對(duì)于背景材料中這些涉稅違法案件，您怎么看？呈現(xiàn)出哪些特點(diǎn)？其危害何在？

蔡昌：這五個(gè)典型案件反映出稅收違法行為的典型特點(diǎn)與規(guī)律。通過(guò)分析發(fā)現(xiàn)，虛開(kāi)增值稅發(fā)票現(xiàn)象還很常見(jiàn)，主要表現(xiàn)為以下方面：一是沒(méi)有任何實(shí)際業(yè)務(wù)情況下，虛開(kāi)發(fā)票；二是空殼企業(yè)虛開(kāi)現(xiàn)象明顯；三是套用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上虛開(kāi)增值稅發(fā)票；四是利用“配單”騙取出口退稅；五是虛假生產(chǎn)騙取出口退稅。這些案件反映出犯罪分子通過(guò)虛開(kāi)增值稅發(fā)票獲取稅收利益，通過(guò)出口退稅政策騙取退稅，本質(zhì)上都是一些稅收欺詐與犯罪行為，都是虛擬經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，為他人虛開(kāi)增值稅發(fā)票獲得不正當(dāng)稅收利益。

翟繼光：背景材料中的案例反映出當(dāng)前稅收違法案件的集團(tuán)化、專業(yè)化、隱蔽化的程度越來(lái)越高。使用傳統(tǒng)的監(jiān)管手段和稽查手段已經(jīng)很難發(fā)現(xiàn)和查處這些稅收違法行為，必須依靠最新的科技手段、多部門密切配合才能有效打擊稅收違法行為。這些稅收違法案件的涉案金額都很大，一旦不能及時(shí)查處，將給國(guó)家稅收帶來(lái)巨大損失。如果不能有效制止這類稅收違法行為，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)也會(huì)帶來(lái)不良影響，一些同行競(jìng)爭(zhēng)者為了生存下去可能也會(huì)仿效周邊的違法企業(yè)買賣虛開(kāi)的發(fā)票或者騙取出口退稅。

王樺宇：這些涉稅違法案件都涉及到虛開(kāi)增值稅發(fā)票和非法牟利的問(wèn)題，這也是長(zhǎng)期以來(lái)稅收違法行為的典型表現(xiàn)形式，由于違法手段相對(duì)簡(jiǎn)單、查處存在一定的概率性，而違法所得利益豐厚，多年來(lái)增值稅涉稅犯罪屢禁不絕。這些案件有如下幾個(gè)特點(diǎn)：一是違法方式基本相同，都是采取虛構(gòu)交易、虛開(kāi)發(fā)票等形式侵蝕稅基，導(dǎo)致少繳稅款或者騙取退稅款；二是數(shù)額都特別巨大，涉及的價(jià)稅合計(jì)數(shù)額都在億元以上，對(duì)國(guó)家稅收利益造成重大損失；三是參與方都涉及到刑事責(zé)任追究，觸犯《刑法》規(guī)定的虛開(kāi)增值稅發(fā)票犯罪。增值稅涉稅犯罪的危害在于，一是對(duì)稅收征管秩序造成了嚴(yán)重的沖擊和影響，二是對(duì)國(guó)家稅收利益造成了重大損失，三是破壞了良善的稅收法治環(huán)境和以社會(huì)公平為取向的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)理念。

李淼焱：上述虛開(kāi)增值稅發(fā)票的違法案件的特點(diǎn)，可歸納為四種：跨省虛開(kāi)、涉稅服務(wù)人員或中介機(jī)構(gòu)協(xié)助虛開(kāi)、注冊(cè)多家企業(yè)并結(jié)合多種方式虛開(kāi)，以及利用空殼公司虛開(kāi)增值稅發(fā)票。以上案件增值稅發(fā)票虛開(kāi)金額巨大，價(jià)稅合計(jì)金額最高達(dá)51億元，造成國(guó)家稅收重大損失，也不利于市場(chǎng)主體間公平競(jìng)爭(zhēng)，惡化了營(yíng)商環(huán)境。

