韓冬

（北京住房公積金管理中心 北京 100077 對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué) 政府管理學(xué)院 北京 100029）

隨著我國房地產(chǎn)市場的發(fā)展和住房公積金制度的不斷完善，住房公積金的資金規(guī)模不斷增大，管理復(fù)雜程度也越來越高。2015年住建部對各地住房公積金提出了“雙貫標(biāo)”的要求，“雙貫標(biāo)”指的是住房公積金管理中心對《關(guān)于貫徹住房公積金基礎(chǔ)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)》《住房公積金銀行結(jié)算數(shù)據(jù)應(yīng)用系統(tǒng)與公積金中心接口標(biāo)準(zhǔn)》這兩項的標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化要求，并隨后對各地貫徹落實的情況進(jìn)行了檢查和驗收。北京住房公積金管理中心以此為契機(jī)開展了新系統(tǒng)的建設(shè)工作，并結(jié)合大型企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)時代下財務(wù)系統(tǒng)的特點，提出了在新的財務(wù)模塊中增加多維度輔助賬功能的想法。此功能不但保留和完善了舊財務(wù)系統(tǒng)的統(tǒng)計查詢功能，同時還大大簡化了會計科目，并對增加的財務(wù)分析功能提供了數(shù)據(jù)支持，對管理中心管理層決策提供了有力的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。通過對新財務(wù)系統(tǒng)中多維度輔助賬功能的測試和實際應(yīng)用的效果來看，基本符合了當(dāng)初的設(shè)計構(gòu)想，達(dá)到了良好的效果。

一、住房公積金財務(wù)核算的發(fā)展及問題

為了規(guī)范和加強(qiáng)住房公積金的會計核算，維護(hù)住房公積金所有者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》《住房公積金管理條例》《住房公積金財務(wù)管理辦法》，2000年財政部制定發(fā)布了《住房公積金會計核算辦法》和《住房公積金會計核算辦法補(bǔ)充規(guī)定》的通知，對住房公積金會計核算科目等進(jìn)行了規(guī)定。住房公積金會計核算科目如表1所示。

表1 住房公積金會計核算科目

北京住房公積金管理中心以及全國大部分的城市住房公積金中心信息系統(tǒng)遵照以上規(guī)定設(shè)計了財務(wù)核算功能模塊（本文稱為舊財務(wù)系統(tǒng)），通常是在一級會計科目下，根據(jù)核算對象設(shè)置對應(yīng)的明細(xì)科目進(jìn)行分級核算。功能設(shè)置僅局限于滿足一般基礎(chǔ)會計核算操作，但隨著住房公積金資金規(guī)模的日益增長，業(yè)務(wù)量的逐年增多，對財務(wù)核算也提出了更高的要求，而現(xiàn)有的財務(wù)核算系統(tǒng)已經(jīng)不能滿足發(fā)展的需要，其主要問題有以下幾點。

（一）會計科目體系臃腫繁雜、明細(xì)層級冗長

北京住房公積金管理中心擁有18家管理部，12家開戶銀行，繳存單位22萬家，繳存職工人數(shù)近千萬，年歸集額近2 000億元，年發(fā)放貸款800億元，面對如此體量龐大的數(shù)據(jù)，為方便管理，管理中心對管理部、銀行、單位都設(shè)置了次級科目，共設(shè)置了684個會計科目及子科目。例如：針對住房公積金貸款業(yè)務(wù)，要在一級會計科目“121委托貸款”下按個人貸款和項目貸款設(shè)置二級明細(xì)科目，按部門（分中心、營業(yè)部）設(shè)置三級明細(xì)科目，按受托銀行設(shè)置四級明細(xì)科目，按借款人設(shè)置五級明細(xì)科目。

（二）財務(wù)人員做賬、查詢、對賬工作量大、繁瑣

隨著業(yè)務(wù)量的增多，資金往來日益頻繁，財務(wù)人員的工作量逐漸增加。首先，傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)記賬需要會計人員手工錄入銀行日記賬，為了準(zhǔn)確地計入到相對應(yīng)的科目下，會計人員要手動選擇銀行、業(yè)務(wù)類型、部門等要素后才能錄入銀行日記賬，這無形中增加了財務(wù)人員的工作量，也增加了業(yè)務(wù)發(fā)生錯誤的概率和風(fēng)險。其次，為了使住房公積金達(dá)到保值增值的作用，管理中心會把銀行的部分資金通過辦理定期存款、通知存款或協(xié)定存款的方式進(jìn)行管理，但這些不同類型的資金無法通過報表或明細(xì)賬進(jìn)行查詢和統(tǒng)計。再次，過多的科目和層級設(shè)置為財務(wù)人員對賬、查賬也帶來了諸多的不便。

