李賓賓

（外交部機(jī)關(guān)及駐外機(jī)構(gòu)服務(wù)中心）

財(cái)務(wù)職能隨著現(xiàn)代企業(yè)制度不斷發(fā)展完善，由傳統(tǒng)核算型逐步向風(fēng)險(xiǎn)管理型轉(zhuǎn)變。駐外項(xiàng)目地域特殊且受時(shí)差限制，重項(xiàng)目管理輕財(cái)務(wù)管理現(xiàn)象嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)工作不夠重視。一些駐外項(xiàng)目為追求企業(yè)利潤而縮減機(jī)構(gòu)精簡人員，只派出一名財(cái)務(wù)人員簡單登記流水賬，更有甚者安排其他工作人員兼任出納和會(huì)計(jì)記賬工作，嚴(yán)重缺乏財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，違背不相容崗位相分離等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作原則，無法預(yù)判和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此在風(fēng)險(xiǎn)管控過程中，盡早識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)就尤為重要，只有早發(fā)現(xiàn)，才能早預(yù)警、早處置。

一、境外項(xiàng)目面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）外匯與匯率風(fēng)險(xiǎn)

外匯風(fēng)險(xiǎn)是指一個(gè)企業(yè)的成本、利潤、現(xiàn)金流或市場價(jià)值因匯率波動(dòng)引起的潛在的上漲或下跌的風(fēng)險(xiǎn)。境外項(xiàng)目一般以外幣形式簽訂合同，員工極少數(shù)是當(dāng)?shù)毓蛦T，大部分都由國內(nèi)派駐，人員工資基本上都是人民幣支付，相關(guān)的匯率風(fēng)險(xiǎn)幾乎由企業(yè)全部承擔(dān)。近年來，西方國家經(jīng)濟(jì)衰退，世界政局不穩(wěn)，國際金融市場跌宕起伏，短時(shí)間內(nèi)匯率變動(dòng)范圍較大，導(dǎo)致不同時(shí)點(diǎn)結(jié)匯的差額巨大，外幣兌換導(dǎo)致的匯兌損失甚至?xí)耆虥]項(xiàng)目的利潤空間，給企業(yè)經(jīng)營造成嚴(yán)重困難。另外，部分國家匯出外匯時(shí)需要所在國銀行以企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)為依據(jù)，經(jīng)過嚴(yán)格審批后方可匯出。還有一些國家實(shí)行謹(jǐn)慎的外匯管制，規(guī)定只能將投資利潤的一定比例匯回。因此所在國中央銀行和商業(yè)銀行掌控外匯匯出審批流程及進(jìn)度帶來的不確定性就產(chǎn)生了匯出風(fēng)險(xiǎn)。一些欠發(fā)達(dá)地區(qū)會(huì)有自己當(dāng)?shù)亓魍ǖ男欧N，比如尼日利亞奈拉、宿務(wù)比索、布隆迪法郎等，當(dāng)?shù)胤峭ㄓ脦欧N極易受本國政局和戰(zhàn)爭影響出現(xiàn)大幅貶值現(xiàn)象，或者政府突然宣布廢除舊幣改用新幣，如果不能及時(shí)把握國際形勢及金融市場變化，手里的貨幣資金可能會(huì)頃刻蒸發(fā)。如在2022年7月，塞拉利昂由于通貨膨脹嚴(yán)重，物價(jià)上漲導(dǎo)致該國人民日常交易需要攜帶大量紙幣，為使民眾使用方便，且減少政府印刷成本，該國政府公布了新版紙幣新利昂，面值一次性抹掉三個(gè)零，并宣布一段時(shí)期后，舊利昂停止流通。如果不把手頭的存量資金及時(shí)兌換成新版貨幣，則會(huì)出現(xiàn)舊幣作廢的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）資產(chǎn)安全風(fēng)險(xiǎn)

