王艷曉

一、前言

企業(yè)的財務工作整體可以分為運營管理與會計核算兩大類型，如今隨著信息技術(shù)的使用，使得企業(yè)的財務工作正快速向著共享融合模式發(fā)展。因此總賬報表作為銜接企業(yè)財務核算與管理工作的重要紐帶，在這一過程中發(fā)揮出了至關(guān)重要的作用。但結(jié)合目前實際情況來看，總賬報表在企業(yè)財務工作中的使用仍舊存在許多問題。為此本文首先針對總賬報表在企業(yè)財務工作中的應用現(xiàn)狀展開了研究，進而在此基礎(chǔ)上分析了其對企業(yè)財務工作的作用以及存在問題，最后提出了相關(guān)的優(yōu)化措施，希望能夠進一步增強總賬報表的使用功能，并整體提高企業(yè)財務管理工作效率。

二、總賬報表在企業(yè)財務工作中的使用現(xiàn)狀

企業(yè)的會計核算工作可以整體劃分為三個部分，包括資金結(jié)算、成本物資核算、費用資產(chǎn)核算。而總賬報表則是企業(yè)會計核算流程的最后節(jié)點，并隨之對應著企業(yè)的運營管理工作，負責財務監(jiān)督、財務決算、風險管控和制度規(guī)范等相關(guān)內(nèi)容。具體而言，總賬報表工作主要負責企業(yè)各項財務收入、內(nèi)部往來、成本結(jié)轉(zhuǎn)、資金調(diào)撥等各類單據(jù)的審核，并管理各部門的報表編制、合并報表，以及賬套移交、會計模板定義、科目映射等具體內(nèi)容，在企業(yè)財務工作開展的過程中有著不可忽視的重要作用[1]。

而如今隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財務工作開始強調(diào)基于統(tǒng)一核算方法、統(tǒng)一系統(tǒng)平臺、統(tǒng)一操作流程來展開共享化的服務管理，因此企業(yè)的財務管理體系正不斷經(jīng)歷著轉(zhuǎn)型、重塑的過程。其中，總賬報表作為財務管理工作的核心部門，自然在此過程中迎來了更大挑戰(zhàn)，為此需要企業(yè)針對其應用特點展開更進一步的研究，以此提出全新的優(yōu)化升級路徑。

三、總賬報表在企業(yè)財務工作中的具體作用

（一）加強會計核算與賬務管理

現(xiàn)階段，我國市場經(jīng)濟正面臨著升級轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期。企業(yè)在這一過程中面臨的主要問題，一方面在于市場環(huán)境的不斷變化；另一方面則是企業(yè)內(nèi)部的財務工作環(huán)境不統(tǒng)一，各部門之間的財務核算能力相差較遠，因此無法實現(xiàn)財務數(shù)據(jù)共享，導致各項業(yè)務的開展缺乏足夠的參考依據(jù)。在這一背景下，總賬報表工作理念的提出，對于企業(yè)財務工作的專業(yè)化發(fā)展起到了巨大的推動作用。

首先，總賬報表背景下，相當于將企業(yè)的財務數(shù)據(jù)集中到同一個平臺之下進行管理。在這一過程中，財務數(shù)據(jù)的核算方式、處理流程、管理規(guī)范都達到了統(tǒng)一。因此不但能夠滿足企業(yè)各部門之間獨立運營的工作需求，同時也實現(xiàn)了財務集中管理的工作需求；其次，總賬報表在運營過程中主要秉持“會計分級核算、數(shù)據(jù)集中管理”的工作原則。這一模式能夠有效滿足企業(yè)的管理需求，并建立規(guī)范化、統(tǒng)一化的財務工作模式。既能夠保證全面發(fā)掘企業(yè)的運營管理現(xiàn)狀，又能夠減少各類財務數(shù)據(jù)的外泄風險，從而全面提高了企業(yè)的財務管理效率。

