◎李留啟

一、建筑企業(yè)內(nèi)部控制理論闡述

（一）內(nèi)部控制定義闡述

根據(jù)我國相關(guān)文件針對(duì)內(nèi)部控制確認(rèn)的定義大致為：現(xiàn)代化單位為了追求既定目標(biāo)、保護(hù)現(xiàn)有資源資產(chǎn)的完善性、數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性有效性、確保運(yùn)營規(guī)劃有效推行，而在其內(nèi)部進(jìn)行的具有制衡性、調(diào)整性、管控性等手段的工具。

（二）建筑企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制必要性

第一，是提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力的必然要求。建筑企業(yè)普遍具有項(xiàng)目規(guī)模大、周期性長的建設(shè)特征，項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)中由多部門共同參與其中，無疑使得企業(yè)面臨多種風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)不確定性隨之增加，企業(yè)必須通過提升風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)能力的方式來促進(jìn)工程項(xiàng)目的進(jìn)展。內(nèi)部控制作為系統(tǒng)化管理工具，在加強(qiáng)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中企業(yè)需從體系、機(jī)制、職責(zé)具體化等方面分別著手，落實(shí)建設(shè)項(xiàng)目的事前風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、事中風(fēng)險(xiǎn)管控以及事后風(fēng)險(xiǎn)反饋的階段性工作，從而有助于提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范能力，為項(xiàng)目建設(shè)后期運(yùn)營奠定良好基礎(chǔ)。

第二，是提高企業(yè)運(yùn)營管理水平的必然要求。關(guān)于內(nèi)部控制管理，是指企業(yè)在嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)前提下實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)運(yùn)營，確保資產(chǎn)的安全性及完整性，進(jìn)一步提升相關(guān)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，便于實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，提升企業(yè)整體管理水平與效率。由于建筑企業(yè)工程項(xiàng)目相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)較大，通過推行內(nèi)部控制，能夠提前預(yù)估存在的風(fēng)險(xiǎn)，提出防范應(yīng)對(duì)措施，以此來降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率[1]。

二、建筑企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）成本管理風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，企業(yè)材料控制風(fēng)險(xiǎn)。材料控制風(fēng)險(xiǎn)作為建筑企業(yè)成本管理風(fēng)險(xiǎn)的主要組成部分，在實(shí)施總成本中所占比例高達(dá)70%。但當(dāng)前多數(shù)建筑企業(yè)材料管理工作均存在不足，項(xiàng)目建設(shè)所需材料不明確，其中大型材料采購的預(yù)算規(guī)劃制定缺乏合理性、科學(xué)性，后續(xù)管控分析流程有待完善。加之建筑企業(yè)針對(duì)材料管理尚未構(gòu)建相應(yīng)的核算與審計(jì)機(jī)制，從而使得企業(yè)材料采購、領(lǐng)用與儲(chǔ)存數(shù)量之間偏差加大。與此同時(shí)，在企業(yè)材料使用環(huán)節(jié)中，由于缺乏合理預(yù)算，極易引發(fā)資源損耗，并且采購環(huán)節(jié)受到供應(yīng)商影響，不利于提升采購材料的性價(jià)比。

第二，工程施工費(fèi)用管控風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)中在確保項(xiàng)目質(zhì)量基礎(chǔ)上，增強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)全過程經(jīng)費(fèi)管控力度，便于充分實(shí)現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。建筑企業(yè)還需對(duì)項(xiàng)目實(shí)施提出具體的工期要求，要求在規(guī)定期限內(nèi)完成，否則會(huì)加劇成本。項(xiàng)目質(zhì)量是企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)的重點(diǎn)內(nèi)容，但多數(shù)企業(yè)極易忽視項(xiàng)目質(zhì)量成本管理工作，使得項(xiàng)目工期成本管控效率不足。

（二）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，關(guān)于預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在推行預(yù)算管理進(jìn)程中，由于認(rèn)知層面的局限性導(dǎo)致后期實(shí)際落實(shí)中缺乏重要的預(yù)算編制流程，或者預(yù)算編制確定的目標(biāo)有待改善，使得預(yù)算剛性降低。加之部分建筑企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行過于隨意化，執(zhí)行力度弱，極易出現(xiàn)資源浪費(fèi)現(xiàn)象，從而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

第二，關(guān)于涉稅風(fēng)險(xiǎn)。增值稅在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中日漸占據(jù)更重要地位，建筑企業(yè)必須嚴(yán)格遵守、遵從增值稅管理要求開展各項(xiàng)工作，反之會(huì)造成一定損失及風(fēng)險(xiǎn)，不利于建筑企業(yè)長期發(fā)展。

