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        企業(yè)應(yīng)付賬款的管理及其對策

        2022-02-09 13:23:17王夢成
        商展經(jīng)濟(jì)·下半月 2022年1期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)付賬款采購供應(yīng)商

        摘 要:隨著企業(yè)的不斷發(fā)展,需要的資金投入也會大幅度增加,企業(yè)為了可持續(xù)穩(wěn)定地發(fā)展,一般會通過賒銷手段讓供應(yīng)商提供材料、商品和勞務(wù)等業(yè)務(wù),可以暫緩資金帶來的壓力,隨著企業(yè)應(yīng)付賬款越來越多,對應(yīng)付賬款管理也越來越重要。本文深入分析企業(yè)應(yīng)付賬款管理存在的問題,并提出應(yīng)付賬款管理的對策。

        關(guān)鍵詞:應(yīng)付賬款;采購;供應(yīng)商;問題;對策

        本文索引:王夢成.<標(biāo)題>[J].商展經(jīng)濟(jì),2022(02):-143.

        中圖分類號:F272 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

        1 應(yīng)付賬款管理的意義

        應(yīng)付賬款的形成是企業(yè)發(fā)展的必然結(jié)果,隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,同行業(yè)之間的競爭,造成應(yīng)付賬款占比逐漸增大,所以針對應(yīng)付賬款的管理與分析顯得尤其重要,在大多數(shù)的企業(yè)認(rèn)識中,都是盡可能地利用賒銷手段完成業(yè)務(wù),因?yàn)榭梢哉加脛e人的資金,暫時減緩自己企業(yè)資金的壓力,但是,長此以往就會使應(yīng)付賬款數(shù)額逐漸增加,而且如果出現(xiàn)應(yīng)付賬款的付款不及時或者出現(xiàn)長期不還的現(xiàn)象,那么將會出現(xiàn)供應(yīng)商供貨不及時甚至?xí)c企業(yè)之間出現(xiàn)債務(wù)糾紛等問題,導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展受阻甚至造成虧損,還會影響企業(yè)的信用。所以對應(yīng)付賬款進(jìn)行分析與管理不僅可以避免出現(xiàn)與供應(yīng)商的矛盾,還可以使得企業(yè)在不影響信用狀況的前提下,最大化地延緩資金流出,進(jìn)一步降低資金使用成本,更好地促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營發(fā)展。

        2 應(yīng)付賬款的形成方式

        應(yīng)付賬款是買賣雙方因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等業(yè)務(wù)延期結(jié)算而發(fā)生的債務(wù)。應(yīng)付賬款的形成原因主要有以下五個方面。

        2.1 企業(yè)發(fā)展自然形成的應(yīng)付賬款

        在日常經(jīng)營過程中,為了搶占市場、贏得先機(jī),企業(yè)會采取銷售優(yōu)惠手段,如賒銷,不論是供應(yīng)商還是企業(yè)本身,都會允許作為購買方的企業(yè)延遲支付貨款,從而產(chǎn)生了應(yīng)付賬款,并且這種應(yīng)付賬款是在供應(yīng)商和企業(yè)達(dá)成一致的情況下產(chǎn)生的。

        隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大,企業(yè)需求的原材料也會增多,但企業(yè)出于資金方面的考慮,為了保證正常的生產(chǎn),不可能將全部的資金都用于購買材料、商品或接受勞務(wù),因?yàn)榭赡軙霈F(xiàn)資金鏈斷裂,嚴(yán)重影響企業(yè)的正常經(jīng)營,所以,企業(yè)為了可持續(xù)發(fā)展會與供應(yīng)商協(xié)商賒銷的問題,進(jìn)行先掛賬后付款的賬務(wù)處理,這樣就形成了應(yīng)付賬款。

        2.2 公司管理及采購環(huán)節(jié)形成的應(yīng)付賬款

        企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,可能出現(xiàn)原材料的需求量沒有平時那么大,庫存管理人員沒有及時告知采購人員當(dāng)時應(yīng)進(jìn)貨的數(shù)量,造成采購人員對當(dāng)時原材料的需求量沒有正確的了解,以至于按照以往的采購量進(jìn)項(xiàng)采購,從而導(dǎo)致原材料的堆積,形成一批應(yīng)付賬款。

