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        論稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

        2022-02-06 10:20:31毛鴻蓉岐山縣大源污水處理有限責(zé)任公司
        品牌研究 2022年16期
        關(guān)鍵詞:籌劃稅收財(cái)務(wù)管理

        文/毛鴻蓉(岐山縣大源污水處理有限責(zé)任公司)

        在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)中,為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)和價(jià)值的最大化,就必須對(duì)企業(yè)的各方面進(jìn)行改善與完善。企業(yè)的資本凈流出主要是由稅收的無(wú)償性造成的。所以,在稅收法律的指導(dǎo)下,降低成本,獲得最大的利益,是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的終極目的。企業(yè)的財(cái)務(wù)工作涉及稅收,而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展離不開(kāi)稅收。依法納稅是企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要內(nèi)容,稅收制度的制定直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。由于我國(guó)稅收的涉及面越來(lái)越廣,因此,在企業(yè)的運(yùn)作過(guò)程中,稅收籌劃面臨的問(wèn)題也越來(lái)越多。

        一、企業(yè)稅收籌劃的方法和形式

        (一)企業(yè)稅收籌劃的方法

        稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)以降低企業(yè)應(yīng)稅收入為主要目標(biāo)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng),其執(zhí)行與財(cái)務(wù)分析和控制密切相關(guān)。由于我國(guó)的稅務(wù)體制不同,其所采取的稅務(wù)籌劃方法也不一樣,所以在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),應(yīng)以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為先決條件。我國(guó)現(xiàn)行的稅務(wù)籌劃方法主要有三種:分稅種籌劃法、分行業(yè)籌劃法和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃法。分稅種籌劃法是根據(jù)稅種的不同,對(duì)增值稅、消費(fèi)稅等應(yīng)稅行為進(jìn)行單獨(dú)籌劃。分行業(yè)籌劃法是指按照不同的工業(yè)類型,對(duì)傳統(tǒng)工業(yè)和高科技工業(yè)進(jìn)行不同的規(guī)劃,并按照國(guó)家對(duì)高技術(shù)工業(yè)的優(yōu)惠和補(bǔ)助,對(duì)其進(jìn)行合理的分配。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)籌劃是指以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為中心,將稅務(wù)與其他工作結(jié)合起來(lái),以提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

        (二)企業(yè)稅收籌劃的形式

        企業(yè)的稅收籌劃分為三類:一是節(jié)稅籌劃。節(jié)稅籌劃是指企業(yè)和個(gè)人根據(jù)法律規(guī)定的稅率起點(diǎn)或者減免稅等,減輕企業(yè)和個(gè)人的納稅義務(wù)。節(jié)稅的主要目的在于減少應(yīng)稅,主要是為了節(jié)約應(yīng)稅項(xiàng)。二是避稅籌劃。充分理解、掌握稅收法律,熟悉稅收法律法規(guī),并根據(jù)稅收法律規(guī)定對(duì)企業(yè)的各個(gè)方面進(jìn)行統(tǒng)籌安排,以達(dá)到減少應(yīng)稅的目的,比如通過(guò)調(diào)整成本來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。三是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃也是為了降低應(yīng)稅收入,它是通過(guò)各種經(jīng)濟(jì)手段,比如通過(guò)價(jià)格和匯率等方法,把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)移到其他經(jīng)濟(jì)主體身上。

        二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的研究分析

        (一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃的應(yīng)用價(jià)值

        在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,財(cái)務(wù)管理是企業(yè)的生存之本,而把稅收籌劃應(yīng)用于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理,既能增加企業(yè)的盈利,又能增強(qiáng)企業(yè)的償債能力。企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)營(yíng)狀況直接關(guān)系到企業(yè)的收益,因此,要使企業(yè)的稅后利潤(rùn)達(dá)到最大,才能使企業(yè)的發(fā)展更加健康。而在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,運(yùn)用科學(xué)的稅收規(guī)劃是最佳的選擇,通過(guò)對(duì)稅收規(guī)劃的不斷完善與優(yōu)化,最終達(dá)到預(yù)期的效果。