（三）項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，原材料供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑企業(yè)部分項(xiàng)目的預(yù)估材料質(zhì)量、使用基數(shù)、使用期限與實(shí)際情況存在差異，從而造成建筑企業(yè)項(xiàng)目質(zhì)量、建設(shè)進(jìn)度與預(yù)期效果存在偏差，進(jìn)而引發(fā)投資風(fēng)險(xiǎn)。

第二，資金調(diào)度風(fēng)險(xiǎn)。建筑企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)初期所投資金力度較小，在后續(xù)建設(shè)中隨著項(xiàng)目施工的不斷擴(kuò)展，企業(yè)對(duì)資金投入力度也隨之加大。如果建筑企業(yè)實(shí)際資金投入數(shù)額未滿足應(yīng)用需求，無疑會(huì)加劇建筑企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生幾率，從而降低企業(yè)項(xiàng)目投資收益。

第三，建筑企業(yè)項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)存在引發(fā)項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)的可能。如果項(xiàng)目建設(shè)前期準(zhǔn)備工作不充分，則會(huì)在正式建設(shè)實(shí)施過程中出現(xiàn)材料缺少等現(xiàn)象。同時(shí)，建筑企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施技術(shù)、設(shè)施使用質(zhì)量均會(huì)對(duì)建筑企業(yè)項(xiàng)目實(shí)施效率造成不同程度影響。

（四）內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析

關(guān)于建筑企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)分析，主要分為以下兩個(gè)方面：一方面是企業(yè)文化建設(shè)有待加強(qiáng)、完善。現(xiàn)階段，我國多數(shù)建筑企業(yè)的企業(yè)文化無法真正體現(xiàn)出企業(yè)價(jià)值所在，對(duì)職工缺乏正確科學(xué)引導(dǎo)，使其喪失應(yīng)有的責(zé)任感與歸屬感，勢必對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)工作造成阻礙；另一方面，人力資源系統(tǒng)不足。完善的人力資源管理系統(tǒng)，能夠推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略化目標(biāo)，但是多數(shù)企業(yè)內(nèi)部還未構(gòu)建完善有效的人力資源管理系統(tǒng)，從而對(duì)企業(yè)內(nèi)控措施貫徹落實(shí)造成不利影響。

（五）合同風(fēng)險(xiǎn)

施工合同是建筑企業(yè)工程項(xiàng)目管理中的重點(diǎn)管理內(nèi)容，企業(yè)需要按照合同推動(dòng)建設(shè)作業(yè)，同時(shí)合同管理中存在較多的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)建筑企業(yè)影響較深。如建筑企業(yè)在合同協(xié)議簽訂過程中未能嚴(yán)格審查合同條款，忽視篩查合同風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致施工期間過于被動(dòng)，缺少主動(dòng)權(quán)，企業(yè)利益難以保障。同時(shí)合同中的工程款支付條件、方式和工程結(jié)算方式等不明確，施工期間將會(huì)產(chǎn)生爭議和矛盾，應(yīng)當(dāng)工程實(shí)施進(jìn)度。

（六）投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)

市場中存在部分企業(yè)為成功承接工程項(xiàng)目而壓低價(jià)格進(jìn)行投標(biāo)，甚至個(gè)別企業(yè)給出遠(yuǎn)低于成本的投標(biāo)價(jià)格，惡意破壞市場穩(wěn)定。憑借過低的投標(biāo)價(jià)獲取項(xiàng)目的企業(yè)很難獲得預(yù)想的利潤回報(bào)，而且不斷上漲的原材料價(jià)格，導(dǎo)致工程項(xiàng)目成本持續(xù)增加，企業(yè)的利潤空間被壓縮?？偟膩砜吹蛢r(jià)投標(biāo)方法不可行，建筑企業(yè)在投標(biāo)過程中應(yīng)當(dāng)重視投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，抵制低價(jià)投標(biāo)行為，保證項(xiàng)目工程安全。

三、建筑企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控措施

（一）加強(qiáng)項(xiàng)目成本管理

1.加強(qiáng)建設(shè)材料成本的管控力度。

第一，建筑企業(yè)在采購材料過程中，應(yīng)當(dāng)提前做好材料相應(yīng)市場價(jià)格的實(shí)際調(diào)研工作，利用招標(biāo)的方式來選取其中性價(jià)比最高的材料供應(yīng)商，最大程度地降低建設(shè)材料采購成本。

