趙雨絲

一、前言

當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入了新階段，與此同時(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也更加復(fù)雜，面對(duì)全球越發(fā)復(fù)雜的金融局勢(shì)和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，不僅使我國(guó)金融行業(yè)發(fā)展面臨著非常大的挑戰(zhàn)，也讓銀行的持續(xù)運(yùn)營(yíng)面臨著諸多的金融風(fēng)險(xiǎn)。因此，就必須通過(guò)加強(qiáng)銀行內(nèi)控機(jī)制的建立和完善，進(jìn)一步提升我國(guó)金融體系抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。本文將站在銀行內(nèi)控機(jī)制的角度出發(fā)，對(duì)當(dāng)前銀行風(fēng)險(xiǎn)防范方面所涉及到的關(guān)鍵要素展開探討。

二、銀行內(nèi)控機(jī)制對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)的作用

（一）可以顯著提升銀行的管理水平

銀行要想在發(fā)展的過(guò)程中更好地預(yù)見(jiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行有效防范，必須具有比較先進(jìn)的管理水平，確保銀行的日常工作能夠有序科學(xué)的開展，并在此基礎(chǔ)上提升銀行對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的“免疫力”[1]。而銀行的內(nèi)控機(jī)制，就是在對(duì)銀行所涉及到的各項(xiàng)工作進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)之上，對(duì)銀行內(nèi)部各項(xiàng)資源以及各部門的工作進(jìn)行有效整合和協(xié)調(diào)，確保各部門職責(zé)分工明確，部門成員具有高度的責(zé)任意識(shí)和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神。也只有在科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制下，銀行的管理水平才能得到顯著提升。

（二）有利于銀行內(nèi)部各項(xiàng)工作合理合規(guī)的開展

目前，隨著我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展以及國(guó)際金融領(lǐng)域的不斷發(fā)展，為了更好地適應(yīng)當(dāng)前激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，銀行所具有的職責(zé)也不再只是傳統(tǒng)的存錢貸款這樣的基本工作，而是為了更好適應(yīng)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的要求，以及我國(guó)金融市場(chǎng)發(fā)展的需要，不斷創(chuàng)新和研發(fā)出了各項(xiàng)新的工作項(xiàng)目，比如我們最為常見(jiàn)的理財(cái)項(xiàng)目。正是因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)銀行在業(yè)務(wù)和功能上的復(fù)雜性，所以也使得銀行在發(fā)展和經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中面臨著諸多的潛在風(fēng)險(xiǎn)，極易因?yàn)楣ぷ魅藛T不按照規(guī)定的操作流程辦理業(yè)務(wù)，或者銀行的某些業(yè)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置不合理，而讓銀行陷入到巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)中，影響了銀行的發(fā)展[2]。因此，從銀行內(nèi)部管理的角度加強(qiáng)銀行內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)和完善，以確保銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展以及各項(xiàng)工作流程的合法合規(guī)實(shí)施，從而降低了銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能存在的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（三）銀行內(nèi)部管理制度的重要組成

在銀行的發(fā)展過(guò)程中，為了確保銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展，銀行內(nèi)部往往會(huì)按照不同部門不同職責(zé)，在一個(gè)總的銀行工作制度的基礎(chǔ)上，形成多個(gè)不同類型的工作制度和管理制度，從而更好的適應(yīng)銀行當(dāng)前的業(yè)務(wù)開展以及未來(lái)的業(yè)務(wù)擴(kuò)張需要[3]。而銀行的內(nèi)控機(jī)制則是銀行內(nèi)部管理制度的一個(gè)非常重要的組成部分，如果說(shuō)銀行的其他管理制度是被動(dòng)的對(duì)各部門的工作人員以及各項(xiàng)工作的開展進(jìn)行約束和保障，那么銀行的內(nèi)控機(jī)制則是通過(guò)主動(dòng)出擊來(lái)對(duì)銀行內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)以及發(fā)生進(jìn)行監(jiān)督和管理。同時(shí)也對(duì)銀行其他管理制度起到了輔助和補(bǔ)充的作用，有效提升了銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

