文/毛沂萍（臨沂市蘭山區(qū)機關事務服務中心）

在現(xiàn)代行政事業(yè)單位的管理理論中，財務管理是其中最重要的一個環(huán)節(jié)，財務工作的推進關系著行政事業(yè)單位管理工作能否取得成效。一直以來，財務內(nèi)控制度的建立都是各級單位最為主要的一項工作。但是在思想管理傳統(tǒng)、實踐經(jīng)驗不足等因素的制約下，目前我國行政事業(yè)單位財務內(nèi)控運行受限，依然存在許多的固有問題，這些問題作用于內(nèi)控工作的開展，顯然不利于其有效性的不斷提升。很多行政事業(yè)單位在面對這些問題時，不能實現(xiàn)更加從容地應對并對其進行高效解決。對此，行政事業(yè)單位應該探索更為積極的財務內(nèi)部控制管理策略。

一、行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制概述

在行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系中，財務內(nèi)部控制是最為重要的環(huán)節(jié)，它和單位服務性職能可否正常履行息息相關。在我國有關部門多次下達有關會計制度改革的政策文件，以及外部環(huán)境持續(xù)多變的當下，行政事業(yè)單位的財務理念以及財務內(nèi)部控制體系已經(jīng)和發(fā)展實際不相適應，因此要加強對財務內(nèi)部控制制度的調(diào)整與優(yōu)化。雖然從整體上看，行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度得到了一定的提升，但是仍有一些問題存在，財務內(nèi)部控制制度的優(yōu)越性沒有體現(xiàn)出來。在新時期，如何增強行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度效力的問題也是當前行政事業(yè)單位必須思考的重要問題。

二、行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的意義

行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制制度的有效落實，可以對整體工作的實效性進行及時檢驗，也能夠推動后續(xù)工作的正常開展，因此行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作應引起有關部門的高度重視。

（一）加強財務內(nèi)部控制制度效力，有利于行政事業(yè)單位的發(fā)展

行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度，就是針對行政事業(yè)單位的財務問題建立一系列的針對性措施，從而使具體的問題能夠得到具體的解決。最重要的是在行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制工作中，其財務管理的要點要能夠及時得以明確并實現(xiàn)，為行政事業(yè)單位的發(fā)展創(chuàng)造良好的條件。

（二）加強財務內(nèi)部控制制度效力，有利于順應時代的發(fā)展

在行政事業(yè)單位的日常工作中，監(jiān)督不到位或者監(jiān)督運行機制運行不力的現(xiàn)象較為普遍。為了解決以上問題，需要積極整合行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度，從預算上進行嚴格的把關，從根本上強化監(jiān)督工作，順應我國的改革發(fā)展，從而提高行政事業(yè)單位的工作效率，更好地履行行政事業(yè)單位的職能，為社會提供更加優(yōu)質(zhì)的服務。

（三）加強財務內(nèi)部控制制度效力，有助于提高單位的整體形象

對行政事業(yè)單位實施財務內(nèi)部控制是提高行政事業(yè)單位形象的重要舉措。財務內(nèi)部控制制度能夠?qū)π姓聵I(yè)單位的管理行為進行一定程度上的約束，從而有效規(guī)避管理過程中出現(xiàn)的各種風險。因此應在單位內(nèi)部建立嚴格的財務內(nèi)部控制文化，發(fā)揮行政事業(yè)單位的職能，從而提升行政事業(yè)單位的整體形象。

三、行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制所存在的問題

（一）財務內(nèi)部控制意識淡薄

財務內(nèi)部控制是指包括事前監(jiān)控和事后監(jiān)督的控制手段，其是否得以實現(xiàn)，往往沒有很明顯的指標，因此容易被忽視。還有許多行政事業(yè)單位的領導都沒有準確地理解財務內(nèi)部控制的具體工作，內(nèi)控意識較為淡薄，并未從思想層面高度重視，更沒有真正認識到財務內(nèi)部控制制度是保證行政事業(yè)單位長期發(fā)展的重要保證，最終使財務內(nèi)部控制制度不能夠完全落實，容易使之流于形式。此外，還有部分行政事業(yè)單位開展財務內(nèi)部控制工作只是為了在上級檢查的時候能夠有所應對，這些問題的出現(xiàn)都是由于財務內(nèi)部控制意識淡薄所導致的。

