王麗娜

若將公司和人相比較，現(xiàn)金流就相當(dāng)于身體內(nèi)的血液，血液的總流量大小，循環(huán)系統(tǒng)是否通暢，直接影響著一個(gè)人的健康狀況乃至存亡。因此，現(xiàn)金流管理自始至終是企業(yè)經(jīng)營管理的要點(diǎn)之一，尤其是施工企業(yè)領(lǐng)域競爭激烈，應(yīng)對業(yè)主處在弱勢地位，而法律法規(guī)清算時(shí)，需要扣減各種各樣擔(dān)保金。因此，需要把現(xiàn)金流管理作為企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，以保證施工企業(yè)每個(gè)工程的正常運(yùn)行，提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。

一、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理與控制的必要性

一是資產(chǎn)流動(dòng)性是公司生產(chǎn)運(yùn)營的基礎(chǔ)，公司沒資產(chǎn)不可以運(yùn)行。對建筑施工企業(yè)而言，其現(xiàn)金流動(dòng)性的傳動(dòng)鏈條是：招投標(biāo)→簽合同→組織生產(chǎn)制造→產(chǎn)生合同資產(chǎn)→工程決算和資金回籠→竣工驗(yàn)收→收購工程結(jié)算款，質(zhì)量保證金。從履約保證金開始的各個(gè)階段都涉及資產(chǎn)的消耗且離不開資產(chǎn)的推動(dòng)作用。缺乏充分的資產(chǎn)做保障，傳動(dòng)鏈條沒法正常的運(yùn)作，項(xiàng)目乃至企業(yè)運(yùn)營難以維持。

二是現(xiàn)金流量管理的結(jié)果直接反映了項(xiàng)目的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。招標(biāo)文件、合同談判、生產(chǎn)制造組織、安全工作等均歸屬于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理范圍，而現(xiàn)金流管理的特殊性決定了其作為評價(jià)項(xiàng)目成效的主要指標(biāo)值。企業(yè)可運(yùn)用各類資源，選擇不同種類與經(jīng)營規(guī)模的工程項(xiàng)目完成招投標(biāo)；以企業(yè)現(xiàn)有的施工計(jì)劃能力，商業(yè)服務(wù)議價(jià)能力決定了招投標(biāo)價(jià)格的范圍；以企業(yè)目前資產(chǎn)情況，對資金回籠周期時(shí)間和支付方式談判和清算時(shí)怎樣開展控制，在這里一系列過程中，現(xiàn)金消耗是不是最經(jīng)濟(jì)？在目前標(biāo)準(zhǔn)下，可變現(xiàn)資產(chǎn)的速度，是考量項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理水準(zhǔn)的主要指標(biāo)值。

二、施工企業(yè)現(xiàn)金流管理與控制的現(xiàn)狀以及問題

一是工程項(xiàng)目招標(biāo)前期調(diào)查不足，盲目招標(biāo)。當(dāng)今，建筑工程施工市場供過于求，市場競爭非常激烈，假如招標(biāo)前不同種類的勘測與研究工作不夠全方位、力度不足，就非常容易漏掉工作重點(diǎn)，造成招標(biāo)會管理決策過失。任意公司的資源都有局限性，不科學(xué)的項(xiàng)目占據(jù)企業(yè)資源，且無法得到相對應(yīng)的運(yùn)營成效，毫無疑問會對公司的發(fā)展造成不良影響。全方位的調(diào)研工作使公司有著充分的信息來決策能否開展招投標(biāo)，及其怎樣對項(xiàng)目運(yùn)行開展控制，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施以保證項(xiàng)目現(xiàn)金流量有效、高效地運(yùn)行，確保各種各樣管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二是企業(yè)組織建設(shè)不健全，內(nèi)控機(jī)制欠缺。我國對基礎(chǔ)建設(shè)的投入非常大，而房地產(chǎn)行業(yè)的迅速發(fā)展與建筑施工企業(yè)的不斷發(fā)展息息相關(guān)。建筑施工隊(duì)伍多是由建筑施工隊(duì)伍組建的，公司治理、內(nèi)部管理相對薄弱，制度體系不健全，造成企業(yè)內(nèi)部責(zé)權(quán)不平衡，無法通過激發(fā)每個(gè)職工的工作主動(dòng)性，來提升項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不完善，更易于造成工作中粗心大意、濫用權(quán)力、貪污等風(fēng)險(xiǎn)性，導(dǎo)致資產(chǎn)損失。