（三）財務(wù)分析統(tǒng)計功能較少，不利于為管理層決策提供有效的財務(wù)數(shù)據(jù)信息

當(dāng)管理層需要統(tǒng)計某個銀行賬戶在某一時間段內(nèi)的繳存、提取業(yè)務(wù)時，財務(wù)人員并不能直接從業(yè)務(wù)系統(tǒng)或者財務(wù)系統(tǒng)中統(tǒng)計出來，還需技術(shù)部門的協(xié)助從后臺調(diào)取數(shù)據(jù)。例如在需要統(tǒng)計管理中心存放在各個銀行的定期、協(xié)定或通知存款總額時，財務(wù)人員不能直接從財務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)中獲得。

綜上所述，長期以來管理中心以會計科目為基礎(chǔ)的一維會計核算模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)階段的管理需要，隨著住房公積金歸集單位的日益增多、歸集額的日益增大，造成住房公積金會計科目急劇增多且變化頻繁，精細(xì)化核算維度擴(kuò)充困難，管理報表統(tǒng)計艱難，無法及時提供有效的管理會計信息滿足管理需要，急需增強(qiáng)財會人員對數(shù)據(jù)的掌控度，引入多維度輔助賬核算理念，構(gòu)建統(tǒng)一、穩(wěn)定且可靈活擴(kuò)展的會計科目多維度輔助賬核算體系，以滿足住房公積金對核算精益化、規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化日益提升的管理要求。

2019年1月1日，《政府會計制度——行政事業(yè)單位會計科目和報表》全面落地實施，如何在該制度、《住房公積金財務(wù)管理辦法》等的指引下，結(jié)合住房公積金的特點，科學(xué)合理地構(gòu)建符合國家制度要求、滿足住房公積金管理需要、保證報表附注準(zhǔn)確、同時又能盡可能簡化會計人員工作量的會計科目體系顯得尤為重要。

二、多維度輔助賬的功能特點

管理中心在新系統(tǒng)建設(shè)時將網(wǎng)上銀行系統(tǒng)與中心的財務(wù)軟件系統(tǒng)在線直接連接，簡稱銀企直連。銀企直連通過因特網(wǎng)或?qū)＞€連接方式，實現(xiàn)了銀行和企業(yè)計算機(jī)系統(tǒng)的實時對接。包括銀企直聯(lián)收、付款發(fā)送指令管理，銀企直聯(lián)收、付款結(jié)果管理，銀企直聯(lián)賬戶變動通知查詢，銀行接口參數(shù)管理等。通過銀企直聯(lián)，使得管理中心各項業(yè)務(wù)的交易數(shù)據(jù)及各開戶銀行收付款到賬結(jié)果能夠?qū)崟r傳遞，從而實現(xiàn)業(yè)務(wù)賬、銀行賬、財務(wù)賬的實時記賬，即“三賬合一”。管理中心的系統(tǒng)重建為實現(xiàn)多維度輔助功能提供了技術(shù)支持，使其具備了以下幾個主要功能特點。

（一）核算對象采集入庫集中管理

住房公積金會計核算對象范圍很廣，對外包括繳存人、繳存單位、受托銀行、財政部門等，對內(nèi)包括中心下設(shè)各個管理部、銀行延伸柜臺、分中心。因此，在現(xiàn)有的會計核算模式下進(jìn)行會計處理時，往往是將上述核算對象按會計科目層級設(shè)置具體明細(xì)科目，需要會計處理、對會計科目明細(xì)查詢、對賬時，必須要按照層級進(jìn)行操作。這樣操作雖然不會犯錯，但如果科目層級較多時，操作起來就會顯得繁瑣，也不利于關(guān)聯(lián)其他會計信息進(jìn)行財務(wù)分析決策。在多維度輔助核算模式下，可通過建立多維輔助信息庫，將上述的核算對象按類型采集信息入庫，在信息庫中進(jìn)行集中管理。

（二）會計科目大幅簡化

將原來多層級會計科目設(shè)置簡化，只保留一級會計科目，從684個會計科目及子科目精減到了49個。通過建立多維輔助信息庫，對核算過程中產(chǎn)生明細(xì)對象進(jìn)行統(tǒng)一整理歸口，使得會計處理更加簡明、流暢。