主持人：背景材料中不乏中介機(jī)構(gòu)涉稅違法案件。中介機(jī)構(gòu)本應(yīng)發(fā)揮服務(wù)和便利納稅人依法納稅的積極作用，但一些涉稅中介機(jī)構(gòu)利用自身專業(yè)特長(zhǎng)，以所謂“稅收籌劃”的名義幫助不法分子偷逃稅款，違反了國(guó)家法律和行業(yè)規(guī)范。對(duì)于這些案件您怎么看？反映出哪些問(wèn)題？結(jié)合2021年9月《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管的通知》，就加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)行政監(jiān)管、規(guī)范中介機(jī)構(gòu)涉稅專業(yè)服務(wù)您有何想法建議？

蔡昌：稅收籌劃本來(lái)是一個(gè)具有正義性的法律框架下的合法概念，但被社會(huì)上很多不法分子假借稅收籌劃的名義，行使不正當(dāng)?shù)亩愂招袨?，甚至造成虛開(kāi)增值稅發(fā)票、走向違法的道路。比如，在過(guò)去的幾年內(nèi)，很多企業(yè)和個(gè)人利用地方政府的稅收優(yōu)惠政策和核定征收政策，惡意進(jìn)行所謂的“稅收籌劃”，虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、套用國(guó)家稅收政策，甚至勾結(jié)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和稅務(wù)部門聯(lián)合進(jìn)行違法犯罪活動(dòng)。國(guó)家應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管，使中介機(jī)構(gòu)能夠真正起到涉稅鑒證的作用，還社會(huì)一個(gè)公平正義的稅收環(huán)境。

翟繼光：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)由于掌握了專業(yè)的稅收征管知識(shí)，其反偵察、反監(jiān)管、反稽查的能力都比較強(qiáng)，其設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)流程在表面看來(lái)也完全合法，這就給稅收違法行為的監(jiān)管和查處帶來(lái)了困難。對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管應(yīng)長(zhǎng)期化、動(dòng)態(tài)化。在處罰措施上應(yīng)結(jié)合其專業(yè)服務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)構(gòu)成犯罪的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員應(yīng)終身禁止其提供涉稅專業(yè)服務(wù)。對(duì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰或者因其提供的服務(wù)使得客戶受到稅務(wù)機(jī)關(guān)行政處罰的，應(yīng)在1-5年內(nèi)禁止其提供涉稅專業(yè)服務(wù)。

王樺宇：根據(jù)《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第13號(hào)）第5條的規(guī)定，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)可以從事稅務(wù)策劃業(yè)務(wù)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案。也就是說(shuō)，提供稅務(wù)籌劃是法律法規(guī)和相關(guān)監(jiān)管規(guī)定許可的法定業(yè)務(wù)，但在實(shí)踐中，一些涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)沒(méi)有很好地遵從稅法規(guī)定，基于過(guò)于追逐商業(yè)利益或者是專業(yè)服務(wù)水平不夠等原因，會(huì)導(dǎo)致在其協(xié)助下的稅收違法行為產(chǎn)生，也對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)帶來(lái)“劣幣驅(qū)逐良幣”的不當(dāng)效應(yīng)。這一方面是涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)自身的法治觀念和業(yè)務(wù)能力的問(wèn)題，另一方面也和行業(yè)協(xié)會(huì)指導(dǎo)和涉稅行政監(jiān)管的兩個(gè)“不夠到位”有關(guān)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管的通知》（稅總納服函〔2021〕254號(hào)）提出了黨建引領(lǐng)、行業(yè)自律、加強(qiáng)監(jiān)管和協(xié)同共治的工作思路，應(yīng)該說(shuō)是為當(dāng)前和今后一段時(shí)間規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)提供了行動(dòng)指南，后續(xù)工作的重點(diǎn)是落實(shí)好通知的相關(guān)要求，并定期對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)市場(chǎng)作出評(píng)估，加強(qiáng)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的信用評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理。

李淼焱：涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)是推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量。近年來(lái)，涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)發(fā)揮其專業(yè)和人才優(yōu)勢(shì)，在深化增值稅改革和個(gè)人所得稅改革、落實(shí)減稅降費(fèi)政策、引導(dǎo)納稅人遵從稅法等方面發(fā)揮了積極作用。但同時(shí)也存在部分涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)不規(guī)范、開(kāi)展虛假宣傳謀取不正當(dāng)利益、曲解稅收政策誤導(dǎo)納稅人等問(wèn)題。