（二）財務內(nèi)部控制制度不健全

行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制還存在著許多的問題，比如財務審核不嚴謹、固定資產(chǎn)從購置到處置的整個流程不夠規(guī)范、采購程序較為混亂、尚未建立完整的合同管理體系等，這些問題的出現(xiàn)都是由于財務內(nèi)部控制制度的不完善所導致的。同時，行政事業(yè)單位由于其性質(zhì)比較特殊，財務制度方面都是由上級制定的，這就導致了財務內(nèi)部控制制度脫離了根本的實際，在實際的應用過程中利用率也不夠高。行政事業(yè)單位的財務部門也只是負責具體實施，從來沒有想要改進存在的問題，更不用說主動地解決問題。另外，有的行政事業(yè)單位存在著權責不明確的現(xiàn)象，有的職責重復性較強，導致責任的落實不到位，財務管理工作陷入混亂狀態(tài)，為日后留下很多隱患。

（三）固定資產(chǎn)管理能力薄弱

分析行政事業(yè)單位的內(nèi)控框架，可知資產(chǎn)管理是其業(yè)務層面內(nèi)部控制的重點內(nèi)容，主要涉及從資產(chǎn)購置到報廢處置的整個流程。當前形勢下，隨著政府采購制度的實施，各級行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理已經(jīng)發(fā)生了明顯改善，然而在多重因素的影響之下，仍有部分行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理能力過于薄弱。

傳統(tǒng)的“重購置、輕管理”思想根深蒂固，加上并未設置完善且科學的規(guī)章制度，導致資產(chǎn)管理各環(huán)節(jié)無章可循、無據(jù)可依，整體呈現(xiàn)出管理粗放且混亂的情況，如新購置資產(chǎn)登記不及時、資產(chǎn)領用記錄不全面等，都會導致賬實不符、資產(chǎn)流失。另外，固定資產(chǎn)管理工作多由財務人員負責，但是有的財務人員困于基礎工作，缺少對各業(yè)務部門使用固定資產(chǎn)的嚴格監(jiān)督與控制，只有在發(fā)生實際業(yè)務時才登記入賬，致使資產(chǎn)管理工作效率大大降低。

（四）財務內(nèi)部控制信息化缺失

隨著科學技術的不斷發(fā)展，大部分的財務部門工作已經(jīng)走上了信息化的道路，傳統(tǒng)的財務管理模式也即將退出歷史發(fā)展的舞臺。信息化的建設能夠有效提高財務管理工作的效率。但是在具體的工作中，單位領導往往把關注點僅僅放在了財務工作的信息化建設方面，而忽視了對制度的更新?lián)Q代，從而導致財務內(nèi)部控制制度的完善與信息化建設之間相互脫節(jié)。

四、加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制的有效策略

（一）提升行政事業(yè)單位人員意識

首先，要提高行政事業(yè)單位領導層的認識。領導層要主動積極地接受新的思想，改變傳統(tǒng)的管理方式，主動學習財務內(nèi)部控制制度的相關知識，提高對其重要性的認識，在重視業(yè)務部門開源的同時也要注意財務部門的節(jié)流作用；對財務內(nèi)部控制工作的開展要提供積極的支持，促進財務內(nèi)部控制制度的正常開展落實。其次，財務內(nèi)部控制制度工作是一個全員參與的過程，單位的領導要負責把財務內(nèi)部控制制度宣傳給每一個單位的員工，從而建立一個全面高效的財務內(nèi)部控制體系。再次，還要加強對單位員工的培訓工作，為員工提供交流的機會，在單位內(nèi)部形成以財務內(nèi)部控制為主題的文化氛圍。最后，要注意對單位財務內(nèi)部控制的風險管控意識，梳理財務內(nèi)部控制的關鍵流程，尋找可能發(fā)生風險的位置，然后制定一系列的管理措施，力求用最簡單的方法應對財務內(nèi)部控制制度的管理，立足于單位的發(fā)展實際，建立風險管控意識；單位員工也要積極進取，不斷開拓思維，尋找安全有效的財務內(nèi)部控制制度的管理方法。

（二）建立健全財務內(nèi)部控制制度

在當前形勢下建立健全財務內(nèi)控制度體系，是行政事業(yè)單位提升內(nèi)控有效性的必要前提。第一，要健全財務的授權審批機制。行政事業(yè)單位應該按照各個部門的授權審批要求，嚴格貫徹相關的流程，遵循不相容崗位分離的原則，在財務部門內(nèi)部形成相互牽制關系，對工作人員的崗位進行合理的安排。第二，要建立相應的會計核算制度。會計核算的科目設置要合理有序，制定一定的會計準則。在執(zhí)行的階段要嚴格落實，同時也要確保會計檔案的保存和監(jiān)督，按照相應的流程來進行會計核算。第三，要建立健全財務預算控制管理的機制。要在保證財務預算科學合理的基礎上，嚴格控制本單位的財務支出，對財務的執(zhí)行狀況及時進行考察，根據(jù)相應的結(jié)果來落實，并且建立一套行之有效的獎懲機制，增強預算執(zhí)行的可行性。

