摘 要：現(xiàn)如今，國家提倡環(huán)保，各行各業(yè)為尋求新型的發(fā)展之路都做出了相關(guān)的改進(jìn)。針對汽車行業(yè)而言，有必要研發(fā)新能源汽車，唯有促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，才能令新能源汽車產(chǎn)業(yè)獲得更好地發(fā)展，這也是當(dāng)前汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的主要方向。站在政府的角度，為了激勵企業(yè)展開研發(fā)投入，通常會采取稅收優(yōu)惠政策，推出有利的扶持政策，比如稅收優(yōu)惠政策，以便新能源汽車企業(yè)能夠加大研發(fā)力度?；诖?，本文將圍繞稅收政策對新能源汽車企業(yè)發(fā)展的影響展開相應(yīng)探討。

關(guān)鍵詞：新能源汽車 稅收政策 汽車行業(yè)發(fā)展

Abstract：Nowadays， the country promotes environmental protection， and all walks of life have made relevant improvements to seek new development paths. For the automotive industry， it is necessary to develop new energy vehicles. Only by promoting technological innovation can the new energy automotive industry achieve better development. This is also the main direction of the current automotive industry development. From the perspective of the government， in order to encourage enterprises to invest in research and development， they usually adopt preferential tax policies and introduce favorable supporting policies， such as preferential tax policies， so that new energy vehicle companies can increase their research and development efforts. Based on this， this article will discuss the impact of taxation policies on the development of new energy automobile companies.

Key words：new energy vehicles， taxation policies， development of the automobile industry

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國城鎮(zhèn)化進(jìn)程明顯加快，大眾不僅對于居住環(huán)境有了更高的要求，開始追求便捷的出行工具?；诖?，能源需求逐漸加大，但隨之也引發(fā)了一系列環(huán)境問題。為了順應(yīng)低碳經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，新能源汽車成為首選。其原因在于它不僅低排放量，而且低污染，不僅能夠解決環(huán)境污染問題，還能提高能源利用率。而對于新能源汽車企業(yè)而言，研發(fā)投入成為先決條件，相當(dāng)于大規(guī)模商業(yè)化加工銷售的基礎(chǔ)。在我國進(jìn)行宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的過程中，稅收是非常關(guān)鍵的政策，新能源汽車技術(shù)的日益提高與飛速發(fā)展，稅收政策有著重要的作用。正因如此，很多學(xué)者圍繞稅收政策和新能源汽車公司研發(fā)投入的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行探討。

1 現(xiàn)行稅收政策在新能源汽車研發(fā)投入方面的現(xiàn)狀

針對于新能源汽車而言，政府頒布了一系列相關(guān)的政策和措施，比如稅收政策，這使得新能源產(chǎn)業(yè)獲得了強大的助推劑，無論是新能源汽車產(chǎn)業(yè)技術(shù)研發(fā)，亦或是市場推廣稅收政策，都起到了非常積極的作用。

結(jié)合當(dāng)前情況，我國在新能源汽車發(fā)展方面仍處于探索階段，和西方國家相比有一定的差距，這不僅和汽車工業(yè)技術(shù)落后有關(guān)，而且和稅收政策也有很大的關(guān)聯(lián)。在宏觀調(diào)控的過程中，稅收政策是一種重要的手段，可以令相關(guān)的新能源汽車研發(fā)公司更加積極自主，而且有助于衍生更多先進(jìn)的技術(shù)手段。值得一提的是，現(xiàn)行稅收政策在新能源汽車研發(fā)投入方面難以呈現(xiàn)出激勵的一面，雖然現(xiàn)有稅收政策已經(jīng)出臺多年，然而取得的成果但并不明顯。因此，探討稅收政策對于新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是很有必要的。

2 我國稅收政策的特點

2.1 補貼性質(zhì)政策占據(jù)主要地位

關(guān)于新能源汽車產(chǎn)業(yè)，政府出臺了很多政策，占據(jù)重要地位的政策當(dāng)屬補貼類為主。在財稅政策中，有一半的內(nèi)容都與補貼有關(guān)，這是為了打造一條全新的新能源汽車產(chǎn)業(yè)鏈以及提升新能源汽車技術(shù)水平，使得相關(guān)企業(yè)能夠獲得足夠的研發(fā)資金。站在企業(yè)發(fā)展角度，政府應(yīng)向相關(guān)企業(yè)提供出口補貼與貸款優(yōu)惠;站在消費者角度，應(yīng)為廣大有購買意愿的消費者提供采買補貼。這些補貼政策使得新能源汽車產(chǎn)業(yè)獲得了寶貴的政策扶持，更獲得了強大的資金支持。