三是無現(xiàn)金流量預(yù)算或現(xiàn)金流量預(yù)算；“現(xiàn)金流動(dòng)性預(yù)算”就是指項(xiàng)目執(zhí)行期內(nèi)全部現(xiàn)金流入流量的綜合性費(fèi)用預(yù)算。一份科學(xué)合理而詳細(xì)的現(xiàn)金流預(yù)算需要包含一系列現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，從招標(biāo)會開始到工程項(xiàng)目完成，回收各種各樣的擔(dān)保金。因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)很多項(xiàng)目施工期長，設(shè)計(jì)方案變更較多，并且因?yàn)榭蛻艋驑I(yè)主間的清算、付款流程等因素，資產(chǎn)流動(dòng)預(yù)算較為復(fù)雜煩瑣，部分現(xiàn)金流預(yù)算無法對實(shí)際與費(fèi)用預(yù)算開展對比分析具有指導(dǎo)意義，進(jìn)而有目的性的研究現(xiàn)金流影響因素，改進(jìn)企業(yè)現(xiàn)金流管理方法。

三、健全施工企業(yè)現(xiàn)金流管理與控制的對策

1.招標(biāo)階段重視招標(biāo)工作，做好項(xiàng)目運(yùn)營規(guī)劃

招標(biāo)前的調(diào)查工作應(yīng)當(dāng)包含對項(xiàng)目運(yùn)作有影響的一切因素；包括所有人或業(yè)主的信用等級、資格；公司基本經(jīng)營狀況；內(nèi)部控制制度，特別是驗(yàn)收，結(jié)算等；支付與成本控制系統(tǒng)；項(xiàng)目資金來源和資金籌措；工程量及單價(jià)；和本工程有關(guān)的其他信息。

知道了所有的項(xiàng)目信息后，就能對項(xiàng)目的運(yùn)營計(jì)劃進(jìn)行詳細(xì)的分析，從項(xiàng)目盈虧狀態(tài)，現(xiàn)金流量情況，可能涉及的各類風(fēng)險(xiǎn)做出正確的決策，為項(xiàng)目的成功執(zhí)行確立堅(jiān)固的基礎(chǔ)。

2.創(chuàng)建和健全公司規(guī)章制度，保證內(nèi)控制度的實(shí)效性

作為公司治理結(jié)構(gòu)的主要內(nèi)容，制度建設(shè)是企業(yè)經(jīng)營管理的關(guān)鍵工具和行為準(zhǔn)則，是公司健康合理發(fā)展的有力保障。建筑施工企業(yè)應(yīng)創(chuàng)建和健全企業(yè)經(jīng)營管理方案，在各類項(xiàng)目中保證招投標(biāo)管理決策、資產(chǎn)籌集和管理、建設(shè)工程、采購管理流程、工程決算和績效評估等領(lǐng)域有科學(xué)的規(guī)章制度規(guī)范。涉及易發(fā)生財(cái)務(wù)舞弊情況或不兼容職位，需要從規(guī)章制度層面上進(jìn)行預(yù)防，防止因人為因素的工作疏忽或經(jīng)驗(yàn)主義造成項(xiàng)目經(jīng)營不佳，影響公司現(xiàn)金流量，進(jìn)而無力維持經(jīng)營。系統(tǒng)建設(shè)層面，也需要引進(jìn)監(jiān)督檢查制度，主要是由上級管理企業(yè)對下級的監(jiān)管，由外部技術(shù)專業(yè)組織對內(nèi)部工作開展內(nèi)控審計(jì)等。