        2.3 企業(yè)管理人員的經(jīng)營策略形成的應(yīng)付賬款

        有一些企業(yè)管理人員制定經(jīng)營策略時,有可能出現(xiàn)激進(jìn)的管理做法,雖然當(dāng)時企業(yè)的資金不是那么充裕,但是管理人員非??春靡豁?xiàng)產(chǎn)品,會覺得產(chǎn)品將會給企業(yè)帶來非常大的收益。當(dāng)企業(yè)購買這項(xiàng)產(chǎn)品時,就會出現(xiàn)企業(yè)資金支付能力有限而形成的應(yīng)付賬款。這種情況下就會出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)與收益對稱原理,高風(fēng)險(xiǎn)伴隨高收益,無外乎兩種結(jié)果,企業(yè)管理層預(yù)測成功,企業(yè)將會有很好的收益;反之,企業(yè)資金回流困難,不能實(shí)現(xiàn)真正的利潤,企業(yè)將會面臨虧損或者破產(chǎn)等嚴(yán)重問題。

        2.4 結(jié)算時間延誤而形成的應(yīng)付賬款

        很多企業(yè)在實(shí)際發(fā)生商品購銷、接受勞務(wù)等一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,會出現(xiàn)信息傳遞延誤,結(jié)算過程復(fù)雜,使得購買方不能及時做到完全的貨到付款,這樣便會產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)付賬款。

        2.5 金融機(jī)構(gòu)的貸款審批間接形成的應(yīng)付賬款

        企業(yè)的正常經(jīng)營下,為了快速發(fā)展,會不斷擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,需要大量的資金進(jìn)行日常生產(chǎn)經(jīng)營,所以企業(yè)會向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款,以保證正常的生產(chǎn)需要,但是當(dāng)企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)貸款籌資時,金融機(jī)構(gòu)將會有很多時間對企業(yè)進(jìn)行考查并層層審批,這樣在時間上也會有一定的拖延,企業(yè)為了緩解資金壓力,就會用應(yīng)付賬款來保障企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

        3 應(yīng)付賬款管理存在的問題

        應(yīng)付賬款的管理其根本的問題其實(shí)是企業(yè)對應(yīng)付賬款管理重視程度不夠,如有些企業(yè)對簽訂合同的付款日期沒有精確的統(tǒng)計(jì),導(dǎo)致逾期支付。還有些企業(yè)對供應(yīng)商的管理不夠細(xì)致,不能合理分配資金等,導(dǎo)致與供應(yīng)商關(guān)系惡化。還會出現(xiàn)投資不足的情況,如沒到付款期,由于資金充裕就進(jìn)行貨款等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的提前結(jié)算,以至于少占用了資金,降低了機(jī)會成本等一系列問題,其實(shí)就是企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中對應(yīng)付賬款管理重視程度不夠而形成的,這種重視應(yīng)付賬款管理程度不夠的主要表現(xiàn)是企業(yè)沒有建立一個應(yīng)付賬款管理的制度。企業(yè)對應(yīng)付賬款管理欠缺是目前普遍存在的問題,下面對具體問題進(jìn)行深入剖析。

        3.1 供應(yīng)商管理不夠細(xì)化

        對于大多數(shù)企業(yè)來說,財(cái)務(wù)人員具體負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的管理,一般在財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)中會建立供應(yīng)商的輔助核算,但是由于時間不夠或者系統(tǒng)原因,對供應(yīng)商的信息了解得不全面,不能很好地了解到供應(yīng)商的合同條款,如具體的付款時間、付款方式、是否可以進(jìn)行應(yīng)付票據(jù)支付貨款等一系列問題,繼而財(cái)務(wù)人員支付應(yīng)付賬款時就會出現(xiàn)隨意支付款項(xiàng),完全不能保證供應(yīng)商及時得到款項(xiàng),久而久之會與供應(yīng)商的關(guān)系惡化,影響企業(yè)對供應(yīng)商的評價(jià)和選擇。

        3.2 應(yīng)付賬款支付故意延期

        一般情況下,應(yīng)付賬款會先按照供應(yīng)商規(guī)定的付款方式及時間進(jìn)行付款,通常是3個月左右。但一些企業(yè)會經(jīng)常編制各種理由來延遲付款時間。如經(jīng)常以企業(yè)本身回款困難、資金緊張等理由故意拖欠,這樣可以大大增加企業(yè)的流動資金,降低現(xiàn)金流對企業(yè)發(fā)展的限制,可以擴(kuò)大生產(chǎn),繼而增加收益。但是這樣是以物換物的做法,因?yàn)檠矍巴ㄟ^延期支付獲得的收益,完全是用耗損企業(yè)本身信用達(dá)成的,會嚴(yán)重破壞與供應(yīng)商建立的良性關(guān)系,給企業(yè)日后的生產(chǎn)經(jīng)營留下隱患。

        3.3 應(yīng)付賬款未定期對賬

        應(yīng)付賬款的對賬在企業(yè)中有一個默認(rèn)的規(guī)定,即債權(quán)單位主動找債務(wù)單位核對賬務(wù)明細(xì)及余額,這樣有可能導(dǎo)致企業(yè)與供應(yīng)商未能及時對賬,不利于企業(yè)對流動資金和對供應(yīng)商付款計(jì)劃的安排。

