張瑾 安徽省煤田地質(zhì)局第三勘探隊(duì)

近年來(lái)，隨著我國(guó)地勘工作的不斷深入，其在取得初步成績(jī)的同時(shí)，也受到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的直接影響。在實(shí)際工作中，地勘單位陷入了資金預(yù)算緊張的局面，對(duì)其長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成了極為不利的影響。而在項(xiàng)目管理的過(guò)程中，由于缺乏正確的管理模式、管理理念，也為地勘單位造成了較大的風(fēng)險(xiǎn)。文章在研究中就強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部審計(jì)在提升地勘單位項(xiàng)目管理質(zhì)量中的重要作用，認(rèn)為地勘單位應(yīng)該通過(guò)理念、模式、方式的更新，全面提高內(nèi)部審計(jì)的整體水平，從而做好項(xiàng)目管理等一系列工作。

一、內(nèi)審在地勘單位提升項(xiàng)目管理質(zhì)量中的作用

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，這種活動(dòng)通過(guò)系統(tǒng)規(guī)范的方法，對(duì)組織各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，能夠較為客觀地分析內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)與否，保證這些工作的有效性。企業(yè)通過(guò)內(nèi)部審計(jì)工作的開展能夠?qū)崿F(xiàn)組織在治理水平上的提升，對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)也有重要意義。而項(xiàng)目管理主要指的是在項(xiàng)目開展的過(guò)程中，為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)，對(duì)現(xiàn)有的資源進(jìn)行科學(xué)合理的運(yùn)用，對(duì)工程項(xiàng)目開展決策、計(jì)劃、組織、安排等各項(xiàng)活動(dòng)。

在項(xiàng)目管理的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)工作的開展通常能發(fā)揮監(jiān)督管理德國(guó)多個(gè)方面的只能，涉及項(xiàng)目建設(shè)中各個(gè)方面的工作，且其獨(dú)立性能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)組織運(yùn)營(yíng)模式的優(yōu)化，其通過(guò)系統(tǒng)化的管理方式對(duì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估與改進(jìn)，推動(dòng)地勘單位在管理目標(biāo)上的實(shí)現(xiàn)。

另外，內(nèi)部審計(jì)可以在單位內(nèi)部對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，向管理部門提供專業(yè)服務(wù)，并可以通過(guò)計(jì)量和評(píng)價(jià)等不同方式實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理，充分發(fā)揮良好的控制功用。

二、地勘單位內(nèi)審工作的開展現(xiàn)狀與問(wèn)題

通過(guò)上述分析可以看出，內(nèi)部審計(jì)工作的開展在項(xiàng)目管理質(zhì)量控制中具有重要的作用。目前我國(guó)地勘單位的工作正在不斷深入，但也受到了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的直接影響，如果不能對(duì)工作進(jìn)行合理的規(guī)劃，不斷提高內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平，將會(huì)對(duì)地勘單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成負(fù)面影響。結(jié)合實(shí)際工作來(lái)看，我國(guó)絕大多數(shù)地勘單位目前仍采取了傳統(tǒng)的管理方式，在內(nèi)審工作上也處于滯后階段。地勘單位內(nèi)審工作中存在的問(wèn)題主要體現(xiàn)在如下幾個(gè)方面：

（一）缺乏項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知，內(nèi)審工作認(rèn)識(shí)不清

一直以來(lái)，我國(guó)絕大多數(shù)地勘單位在管理理念、管理方法上都較為傳統(tǒng)守舊，這也是內(nèi)部審計(jì)工作開展步步維艱的主要原因，無(wú)論是內(nèi)審人員還是基層員工都缺乏對(duì)這項(xiàng)工作的正確認(rèn)知，將主要精力放在了勘察業(yè)務(wù)上，這一現(xiàn)象造成內(nèi)審難以發(fā)揮應(yīng)有的效果。另外，雖然也有部分地勘單位認(rèn)識(shí)到了項(xiàng)目推進(jìn)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取了一些防范舉措，但是由于項(xiàng)目勘查工作的繁雜，造成內(nèi)部審計(jì)等工作的開展流于表面，并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與項(xiàng)目管理的緊密結(jié)合，也沒(méi)有明確各個(gè)部門的職責(zé)。

（二）內(nèi)審工作不到位，難以達(dá)到預(yù)期效果

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，地勘單位也受到了一定程度的沖擊。對(duì)此，我國(guó)絕大多數(shù)地勘單位建立了專門的審計(jì)監(jiān)察部門，但是卻沒(méi)有構(gòu)建相應(yīng)的評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系，這造成地勘單位在項(xiàng)目管理上缺乏自主性、專門性、針對(duì)性，難以達(dá)到項(xiàng)目管理應(yīng)有的效果。雖然有少數(shù)地勘單位也就項(xiàng)目管理中內(nèi)審工作的開展制定了相應(yīng)的政策措施，但由于受到多方面因素的影響，制度的落實(shí)也出現(xiàn)了滯后。