（二）優(yōu)化會計監(jiān)督與內(nèi)部控制

新時期背景下，企業(yè)財務崗位的工作屬性被整體劃分為數(shù)據(jù)分析、財務核算、管理決策、內(nèi)部監(jiān)督四項職能。但是在其實際工作過程中，卻常常會收到各方面的因素限制，例如企業(yè)的財務信息化程度較低、會計核算質(zhì)量無法保證等等，因此導致企業(yè)的財務崗位常常難以完整地發(fā)揮出自身的職能效用。

而總賬報表在企業(yè)財務工作中的定位主要集中在“核算”與“服務”這兩個方面，其在使用過程中具有專業(yè)化分工與集中化管理這兩個特點。因此其在使用過程中可以有效幫助企業(yè)展開資金收付以及會計核算工作，同時還能夠加強會計的內(nèi)部監(jiān)督職能，借助專業(yè)化的會計核算能力，將企業(yè)各部門的財務數(shù)據(jù)整理出來，幫助大部分的業(yè)財職能與管理會計了解企業(yè)當前的業(yè)務運營狀況，并提供準確的財務數(shù)據(jù)來協(xié)助提煉業(yè)務管控規(guī)則，從而形成了更為強大的監(jiān)督職能，不但能夠有效強化企業(yè)的內(nèi)部管理，同時也有助于通過會計工作的開展對企業(yè)各部門形成有效的監(jiān)督作用[2]。

（三）增強管理決策與全面預算

新時期背景下，企業(yè)的財務工作正面臨著業(yè)財深度融合、重塑業(yè)財邊界的重大轉(zhuǎn)變，而總賬報表在這一過程中發(fā)揮出了關(guān)鍵作用。首先，借助信息技術(shù)的使用，使得企業(yè)的財務工作范圍被最大限度延展。不但能夠?qū)忧岸薊RP 等業(yè)務系統(tǒng)，同時也涵蓋了稅務、資產(chǎn)等管理系統(tǒng)，在這一背景下通過總賬報表的使用，就可以更加完整地反映出企業(yè)當前運營現(xiàn)狀，并借助自動化、智能化的財務工具，幫助企業(yè)進行管理決策，從而能夠?qū)ζ髽I(yè)各項工作的開展起到一定的支撐作用；其次，由于業(yè)財邊界正在被逐漸打通，并且有越來越多的新型技術(shù)被使用到財務工作當中，因此使得總賬報表能夠發(fā)揮出的作用越來越明顯，通過數(shù)據(jù)綜合分析等技術(shù)手段支持，可以幫助企業(yè)全面了解當前各部門的財務支出、資源使用情況，進而能夠結(jié)合部門績效進行分析，以此深度展開運算工作，能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供準確參照，同時也有助于企業(yè)進一步優(yōu)化自身的業(yè)務體系，從而實現(xiàn)財務職能的有效轉(zhuǎn)變。

四、總賬報表在企業(yè)財務工作中的使用問題

（一）企業(yè)人才培養(yǎng)斷檔

總賬報表的使用需要借助先進的信息技術(shù)手段才能夠發(fā)揮出自身的工作優(yōu)勢，然而對于現(xiàn)階段企業(yè)的會計人員來說，普遍無法將總賬報表與新型的財務管理模式融合在一起，從而導致總賬報表發(fā)揮出來的功能有限，沒能夠完整體現(xiàn)自身應用價值。其次，總賬報表對于會計人員的職業(yè)素養(yǎng)有著較高要求，并且現(xiàn)階段隨著企業(yè)財務轉(zhuǎn)型的發(fā)展，使得總賬報表的工作特點正呈現(xiàn)出明顯的兩極化特點：一方面是標準化的處理流程；另一方面則是“高精尖”工作內(nèi)容的研究，如數(shù)據(jù)分析、輔助決策等等。這一情況對于會計技能的專業(yè)化與高端化發(fā)展提出更加嚴格的要求，因此使得企業(yè)當前的人才儲備出現(xiàn)了“斷檔”情況，不利于人才梯隊的整體建設(shè)。

