農(nóng)君鑫

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理工作的重要組成部分，內(nèi)部控制在企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理中的有效應(yīng)用，能夠保障財(cái)務(wù)管理效率，同時(shí)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的規(guī)范化，保障企業(yè)的資金財(cái)務(wù)安全。在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展過程中，國(guó)內(nèi)的市場(chǎng)環(huán)境也呈現(xiàn)出了更加復(fù)雜的形勢(shì)，企業(yè)對(duì)于自身內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也進(jìn)一步加深，通過內(nèi)部控制來提升企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的深度與廣度，有利于推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的良性發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身管理的轉(zhuǎn)變，推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。企業(yè)需從自身角度進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，從戰(zhàn)略高度全面控制總成本投資，實(shí)施有效的成本管控戰(zhàn)略和方法，確?？刂菩Ч?。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制概述

企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵落在經(jīng)營(yíng)效益。企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制需要形成一套完善的體系，其中包括對(duì)財(cái)務(wù)管理的收集、規(guī)劃，編制科學(xué)合理的財(cái)務(wù)報(bào)表和自我評(píng)估，通過這些工作形成的數(shù)據(jù)作為企業(yè)內(nèi)控的基礎(chǔ)，對(duì)存在問題的財(cái)務(wù)制度和工作形式進(jìn)行改進(jìn)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體水平。

企業(yè)若要做好內(nèi)部控制，就需要保障企業(yè)資金利用的合理性，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的監(jiān)督，確保企業(yè)資金按照計(jì)劃使用，不會(huì)發(fā)生資金流失和虧損現(xiàn)象。對(duì)于一些潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提前采取措施進(jìn)行控制，形成符合企業(yè)自身發(fā)展特點(diǎn)和需求的內(nèi)控體系。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制存在的問題

1.對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)度不強(qiáng)

企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作能夠規(guī)范開展，從而為企業(yè)的發(fā)展提供強(qiáng)有力的資金支持。但在執(zhí)行內(nèi)部控制管理制度時(shí)，大多數(shù)管理人員本身對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)較為淺薄，不能抓住控制的重點(diǎn)和關(guān)鍵，導(dǎo)致了企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制失去了必要的約束性。

2.內(nèi)部控制存在漏洞

內(nèi)部控制存在的主要漏洞包括企業(yè)內(nèi)部控制沒有從實(shí)際情況出發(fā)，控制的策略和方式過于理想化，無法發(fā)揮控制作用。部分內(nèi)部控制人員工作完全憑借自身的經(jīng)驗(yàn)開展，導(dǎo)致內(nèi)控缺乏依據(jù)和科學(xué)性，嚴(yán)重影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化建設(shè)和內(nèi)部控制制度的權(quán)威性，影響企業(yè)的發(fā)展。

3.內(nèi)部控制獨(dú)立性不足

為了保障內(nèi)部控制制度按照相關(guān)規(guī)定有效開展，就需要確保內(nèi)部控制的獨(dú)立性。然而，當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制獨(dú)立性不足已經(jīng)成為較為嚴(yán)重的問題。內(nèi)部控制執(zhí)行人員和部門往往與企業(yè)的管理部門和人員存在聯(lián)系，如果控制人員自身缺乏自律和責(zé)任意識(shí)，那么這些聯(lián)系就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制獨(dú)立性下降，其監(jiān)督管理和控制受到不同因素的干擾，缺乏公平公正性，最終影響企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部管理的質(zhì)量。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略探究

1.強(qiáng)化資金管理，提升內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)

通過建立完善的資金管理制度，通過內(nèi)部控制體系進(jìn)行管理制度執(zhí)行情況的監(jiān)督管理，能夠有效降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。在具體執(zhí)行過程中，首先需要在內(nèi)部控制部門中建立資金監(jiān)督管理小組，采用專業(yè)的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任，并且制定明確的監(jiān)督管理目標(biāo)任務(wù)，提升監(jiān)督的力度和有效性。在內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)方面，首先需要從管理層開始，轉(zhuǎn)變企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)控的重視程度，通過加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的支持，消除內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的阻力，保障內(nèi)部控制執(zhí)行的合理性與合規(guī)性，為企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展提供支持。

2.完善內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)

首先需要針對(duì)漏洞形式和產(chǎn)生危害進(jìn)行分析，然后進(jìn)行針對(duì)性改革，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)。通過制度的完善，能夠?yàn)閮?nèi)控工作開展提供依據(jù)，避免過度依賴管理經(jīng)驗(yàn)，缺乏內(nèi)控的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

