朱倍寬

一、前言

在我國稅務執(zhí)法體系的不斷發(fā)展與健全過程當中，為不同規(guī)模、不同行業(yè)的企業(yè)發(fā)展都帶來了一定的影響，從總體趨勢上來看，能夠更加直觀地反映出對于中小企業(yè)稅負輕減、管理優(yōu)化等方面帶來的導向性作用，而企業(yè)也必須要對于稅務執(zhí)法新體系當中的措施要求予以透徹的研究，從企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度合法合理的運用相關政策，達到稅法遵從的目的。因此，本文將系統(tǒng)地介紹稅務執(zhí)法新體系的概念，并結合稅務領域改革對于中小企業(yè)發(fā)展帶來的影響，詳細分析企業(yè)應對的有效對策。

二、稅務執(zhí)法新體系的概念意義

稅務執(zhí)法新體系是一種創(chuàng)新性提高，著重在“精確執(zhí)法”上下功夫，構建“無風險不打擾、有違法要追究、全過程強智控”新體系，對于扶持中小企業(yè)發(fā)展、實現(xiàn)大企業(yè)經(jīng)營的稅法遵從具有積極意義，也更好地促進了市場經(jīng)營的多元化與良性化。在稅務執(zhí)法新體系的改革中，強調了科學精確執(zhí)法，使各行業(yè)能夠通過稅務執(zhí)法的利好提升市場競爭力和發(fā)展優(yōu)勢，使整個市場體系當中的稅負壓力更具平衡性，促進我國市場經(jīng)濟的高質量發(fā)展[1]。在政策的落實過程當中，已經(jīng)能夠較好的觀察到對于中小企業(yè)的發(fā)展支持，在打擊偷稅漏稅的同時也降低了企業(yè)的稅負壓力，更好地實現(xiàn)了深化我國稅收體系改革發(fā)展的目標，促進了提質增效、減負增效的目的。

三、稅務執(zhí)法新體系對中小企業(yè)發(fā)展的影響

（一）經(jīng)營銷售采購

在企業(yè)的經(jīng)營銷售與采購過程當中會產(chǎn)生大量的成本支出，而在銷售與采購過程當中簽訂的具體的合同金額會對企業(yè)的財務管理產(chǎn)生最直接的影響，財管人員需要根據(jù)合同、發(fā)票等的具體金額進行細化梳理，使這些賬目能夠和稅務項目之間形成匹配，不斷提升企業(yè)賬目管理的科學性。在不斷推進稅務執(zhí)法新體系過程中，對于企業(yè)財務管理的許多內容都提出了新的要求，如不同的賬目稅種、納稅檔次和具體的稅率比例等，財務人員都要通過逐一歸類的方式，來保證稅務體系計算的完整性和申報的有效性，避免給企業(yè)的稅負繳納工作帶來潛在風險，并保證通過稅務審核與管理的工作對于經(jīng)營銷售與采購業(yè)務的開展實現(xiàn)反饋管理。

（二）財務報表分析

在企業(yè)的財務報表制定當中，需要全面且系統(tǒng)地展現(xiàn)其負債與利潤，對于確定企業(yè)的資產(chǎn)權益歸屬、實現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展決策等都具有積極意義，財會人員必須要充分結合稅務執(zhí)法新體系當中的要求和革新點做好財務管理工作的新舊銜接。在稅收秩序的指引下，企業(yè)的財務報表當中的數(shù)據(jù)和結構等都發(fā)生了一定的變化，特別是其中的稅費金額會直接對企業(yè)資產(chǎn)、負債的總額產(chǎn)生影響，要求財會人員在具體的工作過程當中必須要明確這一變更要求，針對不同業(yè)務發(fā)展階段產(chǎn)生的財務報表變化展開有針對性的風險分析和經(jīng)營調整，在不斷降低和控制企業(yè)負債總額的同時，優(yōu)化具體的業(yè)務收益。

（三）企業(yè)會計核算

傳統(tǒng)的企業(yè)會計核算工作更加關注于企業(yè)的經(jīng)營成本和具體收益，而不能較好的通過科學的稅務管理來實現(xiàn)減稅的目的。在稅務執(zhí)法新體系的影響之下，中小企業(yè)的會計核算工作流程和方法產(chǎn)生了較大的轉變，需要更好的明晰賬目歸類、核算要求，并充分結合企業(yè)的業(yè)務特征，實現(xiàn)管理核算方面的創(chuàng)新優(yōu)化，更好的細化進項、銷項稅額的具體金額，確保在更符合征管制度的要求同時，靈活利用制度新規(guī)為中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展助力。在會計核算管理工作要求不斷提升的背景下，對財會人員的專業(yè)水準也帶來了一定的挑戰(zhàn)，需要建立更加綜合全局的目光合理規(guī)劃企業(yè)的年度稅務核算。