2.2 補貼力度逐漸退坡，近年來逐漸向非貨幣政策轉(zhuǎn)化

由于政策在最初頒布時存在漏洞，所以很多汽車企業(yè)出現(xiàn)了一些騙補的現(xiàn)象?；诖耍斦康人牟课岢隽烁叩难a貼要求，補貼力度相應(yīng)減小。除此之外，非貨幣政策逐漸嶄露頭角，實行碳積分制度，并且開始建立公共充電樁，開設(shè)了大量的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)直通窗口。在這些非貨幣政策的干預(yù)下，政策體系日益完善，無形中提高了政策執(zhí)行效率。

2.3 國家地方雙線并行，共同助力新能源汽車發(fā)展

為響應(yīng)國家政策號召，很多試點城市結(jié)合自身條件，制定了具有針對性的稅收政策。截至目前，試點城市越來越多，國家與地方都對新能源汽車產(chǎn)業(yè)給予了大力支持。以重慶市為例，為了鼓勵新能源汽車產(chǎn)業(yè)，實施免收路橋費政策，時間達(dá)三年之久;以上海為例，設(shè)計了專項資金，加大充電樁建設(shè)力度。

3 稅收政策促進(jìn)新能源汽車企業(yè)發(fā)展的相應(yīng)對策

截至目前，國內(nèi)新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式以政府主導(dǎo)為主，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)充分發(fā)揮財稅政策的作用，以便進(jìn)一步促進(jìn)和推動新能源汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

3.1 完善稅收體系

新能源汽車產(chǎn)業(yè)研發(fā)工作任重而道遠(yuǎn)，整個過程離不開資金的支持。為了令相關(guān)企業(yè)能夠有充足的信心和把握去研發(fā)產(chǎn)品，政府應(yīng)繼續(xù)提供減免稅的激勵政策，這樣可以一定程度的降低企業(yè)負(fù)擔(dān)。比如針對增值稅而言，政府可以頒布增值稅返還優(yōu)惠政策，又或者可以減免消費稅。此外，稅收政策除了需要激勵新能源汽車企業(yè)，還要約束傳統(tǒng)汽車企業(yè)。比如為了改變消費者消費傾向，可以設(shè)置不同稅率，再或者可以提高傳統(tǒng)汽車使用成本，如此一來，就可以彰顯新能源汽車的優(yōu)勢。

3.2 增加流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

汽車企業(yè)的研發(fā)活動主要分為三個階段，分別為研究開發(fā)期、技術(shù)轉(zhuǎn)化期、成熟市場期等。無論在哪個階段，政府應(yīng)保證制定的稅收政策具有切實可行的作用。分析國內(nèi)形勢得知，在稅收優(yōu)惠政策范疇中，所得稅優(yōu)惠是重要內(nèi)容，這會令汽車企業(yè)充滿信心的投入研發(fā)活動中。而關(guān)于流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠則顯得有些不足，因此可以適當(dāng)加強流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠力度。針對于增值稅，由于新能源汽車能起到維護(hù)環(huán)境的作用，所以可以將相關(guān)的銷售稅率調(diào)整為9%，還可以選擇免征措施，這樣就可以加強企業(yè)的規(guī)?；a(chǎn)能力。在開展新能源汽車研發(fā)活動時會消耗很多人力資本，然而人力支出并不屬于增值稅抵扣項目范疇，再加上低碳行業(yè)的特征，因此需要適當(dāng)拓寬抵扣范疇。2016年“營改增”政策在全國普及，在該政策頒布之前，進(jìn)項稅額抵扣并不包括無形資產(chǎn)。為了成功降低購買新能源汽車的成本，使得企業(yè)有更多的資金投入研發(fā)活動中，可以合理的提高進(jìn)項稅額扣除比例。

例如企業(yè)必須進(jìn)口某些試驗品，可以將增值稅徹底免除。對于消費稅而言，可以合理拓展新能源汽車減免稅范圍，如在電動車免稅以及中重度混合動力汽車減半征稅的基礎(chǔ)上，可以將免稅政策落實在其他新能源汽車上，針對排放量高與排放量低的汽車要采取不同的稅率。對排放量較低的汽車品牌，可以享受減稅政策、減少稅率，而對于高排放量的汽，要適當(dāng)?shù)奶岣叨惵?，加大二者的稅?fù)差距，這樣便促使消費者更傾向于購買低排放量的汽車。

