翟文軍

人類社會不斷發(fā)展中，世界各個國家均面臨著資源緊缺情況，為實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，各國均提出了綠色發(fā)展、可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略。我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，提出了節(jié)約型社會理念，重點(diǎn)進(jìn)行綠色財(cái)政稅收政策建設(shè)，我國屬于人口大國，更應(yīng)將能源及資源保護(hù)放在重要位置，選擇有效的措施，提升資源利用率，通過實(shí)施綠色財(cái)稅，不僅能夠與節(jié)約資源，還有利于環(huán)境保護(hù)，對我國環(huán)保事業(yè)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義重大。

一、相關(guān)概述

（一）節(jié)約型社會

我國發(fā)展中較為重要的一個基礎(chǔ)性方針就是節(jié)約型社會，第一，節(jié)約型社會提出社會生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)通過有效的措施，降低資源浪費(fèi)，獲得更高的生產(chǎn)效率。第二，科技發(fā)展需要與生產(chǎn)生活密切相連，通過科學(xué)技術(shù)構(gòu)建完善的管理體系，實(shí)現(xiàn)社會健康長遠(yuǎn)發(fā)展，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的資源浪費(fèi)。無論是生產(chǎn)、生活，還是資源流通環(huán)節(jié)，均應(yīng)將減少損耗作為關(guān)鍵，最大程度上降低社會生產(chǎn)對環(huán)境的影響[1]。實(shí)際上，節(jié)約型理念屬于一項(xiàng)公共政策，在此項(xiàng)政策落實(shí)下獲得更高的社會資源利用率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)建設(shè)模式的持續(xù)優(yōu)化，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

（二）綠色財(cái)稅政策

綠色財(cái)稅政策屬于一種宏觀社會經(jīng)濟(jì)調(diào)控策略，有助于促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)綠色發(fā)展，最終建設(shè)成節(jié)約型社會。環(huán)境保護(hù)是綠色財(cái)稅政策的稅收機(jī)制構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)，獲得綠色生態(tài)化稅收結(jié)構(gòu)，并在政府相關(guān)部門引領(lǐng)下，帶動企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康長遠(yuǎn)發(fā)展。在綠色財(cái)稅政策上，主要有以下幾類：首先，政府部門結(jié)合社會污染物排放情況，評估、分析各類產(chǎn)業(yè)可能會對環(huán)境產(chǎn)生的危害，確定出稅收征收閥值，污染物排放量大，則稅率高，相反則稅率低。其次，在消費(fèi)者方面，因?yàn)槠浯嬖趹?yīng)用有害材料的需求，導(dǎo)致無法完全避免此類資源流通，所以應(yīng)對消費(fèi)者征稅，從而對有害物排放總量進(jìn)行控制。最后，在其他稅收政策上，將與環(huán)境有關(guān)的元素抽離，使其作為稅率定制標(biāo)志，制定降低稅率相關(guān)政策，鼓勵節(jié)約型企業(yè)不斷研發(fā)或沿用綠色、節(jié)約的技術(shù)方案。

二、節(jié)約型社會綠色財(cái)稅政策的實(shí)施意義

（一）調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)模式

我國若想實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展，自主創(chuàng)新不可或缺，通過實(shí)施綠色財(cái)稅政策能良好滿足我國經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展需求，盡可能減少各項(xiàng)政策對經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的影響，并且該政策可以有效扶持與節(jié)能相關(guān)的產(chǎn)業(yè)，對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行實(shí)現(xiàn)靈活調(diào)節(jié)，通過應(yīng)用節(jié)能環(huán)保理念，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)模式創(chuàng)新發(fā)展，以此為重要基礎(chǔ)，結(jié)合我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中的不足，制定相應(yīng)指導(dǎo)意見[2]?？梢姡ㄟ^實(shí)施綠色財(cái)稅政策，可創(chuàng)新政府市場經(jīng)濟(jì)調(diào)控，還能使經(jīng)濟(jì)增長模式發(fā)生轉(zhuǎn)變。

