朱海晶

摘要：隨著國內經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭環(huán)境日趨激烈，面對當前復雜多變的市場形勢，國有企業(yè)要想在激烈的競爭環(huán)境下快速發(fā)展，須全面提升國有企業(yè)綜合競爭力，強化企業(yè)現(xiàn)代化管理水平。資金管理是企業(yè)財務管理中的一項重要內容，也是影響企業(yè)發(fā)展壯大的重要因素，提升資金管理水平是強化國有企業(yè)市場競爭力的重要手段。目前，很多大型國有企業(yè)都建立了集團公司資金管理的運作平臺，意在實現(xiàn)集團公司資金統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調度、統(tǒng)一授信、統(tǒng)一投資、統(tǒng)一融資及風險集中控制，然而由于集團內部成員單位眾多、對于資金管理重視程度不夠、資金管理制度執(zhí)行不到位、資金預算流于形式、資金使用效率低、內部監(jiān)管不力、信息系統(tǒng)不完善等問題的存在，導致國有企業(yè)資金管理未能真正發(fā)揮效能。國有企業(yè)如何進一步加強資金精細化管理水平，降低資金管理產(chǎn)生的各種風險，提高資金使用的效率值得深入研究。本文分析了國有企業(yè)加強資金管理的重要作用，就國有企業(yè)資金管理存在的問題進行了深入剖析，并提出了相應的對策建議。

關鍵詞：國有企業(yè);資金管理;資源配置

我國經(jīng)濟已經(jīng)步入高質量發(fā)展的階段，國有企業(yè)要想在高速發(fā)展的經(jīng)濟形勢下發(fā)揮主導作用，需要對自身的經(jīng)營模式和管理手段進行革新，以實現(xiàn)管理水平的提升，適應新的經(jīng)濟環(huán)境。資金是企業(yè)正常運轉經(jīng)營的重要基礎，是企業(yè)發(fā)展壯大的關鍵要素。在國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應確保資金使用更加高效，資金的周轉更加靈活。隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，對資金的精細化管理要求也隨之提高，應充分認識到資金管理的重要性，強化資金的合理使用和控制，保障企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。但是，目前國有企業(yè)在實施資金管理的過程中，還存在著一些亟待解決的普遍性問題，因此對資金管理相關內容進行研究具有重要的現(xiàn)實意義。

一、國有企業(yè)資金管理的重要性

資金是企業(yè)運轉的前提和基礎，企業(yè)的日常經(jīng)營中各個環(huán)節(jié)都離不開資金的運轉和流動，資金是否能夠正常有效的流動運行，決定著企業(yè)的生死存亡。而提升國有企業(yè)資金運營管理工作，能夠增強資金的調控能力，進一步發(fā)揮資金的規(guī)模優(yōu)勢，對于企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，保障國有資產(chǎn)的安全發(fā)揮重要的作用。

（一）有助于發(fā)揮國有企業(yè)資金規(guī)模優(yōu)勢，提高資金使用效率

很多國有企業(yè)，受行業(yè)特點的影響，往往項目周期長、回款率低，再加之市場的競爭日趨激烈，導致資金緊張的矛盾日益突出，嚴重制約了企業(yè)的生存和發(fā)展，削弱了企業(yè)的市場競爭力。而強化資金管理可以更加科學合理地配置企業(yè)內部的資源，發(fā)揮國有企業(yè)資金規(guī)模優(yōu)勢，使資金使用效率達到最大化，減少企業(yè)內部的閑置資金，降低資金成本，提升資金

的效益。

（二）有助于保障資金安全，降低財務風險

完善的資金管理，對于國有企業(yè)來說可以實時掌握企業(yè)的資金賬戶狀態(tài)，了解資金的轉入及轉出的情況，在統(tǒng)一的監(jiān)管下一定程度上保障了資金收支的合法性、合規(guī)性和合理性，能夠起到杜絕資金挪用、私設小金庫等舞弊行為發(fā)生的作用，對于保障國有資產(chǎn)的安全有著重要的作用。企業(yè)經(jīng)營管理過程中會面臨各種各樣的財務風險，如籌集風險、投資風險、經(jīng)營風險、流動性風險等，加強資金管理能及時為企業(yè)管理層提供有效、準確、真實的經(jīng)營數(shù)據(jù)，及時調整公司的經(jīng)營決策安排，從而降低各類經(jīng)營風險的發(fā)生，提高企業(yè)的抗風險能力，保障企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。

（三）有助于國有企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標

由于國有企業(yè)的特殊性質，既要兼顧社會責任，又要努力提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。通過加強資金管理，可以將企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行有效的分解，落實到企業(yè)的各個部門，明確各部門的職責范圍，將任務具體化，并分配給每位員工，落實到人。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的落地，需要公司所有員工統(tǒng)一思想一起貫徹執(zhí)行，要把規(guī)范的資金管理作為日常準則來要求，從而推進資金的最優(yōu)化利用，保證企業(yè)戰(zhàn)略目標能夠順利實現(xiàn)。

