孫一女

摘要：對于疾病預(yù)防控制中心而言，全面預(yù)算管理是以市場預(yù)測和競爭為導(dǎo)向，集體制、機(jī)制、方法于一體，通過預(yù)算的變化來實現(xiàn)資源配置、提高財政預(yù)算管理能力的重要手段，但隨著政府對疾病預(yù)防與控制中心財政預(yù)算的日益傾斜，疾控機(jī)構(gòu)在具體工作開展中，并沒有高度重視全面預(yù)算管理，從而導(dǎo)致思想意識淡薄、制度體系乏力、預(yù)算編制質(zhì)量日益下降?；诖?，本文在簡要闡述疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與意義的基礎(chǔ)上，著重深入剖析現(xiàn)存主要問題，并提出全面預(yù)算優(yōu)化的針對性策略。

關(guān)鍵詞：疾病預(yù)防控制中心;全面預(yù)算管理;優(yōu)化對策

疾病預(yù)防與控制是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)、社會穩(wěn)定發(fā)展的重要保障，也是國家各項事業(yè)正常運行的必要基礎(chǔ)[1]。當(dāng)前我國疾控機(jī)構(gòu)工作環(huán)境、基礎(chǔ)設(shè)施條件不斷得到完善，使得機(jī)構(gòu)全面預(yù)算管理能力逐步提升?！叭骖A(yù)算”是疾病預(yù)防控制中心為了完成既定的職能任務(wù)目標(biāo)，有效整合、分配機(jī)構(gòu)內(nèi)部各科室非財務(wù)與財務(wù)資源，并通過預(yù)算編制、預(yù)算批準(zhǔn)、預(yù)算執(zhí)行等環(huán)節(jié)，量化考核其社會、經(jīng)濟(jì)效益的過程[2]。對于我國的疾病預(yù)防控制中心而言，全面預(yù)算管理是機(jī)構(gòu)內(nèi)部強(qiáng)化管理水平，進(jìn)一步改革管理體系的重要內(nèi)容，也是健全機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推進(jìn)各項發(fā)展事業(yè)改革的重要保障。

一、“全面預(yù)算管理”的內(nèi)涵與內(nèi)容

（一）“全面預(yù)算管理”的內(nèi)涵與內(nèi)容

全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對財務(wù)、實物及人力等資源進(jìn)行分配、控制、考核，以便有效組織和協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營活動，預(yù)測現(xiàn)金流量與利潤，實現(xiàn)既定戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理內(nèi)容主要由“業(yè)務(wù)預(yù)算”“資本預(yù)算”“財務(wù)預(yù)算”三大部分組成，三項預(yù)算互相影響。

（二）“疾病預(yù)防控制中心”全面預(yù)算管理的內(nèi)涵與內(nèi)容

“疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理”是以市場預(yù)測和競爭為導(dǎo)向，集體制、機(jī)制、方法于一體，通過預(yù)算的變化來實現(xiàn)資源配置、提高財政預(yù)算管理能力的重要手段。目前，我國疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理的內(nèi)容主要包括“業(yè)務(wù)預(yù)算”“專項預(yù)算”和“財務(wù)預(yù)算”三項內(nèi)容。

第一，“業(yè)務(wù)預(yù)算”是反映疾病預(yù)防控制中心預(yù)算期間日常供應(yīng)、生產(chǎn)、管理等實質(zhì)性經(jīng)營活動所編制的，與疾病預(yù)防控制中心日常業(yè)務(wù)直接相關(guān)的預(yù)算。

第二，“專項預(yù)算”是指疾病預(yù)防控制中心在預(yù)算期涉及的一次性業(yè)務(wù)支出預(yù)算，包括支出預(yù)算和一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算。

第三，“財務(wù)預(yù)算”則是綜合反映了疾病預(yù)防控制中心各項業(yè)務(wù)對其現(xiàn)金流量影響的預(yù)算。因此，財務(wù)預(yù)算實際上是疾病預(yù)防控制中心業(yè)務(wù)預(yù)算和專項預(yù)算的綜合，其落腳點是現(xiàn)金流量預(yù)算，最后形成預(yù)計損益表、負(fù)債表和現(xiàn)金流量表。

