●張 偉

一、新常態(tài)下對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出的新要求

（一）服務(wù)于社會發(fā)展

近年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸進(jìn)入新常態(tài)中，總體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的增速有所降低，各個行業(yè)在發(fā)展中對質(zhì)量更為關(guān)注，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)處于不斷調(diào)整過程中，社會進(jìn)入了轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵期。在這種背景下，我國銀行業(yè)所面臨的競爭壓力也不斷加大，要想適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的競爭，取得勝利，就必須要構(gòu)建內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計部門，對單位高管的責(zé)任行為進(jìn)行科學(xué)審計，杜絕自利行為?？梢哉f，企事業(yè)單位是國家中的小單元，國家經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展是由一個個企業(yè)的發(fā)展組成的，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展是企業(yè)經(jīng)濟(jì)的高度概括和總結(jié)，所以在新常態(tài)下，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求也開始向經(jīng)濟(jì)發(fā)展層面上轉(zhuǎn)移。而有效監(jiān)督和管理領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，能夠促進(jìn)企事業(yè)單位發(fā)展的穩(wěn)定，并借此對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的整體過程進(jìn)行調(diào)整。因此，未來我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的特征開展分析，站在更高的層面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)行引導(dǎo)，推動批判性與建設(shè)性的有機(jī)融合，以更好地使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計服務(wù)于社會發(fā)展。

（二）促進(jìn)市場秩序的穩(wěn)定

市場秩序是一種總體性的說法，其涵蓋了多方面的內(nèi)容，其中市場經(jīng)營管理者的管理行為和經(jīng)營主體的交易行為是市場秩序管理的重要內(nèi)容。而管理主體和經(jīng)營主體又是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的客體，所以要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要有效擔(dān)負(fù)自身的責(zé)任，對其行為進(jìn)行規(guī)范，以便更好地對市場秩序進(jìn)行維護(hù)，推動政府和企業(yè)的有序發(fā)展。近年來，我國稅務(wù)和金融體制改革日益深化，市場經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行更為復(fù)雜多變，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出了更高的要求，所以相關(guān)的審計人員也要積極加強(qiáng)學(xué)習(xí)，結(jié)合市場經(jīng)濟(jì)的實際發(fā)展情況對審計過程進(jìn)行調(diào)整。并且，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也要借助于自身的優(yōu)勢作用，對社會與政府的行為、責(zé)任進(jìn)行規(guī)范，使社會市場秩序得到維護(hù)。

（三）提升治理水平

國家治理是政府的重要職能，通過對國家進(jìn)行有效治理，能夠確保國家的健康有序運(yùn)行，推動社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，且能夠?qū)ι鐣_突、矛盾等進(jìn)行平衡。從銀行業(yè)層面而言，其治理水平提升指的是內(nèi)部管理水平的提升，通過科學(xué)的治理和管理，能夠提升運(yùn)行的有效性。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景下，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計有關(guān)人員通過對政府、事業(yè)單位人員等行為進(jìn)行監(jiān)督，能夠推動我國財政收支的節(jié)約，對財政資金進(jìn)行科學(xué)控制，為構(gòu)建節(jié)約型社會和環(huán)境友好型社會做貢獻(xiàn)，這也是未來經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要發(fā)展方向。近年來，以習(xí)近平總書記為核心的黨中央對貪污腐敗問題進(jìn)行了系統(tǒng)整治，并大力開展脫貧攻堅行動，消除了絕對性貧困問題，國家治理成效逐漸凸顯出來。銀行業(yè)也加大了內(nèi)部管理的變革，取得了良好的治理效果。隨著國家各個行業(yè)的快速發(fā)展，銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也要審時度勢，緊跟政府的步伐，及時對審計對象進(jìn)行擴(kuò)展，進(jìn)一步提升審計的有效性，為銀行業(yè)和國家整體治理水平的進(jìn)一步提升做好保障，并為有關(guān)人員提供針對性的建議。總體而言，在新常態(tài)下需要對以往的管理模式、行為等進(jìn)行改變，而如何對官員的行為進(jìn)行約束和激勵，使治理水平得到提升，則是新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計轉(zhuǎn)變的重要方向，也是新時期對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出的新要求。