（二）與經(jīng)營管理脫節(jié)

現(xiàn)階段，在業(yè)財深度融合視角下，總賬報表的使用雖然對企業(yè)的管理決策起到巨大的促進作用，但是其在實際工作過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)信息更加偏向于單向傳遞，沒能夠有效實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部多個部門之間的溝通交流與討論。造成這一現(xiàn)象的主要原因，在于報表與分析、財務核算、預算管理、賬務管理等相關(guān)工作在開展過程中，往往體現(xiàn)出閱讀特點的數(shù)據(jù)語言，而業(yè)務部門則并不具備相應的財務知識技能，因此在進行工作對接時難以獲得通用的交流語境，形成了業(yè)、財部門之間的天然壁壘，限制了二者的深度融合。除此之外，總賬報表在使用過程中通常會表現(xiàn)出一定的滯后性、單一性特點，因此也導致了業(yè)務與財務部門之間缺乏信息及時互通的渠道，在圍繞總賬報表展開數(shù)據(jù)分析的過程中，難以更深層次地挖掘企業(yè)的管理問題，因此更是限制了其作用有效發(fā)揮。

（三）核算規(guī)范性不高

近年來，國家會計政策與準則的不斷變化，對企業(yè)的財務工作開展帶來了很大挑戰(zhàn)。由于宣貫工作開展的不及時，導致財務人員對新政策與準則的理解并不到位。并且由于缺乏學習動力，使得企業(yè)的會計人員很難及時提高自身的職業(yè)素養(yǎng)，并且對于企業(yè)財務工作的業(yè)態(tài)發(fā)展也掌握不足。因此在這一背景下導致總賬報表發(fā)展存在較大瓶頸，并且在業(yè)務延伸覆蓋的過程中，也很容易在業(yè)財邊界上受到限制，難以進一步發(fā)揮出自身的服務管理職能。

（四）總賬監(jiān)督手段缺失

在企業(yè)財務體系現(xiàn)代化建設(shè)工作中，一共發(fā)展出了共享財務、業(yè)務財務與戰(zhàn)略財務等三大類新的體系架構(gòu)?，F(xiàn)階段在財務共享模式下，總賬報表的使用雖然能夠有效打通這三大體系之間的邊界，但是由于目前財務轉(zhuǎn)型的不斷變化，也隨之造成了這三者之間的切分較為模糊，因此對于企業(yè)總賬報表的管理使用造成了不利影響。其中較為明顯的一點，便是總賬監(jiān)督效能正不斷縮減。總賬報表進行財務監(jiān)督的手段，主要是基于對核算憑證所附的會計原始資料進行復核和檢查，以此評估企業(yè)各項業(yè)務開展過程中合法性與合規(guī)性。然而由于職責切分不明的情況存在，導致企業(yè)難以有效建立完善的監(jiān)督體系進行總賬管理，并且監(jiān)管隊伍的人員構(gòu)成也相對混亂，無法保障監(jiān)管隊伍的獨立性，因此在工作開展過程中容易受到各方面因素干擾。

五、優(yōu)化總賬報表職能效用的具體措施

隨著財務共享模式的確立，總賬報表承擔了大量的數(shù)據(jù)分析職能，因此在企業(yè)工作開展過程中不斷積累各項業(yè)務與財務數(shù)據(jù)，并逐漸演變?yōu)榱似髽I(yè)的“數(shù)據(jù)中心”。因此在新時期背景下，想要進一步發(fā)揮出總賬報表的管理職能，便需要擁有強大的技術(shù)手段與運維體系作為平臺，才能夠確保企業(yè)各部門都能夠有效利用總賬報表來獲取財務、業(yè)務信息。為此企業(yè)可以通過以下幾個方面來展開優(yōu)化建設(shè)：