        同時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不斷完善,也反映出稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)生活中的作用,以及員工的工作能力和工作質(zhì)量。資金、成本、利潤(rùn)等都是影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要因素,因此,企業(yè)要在經(jīng)營(yíng)中取得良好的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展,就需要對(duì)上述各種因素進(jìn)行全面的分析。把稅收規(guī)劃運(yùn)用到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中,必須提高員工的專業(yè)素質(zhì)和能力。另外,在一定程度上,把納稅籌劃引入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,可以避免出現(xiàn)稅收問(wèn)題,保障公司的正常經(jīng)營(yíng)。

        (二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的關(guān)系

        在一定意義上,對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,可以有效地改善企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,從而使企業(yè)的運(yùn)營(yíng)質(zhì)量得到改善。首先,稅收籌劃是為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理服務(wù)的,兩者都以使企業(yè)的利潤(rùn)最大化為目的。在財(cái)務(wù)管理方面,可以制訂出符合企業(yè)發(fā)展的計(jì)劃和策略,而稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)工作的重要保障。二者之間存在著一種相互依存和合作的關(guān)系。其次,在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí),利用稅收籌劃能夠使納稅申報(bào)更加合理,從而能夠更好地避免一些高稅率的項(xiàng)目??茖W(xué)規(guī)避某些高額稅率的項(xiàng)目,可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到顯著的提升?;I資決策對(duì)企業(yè)的具體投資狀況有很大的影響,而企業(yè)的投資決策又與企業(yè)的納稅成本有直接的聯(lián)系。

        三、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用途徑

        (一)籌資決策中的稅收籌劃

        企業(yè)的財(cái)務(wù)管理一般都是從籌資階段開(kāi)始的,籌資是指企業(yè)在籌資過(guò)程中,以一定的方式獲得資金,從而為以后的運(yùn)營(yíng)奠定良好的基礎(chǔ)。從籌資模式上來(lái)說(shuō),不同的企業(yè)在稅負(fù)和成本控制上都有很大的差別,在這樣的背景下,進(jìn)行稅收籌劃顯然是一件很困難的事情,籌資方式有金融機(jī)構(gòu)融資、非金融機(jī)構(gòu)貸款、內(nèi)部融資、發(fā)行股票和債券等。銀行借款的利息是6%,所得稅率為25%,企業(yè)的利息是4.5%。也就是說(shuō),企業(yè)的投資回報(bào)率應(yīng)該在4.5%以上,這樣才能利用財(cái)務(wù)方式進(jìn)行稅收籌劃實(shí)現(xiàn)獲利的目的。除銀行借貸以外,其他籌資方式都可以在稅前減少盈利,但是要注意,為了籌資而發(fā)行股票,往往要在稅后派發(fā)紅利,從而提高企業(yè)的稅收。此外,租賃也是一種非常有效的籌資手段。

        (二)投資過(guò)程中的稅收籌劃

        (1)投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃。企業(yè)通過(guò)一系列的籌資活動(dòng),在持續(xù)的運(yùn)作中積累了大量的資本,如何將其運(yùn)用,得到最大程度的投資回報(bào),這就要求企業(yè)要從整體的視角去考慮投資行為。從投資結(jié)構(gòu)上看,稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)投資收益最大化的關(guān)鍵,其投資結(jié)構(gòu)直接關(guān)系到企業(yè)的稅后收益。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),應(yīng)以零稅率或較低稅率的投資為主要收入來(lái)源,如投資于國(guó)債。

        (2)投資過(guò)程的稅收籌劃。對(duì)于企業(yè)而言,并不是說(shuō)投資的規(guī)模大就一定是好的,有時(shí)候太多的投入會(huì)導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。所以,企業(yè)在考慮投資規(guī)模時(shí),要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)能力,把握經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)決定投資的規(guī)模。同時(shí),要通過(guò)對(duì)企業(yè)稅前利潤(rùn)最大化的實(shí)證研究,對(duì)企業(yè)的投資規(guī)模進(jìn)行全面的評(píng)估。

        在進(jìn)行投資項(xiàng)目的選定時(shí),由于涉及的項(xiàng)目類型不同,所涉及的稅負(fù)也不同,所以在進(jìn)行投資時(shí)應(yīng)充分考慮其自身的實(shí)際,并結(jié)合當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況,選取具有低稅負(fù)、高利潤(rùn)的項(xiàng)目。