綜上三項內(nèi)容來看，“全面預(yù)算”是疾病預(yù)防控制中心為了完成既定職能任務(wù)目標(biāo)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部管理水平，進(jìn)一步改革管理體系的重要內(nèi)容，也是機(jī)構(gòu)有效健全機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、推進(jìn)各項發(fā)展事業(yè)改革的重要保障，因而，“全面預(yù)算管理”對于疾病預(yù)防控制中心有著重大

意義。

二、“全面預(yù)算管理”對于疾病預(yù)防控制中心的重大意義

（一）為管理決策提供數(shù)據(jù)保障，提高決策準(zhǔn)確性

疾控中心專項資金是國家財政部門通過預(yù)算方式向其撥付使用的專項資金，上級對于疾控中心專項資金的使用和管理要求是要統(tǒng)籌安排，設(shè)立專戶專賬，而且要實現(xiàn)專款專用，可追蹤查效等。因此，為了提高疾控中心專項資金使用效率，管理者就要進(jìn)行科學(xué)管理決策。全面預(yù)算管理是一種“全項目”“全金額”“全員性”的預(yù)算管理機(jī)制，通過對疾控機(jī)構(gòu)各處室預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制與績效量化考核等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理，能夠有效測算出疾病預(yù)防控制中心在所有的一系列業(yè)務(wù)活動中所產(chǎn)出的社會、經(jīng)濟(jì)效益，從而可以為疾病預(yù)防控制中心疾控專項資金的使用等管理決策活動提供相應(yīng)數(shù)據(jù)保障，進(jìn)一步提高單位決策管理準(zhǔn)確性[3]。

（二）完善預(yù)算管理系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部管理優(yōu)化

在全面預(yù)算管理實踐中，通過有效分析并對疾控中心各處室的預(yù)算進(jìn)行資源整合，能夠在準(zhǔn)確了解各部門實際需求的基礎(chǔ)上，完善單位的預(yù)算管理系統(tǒng)，并對相關(guān)資源進(jìn)行合理預(yù)算分配。同時，針對單位各處室的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)測管理，可有效約束財務(wù)部門對資金的使用情況，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行狀況進(jìn)行問題分析與優(yōu)化，減少并杜絕資源浪費，最終實現(xiàn)內(nèi)部管理優(yōu)化。

（三）強(qiáng)化預(yù)算控制職能，提高預(yù)算管理質(zhì)量

在疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)中，財務(wù)核算科目通常應(yīng)與全面預(yù)算管理對象統(tǒng)籌結(jié)合，通過單位內(nèi)部日常的財務(wù)核算信息，可以對疾控中心內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行問題進(jìn)行及時反饋，清晰反映財務(wù)核算漏洞，有效糾正問題，在此基礎(chǔ)上，實時監(jiān)控單位預(yù)算實際執(zhí)行情況，從而根據(jù)財務(wù)核算數(shù)據(jù)著力強(qiáng)化機(jī)構(gòu)預(yù)算控制職能，使疾控中心真正做到全面預(yù)算管理，切實提高預(yù)算管理

質(zhì)量[4]。

三、當(dāng)前疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理控制與約束性不強(qiáng)，缺乏全局統(tǒng)籌意識

正常情況下來講，機(jī)構(gòu)向主管部門相關(guān)管理人員提交的年度預(yù)算預(yù)測報告往往決定了疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)的預(yù)算資金，因而在全面預(yù)算優(yōu)化管理實踐中，疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)首要面臨并處理的重大問題就是編寫年度預(yù)算，但是在實際工作開展中，很多疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理方面，尤其在預(yù)算編寫中并沒有充分考慮年度預(yù)算，而是單純將其作為單位籌措資金的手段，從而忽略了預(yù)算管理中年度預(yù)算的重要作用，導(dǎo)致年度預(yù)算無法有效落到實處，加之單位預(yù)算管理控制與約束性不強(qiáng)，相關(guān)負(fù)責(zé)人缺乏全局統(tǒng)籌意識，預(yù)算編寫十分粗略，只注重短期效果，而未能體現(xiàn)長期利益。