（三）財務(wù)數(shù)據(jù)透視快速直觀

現(xiàn)有會計信息查詢對賬方式僅局限于逐級調(diào)閱明細(xì)賬進(jìn)行縱向查詢。而建立多維度輔助信息庫，可以根據(jù)自身需求在不同類型核算對象中選擇，對財務(wù)信息進(jìn)行多維度分類、匯總、篩選查詢，以圖窗、表格等形式進(jìn)行布局，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)清晰展現(xiàn)，財務(wù)信息一目了然。例如，在進(jìn)行多維度輔助賬查詢時，可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要來選擇存款銀行、賬戶性質(zhì)、存款期限、賬戶類別等諸多維度中的一個維度或者多個維度進(jìn)行查詢，查詢結(jié)果直觀準(zhǔn)確，能夠滿足更深層次的業(yè)務(wù)需要。

（四）會計管理職能更加凸顯

目前大多數(shù)城市中心信息系統(tǒng)中財務(wù)功能模塊，僅局限一般會計基礎(chǔ)工作，而數(shù)據(jù)分析功能偏少。通過運用多維度輔助技術(shù)，可以按照一般會計人員、部門負(fù)責(zé)人、總會計師和中心主任等不同崗位職能進(jìn)行權(quán)限設(shè)置，為中心不同層級的服務(wù)對象提供數(shù)據(jù)支撐，將會計職能由“做賬”型逐步向管理服務(wù)型轉(zhuǎn)變。

（五）由單純的業(yè)務(wù)實現(xiàn)上升到通過數(shù)據(jù)分析來預(yù)測未來

長期以來，財務(wù)系統(tǒng)一直是單純進(jìn)行結(jié)果核算的功能型系統(tǒng)，財務(wù)人員更加注重過去的結(jié)果，對于未來的預(yù)期關(guān)注度較低。然而，隨著住房公積金規(guī)模的增大，住房公積金貸款的日益增多，為了日常業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，對于住房公積金的現(xiàn)金流把控要更加嚴(yán)謹(jǐn)，可以通過多維度輔助賬的查詢功能，將歸集額增長速度與貸款發(fā)放速度進(jìn)行對比與分析，根據(jù)數(shù)據(jù)分析來預(yù)測未來現(xiàn)金流的短缺或者充裕程度，從而制定合理、有針對性的管理措施。

（六）財務(wù)核算由獨立封閉上升到統(tǒng)一、共享

隨著住房公積金政策變更的深入實施，住房公積金財務(wù)管理不得不進(jìn)行改革和提升，由獨立封閉上升到了統(tǒng)一、共享，實現(xiàn)業(yè)務(wù)處理規(guī)范、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)口徑、報表口徑統(tǒng)一，實現(xiàn)基礎(chǔ)信息、財務(wù)信息共享。對于同級或者上級審計部門來檢查時所提出的各項數(shù)據(jù)需求，財務(wù)人員能夠快捷、準(zhǔn)確地提供信息，大大地提高了各個單位、各個部門的工作效率。

三、多維度輔助賬的設(shè)計思路及架構(gòu)

（一）充分利用多維度輔助核算功能處理科目設(shè)置

多維度輔助是以“多維輔助信息庫”為核心，以“住房公積金會計科目”為主線，核算對象與會計科目互相關(guān)聯(lián)，業(yè)務(wù)資金流水貫穿始終，通過對數(shù)據(jù)信息匯總、篩選、比對分析，從而生成多維財務(wù)信息。在模式設(shè)計中，我們將住房公積金會計信息按核算對象類別進(jìn)行劃分，讓核算對象與會計科目相互匹配，通過業(yè)務(wù)資金流水將每個獨立的財務(wù)數(shù)據(jù)互為交叉，從多角度、全方位對財務(wù)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，全面、真實、客觀反映中心財務(wù)運行情況，為中心決策提供有力支撐。根據(jù)住房公積金會計核算需要，首先我們設(shè)置了49個會計科目，然后在相應(yīng)的科目下設(shè)置輔助項。例如：科目名稱住房公積金存款、住房公積金。當(dāng)科目名稱選擇住房公積金存款時，則一級維度選項包括：存款銀行，賬戶類別，存款期限，賬戶性質(zhì)；二級維度選項與一級維度一一對應(yīng)，包括：各家銀行賬戶，活期賬戶、定期賬戶、通知賬戶，活期、3月定期、6月定期、1年定期、2年定期、3年定期、5年定期等，存款賬戶、增值收益專戶、一般賬戶、項目貸款專戶。銀行賬戶是指各銀行賬戶名稱，如建行、交行等，與住房公積金存款二級科目名稱和順序一致；賬戶類別是指活期賬戶、定期賬戶、通知賬戶；存款期限是指具體的存期；賬戶性質(zhì)是指存款賬戶、增值收益專戶、一般賬戶、項目貸款專戶。系統(tǒng)支持財務(wù)人員進(jìn)行各維度單一項查詢，也支持多維度組合項統(tǒng)一查詢。

