近年來，黨中央、國務(wù)院高度重視審計工作，將審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，監(jiān)督并推動黨和國家重大政策措施的貫徹落實，成為審計工作最重要的職責任務(wù)之一。國有企業(yè)是黨和國家重大政策的主要參與者、推動者、承載者和落實者，內(nèi)部審計有責任、有義務(wù)推動本企業(yè)貫徹落實好黨和國家的重大政策措施。北京首都創(chuàng)業(yè)集團有限公司（以下簡稱集團）審計部將開展重大政策措施貫徹落實情況審計（以下簡稱重大政策措施審計）作為首要職責，堅持首善標準，重點圍繞深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)、做好“六穩(wěn)”“六?！敝匾ぷ魅蝿?wù)，當好政策落實“督察員”，推動黨和國家的重大決策部署及北京市委市政府工作要求的有效落實，促進政令暢通和令行禁止，助力集團提質(zhì)增效和高質(zhì)量發(fā)展。

一、重大政策措施審計典型案例介紹

（一）圍繞供給側(cè)改革任務(wù)開展專項審計

1.“小、散、弱、虧、非”專項審計。2018—2020年，集團審計部主動配合集團結(jié)構(gòu)調(diào)整，貫徹集團對“小、散、弱、虧、非”企業(yè)的清退安排，先后對某股權(quán)并購重組、某企業(yè)大型醫(yī)療設(shè)備整體業(yè)務(wù)退出等10余項重點項目進行專項審計，客觀披露項目的真實情況，剖析存在的問題和潛在風險因素。通過審計促進集團“瘦身健體”，集團直管的24家二級企業(yè)逐步整合為15家，三年累計清理退出企業(yè)200戶，及時出臺《企業(yè)新增及退出管理辦法》，進一步加強企業(yè)戶數(shù)管理，規(guī)范企業(yè)新增及調(diào)整退出工作流程，防范國有資產(chǎn)流失風險。

2.境外企業(yè)專項審計調(diào)查。2018年，集團審計部配合北京市審計局開展對境外企業(yè)專項審計調(diào)查，共涉及總部管理部門9個，二級單位4家，單體企業(yè)戶數(shù)143戶，梳理并分析集團境外企業(yè)在戰(zhàn)略規(guī)劃、制度建設(shè)、管理職責、財務(wù)管理、產(chǎn)權(quán)管理和人員管理等方面現(xiàn)狀和存在問題，提出加強境外投資整體布局、壓縮企業(yè)層級、規(guī)范財務(wù)數(shù)據(jù)填報、厘清產(chǎn)權(quán)關(guān)系等有針對性的管理建議。集團利用境外審計結(jié)果，及時出臺《境外投資監(jiān)督管理辦法》，明確境外投資風險管控要點，強化境外企業(yè)及境外資產(chǎn)監(jiān)督。

（二）圍繞防范化解重大風險開展專項檢查和審計

1.高風險業(yè)務(wù)和資金安全專項檢查。2020年，集團審計部組織開展集團系統(tǒng)高風險業(yè)務(wù)和資金安全排查，范圍涵蓋集團各級分、子公司（含境外公司）800余戶，銀行賬戶4600余個。排查發(fā)現(xiàn)集團在高風險業(yè)務(wù)經(jīng)營、企業(yè)管控、投資及經(jīng)營風險、境外企業(yè)及項目管控、資金安全管理方面存在風險隱患和薄弱環(huán)節(jié)。排查結(jié)果得到集團黨委的高度重視，專門成立工作專班督導(dǎo)各責任單位舉一反三，有效整改落實，強化對高風險業(yè)務(wù)整體管控，及時堵塞資金管理漏洞。

2.互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)專項審計。2020年，集團審計部對所屬金融企業(yè)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸等互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域高風險業(yè)務(wù)進行專項審計，系統(tǒng)梳理企業(yè)對于國家金融監(jiān)管政策及互聯(lián)網(wǎng)金融風險專項整治行動的貫徹落實情況，揭示問題和風險隱患，并積極推進風險資產(chǎn)催收、存量項目清退，助力集團及時總結(jié)相關(guān)創(chuàng)新型業(yè)務(wù)管控模式方面的經(jīng)驗教訓(xùn)，改進提升管控水平。