二、國有企業(yè)資金管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）資金管理制度執(zhí)行不到位

首先，不少國有企業(yè)都建立了各類資金管理制度，但由于國有企業(yè)組織架構龐大，資金管理的力度層層削弱，導致制度難以貫徹執(zhí)行。其次，公司領導層對科學管理的認識不足，資金管理意識就更加薄弱，導致資金管理人員積極性不高，資金制度執(zhí)行松散，未形成有效的監(jiān)督閉環(huán)。第三，制度建設未能有效地結合企業(yè)的實際經(jīng)營情況，與實際操作存在偏差，導致資金管理制度難以落地、形同虛設。

（二）資金預算管理形同虛設

資金預算管理是國有企業(yè)資金管理中的一個難點，資金預算通常是由下至上層層匯總上報，因各單位管理層對資金預算不重視、相關業(yè)務和管理人員素質參差不齊、集團財務部門培訓不到位、對于資金管理平臺不熟悉等多種原因，導致上報的預算數(shù)據(jù)準確性不高，每月業(yè)務成本費用支出和日常的資金使用都不按照預算執(zhí)行，預算與實際執(zhí)行存在嚴重偏差與脫節(jié)，實際的資金使用經(jīng)常發(fā)生隨意更改的情況。由于資金支出監(jiān)督審批的缺失，資金預算偏差率超過正常水平?jīng)]有相應的獎懲措施，每月的資金預算變成了形式，并未真正發(fā)揮效力，增大了預算管理的難度，導致資金的運轉難以適應經(jīng)營環(huán)境的變動，加大了企業(yè)的風險。

（三）資金使用效率低、結構不合理

企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，如果資金的調度和使用結構不合理，就會導致企業(yè)陷入資金短缺或資金冗余的困境。第一，很多企業(yè)對應收賬款的管控不嚴格，存在賬面應收賬款數(shù)額較大的情況，回收周期長，再加上不注重應收賬款的催收，導致壞賬損失率較高，從而降低了資金的使用效率，增加機會成本。第二，企業(yè)的籌資方式選擇不當，如果沒有根據(jù)企業(yè)的具體情況進行分析決策，也會引發(fā)資本結構的不合理，資本成本過高，導致企業(yè)負擔過高的籌資成本或者分散企業(yè)控制權，不利于企業(yè)的長遠發(fā)展。第三，企業(yè)為了實現(xiàn)規(guī)模增長，對市場需求把握不準確，盲目進行擴張，在沒有進行可行性分析的前提下涉足新的投資領域，致使投資失誤，可能會導致大量資金被占用，資金周轉緩慢，從而引發(fā)資金使用效益低下，甚至會發(fā)生投出的資金無法收回的情況。

（四）缺乏資金監(jiān)管機構

很多企業(yè)考慮到管理成本的因素，并未單獨設置資金監(jiān)督檢查的機構，多數(shù)情況由財務部門自行進行監(jiān)督檢查，資金的管理實施部門和監(jiān)督部門為同一部門，容易出現(xiàn)舞弊風險。有些企業(yè)雖然建立了內部監(jiān)督機構，但主要職能是為了應對上級主管部門的檢查需要，內部審計程序流于形式，內部監(jiān)督的作用被弱化，監(jiān)督功能得不到充分的發(fā)揮。企業(yè)管理層不能全面了解公司資金的真實狀況，必然會影響公司資金管理的使用與決策，從而損害公司的利益。

（五）資金管理信息系統(tǒng)不完善

越來越多的國有企業(yè)意識到提升資金管理水平對于企業(yè)高速發(fā)展的重要意義，部分企業(yè)已經(jīng)采用現(xiàn)代管理方法和手段建立集團公司資金管理的運作平臺，將各級所屬企業(yè)納入其中，進而實現(xiàn)了集團公司資金的統(tǒng)一管理、統(tǒng)一調度、統(tǒng)一授信、統(tǒng)一投資、統(tǒng)一融資及風險集中控制。但是，由于每個企業(yè)的經(jīng)營情況、業(yè)務模式以及資金管理水平的差異，資金管理信息系統(tǒng)需要根據(jù)企業(yè)的實際情況進行定制搭建，產(chǎn)生的成本費用高昂，導致為了節(jié)約成本，模塊設立不完善的情況，不能滿足企業(yè)的實際管理需要。如，未能實現(xiàn)與銀企直聯(lián)接口對接、未能實現(xiàn)與財務做賬軟件的端口對接、預算數(shù)據(jù)不能形成分析報告、票據(jù)管理只能手動輸入信息，不能進行全過程監(jiān)控等問題。其次，管理人員水平參差不齊，集團培訓不到位，各類資金業(yè)務操作不規(guī)范，導致資金管理信息系統(tǒng)不能發(fā)揮實際效能。第三，資金集中組織架構與崗位設置不適應集團公司財務管理體制要求，不能滿足集團公司資金集中管理需要，為了節(jié)約人力成本，業(yè)務操作權限與業(yè)務復核（審批）權限未實現(xiàn)有效分離，導致信息系統(tǒng)容易出現(xiàn)舞