為進(jìn)一步發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)和社會(huì)中介組織作用，規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員執(zhí)業(yè)行為，加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)自律和行政監(jiān)管，本人建議如下：一是黨建引領(lǐng)業(yè)務(wù)。稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)要緊密聯(lián)系注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、代理記賬等涉稅行業(yè)協(xié)會(huì)，開(kāi)展富有特色的組織活動(dòng)，教育引導(dǎo)涉稅行業(yè)從業(yè)人員深入踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀，主動(dòng)開(kāi)展稅收志愿服務(wù)活動(dòng)。二是加強(qiáng)行業(yè)自律管理。包括涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)增強(qiáng)誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)意識(shí)，嚴(yán)格行業(yè)自律管理，保障納稅人信息安全，加強(qiáng)行業(yè)交流協(xié)作。三是加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)行政監(jiān)管。具體包括：規(guī)范納稅申報(bào)代理行為，加強(qiáng)發(fā)票服務(wù)等涉稅業(yè)務(wù)管理，強(qiáng)化涉稅專業(yè)服務(wù)信用評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)管理，以及嚴(yán)肅查處違法違規(guī)行為。對(duì)經(jīng)查屬實(shí)的涉稅專業(yè)代理機(jī)構(gòu)，按照《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》相關(guān)規(guī)定，采取列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象、暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)、扣減涉稅專業(yè)服務(wù)信用積分、降低信用等級(jí)、納入涉稅服務(wù)失信名錄等措施予以嚴(yán)肅處理。要加大典型案例曝光力度，形成警示震懾效應(yīng)，促進(jìn)規(guī)范涉稅專業(yè)服務(wù)行業(yè)秩序。

主持人：2018年以來(lái)，稅務(wù)部門聯(lián)合公安、海關(guān)、人民銀行開(kāi)展打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”騙取退稅及稅費(fèi)優(yōu)惠的三年專項(xiàng)行動(dòng)，查處涉嫌違法企業(yè)44.48萬(wàn)戶，破獲涉案金額十億元以上的案件325起、百億元以上的案件39起，配合公安機(jī)關(guān)對(duì)28363名犯罪嫌疑人采取強(qiáng)制措施，打得5841名犯罪分子主動(dòng)投案自首，有效維護(hù)了法律權(quán)威，彰顯了社會(huì)公平正義。2021年10月，國(guó)家稅務(wù)總局、公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局六部門聯(lián)合在北京召開(kāi)全國(guó)打擊“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”虛開(kāi)騙稅違法犯罪專項(xiàng)行動(dòng)總結(jié)暨常態(tài)化打擊工作部署會(huì)議，對(duì)危害社會(huì)經(jīng)濟(jì)稅收秩序、危害國(guó)家稅收安全的“三假”涉稅違法犯罪行為，聯(lián)手共建六部門聯(lián)合常態(tài)化長(zhǎng)效性打擊“三假”工作機(jī)制。從專項(xiàng)行動(dòng)到常態(tài)化監(jiān)管，對(duì)此您作何評(píng)價(jià)又有何期待？從根源上解決“三假”問(wèn)題，還應(yīng)從哪些方面著力？談?wù)勀南敕ā?/p>

翟繼光：從專項(xiàng)行動(dòng)到常態(tài)化管理，表明我們的執(zhí)法機(jī)關(guān)已經(jīng)掌握了新時(shí)期涉稅違法犯罪行為的基本特點(diǎn)以及查處方法，打擊“三假”涉稅違法犯罪行為的水平已經(jīng)上升到更高的層次。從根源上解決“三假”問(wèn)題，首先應(yīng)完善相關(guān)稅收制度和征管制度，避免納稅人鉆法律的漏洞；其次應(yīng)加強(qiáng)日常稅收監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)苗頭及時(shí)糾正或制止，避免納稅人走上違法犯罪的道路；最后還應(yīng)運(yùn)用最新的技術(shù)手段、多部門聯(lián)合執(zhí)法、聯(lián)合監(jiān)控，將“三假”涉稅違法犯罪行為消滅在萌芽狀態(tài)。