（二）預(yù)算編制不專業(yè)，質(zhì)量不高

預(yù)算編制是疾病預(yù)防與控制中心預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因受到經(jīng)費來源限制，導(dǎo)致疾病預(yù)防與控制中心內(nèi)部預(yù)算管理受到一定阻礙，例如預(yù)算編制主要是定額預(yù)算加項目預(yù)算，但疾病預(yù)防與控制中心業(yè)務(wù)部門為了提高自身利益，往往會隨意更改項目預(yù)算數(shù)額，從而使得預(yù)算編制不全面、不科學(xué)。還有在實際工作開展中，有些疾控中心缺乏專業(yè)人士，在預(yù)算編寫時采用的專業(yè)知識不全面，尤其關(guān)于“彈性預(yù)算計算法”“零基預(yù)算管理法”等一些常用的預(yù)算編寫計算方法在預(yù)算編寫領(lǐng)域的應(yīng)用和體現(xiàn)度并不高，導(dǎo)致專業(yè)知識的介入十分匱乏，無法形成上下一體的、全面普及的預(yù)算管理體系，無形中降低了全面預(yù)算管理質(zhì)量[5]。所以，疾病預(yù)防控制中心在預(yù)算編制時，除了要考慮實際情況之外，更要遵循一定的專業(yè)知識理論。

（三）執(zhí)行方面不重視結(jié)果信息反饋

從專業(yè)理論層面來看，預(yù)算管理的主要功能在于疾病控制管理中心統(tǒng)籌管理資金，而良好且完善的資本預(yù)算對于疾病預(yù)防與控制中心整體的運營有很大幫助，其中關(guān)鍵環(huán)節(jié)就在于通過預(yù)算管理信息，對疾病預(yù)防與控制中心內(nèi)部各部門的實際運轉(zhuǎn)情況進(jìn)行反饋。但實際上，目前我國大多疾控機(jī)構(gòu)在全面預(yù)算管理中，普遍缺乏良好的信息反饋，例如，預(yù)算的層次在很大程度上都體現(xiàn)在收支預(yù)算方面，預(yù)算金額并沒有運用到實處，而且相關(guān)部門設(shè)備利用度較低，從而導(dǎo)致信息反饋沒有深入機(jī)構(gòu)內(nèi)的具體科室與部門，最終使得預(yù)算管理信息不完善，并失去了準(zhǔn)確性，導(dǎo)致執(zhí)行出現(xiàn)較大偏差。

（四）制度體系不健全

疾控機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理工作需要依賴良好且完善的制度體系，但是由于單位負(fù)責(zé)人缺乏對績效管理的重視，沒有做到與時俱進(jìn)，也沒有形成完善、健全的全面預(yù)算管理制度體系。據(jù)了解，當(dāng)前在編制預(yù)算時，多數(shù)疾病預(yù)防控制中心都是根據(jù)本年度預(yù)計變動情況，再結(jié)合上年度預(yù)算批復(fù)情況等調(diào)整編報，這種預(yù)算編制模式比較粗放，僅將各職能科室預(yù)算實現(xiàn)簡單匯總，而無法實現(xiàn)對各部門間預(yù)算指標(biāo)的動態(tài)分配，同時在實際執(zhí)行時缺乏資源整合，為了花錢而花錢，容易出現(xiàn)各科室編報預(yù)算編制時間短、程序不規(guī)范等問題，從而會引起資源浪費現(xiàn)象，降低全面預(yù)算管理的合理性與公平性[6]。