（二）節(jié)約資源消耗

現(xiàn)階段，節(jié)能型社會環(huán)境下，應(yīng)重視綠色宣傳，根據(jù)綠色發(fā)展指導(dǎo)意見，科學(xué)進(jìn)行綠色財(cái)稅政策建設(shè)，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展，擁有較強(qiáng)的自我調(diào)控能力，獲得最佳宏觀調(diào)控效果。經(jīng)濟(jì)社會中，政府與個人行為均會在一定程度上影響到市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，所以節(jié)約型社會下實(shí)施綠色財(cái)稅政策，能夠通過相應(yīng)政策制度，不斷完善經(jīng)濟(jì)社會中不同主體的各項(xiàng)活動，使不同經(jīng)濟(jì)主體充分認(rèn)識到節(jié)約資源能源的意義，從而促進(jìn)節(jié)約型社會建設(shè)發(fā)展，有效節(jié)約資源消耗。

（三）提升競爭效能

若選擇高污染以及高能耗的發(fā)展方式，往往會面臨較高的建設(shè)成本，對國家競爭力提升產(chǎn)生阻礙，所以應(yīng)注重資源的高效利用，轉(zhuǎn)變以往的經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，降低經(jīng)濟(jì)建設(shè)環(huán)節(jié)對環(huán)境產(chǎn)生的不良影響。綠色稅收的實(shí)施，更加注重經(jīng)濟(jì)的高效節(jié)能與可持續(xù)發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)杠桿效應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，提升工業(yè)水平的同時，還能獲得更高的發(fā)展競爭能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展。

三、節(jié)約型社會綠色財(cái)稅政策發(fā)展建議

（一）增強(qiáng)各方資源節(jié)約認(rèn)知

首先，增強(qiáng)管理部門認(rèn)知。對于管理部門而言，應(yīng)認(rèn)識到節(jié)約資源與社會經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，了解其對人類生存的影響，從而積極開展政策協(xié)調(diào)工作，將自身主導(dǎo)地位充分發(fā)揮出來，帶動經(jīng)濟(jì)與環(huán)境協(xié)調(diào)發(fā)展。其次，增強(qiáng)企業(yè)認(rèn)知。各企業(yè)應(yīng)掌握資源節(jié)約的內(nèi)涵，在產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)強(qiáng)化監(jiān)督與管理，最大程度上減少環(huán)境污染。企業(yè)生產(chǎn)管理人員應(yīng)強(qiáng)化多個環(huán)節(jié)的監(jiān)控力度，如原材料選擇、技術(shù)手段以及生產(chǎn)工藝等，從而避免生產(chǎn)環(huán)節(jié)出現(xiàn)大量的廢棄物，增強(qiáng)資源利用效率。此項(xiàng)工作需要長期堅(jiān)持，做出科學(xué)、合理的規(guī)劃安排，同時結(jié)合企業(yè)實(shí)際，制定出相應(yīng)的管理制度。最后，增強(qiáng)消費(fèi)者認(rèn)知[3]。消費(fèi)者屬于生產(chǎn)產(chǎn)品的需求方，其觀念與意識會對節(jié)約型社會建設(shè)產(chǎn)生影響，因此，可使消費(fèi)者認(rèn)識到資源節(jié)約的重要性，了解到綠色生活知識，也可通過提升一次性產(chǎn)品價格等措施，降低消費(fèi)者對污染型產(chǎn)品的應(yīng)用。

（二）提升綠色財(cái)政扶持力度

現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，逐漸向綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向邁進(jìn)，較多市場主體逐漸加大了對綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重視程度，更為注重新能源開發(fā)、節(jié)能技術(shù)以及清潔生產(chǎn)。這種情況下，國家應(yīng)根據(jù)實(shí)際經(jīng)濟(jì)行為，積極進(jìn)行財(cái)政扶持，優(yōu)化綠色財(cái)稅政策，促進(jìn)節(jié)約型社會建設(shè)的同時，合理開發(fā)各項(xiàng)資源，循環(huán)發(fā)展綠色經(jīng)濟(jì)?？稍O(shè)置出專門進(jìn)行財(cái)政資金管理的機(jī)構(gòu)，構(gòu)建出專用資金劃撥渠道，結(jié)合綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目，創(chuàng)設(shè)專項(xiàng)資金，同時劃分出常規(guī)項(xiàng)目范圍，確保項(xiàng)目可以獲得相應(yīng)資金，使財(cái)政資金使用效率得到進(jìn)一步提升，以免出現(xiàn)綠色項(xiàng)目資金不足情況。并且，在綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展項(xiàng)目上，應(yīng)劃分出不同等級，明確重點(diǎn)項(xiàng)目，相關(guān)政府部門結(jié)合國家政策規(guī)定，科學(xué)確定財(cái)政支持重點(diǎn)，確保重點(diǎn)項(xiàng)目均能得到有力的財(cái)政支持，促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目建設(shè)。