（三）內(nèi)審制度構(gòu)建不完善，影響項(xiàng)目正常運(yùn)行

目前我國(guó)地勘單位正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵階段，但由于受到傳統(tǒng)管理模式的影響，這些單位的改革程度有待進(jìn)一步加深，存在著不全面、不徹底的情況。另外，長(zhǎng)久以來(lái)政府及有關(guān)部門都在地勘單位的發(fā)展、轉(zhuǎn)型上提供了全力的支持，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面發(fā)展，地勘單位所面臨的內(nèi)外環(huán)境也變得較為多樣復(fù)雜，業(yè)務(wù)活動(dòng)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容也出現(xiàn)了多元化的發(fā)展趨勢(shì)，項(xiàng)目的實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)也在不斷提升，這在一定程度上對(duì)項(xiàng)目工作的正常開展造成了消極影響。從地勘單位內(nèi)部審計(jì)制度的構(gòu)建現(xiàn)狀來(lái)看，其制度依然存在著不完善的情況，這不利于地勘單位積極應(yīng)對(duì)項(xiàng)目中的各類風(fēng)險(xiǎn)[1]。

三、地勘單位內(nèi)審工作的提升對(duì)策

通過(guò)上述分析可以看出，目前我國(guó)絕大多數(shù)地勘單位在內(nèi)部審計(jì)工作上都存在著一定的不足，這直接影響了地勘單位各個(gè)項(xiàng)目的正常運(yùn)行，不利于地勘單位積極應(yīng)對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這一情況，地勘單位應(yīng)該以提高項(xiàng)目管理質(zhì)量為目的，對(duì)單位內(nèi)的內(nèi)審工作進(jìn)行全方面的優(yōu)化。對(duì)此，地勘單位可以采取以下幾個(gè)方面的對(duì)策：

（一）認(rèn)清現(xiàn)實(shí)，合理認(rèn)識(shí)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)

地勘單位為事業(yè)編制，在財(cái)政上有國(guó)家、政府的支持，因此其面臨的生存與發(fā)展壓力普遍較小，在項(xiàng)目運(yùn)行中所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)也普遍較小。但是目前地勘單位正處于改制的關(guān)鍵時(shí)期，這種國(guó)家政府支持的局面也發(fā)生了轉(zhuǎn)變，需要開始自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展，這也增加了其項(xiàng)目管理過(guò)程中的不確定性。

地勘單位需要在正確面對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，構(gòu)建專門的內(nèi)部審計(jì)部門，明確這一部門、相關(guān)人員的管理責(zé)任，要求部門與人員能夠認(rèn)清形勢(shì)、扭轉(zhuǎn)思想，增強(qiáng)項(xiàng)目管理過(guò)程中的責(zé)任感、危機(jī)感。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該轉(zhuǎn)變過(guò)去的角色、思想，一改傳統(tǒng)被動(dòng)的工作狀態(tài)，主動(dòng)出擊、主動(dòng)作為。為了達(dá)到這一目的，審計(jì)部門應(yīng)該在單位計(jì)劃中加強(qiáng)培訓(xùn)與總結(jié)工作，加強(qiáng)對(duì)管理人員、內(nèi)審人員的思想強(qiáng)化宣講，并通過(guò)業(yè)務(wù)交叉審計(jì)、經(jīng)驗(yàn)分享、技術(shù)交流等實(shí)現(xiàn)思想的進(jìn)一步落實(shí)[2]。

（二）完善體制，明確“兩個(gè)責(zé)任”

內(nèi)部審計(jì)體制的完善能夠促進(jìn)相關(guān)工作的有序開展，目前我國(guó)絕大多數(shù)地勘單位的內(nèi)部審計(jì)是國(guó)家審計(jì)職能的延伸，具有明顯的行政色彩，多是以政府審計(jì)制度為標(biāo)準(zhǔn)，缺乏針對(duì)性、專業(yè)性。而在改制之后，地勘單位項(xiàng)目的實(shí)施已經(jīng)不能依賴于傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)體制。對(duì)此，地勘單位應(yīng)該樹立內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性、權(quán)威性，可以就這項(xiàng)工作的開展制定專門的管理辦法、實(shí)施辦法，尤其是在基本建設(shè)項(xiàng)目與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)制度制定的精細(xì)化。另外，內(nèi)部審計(jì)還需要明確范圍、職責(zé)與職能，對(duì)內(nèi)審人員的任用、培訓(xùn)、職業(yè)道德進(jìn)行明確的規(guī)定，這樣才能將這項(xiàng)工作的開展落到實(shí)處。