四、疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理優(yōu)化對策

（一）不斷強(qiáng)化全面預(yù)算管理思想意識

“全面預(yù)算管理”是對疾控中心預(yù)算體制、機(jī)制、方法以及預(yù)算編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行和考核量化整個過程相關(guān)環(huán)節(jié)的全方位管理，如果單位內(nèi)部人員在財務(wù)預(yù)算管理過程中，缺乏齊心協(xié)力參與控制預(yù)算工作的思想意識，就會導(dǎo)致疾病預(yù)防控制中心全面預(yù)算管理制度無法積極、有效落實。因此，單位任何部門都要全部參與到整個預(yù)算管理過程中，作為疾控機(jī)構(gòu)，要不斷強(qiáng)化內(nèi)部人員思想意識，進(jìn)一步加大對全面預(yù)算管理優(yōu)化的宣傳、培訓(xùn)力度，強(qiáng)化全員主觀意識，提升他們對于疾控中心全面預(yù)算管理工作的重要性認(rèn)識，積極推動全員、各部門積極參與全面預(yù)算管理，切實落實各項預(yù)算管理制度，促進(jìn)預(yù)算的編制和批準(zhǔn)、執(zhí)行、考核量化等相關(guān)工作的順利實施。尤其作為疾控中心財務(wù)部門人員，要不斷提高自身業(yè)務(wù)融合能力、強(qiáng)化財務(wù)理念、改善業(yè)務(wù)水平，積極協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)財務(wù)部門與其他各部門之間深入、有效溝通交流，為疾控中心全面預(yù)算管理優(yōu)化奠定堅實基礎(chǔ)[7]。

（二）著力改革預(yù)算編制工作

財務(wù)預(yù)算編制是一項復(fù)雜而又系統(tǒng)的工作，疾控中心要在編制預(yù)算計劃過程中，廣泛運用過往財務(wù)管理經(jīng)驗，科學(xué)制定預(yù)算計劃，有效落實預(yù)算工作，切實提高單位全面預(yù)算管理實際工作的科學(xué)性與全面性。尤其在財務(wù)預(yù)算編制實踐中，疾控機(jī)構(gòu)要著力改革預(yù)算編制工作方法，有效抓住預(yù)算編制之重點，確保疾控機(jī)構(gòu)的財務(wù)預(yù)算支出與實際收入相平衡，從而根據(jù)具體預(yù)算原則與實際工作任務(wù)優(yōu)化調(diào)節(jié)預(yù)算編制計劃，并采用不同方式避免和減少預(yù)算赤字。作為單位領(lǐng)導(dǎo)層，要做到“內(nèi)外兼顧”，雖然預(yù)算編制工作極為復(fù)雜，但是只要相關(guān)財務(wù)人員努力提高專業(yè)能力，不斷學(xué)習(xí)和汲取預(yù)算法律知識，并隨時保持與單位相關(guān)管理部門人員進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，就能夠在各方共同協(xié)調(diào)之下，有效克服預(yù)算編制工作繁重、內(nèi)容復(fù)雜的難題，從而順利完成預(yù)算編制工作，并保證預(yù)算編制的可操作性與規(guī)范性、科學(xué)性等[8]。

（三）大力完善績效考核體系

“全面預(yù)算”是疾病預(yù)防與控制中心有效控制預(yù)算管理、實現(xiàn)對單位內(nèi)部資金收益與績效合理評價的重要手段。在全面預(yù)算優(yōu)化管理實踐中，疾控機(jī)構(gòu)要有效協(xié)調(diào)各部門加強(qiáng)合作與溝通，深入、嚴(yán)格貫徹落實疾控機(jī)構(gòu)整體預(yù)算目標(biāo)，同時，還要嚴(yán)格要求單位各部門人員積極投入并共同參與到全面預(yù)算優(yōu)化管理的全過程中。特別是在實施績效評價時，疾控機(jī)構(gòu)要按照不同的人群層次，科學(xué)對員工績效考核對象進(jìn)行合理劃分，制定標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范、科學(xué)、可行的全面預(yù)算績效管理與分級考核制度，確保預(yù)算考核工作有目的、有計劃、有策略，并將各項計劃任務(wù)與目標(biāo)嚴(yán)格落實到單位各個部門的每個人頭上。在此過程中，更要加大監(jiān)督力度，確保全面預(yù)算考核機(jī)制的透徹性與全面性，而在預(yù)算考核過程中，還要建立相應(yīng)的考核條例，以保證考核標(biāo)準(zhǔn)和方法的持續(xù)性與完善性，同時更要深入分析和剖析預(yù)算考核過程中反饋的相關(guān)問題，及時調(diào)整優(yōu)化預(yù)算程序，強(qiáng)化考核結(jié)果。除此之外，單位要秉承對個人、對科室負(fù)責(zé)的項目預(yù)算考核原則，結(jié)合年度項目預(yù)算，使其與單位內(nèi)部獎懲制度相掛鉤，根據(jù)考核結(jié)果，有效落實全面預(yù)算管理條例，激發(fā)機(jī)構(gòu)內(nèi)部人員對于責(zé)任與義務(wù)關(guān)系的認(rèn)知，充分調(diào)動其工作熱情。