        3.4 內(nèi)控管理不完善

        如果對企業(yè)從采購到付款環(huán)節(jié)內(nèi)控監(jiān)管力度不夠,再加上一些員工職業(yè)道德敗壞,就會出現(xiàn)腐敗的現(xiàn)象,嚴(yán)重影響企業(yè)的對外形象和信用度,如有的采購人員會跟供應(yīng)商私下達(dá)成協(xié)議,收取采購貨物的回扣,并且會同時跟幾家供應(yīng)同一種貨物的供貨商提出折扣額,選擇給自己回扣額大的供貨商進(jìn)行采購,把企業(yè)對于貨物質(zhì)量好壞、性價(jià)比等因素的考慮拋諸腦后,造成企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品時采購一些質(zhì)量差的原材料,長此以往會嚴(yán)重影響企業(yè)的貨品及銷售,導(dǎo)致對外的企業(yè)品牌價(jià)值大打折扣。

        供應(yīng)商為了提前占據(jù)市場,并回款順利,通常在銷售貨物時會附加一些現(xiàn)金折扣條件,但是有的財(cái)務(wù)人員利用自己的職務(wù)之便,付款時明明是在供應(yīng)商規(guī)定的現(xiàn)金折扣期支付貨款,但是卻支付的是全額款項(xiàng),隨后又以折扣期內(nèi)付款要求供應(yīng)商退款,并且退還的現(xiàn)金折扣額轉(zhuǎn)到自己賬戶,不進(jìn)行財(cái)務(wù)費(fèi)用沖減的賬務(wù)處理,這樣會滋生企業(yè)內(nèi)部腐敗,并且給供應(yīng)商留下做事非常不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)挠∠螅绊懝?yīng)商與企業(yè)之間的長期良性合作。

        4 應(yīng)付賬款管理改進(jìn)方向

        4.1 建立供應(yīng)商數(shù)據(jù)庫

        企業(yè)可以收集購貨的種類及欠款時間、金額、供應(yīng)商聯(lián)系人等具體信息,根據(jù)對企業(yè)重要性、賬齡長短對供應(yīng)商進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部劃分,這樣可以快速準(zhǔn)確地分析出當(dāng)前應(yīng)付賬款狀況和下一步應(yīng)該進(jìn)行的付款計(jì)劃,在企業(yè)資金狀況允許的情況下,當(dāng)前對企業(yè)生產(chǎn)有重要影響的及欠款時間較長的供應(yīng)商應(yīng)及時付款,對于未超過信用期限的也可以酌情考慮付款,讓供應(yīng)商提高對企業(yè)的好感度,維持企業(yè)良好的信用度;在企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難的情況下,對于當(dāng)前不能及時付款的供應(yīng)商要及時溝通,爭取諒解,不要對供應(yīng)商拖款、欠款,并且毫無解釋。

        4.2 合理規(guī)劃應(yīng)付賬款

        供應(yīng)商與企業(yè)的長期合作中,基于企業(yè)的商業(yè)信用,和為了盡快回款,經(jīng)常會給企業(yè)一些優(yōu)惠政策,例如,在現(xiàn)金折扣期內(nèi)付款會給予一定的現(xiàn)金折扣,從而企業(yè)可以享受優(yōu)惠減少付款額,而應(yīng)付賬款對企業(yè)來說是不需要任何資金成本的“短期融資”,如果可以在信用期限內(nèi)將這筆資金投入更好的用途,就可以不用享有現(xiàn)金折扣,所以付款時機(jī)的選擇是這兩方面的關(guān)鍵,同時也一直是一個難點(diǎn),解決這一難點(diǎn)主要是對機(jī)會成本的把握。企業(yè)如何規(guī)劃應(yīng)付賬款應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)問題:

        機(jī)會成本就是企業(yè)在多種方案中進(jìn)行決策時,被放棄的方案中的最大價(jià)值。在采購合同規(guī)定信用期限和折扣期限時,企業(yè)可以匯算出放棄折扣的機(jī)會成本,當(dāng)企業(yè)銀行的借款利率低于放棄折扣成本時,代表不能放棄折扣,要享受供應(yīng)商提供的折扣額,企業(yè)應(yīng)在折扣期限規(guī)定的最后一天進(jìn)行付款,這樣企業(yè)可以最大限度地使用無償資金,并且享有優(yōu)惠政策。