3.3 繼續(xù)完善所得稅的激勵政策

新能源汽車產(chǎn)業(yè)是時代進(jìn)步的表現(xiàn)，標(biāo)志著人類在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時也在關(guān)注環(huán)境與能源。基于此，為了讓企業(yè)信心十足的投入研發(fā)新能源汽車的項目中，在企業(yè)外購相關(guān)生產(chǎn)設(shè)備時應(yīng)根據(jù)相關(guān)比例，抵扣當(dāng)年的稅款。除此之外，在推進(jìn)新能源汽車研發(fā)的過程中也應(yīng)積極促進(jìn)新能源汽車技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，并且合理拓展免稅范圍。

例如為了將企業(yè)研發(fā)投資風(fēng)險降到最低，可以參考韓國實施準(zhǔn)備金政策。準(zhǔn)備金政策指的是賦予企業(yè)一定的權(quán)利，根據(jù)總收入的3%～5%提留技術(shù)開發(fā)準(zhǔn)備金，在三年之內(nèi)可以用于研發(fā)活動。新能源汽車企業(yè)在引進(jìn)新設(shè)備后，需要組織培訓(xùn)活動，這就涉及到員工培訓(xùn)費。在過去很長一段時間內(nèi)，對員工培訓(xùn)費采取的措施為根據(jù)工資薪金的2.5%來扣除?，F(xiàn)如今，該措施被徹底廢止，轉(zhuǎn)而根據(jù)實際發(fā)生額據(jù)實扣除。此外，針對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)服務(wù)等領(lǐng)域，這些現(xiàn)代服務(wù)業(yè)可以享受減征優(yōu)惠政策。

3.4 加大對企業(yè)研發(fā)投入政策支持力度

目前中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展越來越迅猛，汽車行業(yè)發(fā)展步伐加快。在此形勢下，會對于空氣質(zhì)量造成一定的影響，從而引發(fā)了一系列的環(huán)境問題，這樣就違背了低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求。新能源汽車與傳統(tǒng)汽車不同，具有清潔、節(jié)能、環(huán)保的特征，所以發(fā)展新能源汽車是社會必然形勢。政府應(yīng)出臺財政補貼政策，其目的在于推動新能源汽車公司的發(fā)展，用以鼓勵企業(yè)展開研發(fā)活動。在項目研發(fā)時，新能源汽車公司需要做前期準(zhǔn)備以及中期的持續(xù)投入。政府要在了解這些內(nèi)容的基礎(chǔ)上去制定財政補貼，使得其更具可行性。

同時，政策還要了解企業(yè)技術(shù)研發(fā)活動的實際情況，確保補貼力度與及時性。如此一來，便可以吸引更多的企業(yè)加入技術(shù)研發(fā)行列中。此外，政府應(yīng)將財政資金的作用充分體現(xiàn)出來，全部用于企業(yè)、高校、科研機構(gòu)的技術(shù)交流與合作中，尤其是新能源汽車技術(shù)研修班，政府應(yīng)在資金方面給予足夠的支持，使得新能源企業(yè)技術(shù)創(chuàng)造良好的交流條件。與此同時，針對于新能源汽車，政府應(yīng)采取“以舊換新”政策，使得消費者在購買新能源汽車時，可以享受優(yōu)惠的稅收政策以及相應(yīng)的補助。

4 結(jié)語

新能源汽車集節(jié)能、環(huán)保、可持續(xù)發(fā)展為一體，是一種戰(zhàn)略性的新興產(chǎn)業(yè)，有較強的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)應(yīng)。唯有促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，才能令新能源汽車產(chǎn)業(yè)獲得更好地發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)進(jìn)行研發(fā)投入。就我國而言，為了激勵汽車企業(yè)展開研發(fā)投入，我國政府對汽車企業(yè)采取了稅收優(yōu)惠與財政補貼等政策，通過完善稅收體系、增加流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策、繼續(xù)完善所得稅的激勵政策、加大對企業(yè)研發(fā)投入政策支持力度等相應(yīng)的財稅激勵措施，以推動我國新能源汽車產(chǎn)業(yè)的快速、健康發(fā)展。

基金項目：吉林省商務(wù)廳，2021年商務(wù)高質(zhì)量發(fā)展重大課題項目“經(jīng)濟(jì)內(nèi)循環(huán)背景下稅收政策助力吉林省新能源汽車產(chǎn)業(yè)發(fā)展的研究”（編號：JLSW21023）。

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作者簡介

竇婧嘉：（1994—），女，滿族，吉林長春人，碩士，助教。研究方向：納稅籌劃、財務(wù)管理。