（四）有效拓展預(yù)算編制基礎(chǔ)

對于疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)來講，預(yù)算編制工作并不是一蹴而就的，相反，它是需要疾控中心相關(guān)人員通過采集和分析各種數(shù)據(jù)，經(jīng)過審慎的計算與處理來實現(xiàn)科學(xué)決策?；诖耍膊☆A(yù)防控制中心在預(yù)算編制實踐中，除了要充分做好上述三個方面的重點工作之外，更需要高度重視基礎(chǔ)性工作，有效拓展單位預(yù)算編制基礎(chǔ)。通常而言，在疾控中心預(yù)算編制過程中，主要的基礎(chǔ)資料收集往往涉及以下三個方面的內(nèi)容，一是收集在疾控中心日常工作開展中出現(xiàn)的工作日志問題;二是在管理層面，疾病控制中心要結(jié)合當(dāng)前我國發(fā)展大方向，立足于當(dāng)?shù)蒯t(yī)療服務(wù)市場現(xiàn)狀及形勢，深入分析目前的資費情況，從而在必要時初步進(jìn)行預(yù)算編制費用調(diào)整;三是事關(guān)疾控中心資源配置、發(fā)展規(guī)劃與人事管理的相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施信息的收集，比如預(yù)算執(zhí)行的相關(guān)結(jié)構(gòu)與力度，資產(chǎn)管理的有關(guān)數(shù)據(jù)資料等，這些都是疾病預(yù)防控制機(jī)構(gòu)進(jìn)行預(yù)算編制的基礎(chǔ)性工作內(nèi)容，預(yù)算編制部門只有通過相互溝通與協(xié)調(diào)，廣泛收集了這些資料，并充分了解機(jī)構(gòu)內(nèi)相關(guān)情況，才能保證預(yù)算編制的合規(guī)、合理、

合法[9]。

五、結(jié)束語

如上所述，疾病預(yù)防與控制是疾控機(jī)構(gòu)的主要工作，而全面預(yù)算管理則是疾病預(yù)防與控制中心提高機(jī)構(gòu)運轉(zhuǎn)效率的重要手段。隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展，積極做好全面預(yù)算優(yōu)化工作無疑成為當(dāng)前疾控機(jī)構(gòu)需要優(yōu)化的問題，它能夠為管理決策提供數(shù)據(jù)保障，提高決策準(zhǔn)確性;完善預(yù)算管理系統(tǒng)，促進(jìn)內(nèi)部管理優(yōu)化;強(qiáng)化預(yù)算控制職能，提高預(yù)算管理質(zhì)量。但不可否認(rèn)，由于主觀意識淡薄，制度體系不健全，缺乏完善的信息化體系基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致疾病預(yù)防與控制中心在全面預(yù)算管理實踐中，尚存在一些突出問題，如預(yù)算管理控制與約束缺乏全局統(tǒng)籌;預(yù)算編制不專業(yè);執(zhí)行方面不重視結(jié)果信息反饋等，因此全面預(yù)算管理要增強(qiáng)單位決策準(zhǔn)確性，不斷強(qiáng)化管理思想意識，著力改革預(yù)算編制工作，大力完善績效考核體系，有效拓展預(yù)算編制基礎(chǔ)，促進(jìn)單位內(nèi)部管理優(yōu)化、提升會計核算精確性。

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