3.對項(xiàng)目和企業(yè)的現(xiàn)金流進(jìn)行費(fèi)用預(yù)算，并具有指導(dǎo)意義

全方位掌握客戶或業(yè)主資料后，應(yīng)依據(jù)項(xiàng)目工期、項(xiàng)目清算回款及原材料、機(jī)器設(shè)備、人工成本以及其他費(fèi)用等開支節(jié)點(diǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目現(xiàn)金流量費(fèi)用預(yù)算，現(xiàn)金流可單獨(dú)區(qū)別的項(xiàng)目，應(yīng)各自計(jì)算。以項(xiàng)目現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，定編現(xiàn)金流量費(fèi)用預(yù)算，對各種經(jīng)營費(fèi)用、融資成本等進(jìn)行預(yù)測。資金流量預(yù)測必須貼近實(shí)際，采取科學(xué)的預(yù)算方法，避免過分樂觀和悲觀。

在工程項(xiàng)目運(yùn)行流程中，應(yīng)挑選符合現(xiàn)金流費(fèi)用預(yù)算的連接點(diǎn)，將現(xiàn)金流費(fèi)用預(yù)算與具體運(yùn)作結(jié)果加強(qiáng)對比，找到差異，并研究影響差別的因素，并對不利于現(xiàn)金流量管理的工作方法和策略進(jìn)行改善，對后續(xù)工作的資產(chǎn)流動(dòng)性加強(qiáng)指導(dǎo)。此外，公司還解決每個(gè)工程的每個(gè)月現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行歸納，擬定整體執(zhí)行計(jì)劃，找到差異的因素，考量每個(gè)項(xiàng)目的現(xiàn)金流量預(yù)算及實(shí)行情況的研究是否及時(shí)，強(qiáng)調(diào)現(xiàn)金流量管理的改善要點(diǎn)。

4.加強(qiáng)現(xiàn)金流控制方式，加強(qiáng)實(shí)行力度

項(xiàng)目在早期調(diào)研充分的條件下，有健全的制度體系做保障，并依據(jù)項(xiàng)目狀況加強(qiáng)現(xiàn)金流量費(fèi)用預(yù)算，公司在具體運(yùn)行流程中還應(yīng)用各種現(xiàn)金流量管理方案，并將其與績效考評掛鉤，提升現(xiàn)金流考核標(biāo)準(zhǔn)權(quán)重值，在產(chǎn)生不良后果的問題上擔(dān)責(zé)任。招標(biāo)會和簽訂過程中，應(yīng)盡可能與業(yè)主或發(fā)包方溝通交流，盡可能選用保函替代擔(dān)保金，以降低資金占用費(fèi)。在中后期清算層面，要全面提高清算頻率，加速資產(chǎn)流動(dòng)性。因?yàn)槌袃秴R票尤其是商業(yè)承兌匯票有期滿沒法兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)性，而施工企業(yè)通常較別的公司現(xiàn)金支付的壓力比較大，支付方式層面也是盡量提升現(xiàn)金結(jié)算占比。財(cái)務(wù)處和風(fēng)險(xiǎn)管理單位可依據(jù)搜集到的信息按時(shí)擬定承兌匯票扣除銀行和企業(yè)的進(jìn)入名單及信用黑名單，減少匯票收取風(fēng)險(xiǎn)性。

四、結(jié)語

總而言之，現(xiàn)金流是公司賴以生存和發(fā)展的最主要的資源，管理層應(yīng)當(dāng)把它當(dāng)作公司運(yùn)營管理的重中之重，控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)性，降低融資壓力，以現(xiàn)金流量為管理紐帶，促進(jìn)公司各類管理，完成公司經(jīng)營目標(biāo)。