二、新常態(tài)下我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行中面臨的問題

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方式單一

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式是否科學(xué)，直接影響著審計的結(jié)果，當(dāng)前我國銀行業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式通常較為單一，且側(cè)重點(diǎn)往往放在被審計對象的工作結(jié)果上，這使得審計工作不平衡，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的質(zhì)量受到了影響。具體來看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計將相關(guān)人員任職期間的工作狀態(tài)與結(jié)果進(jìn)行了聯(lián)系，并視為重要的審計內(nèi)容，這種方式雖然存在某種導(dǎo)向性，但難以為全部審計提供強(qiáng)大的依據(jù)，且無法對被審計對象整體工作過程進(jìn)行監(jiān)督，具有一定的片面性。一些干部領(lǐng)導(dǎo)為了促進(jìn)工作業(yè)績的提升，在工作中過于注重結(jié)果，而忽視資源節(jié)約、內(nèi)部管理、環(huán)境保護(hù)等。

（二）缺乏科學(xué)規(guī)范的評價指標(biāo)

雖然我國有關(guān)文件中對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的標(biāo)準(zhǔn)、評價指標(biāo)等進(jìn)行了明確，但因為不同的被審計對象有不同的個性特征，所以導(dǎo)致審計標(biāo)準(zhǔn)存在一定的差異，就同一問題而言，在不同的單位或者部門中可能會存在不同的評價結(jié)果，同一個審計目標(biāo)對審計范圍和內(nèi)容要求卻并不相同，無法對評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，也難以幫助審計人員更好地對審計工作進(jìn)行控制，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果不夠公正和客觀。如此勢必會影響經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價的全面性，使其監(jiān)督力度不斷降低，審計效果不夠理想。

（三）審計機(jī)制不規(guī)范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有效開展離不開健全規(guī)范的內(nèi)部管理機(jī)制，然而由于我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計發(fā)展起步較晚，當(dāng)前很多銀行在這方面的機(jī)制還不是十分完善，沒有形成科學(xué)成熟的內(nèi)部工作機(jī)制，且監(jiān)督體系和管理體系較為滯后，所以導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的發(fā)展面臨著很多問題。如審計工作領(lǐng)導(dǎo)較為混亂，工作部署不夠規(guī)范和科學(xué)。加之審計對象存在較大的差異，如何對審計資源進(jìn)行科學(xué)安排和運(yùn)用，針對于不同的審計對象如何進(jìn)行審計方法的運(yùn)用，促進(jìn)審計效率的提升等，都成為了亟待解決的問題。這些問題如果無法被解決，那么勢必會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效果受到影響。

三、新常態(tài)下解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問題提升運(yùn)行效果的措施

（一）健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度，推動審計方式的多樣化

在新常態(tài)下，為了進(jìn)一步推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計效果的提升，要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度進(jìn)行完善和健全，以政策為基礎(chǔ)，嚴(yán)格遵循國家發(fā)展要求，借助于審計制度對審計行為進(jìn)行約束，確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量的提升。要從全局出發(fā)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的流程進(jìn)行優(yōu)化，確保審計制度具有較高的科學(xué)性，突出審計功能性、科學(xué)性和規(guī)范性，確保審計制度能夠在對應(yīng)的工作中得到落實和執(zhí)行。此外，還要認(rèn)真分析國家治理和銀行業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)實需要，及時根據(jù)國家的發(fā)展需求對審計制度進(jìn)行調(diào)整，將分管范圍除經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之外的其它指標(biāo)也融入考核評價過程中，不斷推動審計工作的規(guī)范化和科學(xué)化，提升審計的效果。

（二）完善審計結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)，確保評價的科學(xué)性

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的在于對單位管理當(dāng)局的履職情況進(jìn)行監(jiān)督和評價，考核和分析相關(guān)人員任職期間在單位發(fā)展方面的業(yè)績，且審計結(jié)果是評價領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)，因此必須要提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的規(guī)范性，以確保評價的科學(xué)性。因為銀行業(yè)傳統(tǒng)的管理目標(biāo)通常是經(jīng)濟(jì)效益的提升，所以在很長的時間中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計也將效益作為核心內(nèi)容，在對領(lǐng)導(dǎo)干部審計的過程中，往往較為注重效益層面的指標(biāo)，而忽視其他指標(biāo)，使得指標(biāo)體系不完善。未來要對這種問題進(jìn)行糾正，盡可能地解決領(lǐng)導(dǎo)干部在宏觀戰(zhàn)略、社會責(zé)任、內(nèi)部運(yùn)行等多方面的問題，使干部運(yùn)行主體從原有的模式中解放出來，更好地參與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展，在實現(xiàn)銀行業(yè)本身穩(wěn)定持續(xù)運(yùn)行，并不斷提升經(jīng)濟(jì)效益的同時，推動市場秩序的穩(wěn)定。