（二）統(tǒng)一各類住房公積金業(yè)務(wù)的摘要名稱

會計電算化以后，財務(wù)管理的賬務(wù)查詢主要使用的是電腦記錄?！稌嫹ā芬矊⒄奶钪谱鳛橐豁椃ǘǖ臅嫽A(chǔ)工作。摘要填制得完整、準(zhǔn)確，可以提高財務(wù)分析、查詢的效率。因此，為了提供準(zhǔn)確、完整、簡潔、明了的會計信息，提高財務(wù)管理部門賬簿的質(zhì)量，管理中心財務(wù)部門統(tǒng)一了各項住房公積金業(yè)務(wù)的摘要名稱。

（三）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)核算觀念，形成電算化特色業(yè)務(wù)思路

要用好輔助核算功能，必須改變傳統(tǒng)核算。舊的住房公積金核算系統(tǒng)已經(jīng)應(yīng)用了十幾年的時間，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，已經(jīng)跟不上時代的進(jìn)步，因此，住房公積金管理中心通過與軟件公司合作，了解現(xiàn)在軟件行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，充分應(yīng)用軟件公司的專業(yè)技術(shù)，將住房公積金的業(yè)務(wù)需求告知給軟件公司，依靠他們的研發(fā)讓需求得以實現(xiàn)。

（四）充分利用輔助核算功能，注重初始參數(shù)的創(chuàng)造性配置

自從財務(wù)軟件中引入輔助核算功能以來，人們對輔助核算的理解不完全，研究不夠深入，其功能的應(yīng)用往往只停留在較淺顯的層面，管理實務(wù)中也滿足于輸出賬齡分析表或?qū)崿F(xiàn)半自動的銀行對賬等應(yīng)用行為。其實，對多維度輔助賬核算的技術(shù)性應(yīng)用更多地體現(xiàn)在對軟件輔助管理方式的設(shè)計以及初始參數(shù)的創(chuàng)造性配置中。在參數(shù)配置過程中，多部門系統(tǒng)參數(shù)配置進(jìn)行聯(lián)結(jié)統(tǒng)一，包括住建部系統(tǒng)、自建系統(tǒng)、銀企直連系統(tǒng)、住房公積金系統(tǒng)、銀行系統(tǒng)，在保證參數(shù)配置無誤的前提下，住房公積金的前臺業(yè)務(wù)才能正確與財務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行聯(lián)結(jié)，通過系統(tǒng)核算，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

四、結(jié)論及建議

通過多維輔助應(yīng)用，我們發(fā)現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息調(diào)取和使用不再拘泥于單一、機(jī)械地操作，可以通過對區(qū)域、部門、銀行、核算對象等各個方面財務(wù)數(shù)據(jù)信息組合進(jìn)行多維網(wǎng)狀查詢分析，數(shù)據(jù)分析手段更加靈活、自由。當(dāng)然，多維輔助在現(xiàn)階段實施過程中還存在一些問題，比如，中心信息系統(tǒng)有待完善等，為此，本文建議：

1.需要對信息系統(tǒng)進(jìn)行升級更新。為適應(yīng)多維輔助應(yīng)用信息系統(tǒng)的升級，管理中心財務(wù)人員的知識水平有待提升，應(yīng)重視加強(qiáng)住房公積金財務(wù)人員學(xué)習(xí)培訓(xùn)，完善其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，提升住房公積金會計業(yè)務(wù)水平。

2.完善住房公積金財務(wù)管理體系，構(gòu)建高效的財務(wù)分析平臺。通過整合財務(wù)數(shù)據(jù)信息、挖掘數(shù)據(jù)潛在規(guī)律，以數(shù)據(jù)分析推動管理，充分發(fā)揮會計核算、監(jiān)督的職能作用，為中心管理決策提供有效的數(shù)據(jù)信息依據(jù)。

3.開發(fā)和設(shè)計科學(xué)規(guī)范的公積金管理信息系統(tǒng)。公積金業(yè)務(wù)量巨大，實際工作繁雜，這就需要采用實際功能方面完備、設(shè)計比較合理的管理信息系統(tǒng)，要有強(qiáng)大的技術(shù)支持。

4.住房公積金管理中心還需要加大軟件系統(tǒng)的研發(fā)力度。要開發(fā)出適合會計核算管理模式的公積金的相關(guān)的管理系統(tǒng)，全方位地實現(xiàn)住房公積金管理核算的系統(tǒng)信息化。