駐外項(xiàng)目人員少、時(shí)間短，常作為公司一個(gè)部門或班組派出，往往不具備在境外開設(shè)銀行賬戶的資格，項(xiàng)目所需備用金只能通過人員隨身攜帶。由于無銀行賬戶，客服支付結(jié)算款時(shí)也只能是現(xiàn)金支付，這就導(dǎo)致海外項(xiàng)目部存在資金安全風(fēng)險(xiǎn)。若項(xiàng)目所在國經(jīng)濟(jì)匱乏，社會(huì)環(huán)境差，治安落后，特別是一些建筑施工項(xiàng)目所在地區(qū)偏僻，居住簡陋，則資金安全風(fēng)險(xiǎn)尤為突出。還有一些項(xiàng)目部在境外有獨(dú)立法人資格，經(jīng)過當(dāng)?shù)嘏鷾?zhǔn)可開設(shè)銀行賬戶，但銀行賬戶往往也只能由境外項(xiàng)目組成員授權(quán)支付，受局域網(wǎng)限制，國內(nèi)無法通過網(wǎng)銀等其他方式及時(shí)掌握賬戶收支動(dòng)態(tài)及資金流向。

（三）會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性是境外財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)隱患較大。業(yè)務(wù)支出真實(shí)性難以核查，除中國有稅務(wù)局印制的正規(guī)的增值稅發(fā)票外，世界上絕大部分國家都沒有制式發(fā)票，票據(jù)格式不統(tǒng)一，文字多為當(dāng)?shù)卣Z言，大部分報(bào)銷依據(jù)都是普通的商超機(jī)打小票，手寫票據(jù)，甚至一些落后國家，支付完后對(duì)方不能提供任何憑證，這就導(dǎo)致支出的真實(shí)性無從考證。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)傳遞滯后，受時(shí)差和地域因素的限制，財(cái)務(wù)資料傳導(dǎo)嚴(yán)重滯后于實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生，國內(nèi)公司不能及時(shí)把握成本費(fèi)用支出情況，無法為經(jīng)營決策提供及時(shí)有效的數(shù)據(jù)支持。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

由于地理位置的特殊性，國內(nèi)內(nèi)控部門或?qū)徲?jì)部門實(shí)地調(diào)查差旅費(fèi)和時(shí)間成本較高，再加上近幾年受疫情影響限制出境，只能考慮非現(xiàn)場監(jiān)管模式。非現(xiàn)場模式不能深入了解客戶需求和當(dāng)?shù)厥袌銮闆r，只能依賴于前方提供的有限信息，溝通效率低，缺乏客觀性和全面性。無法對(duì)資產(chǎn)實(shí)施實(shí)時(shí)盤點(diǎn)，存貨、固定資產(chǎn)等資產(chǎn)的真實(shí)性得不到完全驗(yàn)證，可能存在賬實(shí)不符或者人為調(diào)節(jié)庫存的情況。

二、境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

（一）外匯及匯率風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1.境外項(xiàng)目在簽訂合同時(shí)應(yīng)優(yōu)先選擇匯率堅(jiān)挺且國際通用的貨幣，若預(yù)見匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)較大，可考慮在合同中補(bǔ)充風(fēng)險(xiǎn)賠付機(jī)制。

2.隨時(shí)關(guān)注項(xiàng)目所在國的政治風(fēng)險(xiǎn)和外匯風(fēng)險(xiǎn)，如果當(dāng)?shù)赝鈪R管制嚴(yán)格，可預(yù)先在香港等國際金融中心建立資金中轉(zhuǎn)站，對(duì)資金進(jìn)出的路徑進(jìn)行提前設(shè)置，避免出現(xiàn)不必要的損失。對(duì)于只允許匯回部分利潤的國家，企業(yè)還可以用支付特許費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)、償還債務(wù)等方法轉(zhuǎn)移利潤。

3.如果需要兌換當(dāng)?shù)匦欧N進(jìn)行周轉(zhuǎn)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際交易需求精細(xì)計(jì)算，嚴(yán)格控制兌換額度，確保絕大部分存量資金為硬通貨。