地勘單位內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化開展還需要提高隊(duì)伍建設(shè)的水平。結(jié)合實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)部分地勘單位并沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，絕大多數(shù)人員都是兼職，或者是在財(cái)務(wù)部門下由相關(guān)人員兼任。這種部門結(jié)構(gòu)的設(shè)置造成內(nèi)部審計(jì)邊緣化、審計(jì)隊(duì)伍不專業(yè)。為了改善這一情況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)體制，地勘單位應(yīng)該按照國(guó)家內(nèi)部審計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定與管理辦法，設(shè)立專業(yè)的負(fù)責(zé)人，并根據(jù)項(xiàng)目管理質(zhì)量的提升需要配備專門的內(nèi)審人員，接受內(nèi)部審計(jì)與項(xiàng)目管理部門的雙向負(fù)責(zé)、雙軌報(bào)告，逐步實(shí)現(xiàn)管理模式的優(yōu)化，保證內(nèi)部審計(jì)在項(xiàng)目管理中發(fā)揮正向作用。同時(shí)，還應(yīng)該通過(guò)專業(yè)化的培訓(xùn)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，建立起一支業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、素質(zhì)過(guò)硬的審計(jì)隊(duì)伍，使得審計(jì)隊(duì)伍既能夠掌握專業(yè)化的審計(jì)知識(shí)與技能，同時(shí)也能積極應(yīng)對(duì)項(xiàng)目管理中的風(fēng)險(xiǎn)與細(xì)節(jié)。

在構(gòu)建完善內(nèi)部審計(jì)管理體制的基礎(chǔ)上，還應(yīng)該明確審計(jì)的兩個(gè)責(zé)任，包括對(duì)項(xiàng)目審計(jì)工作順利開展的責(zé)任。地勘單位項(xiàng)目在內(nèi)審工作的規(guī)劃、策略、資源調(diào)配、成果共享上需要由專門的審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)籌安排、部署協(xié)調(diào)，及時(shí)報(bào)告審計(jì)的結(jié)果、審計(jì)結(jié)果，在必要時(shí)還需要調(diào)配審計(jì)力量，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的優(yōu)化利用；另外，審計(jì)部門承擔(dān)有發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目問(wèn)題、揭示問(wèn)題、查處問(wèn)題、督促整改的監(jiān)督責(zé)任，被審計(jì)的項(xiàng)目需要主動(dòng)配合審計(jì)工作的開展，提供真實(shí)完整的審計(jì)資料，自覺開展整改[3]。

（三）找準(zhǔn)審計(jì)方向，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式

目前地勘單位在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制中的融入程度不斷加深，從傳統(tǒng)的事業(yè)單位逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橐粋€(gè)更為自主的經(jīng)營(yíng)主體，在此過(guò)程中審計(jì)部門也成為地勘單位一個(gè)重要的內(nèi)部管理職能部門，其作用的發(fā)揮對(duì)地勘單位的經(jīng)營(yíng)管理、項(xiàng)目管理具有重要作用。正因?yàn)槿绱?，才?yīng)該明確內(nèi)部審計(jì)部門的角色，找準(zhǔn)定位，正確履行內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)，保證其與地勘單位在整體目標(biāo)、項(xiàng)目運(yùn)作在具體目標(biāo)上的一致性。對(duì)此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該主動(dòng)接受上級(jí)部門的指導(dǎo)、監(jiān)督與管理。

另外，地勘單位項(xiàng)目管理目前存在著風(fēng)險(xiǎn)管控能力較差的情況，這與審計(jì)部門未發(fā)揮應(yīng)有的效用有著直接性的關(guān)系。為了改善這一情況，地勘單位的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該向優(yōu)秀的企業(yè)單位學(xué)習(xí)，并結(jié)合具體的項(xiàng)目?jī)?nèi)容對(duì)其質(zhì)量、效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而實(shí)現(xiàn)地勘單位在價(jià)值上的最大化。在項(xiàng)目管理的過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)還需要發(fā)揮規(guī)范的功能，維護(hù)地勘單位的經(jīng)濟(jì)利益不會(huì)受到損害，進(jìn)一步保證資產(chǎn)的安全性與完整性；為項(xiàng)目負(fù)責(zé)部門提供可靠的、可行的審計(jì)建議，從而為項(xiàng)目重大決策的制定提供更多的支撐，實(shí)現(xiàn)地勘單位的持續(xù)健康運(yùn)行。