第二，構(gòu)建健全有效的項(xiàng)目實(shí)施材料錄入制度。進(jìn)一步完善企業(yè)原材料采購與領(lǐng)用環(huán)節(jié)的具體流程與手續(xù)，推行職位分類計(jì)劃，創(chuàng)建制度相互制衡的工作環(huán)境。

第三，提高儲(chǔ)存材料會(huì)計(jì)核算水平。通過編制“庫存材料”明細(xì)賬目，詳細(xì)錄入材料的各項(xiàng)情況，同時(shí)負(fù)責(zé)儲(chǔ)存材料的盤點(diǎn)工作，確保賬實(shí)相符。

第四，確定有效的采購預(yù)算規(guī)劃，高效實(shí)行成本管控工作，通過不斷增強(qiáng)材料成本管控力度，來規(guī)避一系列違紀(jì)行為的發(fā)生。財(cái)務(wù)部門、采購部門、施工部門等需實(shí)現(xiàn)聯(lián)動(dòng)，共同推進(jìn)采購預(yù)算編制工作，財(cái)務(wù)人員牽頭組織，采購部門和施工部門等提供基礎(chǔ)需求數(shù)據(jù)支持，切實(shí)保障采購預(yù)算貼合實(shí)際需求，避免出現(xiàn)多采購、重復(fù)采購等問題。

第五，保障施工現(xiàn)場所需材料的相關(guān)證明文件與文書，嚴(yán)格執(zhí)行材料驗(yàn)收入庫流程，與此同時(shí)建筑企業(yè)利用由供應(yīng)商直接運(yùn)送的方式，來防止材料出現(xiàn)多次搬送情況。而且建筑企業(yè)的施工管理人員必須加強(qiáng)現(xiàn)場管理，嚴(yán)格控制現(xiàn)場材料流通和大型器械的使用，定期安排維修人員對(duì)施工器械檢修維護(hù)，減少企業(yè)資產(chǎn)過度消耗導(dǎo)致成本增加。

2.加強(qiáng)項(xiàng)目質(zhì)量成本的管控力度。

第一，建筑企業(yè)管理層需針對(duì)質(zhì)量成本環(huán)節(jié)中的防范、經(jīng)費(fèi)檢查及質(zhì)量損耗進(jìn)行不斷協(xié)調(diào)，直至合理，規(guī)范項(xiàng)目建設(shè)流程，有效削減項(xiàng)目建設(shè)中重復(fù)返工、損毀等情況造成的損失程度。

第二，確保企業(yè)項(xiàng)目在符合工期規(guī)定的基礎(chǔ)上，企業(yè)管理層利用合理預(yù)算手段來達(dá)到降低工期成本的目的。建筑企業(yè)可針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量成本設(shè)計(jì)預(yù)算績效指標(biāo)，將指標(biāo)分解至相關(guān)人員處，并融入績效考核機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，激勵(lì)施工人員保質(zhì)保量完成項(xiàng)目建設(shè)。

第三，建筑企業(yè)嚴(yán)格負(fù)責(zé)項(xiàng)目實(shí)施質(zhì)量的檢驗(yàn)工作，及時(shí)識(shí)別工程項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)的問題，提出相應(yīng)有效的解決措施。建筑企業(yè)負(fù)責(zé)工程質(zhì)檢和檢查的人員需全程跟蹤工程建設(shè)，跟蹤監(jiān)管施工情況，針對(duì)施工不當(dāng)而引起的工程質(zhì)量問題，則需要立即反饋，要求相關(guān)人員快速整改。

（二）加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理

第一，增強(qiáng)全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)管控，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力。首先，對(duì)于企業(yè)管理層，特別是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人需正確認(rèn)識(shí)到開展全面預(yù)算管理工作的價(jià)值與重要性，正確引導(dǎo)其作用發(fā)揮，創(chuàng)建良好的工作環(huán)境，為全面預(yù)算管理貫徹落實(shí)到項(xiàng)目中提供有力支持；其次，建筑企業(yè)根據(jù)既定的目標(biāo)，強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的合理性與科學(xué)性，確認(rèn)符合需求的預(yù)算編制方式，便于合理完成預(yù)算規(guī)劃；再次，提升預(yù)算執(zhí)行管控力度，不斷完善預(yù)算管理體系，將目標(biāo)分解至企業(yè)各部門及個(gè)人，進(jìn)而有利于實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)；最后，構(gòu)建預(yù)算管理監(jiān)管制度以及相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化監(jiān)管模式，有助于激發(fā)職工的主動(dòng)性與積極性[4]。

