秦 玥

（中國人民銀行長春中心支行，吉林 長春 130000）

一、“十四五”時期人民銀行內(nèi)部審計面臨的新形勢、新任務(wù)

“十四五”時期是我國金融改革發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，也是我國建立現(xiàn)代金融體系的關(guān)鍵時期[1]。人民銀行要堅持黨中央對金融工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，按照黨中央、國務(wù)院的決策部署，切實擔(dān)負(fù)起穩(wěn)定宏觀經(jīng)濟(jì)的責(zé)任，構(gòu)建金融有效支持實體經(jīng)濟(jì)的體制機(jī)制，健全金融風(fēng)險預(yù)防、預(yù)警、處置、問責(zé)制度體系，完善現(xiàn)代金融服務(wù)和監(jiān)管，發(fā)展綠色金融，維護(hù)金融安全。

“十四五”規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)對人民銀行內(nèi)部審計工作提出了更高的要求，各級內(nèi)審部門要堅持以風(fēng)險和問題為導(dǎo)向，緊緊圍繞黨中央、國務(wù)院重大決策部署的貫徹落實和人民銀行履職重點開展審計監(jiān)督和評價建議，有序開展審計整改和審計成果轉(zhuǎn)化，推動新時代央行內(nèi)部審計高質(zhì)量發(fā)展。

二、國際內(nèi)部審計熱點問題綜述

（一）歐盟國家

2021年9月，歐盟內(nèi)部審計協(xié)會（ECIIA）發(fā)布了一項研究報告《2022年風(fēng)險聚焦：內(nèi)部審計熱點問題》[2]。2021年上半年，法、德、意等12個國家的內(nèi)部審計協(xié)會對本國部分組織的首席審計執(zhí)行官（CAE）進(jìn)行調(diào)查，經(jīng)過分析和匯總，該報告提出了2022年內(nèi)部審計應(yīng)重點關(guān)注的十大風(fēng)險領(lǐng)域，并對內(nèi)部審計未來的戰(zhàn)略規(guī)劃和工作重點進(jìn)行了探討。根據(jù)報告，受訪者認(rèn)為組織當(dāng)前面臨的前三項風(fēng)險為：信息安全、可持續(xù)性法規(guī)的變化和數(shù)字化。

1.信息安全：響應(yīng)與恢復(fù)。82%的受訪者認(rèn)為網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)安全是組織面臨的最大風(fēng)險之一。隨著勒索軟件攻擊的增多，金融業(yè)等依賴信息技術(shù)的組織正將關(guān)注點轉(zhuǎn)向?qū)舻捻憫?yīng)和業(yè)務(wù)流程的恢復(fù)。組織必須明確如何在遭受攻擊時遵循既定的規(guī)范和協(xié)議，以最短的中斷為代價來恢復(fù)業(yè)務(wù)流程。

2.不斷完善的可持續(xù)性法規(guī)。對于受市場運(yùn)營監(jiān)管的行業(yè)（如銀行業(yè)）而言，監(jiān)管負(fù)擔(dān)是長期存在的。46%的受訪者認(rèn)為，組織應(yīng)密切關(guān)注不斷變化的可持續(xù)發(fā)展要求。如，2021年4月，歐盟發(fā)布了《歐盟分類氣候授權(quán)法案》以及《公司可持續(xù)發(fā)展報告指令》（CSRD）的征求意見稿，后者要求所有大型企業(yè)和上市公司都必須向投資者和公眾披露可持續(xù)發(fā)展報告，這一舉措引發(fā)了激烈的討論。

3.數(shù)字化和低代碼應(yīng)用的加速發(fā)展。全球新冠肺炎疫情大流行讓組織逐漸意識到運(yùn)營和商業(yè)模式數(shù)字化的必要性。低代碼應(yīng)用雖然可以降低程序開發(fā)的門檻并有效促進(jìn)組織數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但可能會同時增加組織的風(fēng)險盲區(qū)。例如：組織對其管轄范圍內(nèi)的數(shù)字化進(jìn)程、責(zé)任人和風(fēng)險點等實際情況的了解可能不夠全面充分，數(shù)字化的不斷提速也可能會導(dǎo)致關(guān)鍵的風(fēng)險管控被忽視，導(dǎo)致數(shù)據(jù)安全漏洞和隱私泄露的可能性增加。

其他七個風(fēng)險領(lǐng)域分別是：勞動力疲勞和文化侵蝕，組織應(yīng)對疫情的戰(zhàn)略抵御能力，金融風(fēng)險和迫在眉睫的破產(chǎn)潮，加劇的通貨膨脹和全球稅收負(fù)擔(dān)，氣候變化和可持續(xù)發(fā)展，供應(yīng)鏈壓力和靈活性競爭，疫情持續(xù)威脅下的健康和安全問題。