        (三)資金運(yùn)營(yíng)中的稅收籌劃

        企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程是非常復(fù)雜的,它涉及了生產(chǎn)、銷售、再分配等各個(gè)環(huán)節(jié),而且要繳納的稅款也是不同的。第一,收入的確定,通常可以用購(gòu)買合同來(lái)確定銷售收入的數(shù)額,但不同的計(jì)算方法會(huì)產(chǎn)生不同的收益,最后要支付的稅款也會(huì)不同。因此,合理地選擇確定收入的方法,是稅收籌劃的一種必然的選擇。第二,確定收入的時(shí)間,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有多種結(jié)算方法,不同的結(jié)算方法所代表的納稅時(shí)間也不盡相同,因此,盡量延遲納稅期限,可以使有限的資金在時(shí)間上得到最大的利用,只有這樣,才能為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)可以根據(jù)不同的稅收籌劃調(diào)整稅率,如采用折舊方法,折舊方法不同、年限不同等,都會(huì)影響成本,造成稅負(fù)變化,因此企業(yè)在折舊方面往往有較大的籌劃和操作空間。

        (四)會(huì)計(jì)核算中的稅收籌劃

        鑒于我國(guó)現(xiàn)行法律規(guī)定,我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)核算仍存在較大空間,本文主要從以下幾個(gè)方面來(lái)探討。收入結(jié)算是企業(yè)稅收籌劃中的一個(gè)重要環(huán)節(jié),其目的在于通過(guò)多種方式控制收入的達(dá)成,改變收入確認(rèn)的時(shí)間。由于企業(yè)通過(guò)調(diào)節(jié)收入的結(jié)算方式,延遲納稅期限成為調(diào)整的主要目標(biāo),而收入計(jì)算的適當(dāng)與否直接關(guān)系到企業(yè)的稅收籌劃工作成效,因此在選擇時(shí)要慎重。在稅法規(guī)定的條件下,應(yīng)當(dāng)盡量列支當(dāng)期費(fèi)用,并估計(jì)可能發(fā)生的損失,以確保延遲納稅期限的可行性。要確保費(fèi)用支出的合理性,就必須盡可能地縮減成本費(fèi)用攤銷期,從而使稅收期限得到有效的遞延,迅速地降低稅收負(fù)擔(dān)。庫(kù)存是影響企業(yè)成本的動(dòng)態(tài)和復(fù)雜的因素。根據(jù)企業(yè)的賬務(wù)處理進(jìn)度,適時(shí)地采用合理的庫(kù)存定價(jià)方式,可以有效地控制已發(fā)存貨的實(shí)際成本。在市場(chǎng)價(jià)格下跌的情況下,企業(yè)可以采用先進(jìn)后出的辦法,將庫(kù)存成本降到最低,從而使企業(yè)的庫(kù)存成本最大化,有效地降低應(yīng)稅收入。在庫(kù)存價(jià)格下跌的時(shí)候,采用先進(jìn)先出方法,可以降低當(dāng)期銷售收入。

        四、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用問(wèn)題

        (一)理解深度不夠

        企業(yè)高層對(duì)稅收政策的重視程度不足,對(duì)稅收籌劃基本原理也就不愿意深入研究,而財(cái)務(wù)主管在研究稅收籌劃時(shí),往往因普及程度不高,缺乏專業(yè)性,財(cái)務(wù)部門也不太注重稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)性。綜上所述,我國(guó)目前的稅收籌劃還不多見(jiàn),在社會(huì)上存在著很大的誤區(qū),一方面,有些人因?yàn)槎愂栈I劃的特殊性,把它看成是在利用法律的漏洞來(lái)?yè)p害國(guó)家利益的行為;另一方面,也有相當(dāng)一部分人認(rèn)為,稅收籌劃并不能帶來(lái)更多的收益。加之近年來(lái)我國(guó)的稅收政策發(fā)生了很大的變化,使得稅收籌劃無(wú)法與政策同步,極大地削弱了其作用。