（三）制定節(jié)約資源標(biāo)準(zhǔn)

國家治理過程中財(cái)政尤為重要，為促進(jìn)國家治理，應(yīng)積極實(shí)施國家治理能力及體系現(xiàn)代化發(fā)展，明確綠色財(cái)政改革方向，優(yōu)化稅收體制的同時，在標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)下降低資源浪費(fèi)，更高的實(shí)現(xiàn)共同富裕目標(biāo)[4]。實(shí)際上，財(cái)稅體制與國計(jì)民生息息相關(guān)，為將財(cái)稅體制人性化管理優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，節(jié)約資源編制實(shí)際制定過程中，應(yīng)將財(cái)政運(yùn)行機(jī)制以及體制作為重要基礎(chǔ)，對各項(xiàng)法律法規(guī)進(jìn)行不斷完善，合理明確出地方財(cái)政部門的職責(zé)以及實(shí)際工作范圍，做到分工明確，有效履行各項(xiàng)工作義務(wù)，充分發(fā)揮出節(jié)約型設(shè)備的應(yīng)用價值。在節(jié)約資源標(biāo)準(zhǔn)中，應(yīng)優(yōu)化不同地區(qū)、特色財(cái)政問題，體現(xiàn)出財(cái)稅體制發(fā)展效能，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時，提升群眾生活質(zhì)量。

（四）完善稅收政策

相關(guān)政府部門應(yīng)立足節(jié)約型社會特征，建設(shè)經(jīng)濟(jì)社會時，重視資源節(jié)約與環(huán)境保護(hù)，在此基礎(chǔ)上，完善綠色財(cái)稅政策，并形成相應(yīng)資金劃撥渠道，提升財(cái)政資金的應(yīng)用價值，實(shí)現(xiàn)?？顚Ｓ?。并且，需要從循環(huán)經(jīng)濟(jì)方面出發(fā)，通過財(cái)政補(bǔ)貼，有效推進(jìn)資源節(jié)約型社會建設(shè)，為社會經(jīng)濟(jì)健康長遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。地方政府部門也需要將重點(diǎn)放在相關(guān)政策調(diào)整上，確定補(bǔ)貼領(lǐng)域，促進(jìn)綠色財(cái)稅發(fā)展。具體實(shí)施環(huán)節(jié)，應(yīng)著重考量以下內(nèi)容：首先，強(qiáng)化建筑領(lǐng)域管控。同其他行業(yè)相比，建筑行業(yè)在能源資源上具備高消耗特征，節(jié)能潛力較大，因此，為獲得良好的節(jié)能效果，可在節(jié)能項(xiàng)目、技術(shù)、材料應(yīng)用上予以適當(dāng)補(bǔ)貼，從而盡量降低建設(shè)環(huán)節(jié)的資源消耗[5]。其次，優(yōu)化產(chǎn)能結(jié)構(gòu)。相關(guān)政府部門需要結(jié)合實(shí)際情況，優(yōu)化區(qū)域發(fā)展產(chǎn)能結(jié)構(gòu)，制定出科學(xué)、合理的落后產(chǎn)能淘汰機(jī)制，根據(jù)市場情況適當(dāng)淘汰高污染及高能耗的企業(yè)，此項(xiàng)工作開展時，相關(guān)政府部門需要給予轉(zhuǎn)移支付等政策優(yōu)惠。最后，完善補(bǔ)償機(jī)制，例如制定礦物資源有償使用制度等，降低一次能源使用量，積極推廣綠色財(cái)稅政策，確保其深入落實(shí)。