三、我國(guó)銀行內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）職責(zé)和分工不夠明確

職責(zé)和分工不明確是當(dāng)前銀行采用內(nèi)部控制來(lái)預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中所面臨的比較普遍的一個(gè)問(wèn)題。由于我國(guó)金融市場(chǎng)的發(fā)展速度非常快，而且市場(chǎng)環(huán)境也瞬息萬(wàn)變，導(dǎo)致在我國(guó)大多數(shù)銀行內(nèi)部在涉及到內(nèi)部控制方面的組織結(jié)構(gòu)都還存在著許多不完善的情況，在決策部門監(jiān)管部門以及內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)構(gòu)的設(shè)置上無(wú)法和實(shí)際需要相匹配，不知道內(nèi)部控制機(jī)制的人員更是普遍存在，同時(shí)存在分工不明確的問(wèn)題，許多工作人員看似處在同一個(gè)部門，但是他們?cè)陂_展具體工作的時(shí)候卻并不能對(duì)自己所負(fù)責(zé)的工作職責(zé)有全面地了解，因此導(dǎo)致了銀行在開展針對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制防范方面會(huì)因?yàn)樨?zé)任無(wú)法落實(shí)到具體的責(zé)任人，而導(dǎo)致內(nèi)部控制的效果以及風(fēng)險(xiǎn)防范的效果無(wú)法符合預(yù)期，時(shí)間久了，甚至?xí)屻y行面臨著非常嚴(yán)重的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（二）缺乏統(tǒng)一明晰的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

銀行對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防以及控制情況，是由銀行所具有的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和實(shí)施情況來(lái)衡量的[4]。也就是說(shuō)銀行如果能夠擁有較強(qiáng)的內(nèi)部控制的執(zhí)行能力，那么銀行抵御金融風(fēng)險(xiǎn)的能力也將大大加強(qiáng)。然而根據(jù)對(duì)我國(guó)當(dāng)前大部分銀行的調(diào)查，發(fā)現(xiàn)由于在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制機(jī)制所發(fā)揮的效果方面缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和明確的規(guī)則以及客觀的指標(biāo)，導(dǎo)致了銀行所具有的內(nèi)部控制機(jī)制，在執(zhí)行過(guò)程中所收獲的實(shí)際效果無(wú)法被準(zhǔn)確的判斷，這也使得銀行在健全和完善內(nèi)部控制機(jī)制的時(shí)候，往往因?yàn)槿狈?duì)實(shí)際能力的真實(shí)了解，而影響了內(nèi)部控制機(jī)制的健全和完善效果。

（三）金融創(chuàng)新以及外部競(jìng)爭(zhēng)所帶來(lái)的挑戰(zhàn)

銀行是我國(guó)金融行業(yè)發(fā)展的重要支柱，因此銀行所具有的金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力，以及銀行為了應(yīng)對(duì)潛在的金融風(fēng)險(xiǎn)而建立的內(nèi)控機(jī)制也將直接影響到我國(guó)金融行業(yè)的發(fā)展。然而由于當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)比較緊張，在金融領(lǐng)域也出現(xiàn)了很多創(chuàng)新的金融產(chǎn)品和管理辦法以及金融競(jìng)爭(zhēng)手段，這也使得銀行所面臨的金融環(huán)境以及外部競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)越發(fā)殘酷。這些都對(duì)銀行的內(nèi)部控制機(jī)制的建立和完善提出了更高的要求。雖然我國(guó)的資本市場(chǎng)發(fā)展速度很快，各項(xiàng)政策和管理模式也日益健全，商業(yè)銀行在不斷的探索業(yè)務(wù)創(chuàng)新，并且在業(yè)務(wù)渠道拓展方面收獲了豐碩的成果[5]。但是殘酷的外部競(jìng)爭(zhēng)和金融創(chuàng)新環(huán)境給我國(guó)銀行發(fā)展所帶來(lái)的潛在金融風(fēng)險(xiǎn)，依然不容忽視。因此，也需要銀行通過(guò)不斷的創(chuàng)新業(yè)務(wù)、優(yōu)化系統(tǒng)流程、健全內(nèi)控防范機(jī)制，從而幫助銀行以更加從容的姿態(tài)來(lái)應(yīng)對(duì)外部競(jìng)爭(zhēng)和金融創(chuàng)新所帶來(lái)的挑戰(zhàn)和機(jī)遇。

（四）內(nèi)控文化體系建設(shè)不足

在銀行的發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)控機(jī)制的建立以及與之相匹配的內(nèi)控文化的建設(shè)應(yīng)該成為銀行運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中理所應(yīng)當(dāng)?shù)拇嬖凇Ｒ驗(yàn)閮?nèi)控文化的影響是銀行內(nèi)部控制機(jī)制得以存在，并且能夠被堅(jiān)決執(zhí)行和貫徹的重要保障。我們常說(shuō)的銀行工作人員的責(zé)任意識(shí)以及責(zé)任擔(dān)當(dāng)，其實(shí)就是由銀行所具有的企業(yè)文化在潛移默化的影響中逐漸扎根于銀行員工心目中的，銀行的內(nèi)控文化體系同樣也會(huì)潛移默化的提升銀行內(nèi)部職員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，并且能夠讓他們自覺(jué)地執(zhí)行銀行所制定出來(lái)的內(nèi)控機(jī)制中的各項(xiàng)職責(zé)，進(jìn)而能夠從整體層面上提升銀行對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。而當(dāng)前我國(guó)的大多數(shù)銀行顯然沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)控文化所具有的重要作用，并且在平時(shí)的工作中也不太重視建設(shè)和宣傳內(nèi)控文化。