第二，嚴(yán)格規(guī)范涉稅行徑，有效避免法律風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)職工的專項(xiàng)培訓(xùn)活動(dòng)也極為重要，能夠保障項(xiàng)目實(shí)施過程的參與度與工作效率，促使財(cái)稅人員準(zhǔn)確處理發(fā)票開具、保管、存檔等工作，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，材料采購前階段，企業(yè)需同材料供應(yīng)商簽訂合同，旨在明確納稅資質(zhì)，以及對(duì)企業(yè)當(dāng)事人信息的查詢確定等。建筑施工企業(yè)可安排專業(yè)的財(cái)稅人員統(tǒng)籌負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃活動(dòng)，在稅法政策規(guī)定范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理的分析籌劃，制定科學(xué)措施促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的節(jié)稅避稅目標(biāo)，減輕建筑企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，增加稅后利潤。

（三）加強(qiáng)項(xiàng)目投資管理

第一，加強(qiáng)建筑企業(yè)材料管控力度。建筑企業(yè)在項(xiàng)目正式建設(shè)實(shí)施前做好相關(guān)材料預(yù)存準(zhǔn)備工作，在實(shí)施過程中不間斷關(guān)注項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，注重項(xiàng)目建設(shè)中損耗過大原材料的補(bǔ)充工作。另外，建筑企業(yè)管理層需定期對(duì)項(xiàng)目建設(shè)原材料質(zhì)量進(jìn)行檢查，防止建設(shè)原材料的異常情況影響工程項(xiàng)目的實(shí)施進(jìn)展。

第二，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃現(xiàn)金流量，采取科學(xué)有效的籌資手段來籌措資金。所以，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理規(guī)劃籌措資金占據(jù)周期與途徑，保障工程項(xiàng)目現(xiàn)金所占比例的合理性。另外，建筑管理層需結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)際狀況來選擇資金籌資方式，最大程度地降低投資風(fēng)險(xiǎn)。

第三，加強(qiáng)項(xiàng)目建設(shè)全過程中風(fēng)險(xiǎn)控制力度。建筑企業(yè)通過運(yùn)用分包制的方式，來有效降低工程項(xiàng)目實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在項(xiàng)目實(shí)施中加強(qiáng)監(jiān)管力度，進(jìn)而有效規(guī)避項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第四，在符合項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施條件的基礎(chǔ)上，施工隊(duì)需更為靈活地運(yùn)用先進(jìn)技術(shù)，來進(jìn)一步提升項(xiàng)目實(shí)施技術(shù)與效率。

第五，建筑企業(yè)需根據(jù)自身發(fā)展需求創(chuàng)建專業(yè)性強(qiáng)的技術(shù)人員隊(duì)伍，在項(xiàng)目建設(shè)中不斷促進(jìn)信息交流，與實(shí)際實(shí)施人員搭建緊密關(guān)聯(lián)。

第六，在項(xiàng)目建設(shè)過程中促進(jìn)信息交流力度，與實(shí)際實(shí)施部門創(chuàng)建緊密聯(lián)系，與此同時(shí)強(qiáng)化不可控技術(shù)的測試力度。

（四）創(chuàng)建良好內(nèi)部控制實(shí)施環(huán)境

一方面，建筑企業(yè)需注重自身文化建設(shè)工作，增強(qiáng)全體職工的責(zé)任感與歸屬感，重新梳理、改善治理結(jié)構(gòu)，為建筑企業(yè)創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境；另一方面，不斷完善企業(yè)現(xiàn)有人力資源系統(tǒng)，引進(jìn)專業(yè)技術(shù)人才，并完善人才培訓(xùn)機(jī)制，組織各項(xiàng)專業(yè)培訓(xùn)活動(dòng)，從而為推行內(nèi)部控制措施奠定有力基礎(chǔ)。另外，內(nèi)審監(jiān)管制度也需進(jìn)行修訂完善，對(duì)內(nèi)部控制推行全程進(jìn)行高效監(jiān)管，定期展開評(píng)價(jià)，以此來達(dá)到提升內(nèi)部控制實(shí)施水平的目的。

四、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向構(gòu)建內(nèi)部控制體系

（一）強(qiáng)化內(nèi)控和風(fēng)控意識(shí)