（1）完善成本核算體系

在企業(yè)的發(fā)展過程中，一個(gè)非常重要的內(nèi)容就是成本核算體系，它直接關(guān)系到后續(xù)的成本管理和控制效果。成本核算應(yīng)從具體的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)出發(fā)，詳細(xì)劃分為多個(gè)項(xiàng)目，如人力支出、辦公支出、業(yè)務(wù)支出等，根據(jù)本單位差旅職能和信息需求，采用科學(xué)合理的成本核算方法。此外，應(yīng)特別注意對(duì)辦公費(fèi)用等公共服務(wù)功能項(xiàng)目進(jìn)行目標(biāo)成本分析。對(duì)于業(yè)務(wù)費(fèi)用等項(xiàng)目，需要實(shí)施作業(yè)成本分析，以嚴(yán)格確認(rèn)投入和產(chǎn)出的具體效益。根據(jù)相關(guān)要求，企業(yè)在持續(xù)建設(shè)和發(fā)展過程中，需要嚴(yán)格區(qū)分直接成本和間接成本，以確保成本核算中的所有成本都能在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中得到有效收集和有效分配。

（2）加強(qiáng)成本預(yù)算管控

在會(huì)計(jì)制度改革的背景下，企業(yè)需要重視固定資產(chǎn)采購(gòu)成本的控制。為了更好地體現(xiàn)控制效果，應(yīng)制定有效的成本預(yù)算管理計(jì)劃，有效地指導(dǎo)后續(xù)工作的順利開展。根據(jù)相應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)研分析可以發(fā)現(xiàn)，全面確定企業(yè)現(xiàn)階段資產(chǎn)價(jià)值范圍、落實(shí)權(quán)責(zé)制度、制定有效的定額標(biāo)準(zhǔn)，可以提高預(yù)決算編制的完成效率。此外，公共機(jī)構(gòu)還需要明確，應(yīng)不斷加強(qiáng)事前審計(jì)，不斷完善現(xiàn)有審批流程，從而有效避免一些不必要的成本與部分日常公共開支。

（3）對(duì)人、財(cái)、物進(jìn)行過程的成本管理和控制

企業(yè)是我國(guó)發(fā)展最重要的基本內(nèi)容，其中人、財(cái)、物也是最重要的組成部分，但這些內(nèi)容的成本也非常大，不容忽視。針對(duì)實(shí)際消耗的成本，必須加強(qiáng)管理和控制，采取適當(dāng)有效的控制方法，確保成本管控效果，促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。

（4）落實(shí)績(jī)效考核管理

企業(yè)在發(fā)展過程中，要從自身固定資產(chǎn)的實(shí)際情況出發(fā)，全面明確單位會(huì)計(jì)的信息形式。同時(shí)，應(yīng)借助權(quán)責(zé)發(fā)生制定成本效益評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)全體工作人員要把工作效率和工作績(jī)效緊密聯(lián)系起來，有力推動(dòng)企業(yè)金融改革的不斷推進(jìn)。在部門成本核算過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循“誰(shuí)使用、誰(shuí)承擔(dān)”的原則，直接分?jǐn)偟匠杀緦?duì)象，并相應(yīng)計(jì)入費(fèi)用。對(duì)于一些間接成本，可以考慮并充分分配其他因素。在進(jìn)行部門績(jī)效考核的過程中，要明確具體目標(biāo)，根據(jù)各部門的績(jī)效增減，督促各部門按照新制度提高成本控制效果。在人員績(jī)效考核過程中，根據(jù)具體人員自身業(yè)務(wù)工作的實(shí)際情況，劃分具體人員的具體職責(zé)，超出預(yù)算指標(biāo)的，給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)。

3.優(yōu)化內(nèi)控結(jié)構(gòu)，提高內(nèi)控的獨(dú)立性

內(nèi)部控制部門需要形成獨(dú)立的組織結(jié)構(gòu)，避免其他因素影響內(nèi)部控制部門工作的執(zhí)行力度。內(nèi)部控制人員需要明確崗位職能，提高職業(yè)道德和素養(yǎng)，以內(nèi)部控制目標(biāo)和任務(wù)為根本，開展會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督工作，提升內(nèi)控水平。

四、結(jié)語(yǔ)

總之,內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要措施和手段，針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資金安全和財(cái)務(wù)工作的高效有序開展，為企業(yè)的發(fā)展保駕護(hù)航。通過內(nèi)部控制的監(jiān)督管理和科學(xué)指導(dǎo)，能夠消除財(cái)務(wù)弊端，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。為此，內(nèi)部控制需要具備獨(dú)立性，建立完善的制度，強(qiáng)化資金管理能力，為企業(yè)發(fā)展發(fā)揮出最大的能效。