（二）北美國家

2022年3月，國際內(nèi)部審計協(xié)會（IIA）發(fā)布了年度研究報告《2022年北美審計脈搏：內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)者的基準(zhǔn)》[3]，該研究自2008年以來每年開展一次，受訪者為美國、加拿大等國家部分組織的內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)層，所在組織的類型以金融服務(wù)、上市公司和公共部門為主。該調(diào)查在分析研究內(nèi)部審計的預(yù)算、員工、風(fēng)險和審計計劃等關(guān)鍵信息的基礎(chǔ)上，揭示疫情影響下的內(nèi)部審計熱點問題和未來發(fā)展態(tài)勢。

1.內(nèi)部審計預(yù)算和人員方面?？傮w而言，疫情最初爆發(fā)時造成的影響已逐漸消退，內(nèi)部審計預(yù)算和人員配備情況基本恢復(fù)到2019年的水平，然而各組織增加預(yù)算或員工數(shù)量的意愿仍然不強(qiáng)。以金融服務(wù)類組織為例，2019至2021年，選擇增加內(nèi)部審計預(yù)算和員工的組織數(shù)量呈下降趨勢；多數(shù)組織選擇繼續(xù)削減內(nèi)部審計預(yù)算，特別是差旅費，2020年和2021年分別有81%和66%的內(nèi)審部門削減了該項支出。另外，48%的受訪者表示，如果能夠獲得超出預(yù)算的資金，首要任務(wù)是增加員工，其次是增加技術(shù)性投入，如購買數(shù)據(jù)分析和審計管理軟件。

2.風(fēng)險和審計計劃方面。與往年一樣，受訪者普遍認(rèn)為信息技術(shù)是高風(fēng)險領(lǐng)域，如網(wǎng)絡(luò)安全、IT技術(shù)；第三方關(guān)系、合規(guī)性和運(yùn)營等風(fēng)險的排名緊隨其后。但是，審計計劃的內(nèi)容與風(fēng)險評級結(jié)果不匹配，如：85%的受訪者認(rèn)為組織的首要風(fēng)險是網(wǎng)絡(luò)安全，但審計計劃中相關(guān)工作僅占比11%，低于風(fēng)險排名第4、5、11位的合規(guī)性監(jiān)管（15%）、運(yùn)營（15%）和財務(wù)報告（14%）的占比。

3.CAE的職責(zé)與關(guān)注點。根據(jù)調(diào)查，CAE等內(nèi)部審計人員通常要負(fù)責(zé)職責(zé)之外的工作，如：52%的受訪者需要負(fù)責(zé)欺詐調(diào)查，32%的受訪者管理道德舉報程序等。調(diào)查還發(fā)現(xiàn)，組織的類型、內(nèi)審部門的成熟度都與內(nèi)審人員履行非本職工作的多少存在關(guān)系，金融服務(wù)類型的機(jī)構(gòu)和內(nèi)審部門成熟度高的機(jī)構(gòu)，CAE和其員工需要承擔(dān)的非本職工作最少。

三、人民銀行內(nèi)部審計關(guān)注的主要風(fēng)險

（一）國家重大決策部署的貫徹落實情況

審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，審計人員應(yīng)站在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度上開展工作。2019年以來，人民銀行各級內(nèi)審部門不斷提升政治自覺，主動開展了金融扶貧、深化小微企業(yè)金融服務(wù)、賬戶管理“放管服”改革和金融消費權(quán)益保護(hù)等多項審計調(diào)查工作，對人民銀行分支機(jī)構(gòu)、地方政府及金融機(jī)構(gòu)貫徹落實金融支持脫貧攻堅、金融服務(wù)實體經(jīng)濟(jì)、優(yōu)化營商環(huán)境等黨中央重大政策措施的政策傳導(dǎo)、政策落實等方面的工作力度和成效情況進(jìn)行了監(jiān)督、評價和建議，進(jìn)一步促進(jìn)基層央行增強(qiáng)政策執(zhí)行力。下一步，面對疫情防控的嚴(yán)峻形勢和國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，保持宏觀政策連續(xù)性和有效性、加大重點領(lǐng)域金融支持力度、推動金融風(fēng)險防范化解、發(fā)展綠色金融等工作仍然是人民銀行工作的重中之重。圍繞“十四五”規(guī)劃、中央經(jīng)濟(jì)工作會議和政府工作報告重要精神，內(nèi)部審計在關(guān)注黨中央、國務(wù)院重大決策的貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督等環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)上，將更加注重政策績效分析與改進(jìn)建議。