（一）加強人才建設(shè)，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

人才是維系企業(yè)財務管理系統(tǒng)高效運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，因此企業(yè)在日常運營過程中，需要重點加強財務人才培養(yǎng)，才能夠有效地發(fā)揮總賬報表的工作職能。為此企業(yè)可以采取多重手段并行的方式來展開人才培養(yǎng)。

首先，增強現(xiàn)有人才隊伍建設(shè)。企業(yè)需要建立公平的崗位晉升機制，同時關(guān)注會計人員的職業(yè)發(fā)展路徑，結(jié)合總賬報表的使用特點來為員工創(chuàng)造外出培訓機會，從而促進企業(yè)會計人員的快速發(fā)展。例如，企業(yè)可以采用分級輪崗培訓的方式，幫助企業(yè)的會計人員進行職業(yè)技能培養(yǎng)，使其能夠了解項目研究、市場外部政策、責任意識、工作流程優(yōu)化以及自主學習等方面的內(nèi)容。其次，企業(yè)需要加強復合型人才的引入，特別是擁有新型財務工作理念，并且能夠熟練使用各類信息技術(shù)的高校學生群體，以此保證員工隊伍結(jié)構(gòu)更為合理；最后，總賬報表雖然處于財務管理工作的前端，但是具體業(yè)務體系仍然表現(xiàn)出了一定距離。為此企業(yè)在加強人才建設(shè)的同時，也需要進一步優(yōu)化其組織結(jié)構(gòu)，建立專業(yè)小組、項目小組、流程優(yōu)化小組、問題管理小組的形式，使得總賬報表能夠走入企業(yè)業(yè)務前端，面向企業(yè)復雜多變的業(yè)務活動提供各種專業(yè)化解決方案，以此進一步發(fā)揮出總賬報表的管理職能[3]。

（二）拓展分析功能，促進業(yè)財融合

1.建立業(yè)財相容的數(shù)據(jù)倉庫。傳統(tǒng)的財務管理模式，主要通過設(shè)立具體的財務指標，根據(jù)總賬報表中的數(shù)據(jù)走勢來分析當前企業(yè)在財務管理工作中存在的問題。而在新時期背景下，市場外部環(huán)境的動蕩，使得企業(yè)迫切需求降本增效的路徑，因此總賬報表的內(nèi)容也需要進一步拓展延伸。為此在工作開展過程中，企業(yè)可以通過設(shè)置信息管理系統(tǒng)的方式，將企業(yè)的財務數(shù)據(jù)與業(yè)務數(shù)據(jù)進行全面整合，匯集到一起打造企業(yè)數(shù)據(jù)中心的管理雛形，并在這一過程中建立統(tǒng)一化的數(shù)據(jù)格式與價值標桿模型，使得總賬報表中能夠同時體現(xiàn)出企業(yè)的財務價值報告以及業(yè)務運營情況，以此發(fā)揮出總賬報表更為完整的管理效能。

2.打造多維度評估體系?？傎~報表在使用過程中需要進一步發(fā)揮自身的數(shù)據(jù)整合能力，并設(shè)置指向客戶、市場、資產(chǎn)、收入以及成本的財務指標體系，以此對企業(yè)的運營健康狀況進行分析。例如新增收入比、市場份額、客戶規(guī)模、收入增幅、產(chǎn)品單位成本、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售費用占收入比等等，通過以上指標體系的建立，幫助工作人員更好地通過總賬報表對企業(yè)的運營情況進行分析，并設(shè)置企業(yè)健康度評價模型，以便于能夠更好地開展風險預警、經(jīng)營決策等相關(guān)工作，從而對企業(yè)的業(yè)務體系進行不斷優(yōu)化調(diào)整。