（四）稅負稅務監(jiān)管

在過去的企業(yè)稅務申報與管理過程當中，可能會存在著重復繳稅的問題，而稅務執(zhí)法新體系對于企業(yè)的稅務監(jiān)管能夠更好地解決這一問題，對于企業(yè)的稅負壓力有了更好的調控，使企業(yè)的賬目資金能夠更好地回流并實現(xiàn)業(yè)務經(jīng)營方面的拓展。在降低企業(yè)稅負的過程中，更有利于促進企業(yè)對于現(xiàn)有資金的靈活配置，充分契合其發(fā)展目標和融資優(yōu)勢實現(xiàn)減負增收，特別是對于中小企業(yè)而言，成本壓力的減少能夠更好地實現(xiàn)核心競爭力的提升，是促進整個市場經(jīng)濟良性發(fā)展、倒掛市場產(chǎn)業(yè)結構升級的重要舉措。對于稅務部門而言，在稅務執(zhí)法的工作體系上也更加科學完善，較好地反映出了社會主義市場經(jīng)濟的優(yōu)越性和利民性。

四、應用稅務執(zhí)法新體系促進中小企業(yè)效益發(fā)展的措施

（一）落實融資監(jiān)管

中小企業(yè)在進行市場拓展和業(yè)務發(fā)展的過程當中，對于前期融資的依賴性較高，也是企業(yè)賬戶流動資金應用的重要來源之一。為更好地規(guī)范融資管理體系和優(yōu)化市場經(jīng)營競爭，對于中小企業(yè)的融資發(fā)展做出了相應的規(guī)范要求，更有利于積極落實融資資金的監(jiān)督管理。中小企業(yè)在融資發(fā)展時要嚴格遵守銀保監(jiān)會的管理要求，并按照納稅規(guī)范當中對于中小企業(yè)年度稅額的規(guī)定合理優(yōu)化具體的融資金額和資金使用，從而達到為企業(yè)減少稅收壓力的目的[2]。在企業(yè)的融資發(fā)展過，必須要保證相應的賬務真實且透明，充分利用銀保監(jiān)會的互聯(lián)網(wǎng)支持來實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，積極促進企業(yè)內部的融資管理創(chuàng)新和融資模式革新，使中小企業(yè)的業(yè)務經(jīng)營與發(fā)展能夠具有規(guī)范性和持續(xù)性。在市場經(jīng)濟快速發(fā)展的過程中，市場環(huán)境變得日漸復雜，而且中小型企業(yè)的數(shù)量不斷增多，其規(guī)模和占比方面都有所擴大，在這樣的情況下，其融資的復雜性和融資之間的交互性就相對更強，經(jīng)濟方面有著更多的互動性。在這樣的情況下，在具體進行相應的稅務執(zhí)法體系落實的過程中，就必須要針對性的開展融資監(jiān)管等相關工作。具體進行監(jiān)督管理的過程中，要提出具備針對性的規(guī)范要求，促使相應的融資活動得到有效監(jiān)管，同時也可以促進企業(yè)的健康發(fā)展，要保證其財務的真實性和透明性，并充分利用互聯(lián)網(wǎng)支持做好各類資源的配比。只有這樣全方位的監(jiān)管之后，落實相應的制度，才可以促進中小企業(yè)經(jīng)濟效益方面的發(fā)展，讓市場經(jīng)濟發(fā)展更加具備可持續(xù)性，得到全面有效的法律監(jiān)管。只有通過這樣一系列方法之后，最終成效才可以得到提高，各類實際問題才可以加以規(guī)避，避免出現(xiàn)融資管理方面的不足，促使其管理模式和融資模式的不斷創(chuàng)新。