3.某貿(mào)易企業(yè)風險項目專項審計。2020年，集團審計部對所屬某貿(mào)易類子企業(yè)風險項目進行專項審計，梳理并分析企業(yè)經(jīng)營決策程序和業(yè)務(wù)管控流程，全面客觀揭示企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)與執(zhí)行、高風險業(yè)務(wù)處置及整改等方面存在的問題，進行總體評價和責任認定，助力集團及時掌握風險項目處置和存量貿(mào)易業(yè)務(wù)清退工作的進展，并對涉及違規(guī)經(jīng)營的相關(guān)責任人員啟動問責程序。

（三）圍繞“六穩(wěn)”“六?！惫ぷ魅蝿?wù)落實開展后評價

1.對突發(fā)事件應(yīng)急處理機制的健全性及有效性開展內(nèi)控評價。2020年，集團審計部組織開展集團系統(tǒng)內(nèi)部控制評價，針對新冠肺炎疫情這一重大突發(fā)公共衛(wèi)生事件，全面評價集團總部、14家二級企業(yè)及28家三級及以下企業(yè)重大風險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制的健全性及有效性，對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控缺陷督導(dǎo)相關(guān)責任單位立行立改，確保緊急狀態(tài)出現(xiàn)時應(yīng)急預(yù)案能夠快速響應(yīng)和順暢運行，守好企業(yè)安全底線，保障企業(yè)安全發(fā)展。

2.對金融服務(wù)實體政策措施落實情況開展項目后評價。2019—2020年，集團審計部聯(lián)合所屬某二級子企業(yè)先后對涉農(nóng)政策性金融業(yè)務(wù)開展項目后評價。在評價項目采用“政策性資金、法人化管理、市場化運作”的模式取得一定經(jīng)濟效益的同時，還重點評價項目在專注農(nóng)業(yè)、服務(wù)小微、緩解企業(yè)融資難，促進城鄉(xiāng)融合發(fā)展和鄉(xiāng)村振興建設(shè)方面取得的社會效益。項目評價結(jié)果得到集團領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和所屬企業(yè)的積極反響，進一步推動了資金高效使用，項目加快實施以及普惠金融政策措施有效落實。

二、重大政策措施審計的主要經(jīng)驗和做法

重大政策措施審計具有較強的政策性、宏觀性和綜合性，涉及面廣，實施難度大。國有企業(yè)內(nèi)部審計需要加強頂層設(shè)計，統(tǒng)籌謀劃，從領(lǐng)導(dǎo)體制、管理體制、制度建設(shè)、審計理念等方面進行創(chuàng)新實踐。

（一）提高站位，加強黨對重大政策措施審計的領(lǐng)導(dǎo)

開展重大政策措施審計需要發(fā)揮企業(yè)黨組織的領(lǐng)導(dǎo)核心和政治核心作用，為提升審計獨立性和有效性提供堅強政治保證和組織保障。一方面，集團黨委加強對重大政策措施審計的直接領(lǐng)導(dǎo)，集團黨委書記、董事長具體分管內(nèi)部審計工作，親自指揮，定期研究、部署和檢查重大政策措施審計情況。集團將有關(guān)審計重大事項列入前置研究討論事項清單，強化對重大政策措施審計的頂層設(shè)計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實。另一方面，集團審計部把推動黨和國家重大政策措施在集團有效落地作為首要政治責任，旗幟鮮明講政治，對黨中央和北京市委市政府關(guān)心的重大問題、提出的重大戰(zhàn)略、做出的重大部署、交辦的重大任務(wù)，不折不扣監(jiān)督到位，有效防止政策不執(zhí)行或執(zhí)行變樣走形。

（二）深化改革，完善重大政策措施審計的管理體制

集團改革內(nèi)部審計管理體制，集中審計力量，強化統(tǒng)一管控，建設(shè)黨委領(lǐng)導(dǎo)、董事會直管、統(tǒng)派結(jié)合、縱向貫穿的大審計中心，形成“上審下”的內(nèi)部審計管理體制，全面增強重大政策措施審計的獨立性、有效性、專業(yè)性，提升審計權(quán)威和震懾作用。集團審計部發(fā)揮引領(lǐng)作用，實施“五個集中”，加強計劃管理、標準制定、資源調(diào)配、整改督導(dǎo)、信息化建設(shè)等主要審計管理職能。審計中心加大垂直審計力度，實行“四個統(tǒng)一”，即統(tǒng)一指揮調(diào)度、統(tǒng)一人員管理、統(tǒng)一質(zhì)量標準和統(tǒng)一信息規(guī)范，統(tǒng)籌開展集團系統(tǒng)重大政策措施審計，做好常態(tài)化“經(jīng)濟體檢”和“管理診斷”，服務(wù)集團發(fā)展戰(zhàn)略，助推集團高質(zhì)量發(fā)展。