（五）健全稅收優(yōu)惠政策

對于綠色財(cái)政稅收政策而言，其不僅要具備規(guī)范性作用，還應(yīng)具備激勵作用，為有效拓寬該政策宣傳渠道，豐富宣傳方式，提升宣傳效果，一方面需要對綠色財(cái)稅政策進(jìn)行完善，另一方面還應(yīng)結(jié)合實(shí)際激勵手段，利用稅收優(yōu)惠政策，為節(jié)能技術(shù)、新能源產(chǎn)生發(fā)展提供動力。國家應(yīng)健全稅收優(yōu)惠政策，拓寬稅收優(yōu)惠覆蓋范圍，使有助于節(jié)約型社會建設(shè)的產(chǎn)業(yè)獲得稅收優(yōu)惠，同時根據(jù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況，對稅收優(yōu)惠形式進(jìn)行完善，確保我國綠色財(cái)稅政策的科學(xué)性與合理性[6]。首先，健全增值稅制度。在節(jié)能環(huán)保型企業(yè)方面，應(yīng)為其提供增值稅優(yōu)惠政策，如廢品回收、廢氣處理以及污水凈化等企業(yè)，結(jié)合廢棄物利用程度與等級，使企業(yè)享受到不同的增值稅稅率，若企業(yè)廢品利用程度較高，應(yīng)使其享受到更多的優(yōu)惠政策。其次，完善企業(yè)所得稅制度。在所得稅優(yōu)惠政策上，可以適當(dāng)減免企業(yè)所得稅，進(jìn)一步增加所得稅優(yōu)惠覆蓋面，讓資源利用率高、使用節(jié)能減排設(shè)備及防污設(shè)備的企業(yè)享受到所得稅減免優(yōu)惠，落實(shí)所得稅優(yōu)化政策，降低稅收負(fù)擔(dān)，從而提升企業(yè)節(jié)能減排積極性。

（六）提升政府職能作用

政府部門進(jìn)行市場宏觀調(diào)控過程中，需要充分發(fā)揮出政府主導(dǎo)作用，在經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)中有效強(qiáng)化政府職能。針對于環(huán)境保護(hù)以及資源管理方面，政府部門需要做好企業(yè)政策制定工作，還應(yīng)強(qiáng)化整體管理，重點(diǎn)監(jiān)督與生態(tài)有關(guān)的問題，并且還應(yīng)加大多綠色產(chǎn)業(yè)建設(shè)的支持與關(guān)注。政府應(yīng)正確認(rèn)識到管理部門地位，科學(xué)、詳細(xì)劃分管理問題，提升管理部門領(lǐng)導(dǎo)能力。實(shí)施財(cái)稅政策時，政府部門需要對當(dāng)?shù)貙?shí)際情況進(jìn)行深入了解，全面掌握相關(guān)政策內(nèi)容，同時根據(jù)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)本土化發(fā)展，保證政策與當(dāng)?shù)厍闆r相符。相關(guān)政策出臺后，應(yīng)成立調(diào)查小組，深入評估并監(jiān)督在資源應(yīng)用及環(huán)境保護(hù)薄弱的企業(yè)，對企業(yè)不合理行為進(jìn)行及時規(guī)范。

（七）明確財(cái)權(quán)與事權(quán)關(guān)系

如果財(cái)務(wù)與事權(quán)之間的關(guān)系不夠明確，會在一定程度上影響到綠色財(cái)稅政策發(fā)展，各地方政府部門應(yīng)積極監(jiān)管負(fù)責(zé)區(qū)域的環(huán)境問題，中央政府明確并劃分各方環(huán)境職責(zé)，保證各項(xiàng)公約環(huán)境條件的良好履行。將環(huán)境保護(hù)為中心，科學(xué)構(gòu)建財(cái)政收支條例，將此作為主要依據(jù)，科學(xué)建立綠色財(cái)稅制度。實(shí)際實(shí)施環(huán)節(jié)，需要以地方財(cái)政為主體，對地域具體情況進(jìn)行充分考慮，政府部門站在宏觀角度上支持地域環(huán)?；?xiàng)目，同時根據(jù)實(shí)際情況，對撥款數(shù)額做出動態(tài)調(diào)整[7]。特別是經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，政府部門應(yīng)重視可持續(xù)發(fā)展工程建設(shè)，還應(yīng)強(qiáng)化環(huán)境監(jiān)管。在生態(tài)補(bǔ)償收費(fèi)以及排污收費(fèi)上，均應(yīng)由中央部門經(jīng)手，從而保證地方稅費(fèi)良好共享。實(shí)施綠色財(cái)稅政策時，應(yīng)保證分工明確，落實(shí)統(tǒng)籌管理機(jī)制，對于稅務(wù)部門應(yīng)做好環(huán)境稅收政策構(gòu)建工作，根據(jù)運(yùn)行情況做出動態(tài)化調(diào)整優(yōu)化，最終獲得完善的生態(tài)化稅收政策。而國家發(fā)改委主要是進(jìn)行政策環(huán)境效益評估，科學(xué)進(jìn)行配套條款制定，增強(qiáng)企業(yè)環(huán)境管理，環(huán)保局將環(huán)境治理作為重點(diǎn)，保證環(huán)境治理與經(jīng)濟(jì)政策相匹配，相關(guān)條例由地方政府負(fù)責(zé)落實(shí)，實(shí)現(xiàn)對綠色財(cái)稅政策執(zhí)行鏈條的完善與優(yōu)化。