（三）規(guī)范化審計機(jī)制，完善審計流程的合理性

審計機(jī)制的規(guī)范至關(guān)重要，在新常態(tài)背景下，我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展面臨著轉(zhuǎn)型問題，原有的審計機(jī)制已經(jīng)不符合實際需求，所以要對審計機(jī)制進(jìn)行規(guī)范。而銀行業(yè)也面臨著轉(zhuǎn)型問題，也需要對審計機(jī)制進(jìn)行完善和規(guī)范?？梢栽诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計中構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督和牽制機(jī)制，推動單位各位有關(guān)人員等之間的有效監(jiān)督，以更好地推動經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計適應(yīng)新常態(tài)下的發(fā)展變化。具體可以從兩個方面入手：第一，對經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的內(nèi)涵和特征進(jìn)行科學(xué)理解，對傳統(tǒng)的工作方式、思維等進(jìn)行改變，通過強(qiáng)化學(xué)習(xí)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行的本質(zhì)進(jìn)行了解，以此采取科學(xué)的途徑對內(nèi)部牽制制度進(jìn)行健全和完善；第二，推動監(jiān)察部門、司法部門以及審計部門相互之間的合作與交流，降低信息不對稱問題，以促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的完善，這需要構(gòu)建對應(yīng)的溝通平臺，提升溝通的有效性。總而言之，通過構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，能夠降低審計舞弊的可能性，并促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的有序開展，使審計運(yùn)行效果得到提升。

（四）不斷提升審計能力，打造高端審計隊伍

在新常態(tài)下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計運(yùn)行效果的提升離不開專業(yè)化審計隊伍，要通過構(gòu)建高端的審計隊伍，提升審計能力，更好地帶動審計工作水平的提升。隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展逐漸進(jìn)入新常態(tài)，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的要求也日漸提升，特別是對審計方式提出了更多要求。審計人員要嚴(yán)格遵循時代特征，對審計工作進(jìn)行創(chuàng)新，要貫徹新的發(fā)展理念，提升政治展位，對隱藏的風(fēng)險進(jìn)行深入挖掘，使審計能力得到有效提升。同時，相關(guān)部門要進(jìn)一步提升審計隊伍的管理水平，采用嚴(yán)格的紀(jì)律對審計工作進(jìn)行管理，確保每一位審計人員都能夠做到公平公正、高效擔(dān)當(dāng)，以有效適應(yīng)國家和單位的新發(fā)展和新需要。此外，為了促進(jìn)審計人員審計能力的提升，還要構(gòu)建科學(xué)的培訓(xùn)體系，定期對審計人員開展技能培訓(xùn)，包括新知識培訓(xùn)、審計技能培訓(xùn)等，或者構(gòu)建科學(xué)的激勵機(jī)制，鼓勵審計人員開展自主學(xué)習(xí)，定期對其技能進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果實施獎懲，形成濃厚的學(xué)習(xí)氛圍。

四、結(jié)束語

在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)背景下，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作也提出了更高要求，原有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方式已經(jīng)無法適應(yīng)時代的發(fā)展變化，難以滿足新常態(tài)下的新需求，所以要對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的方式進(jìn)行創(chuàng)新，構(gòu)建科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度體系，完善審計結(jié)果評價標(biāo)準(zhǔn)，并對審計機(jī)制進(jìn)行規(guī)范，促進(jìn)審計人員審計能力的提升，打造高端審計隊伍。只有從全方位對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作進(jìn)行改革和創(chuàng)新，做好系統(tǒng)管理，才能夠真正使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計符合國家的新形勢，促進(jìn)審計運(yùn)行效果的好轉(zhuǎn)。