（三）整章建制，明確重大政策措施審計的工作職責

規(guī)范審計，制度先行。集團審計部主動適應(yīng)新發(fā)展階段對于重大政策措施審計的職責定位和工作要求，及時修訂《集團內(nèi)部審計管理規(guī)定》，將“對集團及子企業(yè)落實國家和北京市重大政策措施情況進行審計”作為首要職責;修訂《集團內(nèi)部經(jīng)濟責任審計管理辦法》，將被審計領(lǐng)導(dǎo)人員“貫徹執(zhí)行黨和國家以及北京市經(jīng)濟方針政策、決策部署情況”作為經(jīng)濟責任審計的首要內(nèi)容;出臺《集團內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展指導(dǎo)意見》，明確要求集團所屬企業(yè)積極開展重大政策措施審計，重點關(guān)注本企業(yè)承擔的重大投資項目落地等政策措施落實和重點項目開展，履行好審計監(jiān)督和服務(wù)保障職能。制度修訂緊扣黨和國家及北京市委市政府和集團管理要求，凸顯了政治性、時效性和實用性，使得重大政策措施審計有規(guī)可依、有章可循。

（四）更新理念，推動重大政策措施審計高質(zhì)量開展

1.探索“融合式”審計，改進組織模式，拓寬重大政策措施審計的廣度。審計實踐中，將重大政策措施審計與其他類型審計融合開展，既可以避免審計內(nèi)容交叉、問題重復(fù)反映等情況，又能夠減輕被審計單位的負擔，減少重復(fù)審計。

在項目開展形式上，統(tǒng)籌謀劃布局，優(yōu)化項目安排。集團確立了“四位一體”的內(nèi)部審計工作格局，即以內(nèi)控評價為基礎(chǔ)、以經(jīng)濟責任審計為核心、以投資項目后評價為重點、以專項審計為抓手。集團審計部對政策措施審計目標和重點難點內(nèi)容進行細化分解，合理融入經(jīng)濟責任審計、專項審計等具體項目審計實施方案，實現(xiàn)一審多項、一審多果、一果多用。

在項目組織方式上，整合審計資源，協(xié)同高效推進。一是內(nèi)外聯(lián)合，加強與國家審計的同頻共振，實現(xiàn)優(yōu)勢互補和成果共用。二是橫向聯(lián)合，加強與集團戰(zhàn)略、法律、各業(yè)務(wù)歸口管理部門以及紀委監(jiān)察的溝通協(xié)作，實現(xiàn)政策措施審計高起點謀劃，高標準執(zhí)行。三是上下聯(lián)合，依托集團審計中心平臺，上下“一盤棋”，統(tǒng)一組織，協(xié)同作戰(zhàn)，成立復(fù)合型審計組，優(yōu)化資源配置，提升審計效能。

2.探索“研究式”審計，改進思路方法，拓展重大政策措施審計的深度。開展重大政策措施審計應(yīng)當把研究作為審計的前置準備，聚焦政策措施在企業(yè)貫徹落實過程中的難點、痛點和堵點，將其作為一個課題進行深入、系統(tǒng)的研究，帶著課題進項目，帶著問題干工作，帶著成果出現(xiàn)場，積極探索新路徑，研究新問題，總結(jié)新經(jīng)驗。