（八）全面推行綠色財(cái)稅政策

節(jié)約型社會建設(shè)不斷實(shí)施環(huán)節(jié)，已經(jīng)構(gòu)建出了較多政策，如綠色稅收政策以及綠色財(cái)政政策等，而若想充分發(fā)揮出這些政策的作用，需要強(qiáng)化實(shí)施力度，并做好拓寬宣傳范圍等工作，以免受到眾多因素制約，阻礙政策效用功能的良好發(fā)揮。所以，政策執(zhí)行屬于綠色財(cái)稅政策作用發(fā)揮的關(guān)鍵，實(shí)際工作中，需要明確各級地方政府在綠色財(cái)稅政策執(zhí)行方面的工作內(nèi)容，保證此項(xiàng)政策的全面推進(jìn)。各級政府部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)刭Y源利用情況及特色經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)，確保在滿足綠色財(cái)稅政策要求的情況下，選擇與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展相匹配的節(jié)能減排方案，保證政策與當(dāng)?shù)貙?shí)際相符，最大程度上提升綠色財(cái)稅政策效能。

（九）開發(fā)新稅種，創(chuàng)新管理方式

首先，開發(fā)新稅種。為更好的發(fā)揮出綠色財(cái)稅政策作用，各地應(yīng)積極開發(fā)新的財(cái)稅稅種，不斷完善政策結(jié)構(gòu)。該政策實(shí)施環(huán)節(jié)，相關(guān)人員應(yīng)對稅種進(jìn)行豐富，同時確保開發(fā)出的稅種滿足綠色發(fā)展需求。如豐富水污染稅，對水污染問題加以改善，進(jìn)一步控制企業(yè)污水排放量，有效降低各地區(qū)污水總排放量，結(jié)合污水排放情況設(shè)置稅收標(biāo)準(zhǔn)，促進(jìn)企業(yè)綠色轉(zhuǎn)型。也可增設(shè)噪音污染稅，結(jié)合施工周期明確對居民的補(bǔ)償金額，進(jìn)而促進(jìn)施工單位不斷優(yōu)化施工方案，積極應(yīng)用新工藝與新材料等。其次，創(chuàng)新綠色稅收政策管理方式。相關(guān)人員應(yīng)在原有稅收政策基礎(chǔ)上，積極參考國內(nèi)外先進(jìn)的管理方法，并結(jié)合地方實(shí)際情況，創(chuàng)新當(dāng)?shù)鼐G色稅收政策管理方式，例如，針對于沿海城市，相關(guān)部門應(yīng)強(qiáng)化海水排污單位管控，當(dāng)發(fā)現(xiàn)其污水排放不合格，應(yīng)根據(jù)相關(guān)制度進(jìn)行處理，要求其繳納額外稅收等，若其污水排放工作開展良好，可以進(jìn)行部分稅收的適當(dāng)減免，以此強(qiáng)化對企業(yè)的監(jiān)督力度，使企業(yè)加快綠色轉(zhuǎn)型，促進(jìn)區(qū)域性綠色稅收體系發(fā)展。

四、結(jié)語

總之，現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟(jì)體制處于深化改革狀態(tài)，通過構(gòu)建完善的綠色財(cái)稅政策體系，有助于我國社會經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定發(fā)展。節(jié)約型社會環(huán)境下，我國若想構(gòu)建出與時代發(fā)展相匹配的綠色財(cái)稅政策，應(yīng)從實(shí)際發(fā)展入手，綜合分析環(huán)境與經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，高效實(shí)施綠色環(huán)保優(yōu)惠政策，以此作為主要前提條件，在政府宏觀調(diào)控下，強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)，最大程度上減少資源浪費(fèi)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式健康發(fā)展。