)配合，只有和稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的聯(lián)系，才可以咨詢稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)專業(yè)意見，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)工作方式。

八、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)實(shí)施稅務(wù)籌劃工作，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)降低稅負(fù)提升經(jīng)濟(jì)效益。在新稅法下，企業(yè)要制定符合其要求的稅務(wù)籌劃工作，明確納稅籌劃和偷稅漏稅的本質(zhì)區(qū)別，提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合能力，不斷完善內(nèi)部稅務(wù)籌劃管理機(jī)制，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。