四、銀行內(nèi)控機(jī)制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素

（一）人為因素

在采用銀行內(nèi)控機(jī)制來(lái)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，第一個(gè)關(guān)鍵的因素就是人為因素。因?yàn)殂y行的發(fā)展離不開內(nèi)部的工作人員的努力，而銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展也同樣是銀行內(nèi)部工作人員共同合作，共同努力的成果。銀行在采用內(nèi)控機(jī)制來(lái)防范金融風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，就必須充分考慮到人為因素在這個(gè)過(guò)程中的作用。具體包括以下兩方面：首先，工作人員的業(yè)務(wù)能力。工作人員所具有的業(yè)務(wù)能力是決定銀行業(yè)務(wù)開展情況的重要基礎(chǔ)。通常來(lái)說(shuō)，如果工作人員的業(yè)務(wù)能力越強(qiáng)，具有較好的應(yīng)對(duì)和防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，那么銀行在發(fā)展過(guò)程中防范金融風(fēng)險(xiǎn)的能力也會(huì)大大的提升。其次，會(huì)計(jì)工作管理成效。會(huì)計(jì)工作是銀行在發(fā)展和經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)用最為普遍，也是最為廣泛的一類工作類型。由于銀行的會(huì)計(jì)制度是伴隨著銀行的改革以及業(yè)務(wù)的擴(kuò)展而產(chǎn)生的，所以為了提升銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就必須充分考慮到會(huì)計(jì)工作管理是否能夠取得較好的成果。然而在當(dāng)前的銀行會(huì)計(jì)工作管理過(guò)程中，會(huì)計(jì)體制分散核算不符合標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)法為銀行的發(fā)展和銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展提供監(jiān)督和參與決策，核算制度無(wú)法滿足銀行風(fēng)險(xiǎn)防范和發(fā)展的需要。這些都是影響銀行內(nèi)控機(jī)制防范金融風(fēng)險(xiǎn)能力的重要原因，所以也必須采用內(nèi)控機(jī)制的時(shí)候予以充分的考慮。

（二）財(cái)務(wù)制度方面的因素

在采用內(nèi)控機(jī)制來(lái)對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力進(jìn)行提升的過(guò)程中還有一類重要的因素，財(cái)務(wù)制度方面的因素[6]。這類因素對(duì)銀行的金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力有直接的影響，所以又被稱為直接因素。在銀行業(yè)務(wù)的開展過(guò)程中，信貸業(yè)務(wù)是占比較大的一部分業(yè)務(wù)類型，同樣也是比較容易給銀行帶來(lái)金融風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)類型，而要想讓信貸業(yè)務(wù)得到有效的開展，就需要采用財(cái)務(wù)制度來(lái)對(duì)現(xiàn)在業(yè)務(wù)的開展進(jìn)行指導(dǎo)和約束。然而當(dāng)前在銀行的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，財(cái)務(wù)制度所涉及的權(quán)責(zé)發(fā)生制、應(yīng)收利息、長(zhǎng)期掛賬以及稅收政策方面的因素，都會(huì)對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)能力起到提升或者阻礙的作用。比如，通過(guò)權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)約束企業(yè)處理收入和費(fèi)用的工作，讓權(quán)利和責(zé)任與銀行所處理的收入和費(fèi)用緊緊相連。從而使得銀行所具有的追索信貸款本息以及信貸資產(chǎn)管理的能力都得到了顯著的提升。再比如，用謹(jǐn)慎性原則來(lái)對(duì)應(yīng)收利息長(zhǎng)期掛賬的行為進(jìn)行約束，對(duì)可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前的預(yù)估。此外，稅收政策對(duì)于銀行貸款業(yè)務(wù)的影響也同樣和銀行建立的財(cái)務(wù)制度有比較密切的關(guān)系，也會(huì)對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力造成影響。