（二）人民銀行重點工作執(zhí)行情況和效果

各級內(nèi)審部門一是要做好常態(tài)化“經(jīng)濟(jì)體檢”，聚焦領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任和預(yù)算管理等重點領(lǐng)域，特別是轄區(qū)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟(jì)方針政策、人民銀行決策部署，“三重一大”事項決策執(zhí)行，預(yù)算管理、財務(wù)收支和中央巡視整改落實等工作的開展情況，為人民銀行更規(guī)范、更高效履職營造適宜的環(huán)境。二是持續(xù)關(guān)注人民銀行金融監(jiān)管的對外提供金融服務(wù)和合規(guī)性、有效性，加強(qiáng)對內(nèi)部控制、行政執(zhí)法、經(jīng)理國庫、征信管理、賬戶管理和重要金融信息系統(tǒng)等領(lǐng)域的審計，著力提升人民銀行業(yè)務(wù)、資金、法律風(fēng)險防范化解能力。

（三）網(wǎng)絡(luò)安全、數(shù)據(jù)安全等信息技術(shù)風(fēng)險

內(nèi)審部門作為人民銀行信息系統(tǒng)安全生產(chǎn)的“第三道防線”，要持續(xù)圍繞重要信息系統(tǒng)運(yùn)行管理、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行連續(xù)性和可靠性、數(shù)據(jù)治理、信息化服務(wù)外包等方面開展信息技術(shù)審計，促進(jìn)支付清算、賬戶管理、征信、國庫、反洗錢等金融基礎(chǔ)設(shè)施安全高效運(yùn)行，維護(hù)金融數(shù)據(jù)安全和公民個人金融信息安全，助力數(shù)字央行建設(shè)。同時，對于金融科技領(lǐng)域的新技術(shù)、新進(jìn)展要及時跟蹤研究，加強(qiáng)風(fēng)險評估和預(yù)警。

四、完善內(nèi)部審計工作的對策及建議

（一）明確職責(zé)和定位，構(gòu)建風(fēng)險管理長效機(jī)制

2018年新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》提出，內(nèi)部審計的職責(zé)是：對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)[4]。隨著履職環(huán)境的不斷變化，人民銀行內(nèi)部審計工作要定位全局、與時俱進(jìn)，將風(fēng)險管理關(guān)口前移，發(fā)揮“治已病、防未病”作用，重點關(guān)注高風(fēng)險、新風(fēng)險以及它們帶來的不利影響。加強(qiáng)與“大監(jiān)督”成員部門的溝通聯(lián)絡(luò)，探索構(gòu)建基層行風(fēng)險監(jiān)督評價和風(fēng)險管理長效機(jī)制，積極推進(jìn)審計監(jiān)督、內(nèi)部控制與風(fēng)險評估結(jié)果應(yīng)用，三者相互促進(jìn)、互為參考。

（二）聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域，將風(fēng)險導(dǎo)向思維融入審計實踐

各級內(nèi)審部門在全面開展審計的同時，要在全覆蓋的基礎(chǔ)上突出重點，根據(jù)業(yè)務(wù)風(fēng)險等級制定差異化的審計策略，針對重點領(lǐng)域和內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)提高審計監(jiān)督頻率、加大審計力度。依據(jù)上一年度風(fēng)險評估結(jié)果中的高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和行黨委的重點關(guān)注問題來制定審計計劃、配置審計資源、規(guī)劃審計項目、指導(dǎo)審計實踐，避免出現(xiàn)監(jiān)督盲區(qū)或重復(fù)審計，真正貫徹落實“風(fēng)險引導(dǎo)審計”理念。

（三）堅持科技強(qiáng)審，信息技術(shù)助力審計質(zhì)效提升

建設(shè)數(shù)字央行要求各級內(nèi)部審計部門必須改善工作方式，參與到審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的進(jìn)程中來。在審計中，要加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析等計算機(jī)輔助審計技術(shù)的應(yīng)用，充分利用提高審計精準(zhǔn)度和工作效率。對審計成果要做好歸納總結(jié)，利用審計分析、風(fēng)險預(yù)警等信息化平臺積極開展審計成果運(yùn)用的研究。

（四）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，培養(yǎng)高素質(zhì)人才

習(xí)近平總書記指出，要加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信。審計部門要堅持黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，做到堅守原則、實事求是、清正廉潔?；鶎友胄型嬖趦?nèi)部審計隊伍建設(shè)不完善、人員構(gòu)成不均衡、能力水平參差不齊等情況，要通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、交流研討、以老帶新、自學(xué)鉆研等方式，逐步完善知識儲備、提升業(yè)務(wù)水平、強(qiáng)化梯隊建設(shè)，打造一支能力過硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實的審計隊伍。