（二）形成稅負跟蹤

稅務支出在中小企業(yè)的經(jīng)營成本方面占據(jù)了十分重要的地位，在稅收征管信息化的影響之下，企業(yè)的許多稅務計算和申報管理都存在一定的差異性，因此，利用稅負跟蹤的管理辦法能夠更好地實現(xiàn)企業(yè)稅額的監(jiān)督管理，從而達到減輕賦稅、促進企業(yè)發(fā)展的目的。按照PDCA 的管理運行體系來看，對于中小企業(yè)的稅務跟蹤工作是一個動態(tài)化、循環(huán)化的過程，企業(yè)必須要結合當前的業(yè)務開展情況和經(jīng)營發(fā)展成本來，嚴格控制具體的稅額總量[3]。企業(yè)可以考慮從運營管理和稅務計算等工作著手，把每一項業(yè)務的收益、成本和稅負等信息形成一個統(tǒng)一的報表交由管理人員進行決策分析，在更加清晰的稅負分派表單之下，對于企業(yè)的年度稅負壓力都能夠形成一個全面且系統(tǒng)的認知，更有利于幫助管理人員明確具體的稅負壓力環(huán)節(jié)，結合企業(yè)的發(fā)展需求靈活進行調節(jié)配置。稅負的跟蹤工作開展是保障相關體系運用的關鍵性手段，也是促進中小企業(yè)經(jīng)濟效益提高并為中小企業(yè)發(fā)展保駕護航的重要方法之一，其主要是讓企業(yè)能夠更加全面的評估稅負壓力并進行持續(xù)的跟蹤，以此來促進最終發(fā)展效果等方面的優(yōu)化，帶來更加積極的影響。通過這樣的方法能夠讓其管控，更加具備針對性，企業(yè)可以按照具體的實際發(fā)展情況進行綜合性的調節(jié)，以此來全面的進行把控，讓相應的稅負壓力得到一定程度上的分散并掌握其稅負的具體情況，為后續(xù)發(fā)展提供支持。

（三）健全內部體系

稅務執(zhí)法新體系不僅影響了中小企業(yè)的財會管理部門，而是從業(yè)務、采購等多個方面帶來的系統(tǒng)化變革，為了更好地實現(xiàn)對于稅務執(zhí)法新體系的靈活運用，中小企業(yè)內部必須要建立一套完善的應對體系和工作方案，使不同崗位的工作職責更加明確，有效配合多個部門之間的業(yè)務開展[4]。如在會計核算、業(yè)務拓展、采購支出和財務管理等方面都需要各個部門進行及時的溝通與配合，中小企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程當中，必須要將財務部門作為整個企業(yè)的系統(tǒng)化和綜合化部門來展開有效的管理，更好地掌握每一項業(yè)務開展過程當中的經(jīng)營成本和稅負壓力，在企業(yè)內部建立信息化的交流平臺，使與財務管理相關的業(yè)務內容能夠實現(xiàn)即時的流轉，進一步加強中小企業(yè)內部財會管理工作的有效性和及時性。企業(yè)需要有全方位的內部體系，讓這一體系能夠積極聯(lián)系不同的部門開展針對性的業(yè)務，特別是在會計工作和相應的稅務執(zhí)法新體系落實過程中，要尤其按照上級的特點以及稅收等方面的特征進行全方位的管控，讓現(xiàn)階段的綜合管理能力得到優(yōu)化和提高，以便于更好的開展實際工作，取得更加滿意的效果，避免出現(xiàn)問題。只有適應新體系所帶來的影響并滿足其實際需求，才可以更好的讓總體的內部體系更加健全，讓各部門密切聯(lián)系在一起，為企業(yè)的發(fā)展等方面提供一定程度上的支持。由此可見，在后續(xù)發(fā)展的過程中，必須要健全內部體系，才可以更好的做到經(jīng)營成本和稅負壓力等方面的掌握和管控。

（四）優(yōu)化賬務流程

企業(yè)財務的處理流程對于最終的申報管理會產(chǎn)生較大的影響，特別是對于中小企業(yè)，在經(jīng)營發(fā)展的初期很容易出現(xiàn)賬務管理混亂的問題，在進行年終的稅務審核與申報管理過程當中會產(chǎn)生較大的影響。因此，要求中小企業(yè)必須要在日常工作當中優(yōu)化賬務處理流程，明確每一項的核算要求，掌握更為有效的會計管理辦法。財會人員在對復雜的賬務進行處理的過程當中，可以參考會計準則當中的要求來進行賬務的類別劃分，確保在實際處理與計算的過程當中，能夠更好地符合規(guī)定，減輕年終審核管理的實際工作量[5]。賬務處理流程和企業(yè)的具體經(jīng)營與業(yè)務開展也存在一定的聯(lián)系性，要求財管人員要結合實際進行管理方面的優(yōu)化與革新，避免因為賬務流程不順暢而產(chǎn)生不必要的稅負支出。