（三）規(guī)范建設(shè)制度，提高工作質(zhì)量

1.打造標準化核算制度體系。總賬報表的適用范圍較廣，其在具體使用過程中可以根據(jù)企業(yè)的運營特點來進行自我調(diào)整，因此其對企業(yè)的財務管理制度可以起到一個“模板”作用，并推動企業(yè)財務制度的標準化發(fā)展。為此企業(yè)在使用財務表報的過程中，可以從以下三個維度來對其工作制度展開建設(shè)，以確保為會計人員提供準確的工作規(guī)范：（1）基本核算方法。企業(yè)可以根據(jù)自身的行業(yè)特點來選擇相應的會計準則，結(jié)合現(xiàn)實工作需求來明確財務核算原則；（2）核算管理制度。圍繞“核算方法”展開建設(shè)，針對各種核算方法在具體工作領(lǐng)域中的使用來設(shè)置細化規(guī)范，如客戶積分核算制度、固定資產(chǎn)核算辦法等等，進一步深化會計工作制度；（3）操作細則。主要用于針對具體業(yè)務場景展開工作的流程說明，例如“招待費”從報賬到核算的具體操作規(guī)范等等。

2.落實會計職稱制度。現(xiàn)階段國際已經(jīng)取消了會計從業(yè)門檻，“考試”成為了會計職稱唯一的晉升渠道。在這一背景下，企業(yè)應當采取“財務崗位認證系統(tǒng)”，按照不同層級的會計人員能力，來分別設(shè)置初、中、高三個階段的會計崗位職稱。同時基于業(yè)財實務相互融合的視角，促進會計人員在加強財務管理的同時，也積極了解企業(yè)的業(yè)務知識，從而使會計核算工作能夠更好發(fā)揮出自身管理職能。

（四）強化監(jiān)督職能，創(chuàng)新工作手段

1.加強員工道德建設(shè)?？傎~報表在使用過程中有著獨特的內(nèi)部監(jiān)管優(yōu)勢，因此企業(yè)需要在會計制度培訓中增強員工的道德素養(yǎng)教育，使其能夠正確理解自身的工作職責，并有效發(fā)揮出監(jiān)督崗位的職能效用，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造理想的內(nèi)部環(huán)境。

2.打造多層次會計監(jiān)督系統(tǒng)。首先，建立財務稽核標準庫，主要工作內(nèi)容為采集企業(yè)各部門的工作預算與業(yè)務合同，從而將會計核算工作與業(yè)務指標相互融合，利用總賬報表的形式來進行企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。其次，總賬報表需要將具體的內(nèi)部控制要求嵌入到企業(yè)業(yè)務流程節(jié)點中，以此將自身的監(jiān)督職能與風險管控融合在一起，保證企業(yè)各項工作的合法、合規(guī)開展。最后，聯(lián)合內(nèi)外部審計監(jiān)督力量，將總賬報表中的各類數(shù)據(jù)信息呈交給會計事務所或政府機構(gòu)進行審計，以此更加準確地把握企業(yè)財務工作問題。

3.創(chuàng)新監(jiān)督方法。采取日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結(jié)合的工作措施，在企業(yè)工作開展過程中，結(jié)合自身的運營特點來制定相應的監(jiān)督計劃，并將專項檢查與整改項目融入到企業(yè)的日常監(jiān)督工作中，針對企業(yè)財務與業(yè)務工作上的漏洞進行聯(lián)合防控，從而有效將風險管理機制遷移到企業(yè)的業(yè)務前端，并確保能夠及時規(guī)避經(jīng)營風險。

六、結(jié)語

綜上所述，本文立足于新時期背景下，對總賬報表的應用現(xiàn)狀以及具體作用展開了討論，并結(jié)合其當前存在的問題，給出了具體的工作優(yōu)化建議。希望能夠進一步發(fā)揮總賬報表的工作效用，同時推進企業(yè)財務管理工作業(yè)務體系的深度融合，以此為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供更為持久的動力。