（二）資金安全風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1.無條件開設(shè)銀行賬戶的駐外項(xiàng)目要準(zhǔn)確計(jì)算項(xiàng)目所需流動(dòng)資金，嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金存量。如果項(xiàng)目人員在當(dāng)?shù)乜梢詡€(gè)人名義辦理銀行卡，或出國前已辦理了信用卡，可采用個(gè)人刷卡墊款方式購買物料，以減少現(xiàn)金的需求。

2.具備開設(shè)銀行賬戶條件的項(xiàng)目部，若當(dāng)?shù)赜兄袊y行分行，可首選中行分行，方便資金流通。銀行賬戶可采用雙授權(quán)制度，即授權(quán)至少兩人共同簽章方可支付款項(xiàng)，雙授權(quán)可以相互制約，減少風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)公司還可以指定專人定期與國內(nèi)聯(lián)系，將規(guī)定時(shí)間內(nèi)的銀行流水發(fā)回國內(nèi)。

3.制定駐外項(xiàng)目審批權(quán)限，規(guī)定一定額度內(nèi)支出由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審批后就可支付，超出規(guī)定金額，須報(bào)回國內(nèi)審批方可支出。

(三)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1.駐外項(xiàng)目支出票據(jù)形式多樣，票面多為非通用語言，再加上海外空間較遠(yuǎn)，國內(nèi)公司無法實(shí)地了解各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，因此人員派出時(shí)需選擇政治素養(yǎng)較高、品行可靠的人員擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，如果財(cái)務(wù)人員由其他人員兼任，可以在赴任前對(duì)其進(jìn)行簡單財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。

2.要求經(jīng)辦人員盡量去有機(jī)打發(fā)票的商超購買物品，在報(bào)銷前需對(duì)發(fā)票內(nèi)容進(jìn)行翻譯確認(rèn)并對(duì)真實(shí)性負(fù)責(zé)。如遇到特殊情況對(duì)方不能提供任何票據(jù)，報(bào)銷時(shí)經(jīng)辦人員需提供含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在內(nèi)至少三人的簽字證明。

3.隨著網(wǎng)絡(luò)的高度發(fā)達(dá)，要求駐外項(xiàng)目實(shí)時(shí)將原始票據(jù)、現(xiàn)金盤點(diǎn)表及銀行對(duì)賬單傳回國內(nèi)，以便于國內(nèi)及時(shí)掌握項(xiàng)目支出情況，待項(xiàng)目結(jié)束人員回國，可將原始單據(jù)帶回復(fù)核。

（四）國內(nèi)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

1.國內(nèi)可不定期與項(xiàng)目視頻連線，要求其打開保險(xiǎn)柜盤點(diǎn)現(xiàn)金或固定資產(chǎn)等。實(shí)時(shí)傳票及常態(tài)化遠(yuǎn)程管理，能對(duì)異常數(shù)據(jù)早期預(yù)警，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理由事后救火向事前預(yù)警及事中控制轉(zhuǎn)型。

2.如果有任期已滿的回國人員，國內(nèi)公司要與其深入詳細(xì)交談，了解項(xiàng)目人員的思想動(dòng)態(tài)及工作生活情況，以方便下一步制定合理有效的財(cái)務(wù)管理計(jì)劃。

三、結(jié)語

境外項(xiàng)目面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多且更為復(fù)雜，企業(yè)各級(jí)管理者要樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。為增強(qiáng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，一方面要時(shí)刻關(guān)注國際金融市場波動(dòng)及駐在國經(jīng)濟(jì)情況、政治局勢；另一方面要完善項(xiàng)目部資金審批，庫存現(xiàn)金及銀行賬戶管理，財(cái)務(wù)報(bào)銷，原始資料傳回等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，還要根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，不斷總結(jié)完善制度規(guī)定，用制度封鎖漏洞。只有充分將事前預(yù)防、事中控制和事后分析融入項(xiàng)目管理全過程，才能有效防范風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，實(shí)現(xiàn)持續(xù)盈利。