（三）會(huì)計(jì)工作方面的因素

會(huì)計(jì)方面的因素包含了會(huì)計(jì)信息失真以及監(jiān)督弱化兩方面的內(nèi)容。首先，會(huì)計(jì)信息失真，對(duì)于銀行金融風(fēng)險(xiǎn)防范能力方面的影響，主要是指在銀行開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候，現(xiàn)有的會(huì)計(jì)信息無(wú)法為銀行的業(yè)務(wù)開展以及信貸業(yè)務(wù)提供相對(duì)來(lái)說(shuō)比較可靠的參考。之所以產(chǎn)生這樣的現(xiàn)象，主要是因?yàn)殂y行在開展業(yè)務(wù)的時(shí)候和業(yè)務(wù)開展對(duì)象以及其他相關(guān)部門存在著信息不對(duì)等的情況，導(dǎo)致銀行所獲取的信息不夠全面或者存在一些虛假的信息，影響了銀行業(yè)務(wù)開展的有效性，提升了銀行面臨金融風(fēng)險(xiǎn)的可能性[7]。其次，是會(huì)計(jì)監(jiān)督弱化。會(huì)計(jì)監(jiān)督作為銀行內(nèi)控機(jī)制中非常重要的一個(gè)手段，對(duì)于銀行主體業(yè)務(wù)的開展有非常重要的監(jiān)督作用，當(dāng)前的會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是參考涉及到銀行業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)法律法規(guī)，以及銀行內(nèi)部的內(nèi)控制度，結(jié)合銀行不同業(yè)務(wù)的具體開展情況，履行會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督職能。

五、加強(qiáng)銀行內(nèi)控機(jī)制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

（一）健全內(nèi)控機(jī)制

要想讓銀行通過(guò)內(nèi)控機(jī)制來(lái)進(jìn)一步提升自身對(duì)于金融風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，首先要不斷完善和健全現(xiàn)有的內(nèi)控機(jī)制。結(jié)合實(shí)際工作對(duì)當(dāng)前內(nèi)控機(jī)制在應(yīng)用的過(guò)程中所存在的各項(xiàng)問(wèn)題以及產(chǎn)生的原因進(jìn)行思考，然后針對(duì)性的對(duì)內(nèi)控機(jī)制中不健全的地方進(jìn)行補(bǔ)充和完善。不斷完善和健全的內(nèi)控機(jī)制，能夠幫助銀行更好地適應(yīng)當(dāng)前日益激烈的國(guó)際和國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，有效提升銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）完善會(huì)計(jì)工作體系

為了加強(qiáng)銀行內(nèi)控機(jī)制對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，也需要對(duì)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)工作體系進(jìn)行修改和完善。比如，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)的要求，通過(guò)完善會(huì)計(jì)考核標(biāo)準(zhǔn)以及考核方式，確保將銀行內(nèi)控機(jī)制中的責(zé)任劃分到人，工作落實(shí)到位[8]。通過(guò)銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng)建立完高效的信息反饋渠道，以便讓銀行內(nèi)部的工作人員能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行在運(yùn)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中所存在的各種問(wèn)題，并且在相關(guān)會(huì)計(jì)制度以及內(nèi)控制度的引導(dǎo)下，進(jìn)行及時(shí)解決。

（三）提升人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，同樣也是加強(qiáng)銀行內(nèi)控機(jī)制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的有效手段之一[9]。銀行在發(fā)展的過(guò)程中應(yīng)該從道德教育和職業(yè)技能教育兩個(gè)方面來(lái)鼓勵(lì)工作人員不斷學(xué)習(xí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)技能，精益求精地完善自己的業(yè)務(wù)，同時(shí)對(duì)自己所從事的工作保持高度的責(zé)任心，用強(qiáng)烈的責(zé)任心以及專業(yè)化的業(yè)務(wù)技能更好地幫助銀行內(nèi)部各部門開展內(nèi)控機(jī)制的建立和實(shí)施工作，讓銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力得到提升。

（四）弘揚(yáng)征信文化，全面推進(jìn)征信管理組織體系建設(shè)

征信管理組織體系建設(shè)的根基在征信文化，主要包括價(jià)值觀、制度、行為等層面。一是要完善法制、強(qiáng)化制度，確立征信管理的規(guī)則、征信機(jī)構(gòu)的定位和運(yùn)作規(guī)則，形成以中國(guó)人民銀行為監(jiān)管主體、中國(guó)人民銀行征信中心和征信機(jī)構(gòu)為信息收集主體、金融機(jī)構(gòu)為信息提供主體的征信管理組織體系[10]；二是要發(fā)揮典型的示范帶動(dòng)作用；三是要發(fā)揮媒體的積極引導(dǎo)和宣傳作用。

六、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于銀行內(nèi)控機(jī)制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素分析是非常具有現(xiàn)實(shí)意義的一項(xiàng)研究，通過(guò)對(duì)銀行內(nèi)控機(jī)制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素進(jìn)行分析，了解當(dāng)前銀行在開展業(yè)務(wù)時(shí)所面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)，以及銀行的內(nèi)控機(jī)制對(duì)于銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)所具有的作用，對(duì)于提升銀行的風(fēng)險(xiǎn)防范能力和完善銀行的內(nèi)控機(jī)制都有著非常重要的作用，所以也需要我們?cè)诠ぷ髦薪Y(jié)合實(shí)際要求，不斷進(jìn)行探索和思考，推動(dòng)金融業(yè)發(fā)展。