        (二)沒(méi)有使用正確的稅收籌劃方式

        當(dāng)前,我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度很快,對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),既是機(jī)遇,又是挑戰(zhàn)。尤其是在企業(yè)改制過(guò)程中,稅收籌劃不到位,存在著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。一是沒(méi)有及時(shí)跟進(jìn)稅收政策的變動(dòng),對(duì)制造業(yè)的關(guān)鍵零部件進(jìn)口實(shí)行免稅的政策沒(méi)落實(shí)到位,對(duì)改革、改制、重組等問(wèn)題的財(cái)稅研究沒(méi)有做好。二是未能加強(qiáng)對(duì)盈利企業(yè)和虧損企業(yè)的稅基研究,尋求最佳的稅收方法。三是未能加強(qiáng)對(duì)國(guó)外稅收政策的研究。對(duì)國(guó)外經(jīng)營(yíng)企業(yè)的稅收政策、會(huì)計(jì)核算要求要進(jìn)行深入的研究,并制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)對(duì)策,以確保其符合本國(guó)的政策,并確保其在海外經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)合規(guī)。

        (三)稅收籌劃制度缺乏完善性

        目前,根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況和具體的國(guó)情,對(duì)我國(guó)大型企業(yè)的稅收籌劃體系進(jìn)行了研究。發(fā)現(xiàn)在企業(yè)實(shí)際操作中缺少一個(gè)健全的財(cái)務(wù)系統(tǒng),這對(duì)稅收籌劃系統(tǒng)的完整性產(chǎn)生了直接的影響。在這種情況下,企業(yè)的稅收籌劃工作缺少一個(gè)很好的參考,這就會(huì)對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生很大的影響。從一定意義上講,我國(guó)的企業(yè)稅收籌劃制度存在著一定的缺陷,即在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),沒(méi)有專門的財(cái)務(wù)人員,而是由各個(gè)部門的工作人員組成。由于我國(guó)企業(yè)稅收籌劃體系不健全,導(dǎo)致稅收分配不均。甚至有的企業(yè)由于思想觀念的局限,對(duì)稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容不夠透徹,從而影響了稅收籌劃的效果,從而使企業(yè)的稅收籌劃工作更加困難,從而影響稅收籌劃的實(shí)施。

        (四)高素質(zhì)的稅收籌劃人才缺失

        現(xiàn)在的許多企業(yè)都不相信稅收部門,更沒(méi)有合作的機(jī)會(huì)。在許多企業(yè)看來(lái),稅收籌劃是企業(yè)的重要秘密,不能隨便讓他人參與。這種現(xiàn)象的產(chǎn)生,與稅收機(jī)關(guān)和企業(yè)自身有著密切的關(guān)系,稅收部門的宣傳和引導(dǎo)工作還不到位,傳統(tǒng)的思想觀念依然占主導(dǎo)地位。征稅和納稅的雙方,如果不能交流,就不可能互相了解,更不可能互相幫助。

        五、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用對(duì)策

        (一)深化認(rèn)識(shí)

        “深化認(rèn)識(shí)”是在稅收籌劃實(shí)踐中對(duì)其概念、目標(biāo)、原則和方法認(rèn)識(shí)的深化。因此,要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃在減輕企業(yè)稅負(fù)中的重要作用,樹立全面經(jīng)營(yíng)的理念和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的眼光,做好稅收籌劃,避免出現(xiàn)只注重生產(chǎn)銷售而忽視稅收籌劃的問(wèn)題。只有這樣,企業(yè)才能為稅收籌劃的應(yīng)用和價(jià)值的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利的環(huán)境,從而提高企業(yè)的資金使用效率和現(xiàn)金流,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和競(jìng)爭(zhēng)力奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