（五）強化分析核算

在中小企業(yè)的稅務計算與申報過程當中，能夠更好地對企業(yè)的資金狀況形成全面的盤點與分析，從年度財務報表中可以有效地反映出企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，財會和管理人員都必須要能夠利用賬目報表對于企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃形成一定的趨勢判斷和目標建立，不斷完善中小企業(yè)的經(jīng)營路徑。財會人員在對企業(yè)的業(yè)務和資產(chǎn)進行報表制作時，必須要包含利潤表、負債表等內容，并嚴格按照會計準則當中的相關內容進行年度的稅負計算和審核，使報表結構能夠充分地反映出企業(yè)的經(jīng)營狀況，并針對其中存在的風險漏洞予以有針對性地監(jiān)督和處理，從財務專業(yè)的角度出發(fā)，明確當前企業(yè)稅負和經(jīng)營中的重點問題，使企業(yè)財務的分析與核算工作有效性得到更好的保障。

（六）提升人員素質

財會人員的專業(yè)水平會直接對企業(yè)的年終稅額申報產(chǎn)生影響，特別是對于一些較為資深且專業(yè)的工作人員能夠充分利用深化稅收征管改革當中對于中小企業(yè)的扶持和優(yōu)惠政策來實現(xiàn)減輕稅負的目標，為促進企業(yè)的良好效益和擴充賬務的現(xiàn)金流帶來了積極影響。企業(yè)在發(fā)展與經(jīng)營的過程當中要重視聘請更為專業(yè)的財會人員或展開專項的政策學習培訓，充分利用第三方財會企業(yè)對于深化稅收征管改革的透徹研究來優(yōu)化本企業(yè)的稅負管理，不斷提升企業(yè)職工對于相關政策的認知水平和業(yè)務應用。企業(yè)也可考慮對于財會人員的工作開展建立一定的績效考核辦法，有效促進財會人員積極主動地利用網(wǎng)絡資源等展開對于稅務執(zhí)法新體系的學習，提升個人的業(yè)務能力和理論知識。

（七）善用優(yōu)惠政策

從深化稅收征管改革內容來看，對于中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展具有一定的利好作用。企業(yè)必須要能夠靈活運用減稅降費優(yōu)惠政策，通過稅收執(zhí)法新體系，來實現(xiàn)減負增效的目的。以增值稅優(yōu)惠政策為例，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過15 萬元（以1 個季度為1 個納稅期的，季度銷售額未超過45 萬元）的，免征增值稅。再如，對于一些符合政策要求的制造業(yè)中小企業(yè)而言，在企業(yè)的發(fā)展前期能夠更好地享受到稅收政策方面的優(yōu)惠，包括了稅收減免、留抵退稅等，對于保護企業(yè)的現(xiàn)金流和實現(xiàn)業(yè)務拓展具有積極意義，也更好地表現(xiàn)出了在市場大環(huán)境發(fā)展較好的現(xiàn)狀之下，國家對于中小企業(yè)的扶持和鼓勵。

（八）開展內部監(jiān)督

在稅務執(zhí)法新體系的實現(xiàn)過程當中，會在一定程度上影響中小企業(yè)財務管理工作的會計管理職能性，這對于企業(yè)的財務把控要求更高，要求企業(yè)必須要重視開展內部監(jiān)督工作，細化業(yè)務賬目，運用規(guī)范的監(jiān)督制度，來督促企業(yè)財會人員的工作高效性。在進行財務內部監(jiān)督工作的過程當中，要始終把維護中小企業(yè)的增效發(fā)展作為首要目標，定期對財務的管理現(xiàn)狀進行監(jiān)督審查，著重關注效益、負債和支出等方面的內容，并結合具體的業(yè)務開展情況來確定企業(yè)的稅負總額，積極分析在深化稅收征管改革之下，對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展所帶來的潛在風險，把具體的財務管理工作和稅務執(zhí)法新體系有效結合在一起，更好地促進中小企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

五、結語

稅務執(zhí)法新體系是中小企業(yè)新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式健康發(fā)展，獲得市場經(jīng)營優(yōu)勢的重要策略，企業(yè)必須要做好制度的深入研究和細化管理工作，切合企業(yè)發(fā)展實際加以有效應對。在新型稅務計算與申報過程當中，企業(yè)可考慮通過稅務跟蹤的管理方式來減少負擔并優(yōu)化構造，靈活運用稅務執(zhí)法新體系當中更為有利的內容細節(jié)，不斷健全財務管理的流程和報表的核算，更好地推動企業(yè)依法納稅，使中小企業(yè)能夠在稅收征管的支持之下得到更好的發(fā)展。