蔡昌：“三假”現(xiàn)象反映出社會(huì)上還存在一些投機(jī)取巧、頂風(fēng)作案的不法分子，同時(shí)也暴露出在制度層面、執(zhí)法與監(jiān)管層面仍待改進(jìn)。這些問(wèn)題都不容忽視，對(duì)我國(guó)建設(shè)誠(chéng)信社會(huì)，構(gòu)建稅收信用有著重要影響，必須加強(qiáng)依法納稅宣傳力度，引導(dǎo)社會(huì)各界積極構(gòu)建稅收信用，形成一種依法納稅的社會(huì)良好風(fēng)氣。同時(shí)，重點(diǎn)建議國(guó)家通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)防控，查找相關(guān)稅收風(fēng)險(xiǎn)，打擊“三假”現(xiàn)象。

王樺宇：客觀來(lái)講，多部委聯(lián)合組織打擊騙取退稅及稅收優(yōu)惠的專項(xiàng)行動(dòng)確實(shí)取得了很大成績(jī)，一是對(duì)社會(huì)上的稅收違法行為產(chǎn)生有效的威懾力，二是通過(guò)專項(xiàng)行動(dòng)為國(guó)家挽回了巨額的稅收利益，三是為推動(dòng)稅收法治建設(shè)和形成良善的稅收秩序凈化了市場(chǎng)環(huán)境。但同時(shí)需要指出的是，解決“三假”問(wèn)題還是要建立可持續(xù)的長(zhǎng)效機(jī)制，從根本上消除“三假”涉稅違法犯罪行為的滋生土壤。可以考慮從以下幾個(gè)方面著力：一是加強(qiáng)法治治理機(jī)制，在立法完善上更加體現(xiàn)震懾力，在執(zhí)法打擊上保持高壓態(tài)勢(shì)，在司法審判上做好行刑銜接，強(qiáng)化法律責(zé)任追究；二是加強(qiáng)數(shù)據(jù)治理機(jī)制，加強(qiáng)數(shù)據(jù)共享，健全監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，把工作重點(diǎn)更多放在大數(shù)據(jù)識(shí)別、預(yù)防和警示功能上，加強(qiáng)源頭管控；三是加強(qiáng)聯(lián)動(dòng)治理機(jī)制，各相關(guān)主管部門齊抓共管，建立聯(lián)合辦案機(jī)制，持續(xù)完善協(xié)同治理的系統(tǒng)監(jiān)管措施。

李淼焱：增值稅發(fā)票虛開(kāi)涉及的稅款巨大，近年來(lái)犯罪方式多樣化，僅僅靠稅務(wù)局一家力量進(jìn)行稅務(wù)稽查，或者采取專項(xiàng)整治的方式打擊犯罪，遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到對(duì)涉稅犯罪人員震懾的效果。稅務(wù)部門如果能夠聯(lián)合其他部門的力量，共享信息，將有助于稅務(wù)稽查的準(zhǔn)確性，也有助于從心理上對(duì)涉稅犯罪分子造成威懾。各部門的信息比對(duì)系統(tǒng)將編制出巨大的法網(wǎng)，通過(guò)大數(shù)據(jù)掌握犯罪分子的行為，這些都有利于稅務(wù)部門監(jiān)控涉稅案件的進(jìn)展，及時(shí)捕捉犯罪的苗頭并及時(shí)采取措施制止相關(guān)行為，減少國(guó)家稅收的流失。

要杜絕“假企業(yè)”“假出口”“假申報(bào)”的犯罪行為，應(yīng)及時(shí)與公安部、最高人民檢察院、海關(guān)總署、中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局等部門交換信息，建立部門間動(dòng)態(tài)信息比對(duì)系統(tǒng)，例如，一旦哪一部門提供的數(shù)據(jù)顯示有空殼公司在出口商品及增值稅發(fā)票開(kāi)具方面存在問(wèn)題，該部門能及時(shí)將信息反饋給稅務(wù)局，幫助提供稽查的線索并積極配合后續(xù)信息共享。