        如果企業(yè)有更好的投資選擇,并且投資回報(bào)率會大于放棄折扣成本,則應(yīng)該選擇投資機(jī)會,放棄享有優(yōu)惠政策,追求更高的收益,當(dāng)然,為了更好的收益也不能破壞與供應(yīng)商的良好關(guān)系,應(yīng)注意不可以超過信用期限付款,企業(yè)可以將付款日延期到信用期限的最后一天,既達(dá)到最大限度時間內(nèi)使用資金,又可以使放棄現(xiàn)金折扣成本損失最小化,同時又不損壞良好的客戶關(guān)系。

        4.3 增強(qiáng)內(nèi)控管理

        在企業(yè)進(jìn)行的日常經(jīng)濟(jì)活動中,內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用,是公司內(nèi)部不可缺少的環(huán)節(jié),也是一個公司正常持續(xù)經(jīng)營下去的關(guān)鍵,所以加強(qiáng)應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制是非常重要的。應(yīng)付賬款的管理,對企業(yè)的商業(yè)信譽(yù)和提高經(jīng)濟(jì)效益都有著重要的意義,所以要建立行之有效的獎懲機(jī)制,為企業(yè)發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。關(guān)于強(qiáng)化應(yīng)付賬款的內(nèi)控制度有以下幾點(diǎn)要求。

        第一,財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期按照應(yīng)付賬款賬齡進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,尤其要關(guān)注相對賬齡較長的,并且長時間無供應(yīng)商向企業(yè)催促盡快結(jié)付的款項(xiàng),將供應(yīng)商明細(xì)報(bào)送給相關(guān)部門,如果相關(guān)部門調(diào)查核實(shí)之后,確定為無人索要的賬款,財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時走相關(guān)批示手續(xù),進(jìn)行應(yīng)付賬款沖賬的賬務(wù)處理,減少應(yīng)付賬款。

        第二,督察部門在對應(yīng)付賬款核查時要注意應(yīng)付賬款信息的全面性,不只注意憑證當(dāng)中填寫的購貨種類、數(shù)量、金額等,還要注意采購合同的重要條文,可能會涉及現(xiàn)金折扣期付款,核對結(jié)付日期是否在現(xiàn)金折扣期內(nèi),如果在折扣期內(nèi),相應(yīng)的折扣額是否按照相應(yīng)制度進(jìn)行操作,從而防止企業(yè)內(nèi)部人員利用職務(wù)之便進(jìn)行違規(guī)操作,貪污應(yīng)付賬款的現(xiàn)金折扣額。

        4.4 制定應(yīng)付賬款崗位責(zé)任制

        應(yīng)從采購到付款制定詳細(xì)的崗位責(zé)任制度,要按照崗位不相容原則相互聯(lián)系并相互制約,部門到個人、個人到具體工作,要相互分離、責(zé)任明確、分工具體,如采購人員、驗(yàn)收人員、記賬付款等環(huán)節(jié)應(yīng)該是由不同部門或者不同的人完成的,這樣可以降低錯誤率,有效防止一人操作權(quán)利偏大而出現(xiàn)貪污行為,具體工作流程是企業(yè)的采購人員根據(jù)當(dāng)月制定的采購計(jì)劃采購原材料,并與供應(yīng)商簽訂合理的采購合同,當(dāng)材料或商品到庫時,應(yīng)提前組織相關(guān)部門進(jìn)行貨物驗(yàn)收,驗(yàn)收合格后,由采購部門業(yè)務(wù)人員整理發(fā)票、入庫單等相關(guān)材料填寫報(bào)銷憑證,送到財(cái)務(wù)部,由財(cái)務(wù)部門會計(jì)人員審核無誤后,進(jìn)行掛賬形成應(yīng)付賬款,之后根據(jù)應(yīng)付賬款相關(guān)信息安排付款計(jì)劃,在此過程中任一環(huán)節(jié)出現(xiàn)違規(guī)、錯誤操作行為,相關(guān)人員要承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

        4.5 提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)

        應(yīng)付賬款的管理需要一系列的制度,并且有效的制度可以使企業(yè)做到控制、制約和監(jiān)督,其實(shí)應(yīng)付賬款的管理還應(yīng)該有員工的自我約束,要讓愛崗敬業(yè)慢慢成為自覺行為。要達(dá)到自我約束,就需要會計(jì)人員提高綜合素質(zhì),不斷學(xué)習(xí)法律法規(guī),清楚地知道什么是應(yīng)該做的,什么是不應(yīng)該做的,要提升思想覺悟,增強(qiáng)抵制不正之風(fēng)、抗拒不良誘惑的能力。工作中要“先有德,再有才”,德才兼?zhèn)洳攀亲顑?yōu)秀的員工,所以會計(jì)人員要在自己的專業(yè)上肯吃苦,肯下功夫,不斷地學(xué)習(xí),只有掌握了足夠的專業(yè)知識,才能在公司應(yīng)付賬款管理上出謀劃策,才能時刻為公司的利益著想。

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