一是目標導(dǎo)向，開展審前調(diào)查研究，科學(xué)立項，明確審計目標和重點內(nèi)容。在擬定年度審計計劃、建立重大政策措施審計項目庫的階段就要進行可行性研究，圍繞黨和國家重大經(jīng)濟決策、市委市政府重大戰(zhàn)略部署，找準上級賦予集團的重要職責履行和集團主責主業(yè)等重要業(yè)務(wù)開展情況的結(jié)合點，作為立項依據(jù)。將政策措施執(zhí)行程序是否規(guī)范、效果是否符合預(yù)期作為審計目標，緊扣集團發(fā)展規(guī)劃及年度經(jīng)營計劃，聚焦集團黨委會和董事會作出的重大投資、大額資金使用以及其他重大經(jīng)濟事項決策，突出決策部署落實與完善，重大項目落地與重要資金保障等重點內(nèi)容。

二是問題導(dǎo)向，分析研判并及時揭示政策措施貫徹落實中存在的突出問題。制訂審計實施方案階段，要加強政策研究力度，吃透政策文件要領(lǐng)，并利用審前調(diào)查結(jié)果，提前預(yù)判政策措施執(zhí)行中潛在問題點和風險隱患，將其列入審計重點，擬定具體審計策略，做到有的放矢。審計項目實施過程中，注重從宏觀決策視角審視企業(yè)經(jīng)營活動，對于政策措施貫徹落實情況，對照政策要求逐項對標分析，必要時對審計范圍進行追溯和延伸。針對審計發(fā)現(xiàn)的普遍性、典型性和傾向性問題，剖根究源，及時提出對策建議，促進健全完善機制體制和制度，推動各項政策措施落地生根、有效發(fā)揮作用。

三是成果導(dǎo)向，督導(dǎo)審計整改落實，加強審計成果運用。加強對重大政策措施審計整改跟蹤、監(jiān)督和指導(dǎo)。完善整改臺賬，嚴格執(zhí)行審計整改“銷號”制度;將其列入主責企業(yè)年度重點任務(wù)，納入經(jīng)營績效考核指標體系中，采取督查督辦、整改回頭看等方式提升整改實效，督促相關(guān)責任單位和部門及時整改，確保政策要求和重大任務(wù)最終完成。加強重大政策措施審計成果轉(zhuǎn)化利用。對審計結(jié)果進行深度挖掘和再加工，及時總結(jié)創(chuàng)新舉措和經(jīng)驗做法，歸納提煉典型案例，為審計人員提供實務(wù)指南。

3.探索“穿透式”審計，改進技術(shù)手段，拓準重大政策措施審計的精度。在項目實施過程中，從上到下一條線“穿透”，縱向貫穿到底。重大政策措施審計往往涉及企業(yè)各個方面，既要有一定的覆蓋面，更應(yīng)當突出重點，在一個時期的具體時段內(nèi)集中審計力量，就最重要、最關(guān)鍵的事項審深審?fù)?。比如，集團審計部每年各有側(cè)重，2018年聚焦供給側(cè)改革任務(wù)落實、2019年聚焦京津冀協(xié)同發(fā)展、2020年聚焦防范化解重大風險攻堅戰(zhàn)，對涉及這些重大政策落實的重點單位、重點事項和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過“上審下”的方式，將審計監(jiān)督觸角從集團總部延伸并逐級貫穿二、三級子企業(yè)，最終穿透至最底層的政策落地單位，深入一線核準實情，查透根源，深挖末端風險隱患。

在技術(shù)手段運用上，利用信息化、大數(shù)據(jù)審計方法，篩查疑點問題并一查到底，實施精準審計。完善優(yōu)化重大政策措施審計流程和作業(yè)標準，逐步實現(xiàn)審計項目在線管理、審計質(zhì)量在線管控，做到全程跟蹤，實時反饋。加快提升數(shù)字化審計能力。有效運用線上問卷調(diào)查技術(shù)，對相關(guān)重大政策措施執(zhí)行單位和人員開展調(diào)查了解，及時全面收集掌握政策落實過程中存在的問題、產(chǎn)生的效果等第一手資料。有效采集NC財務(wù)數(shù)據(jù)庫、風險數(shù)據(jù)庫、各板塊業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫等內(nèi)部數(shù)據(jù)資源，以及國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、wind金融終端等行業(yè)數(shù)據(jù)資源，運用大數(shù)據(jù)工具進行綜合分析，快速發(fā)現(xiàn)異常數(shù)據(jù)，精準定位重大疑點，提高問題線索篩查的穿透性和精準度，進而提高審計效率。

（執(zhí)筆人：王雪濤? 胡佩）