        (二)注意進(jìn)行成本效益分析

        企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃時(shí),要根據(jù)國(guó)家稅法的變動(dòng),對(duì)有關(guān)的稅收籌劃進(jìn)行動(dòng)態(tài)的調(diào)整,以使其適應(yīng)能力不斷增強(qiáng)。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行的稅法相比,有一些差異,有些地方還存在一些矛盾。企業(yè)必須按照國(guó)家有關(guān)稅法和有關(guān)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。特別是在選擇不同的稅收方案時(shí),要從多個(gè)角度進(jìn)行分析,既要降低當(dāng)前的稅負(fù),又要著眼于全局,從而達(dá)到長(zhǎng)遠(yuǎn)的目標(biāo)。同時(shí),不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅收籌劃就是減稅。要拓寬稅收籌劃的視野,要對(duì)時(shí)間進(jìn)行全面的思考,延遲納稅期限不僅可以減輕企業(yè)的短期流動(dòng)資金壓力,還可以將資金的時(shí)間價(jià)值體現(xiàn)出來(lái),從而有效地提升企業(yè)的納稅主動(dòng)性,增強(qiáng)稅收管理的效率。

        (三)完善稅收籌劃制度

        要根據(jù)實(shí)際情況,對(duì)稅收籌劃制度進(jìn)行改進(jìn),以提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平。首先,根據(jù)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)程度,明確具體的工作職責(zé),并不斷優(yōu)化。其次,要把稅收籌劃工作委托給專職人員,保證稅收籌劃的公信力。最后,要建立健全稅收工作流程,嚴(yán)格按規(guī)定程序辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。在實(shí)際操作中,要經(jīng)常組織有關(guān)稅收法規(guī)的專題討論會(huì),并著重于對(duì)稅收機(jī)關(guān)的稅收管理進(jìn)行討論。

        通過(guò)這種方式,可以讓企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)金融、法律等方面有更多的了解,從而將自己的理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合,提高稅收籌劃的工作質(zhì)量。

        (四)強(qiáng)化素質(zhì)教育培訓(xùn)

        新形勢(shì)下,企業(yè)在選擇財(cái)務(wù)管理人員時(shí),也要注意員工的自身素質(zhì)問(wèn)題。在此期間,企業(yè)可以通過(guò)對(duì)職工進(jìn)行思想政治教育,使其形成正確的工作理念,端正工作態(tài)度,防止因人為原因?qū)е碌呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的跨文化交流活動(dòng)來(lái)進(jìn)行素質(zhì)教育。

        在培養(yǎng)員工素質(zhì)和能力的同時(shí),也要培養(yǎng)他們對(duì)企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。同時(shí),新時(shí)期稅收籌劃工作的內(nèi)容也更為復(fù)雜,工作過(guò)程也比較繁雜,涉及運(yùn)用管理會(huì)計(jì)工具的手段,因此要適應(yīng)國(guó)家的管理體制變化。此外,由于我國(guó)稅收機(jī)關(guān)的稅收核算方法比較復(fù)雜,對(duì)企業(yè)員工的專業(yè)工作能力提出了更高的要求。所以,要使稅收籌劃更好地在財(cái)務(wù)管理中展開(kāi),就必須要有專家來(lái)教授經(jīng)驗(yàn)。同時(shí),要重視培養(yǎng)員工的創(chuàng)新意識(shí),定期召開(kāi)財(cái)務(wù)管理技術(shù)交流會(huì),讓員工互相探討,共同提高財(cái)務(wù)工作能力,使稅收籌劃在實(shí)際功能得到充分的體現(xiàn)。

        六、結(jié)束語(yǔ)

        總之,稅收籌劃既有利于納稅人,也有利于國(guó)家。如果納稅人有了合理的方法來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān),就不會(huì)采用違法行為,從而達(dá)到“雙贏”效果。企業(yè)如果不正確或不恰當(dāng)?shù)乩矛F(xiàn)行的稅收政策,不僅不能進(jìn)行稅收籌劃,而且還會(huì)增加稅收風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)人員可以在不違反法律的情況下,利用所學(xué)到的稅收、會(huì)計(jì)知識(shí),找到最優(yōu)的解決辦法,從而達(dá)到減少稅收負(fù)擔(dān)和減少稅收風(fēng)險(xiǎn)的“雙贏”。稅收籌劃的最大作用就是要使會(huì)計(jì)人員在掌握稅收政策、法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上,充分發(fā)揮其財(cái)務(wù)管理的作用,克服現(xiàn)行稅法中存在的不足,從而實(shí)現(xiàn)避稅、節(jié)稅的目的。

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