最后，審計(jì)部門還需要實(shí)現(xiàn)審計(jì)模式的創(chuàng)新。在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作中，其行政色彩較為濃厚，且需要接受地方審計(jì)廳的指導(dǎo)、監(jiān)督與管理，審計(jì)工作的開展依然需要遵循上級(jí)的要求，在這一模式下，內(nèi)部審計(jì)工作需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性與合規(guī)性的關(guān)注度，主要目的是差錯(cuò)防弊、堵塞漏洞、增收節(jié)支。而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的帶動(dòng)下，隨著地勘單位在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)與管理風(fēng)險(xiǎn)上的不斷增加，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該改變過(guò)去對(duì)地方審計(jì)廳等相關(guān)單位的依賴性，盡快建立與本單位、項(xiàng)目管理相適應(yīng)的管理機(jī)制，改變過(guò)去的思路、模式與只能，重新界定內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理的關(guān)注程度，積極配合各項(xiàng)工作的開展[4]。

（四）把握地勘單位特點(diǎn)，突出內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)

地勘單位與一般的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)之間有著顯著的區(qū)別，其獨(dú)特性體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先地勘單位的成立時(shí)間較長(zhǎng)，人員結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜；受到過(guò)去事業(yè)單位身份的影響，地質(zhì)工作形成后的成果往往歸國(guó)家所有，因此地勘單位在改制后存在著單位資產(chǎn)較少、資源積累不充足等情況。加上傳統(tǒng)管理理念、方法的影響，地勘單位在項(xiàng)目管理過(guò)程中缺乏必要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不僅存在著組織架構(gòu)不完善的問(wèn)題，還缺少必要人才力量的支持。針對(duì)這一現(xiàn)象，內(nèi)部審計(jì)工作不僅需要遵循國(guó)家的要求，還需要充分考慮到地勘單位在項(xiàng)目管理上的特殊性，把握單位發(fā)展的目標(biāo)，進(jìn)一步突破內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)，發(fā)揮其應(yīng)有的功能作用。

在此基礎(chǔ)上，地勘單位在對(duì)原有的審計(jì)方法進(jìn)行創(chuàng)新。首先可以構(gòu)建“全過(guò)程跟蹤”的審計(jì)模式，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的過(guò)程監(jiān)督，將審計(jì)的關(guān)口前移，從過(guò)去的事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皩徲?jì)、事中審計(jì)，這樣才能加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目管理中各類風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，將一些不規(guī)范的行為遏制在萌芽狀態(tài)。另外，地勘單位應(yīng)該靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等多種方式，發(fā)揮信息技術(shù)的作用，提高審計(jì)工作的精準(zhǔn)性與專業(yè)性。另外，地勘單位還應(yīng)該結(jié)合自身工作的重點(diǎn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容進(jìn)行拓展，使得內(nèi)部審計(jì)不再局限于財(cái)務(wù)領(lǐng)域，而是拓展到項(xiàng)目管理、經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)對(duì)地勘單位項(xiàng)目管理的全過(guò)程、全方位的監(jiān)督、檢查與評(píng)價(jià)，這樣才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，將項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)降到最低。在后續(xù)階段，地勘單位同樣要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視程度，建立反饋制度，要求項(xiàng)目部門向?qū)徲?jì)部門匯報(bào)整改工作，審計(jì)部門則通過(guò)上交的書面報(bào)告進(jìn)行逐一落實(shí)與檢查。不僅如此，審計(jì)部門還需要加強(qiáng)與地勘單位財(cái)務(wù)部門的緊密合作，將審計(jì)部門掌握的相關(guān)信息及時(shí)匯報(bào)、交流，避免出現(xiàn)管理與監(jiān)督上的脫節(jié)情況，從多個(gè)細(xì)節(jié)入手，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理質(zhì)量的不斷提升[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，地勘單位的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)發(fā)生了重大的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)不僅需要保證地勘單位的資產(chǎn)安全，還應(yīng)該扮演好參謀助手的作用，在項(xiàng)目管理等一系列管理工作中發(fā)揮應(yīng)有的作用。對(duì)此，地勘單位應(yīng)提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作開展的重視程度，為審計(jì)工作配備專門的人員，加強(qiáng)與項(xiàng)目部門之間的緊密合作，通過(guò)對(duì)項(xiàng)目管理狀況的監(jiān)督、財(cái)務(wù)狀況與內(nèi)控執(zhí)行情況的審計(jì)，保證地勘單位的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)一步提高項(xiàng)目管理的整體質(zhì)量。