建筑企業(yè)在經(jīng)營過程中，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)高度重視內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)控體系完善工作，加大內(nèi)部控制和風(fēng)控的宣傳推廣力度，要求全體員工準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)內(nèi)控和風(fēng)控的重要性。建筑企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需發(fā)揮帶頭作用，引導(dǎo)企業(yè)員工參與內(nèi)部控制活動(dòng)中，準(zhǔn)確落實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)風(fēng)控措施。同時(shí)建筑企業(yè)應(yīng)該成立獨(dú)立的內(nèi)控部門，篩選專業(yè)人才承擔(dān)部門崗位職責(zé)，統(tǒng)籌規(guī)劃管理企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防控和其他內(nèi)部控制活動(dòng)。此外，建筑企業(yè)還需遵照現(xiàn)行法律體系和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和決策程序進(jìn)行優(yōu)化，明確股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的權(quán)利職責(zé)，健全責(zé)任機(jī)制，各部門管理權(quán)責(zé)清晰，方可有序推進(jìn)內(nèi)控體系建設(shè)工作，如監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督董事會(huì)工作、審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)控執(zhí)行情況。

（二）基于業(yè)務(wù)流程梳理內(nèi)控體系

業(yè)務(wù)流程是建筑企業(yè)建設(shè)內(nèi)控體系的關(guān)鍵內(nèi)容，建筑企業(yè)必須對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程記性梳理分析，研究企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)行情況，如業(yè)務(wù)運(yùn)行現(xiàn)狀、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)影響程度等，針對(duì)問題彌補(bǔ)內(nèi)部控制體系的缺陷。建筑企業(yè)的發(fā)展規(guī)模持續(xù)擴(kuò)大，業(yè)務(wù)類型呈現(xiàn)多樣化發(fā)展特點(diǎn)，建筑企業(yè)需要及時(shí)識(shí)別新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)，進(jìn)而調(diào)整內(nèi)部控制制度和措施，確保內(nèi)控體系有效覆蓋企業(yè)所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，全面控制企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測預(yù)警力度

建筑企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制體系過程中，風(fēng)控人員需要提前預(yù)測業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行預(yù)警處理，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，盡可能在風(fēng)險(xiǎn)影響還未擴(kuò)大之際將其控制，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)建筑企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)程產(chǎn)生阻礙作用。風(fēng)控人員可依托于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)信息，通過對(duì)比采集的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息與數(shù)據(jù)庫信息，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類型、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和影響程度，同時(shí)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫中同類風(fēng)險(xiǎn)的控制措施，制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，并且指導(dǎo)相關(guān)環(huán)節(jié)的人員落實(shí)應(yīng)對(duì)方案，控制風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目投標(biāo)成功后，風(fēng)控人員需要提前對(duì)項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測識(shí)別，預(yù)判項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，避免突發(fā)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)項(xiàng)目效益造成損害。

（四）加強(qiáng)授權(quán)審批控制

建筑企業(yè)內(nèi)部工程業(yè)務(wù)數(shù)量和類型相對(duì)較多，工程項(xiàng)目管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)項(xiàng)目執(zhí)行權(quán)限審批控制，適當(dāng)給予工程員管理權(quán)限，避免權(quán)限過度集中而導(dǎo)致影響項(xiàng)目施工進(jìn)度。所有參與工程管理的人員必須在自身權(quán)限范圍內(nèi)完成工作，不可越權(quán)或是無權(quán)處理工程事務(wù)。除此之外，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)牽頭組織開展全面預(yù)算管理工作，編制準(zhǔn)確的工程預(yù)算方案，結(jié)合風(fēng)控人員預(yù)判的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，合理配置項(xiàng)目資金和資源，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算規(guī)劃控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，加快實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（五）優(yōu)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

實(shí)施審計(jì)監(jiān)督之前，建筑企業(yè)首要工作是合理劃分風(fēng)險(xiǎn)類型，制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，便于對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)精準(zhǔn)定位并監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)情況。前文提到企業(yè)需要建立審計(jì)制度對(duì)審計(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行約束，同時(shí)審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性也是真正發(fā)揮監(jiān)督作用的關(guān)鍵，建筑企業(yè)審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門，指導(dǎo)審計(jì)部門從全局角度持續(xù)監(jiān)督內(nèi)部控制活動(dòng)，對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。而且審計(jì)部門的監(jiān)督重點(diǎn)應(yīng)該集中在重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事項(xiàng)、重大決策、核心經(jīng)營業(yè)務(wù)方面，全方位監(jiān)督把控企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和整體運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

綜上所述，建筑企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，進(jìn)一步提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與質(zhì)量。建筑企業(yè)需打破固有理念，加大財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作力度，促使財(cái)務(wù)內(nèi)控最大化發(fā)揮作用的同時(shí)，根據(jù)企業(yè)現(xiàn)狀確定有效措施，以此來推動(dòng)建筑企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。