（三）明確內(nèi)控規(guī)范，完善資產(chǎn)管理制度

新時期，我國行政事業(yè)單位必須以國家財政部門下達的政策文件為指導，結(jié)合單位實際制定內(nèi)控規(guī)劃，對資產(chǎn)管理進行明確規(guī)定，設置相應的資產(chǎn)管理制度，形成完整的制度文件，將其作為開展固定資產(chǎn)管理的一大參考依據(jù)。一要遵循不相容崗位分離原則，指派專門的資產(chǎn)管理人員負責此項工作，將資產(chǎn)管理與財務會計基礎工作相分離，劃分崗位職責與權限，以防出現(xiàn)不相容崗位職務交叉的問題；二要結(jié)合單位自身組織結(jié)構與資產(chǎn)規(guī)模，設立資產(chǎn)管理部門，其主要職責是制定資產(chǎn)管理制度、統(tǒng)籌資產(chǎn)日常管理、根據(jù)資產(chǎn)使用情況進行內(nèi)部調(diào)用等等，在實際工作中對資產(chǎn)管理辦法加以優(yōu)化；三要注重優(yōu)秀資產(chǎn)管理人員的引進與培養(yǎng)，建立與之相關的人才引進、人才培養(yǎng)機制，夯實人才儲備；四要構建資產(chǎn)管理體系，以規(guī)范資產(chǎn)管理控制活動為目的，實現(xiàn)對資產(chǎn)購置到報廢處置整個流程的動態(tài)監(jiān)管，依托信息技術，采取信息化手段，全面掌握資產(chǎn)運行情況，做到了然于心，及時發(fā)現(xiàn)工作過程中的實際問題，并加以處理與改進，進一步提升單位的內(nèi)控工作效率。

（四）加強信息化建設水平

信息化環(huán)境下，大量信息技術的涌現(xiàn)為行政事業(yè)單位創(chuàng)新財務管理方式提供了新的可能。借助信息技術，搭建財務管理信息化系統(tǒng)，加強財務方面的信息化建設，對提升財務內(nèi)控有效性、完善內(nèi)控制度體系等都有著重要的作用。同時，高效率的財務內(nèi)部控制工作是較高信息化水平的直接體現(xiàn)。加強財務管理的信息化建設水平有利于提高財務內(nèi)部控制制度的視野，使行政事業(yè)單位更加適應當前經(jīng)濟水平的發(fā)展。同時信息化的建設擴大了財務管理的范圍，因此，信息化的建設十分有必要。如今的知識經(jīng)濟時代對于財務內(nèi)部控制制度來說既是一場機遇又是一場挑戰(zhàn)，尤其是在建設的階段，更應該注重兩者之間的結(jié)合。

首先，財務內(nèi)部的控制制度應該根據(jù)自身的發(fā)展狀況，合理制定信息化的管理系統(tǒng)，使之促進單位的不斷發(fā)展，還要根據(jù)具體工作內(nèi)容的不同，制定差異化的信息系統(tǒng)，促進兩者之間的有效融合；其次，負責該項工作的員工要定期參加各種培訓，不斷更新自己的知識系統(tǒng)，有效推動信息化建設；最后，針對業(yè)務規(guī)模大的單位，信息設計人員要充分考慮聯(lián)動單位的ERP系統(tǒng)或現(xiàn)有的業(yè)務信息模塊，提高內(nèi)部控制的建設效果，搭建信息化系統(tǒng)，對于小單位則進行統(tǒng)一開發(fā)，使內(nèi)部控制的信息化體系充分發(fā)揮其應該有的作用，注重對信息系統(tǒng)的維護工作，發(fā)現(xiàn)問題積極尋找原因，及時解決。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展，信息技術也在不斷發(fā)展。當前，我國已經(jīng)進入了互聯(lián)網(wǎng)的時代，先進信息技術的不斷升級與發(fā)展，推動了大數(shù)據(jù)、人工智能等技術在各行各業(yè)的廣泛普及，把這些技術合理d2應用在行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制工作中，一方面可以促進行政事業(yè)單位的發(fā)展，另一方面還可以使用現(xiàn)代化的信息技術對行政事業(yè)單位大量數(shù)據(jù)信息進行高質(zhì)量的處理，提高行政事業(yè)單位的工作效率;同時，行政事業(yè)單位的財務內(nèi)部控制制度需要在不斷d 發(fā)展過程中進行完善，有效解決在發(fā)展過程中遇到的各種問題。通過加強行政事業(yè)單位財務內(nèi)部控制體系的建設，完善財務管理制度，構建專業(yè)的財務管理體系，從而對財務管理工作產(chǎn)生積極的促進作用。