弊風險。

三、加強國有企業(yè)資金管理的對策

（一）完善資金制度建設，強化財務內部控制

首先，資金管理是企業(yè)內控管理的重要組成部分，為加強資金運營管理，增強資金調控能力，提高資金使用效率，企業(yè)應制定規(guī)范可行的貨幣資金管理制度。國有企業(yè)及各級所屬全資子公司、分公司、控股公司應全部納入公司資金集中管理范圍。制度中應明確資金賬戶管理、資金預算管理、授信管理、信貸融資管理、資金理財管理、資金結算管理、監(jiān)督與考核等環(huán)節(jié)的關鍵控制點及配套管控措施，有利于企業(yè)資金管理工作順利推動。其次，明確崗位職責權限，確保辦理各項資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督，有效防范資金使用的各種風險隱患。要提高對于資金管理的重視程度，加強企業(yè)內部資金控制，公司上下統(tǒng)一思想認識，保障企業(yè)經(jīng)營過程中嚴格執(zhí)行各項資金管理制度。再次，加強財務人員和相關業(yè)務人員的培訓和指導，熟練掌握各項資金管理的流程，提高資金風險防范意識。最后，集團層面應加強對成員單位的資金內控管理情況進行監(jiān)督檢查，采取不定期抽查的方式，抽查結果納入成員單位年度經(jīng)營工作考核中，保障資金管理制度能夠落實到位。對于檢查出的不符合制度要求的事項要及時預警，要求成員單位及時整改，并針對整改情況進行追蹤檢查。

（二）加強資金預算管理，發(fā)揮資金使用效率

資金預算管理是財務預算的重點，企業(yè)可以采取“統(tǒng)一管理，分級負責”的資金預算管理模式，重點關注資金的來源和使用，以提高資金使用的安全性和效益性為目標。通過下達資金預算編制工作，運用各種資金調度的方式，對資金總量及結構進行合理化調節(jié)和必要控制，保障資金支付和收支計劃順利實施，減少不合理資金占用，提高資金使用效益。

實行全面的資金預算管理，包括全部資金來源和資金支出項目，應涵蓋經(jīng)營性收支、投資性收支和籌資性收支等不同資金類型。經(jīng)營性收支應該堅持以“收入來控制成本支出的額度”的原則，防止超額支出，保障收支平衡。投資和籌資性收支要堅持“優(yōu)化配置、分類管理、區(qū)別對待”的原則，保障資金來源的安全性，資金使用的科學性。

根據(jù)上報周期的不同可以分為年度資金預算、月度資金預算，月度資金預算按資金集中管理要求又可以拆分為上旬、中旬和下旬資金預算。以全面預算中與資金收支直接相關的數(shù)據(jù)作為基礎，嚴格按照資金預算的編制要求執(zhí)行，通過定期或不定期對資金收支情況進行監(jiān)測，對不明資金來源以及異常的資金波動進行核實，對資金預算執(zhí)行情況及執(zhí)行差異進行分析，不斷提高資金預算編制的準確性和支出的合理性，確保資金預算落

到實處。

（三）提高資金使用效率，加強應收賬款管理

高效率地使用資金對于企業(yè)經(jīng)營來說至關重要，不僅能夠幫助企業(yè)降低成本、開拓經(jīng)營業(yè)務范圍、提高盈利水平，還是企業(yè)實現(xiàn)長遠發(fā)展的關鍵因素。第一，企業(yè)管理層要提高對資金管理的重視程度，始終把提高資金使用效率，及時催收應收賬款，加快資金回籠作為重點工作任務來抓，可以通過建立項目收支臺賬、加強全過程預算管理、加強部門間溝通、設立績效獎勵機制等措施保障資金流動的合理性。第二，結合企業(yè)的實際情況、在充分考慮融資付出的成本可承受的情況下進行分析決策，在資金不足的情況下選擇合理的融資方式，或者采取應收賬款保理等形式，加快企業(yè)的資金周轉，降低企業(yè)的資金風險和壓力。第三，建立信用管理制度，對客戶進行信用評級，不盲目賒銷。對銷售人員的業(yè)績考核不僅僅以銷售額作為考核標準，應以最終收回的銷售款為標準，否則形成大量應收賬款，無法收回，增加應收賬款的管理

成本。

（四）健全企業(yè)內部監(jiān)督機制，發(fā)揮內部審計作用

企業(yè)財務內控制度發(fā)揮有效作用，需要健全和完善內部監(jiān)督機制，嚴格監(jiān)管企業(yè)日常經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，及時發(fā)現(xiàn)潛在的資金風險，明確企業(yè)內部監(jiān)督機構的職責。財務部門可以定期或不定期開展企業(yè)內部自查自糾，要求成員單位對銀行賬戶開立情況、資金預算及執(zhí)行情況、大額資金使用和審批情況、不相容崗位分離等內容進行自查自糾，并上報相關報告，由企業(yè)財務進行監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并相應進行指導。還可以向企業(yè)內部審計部門提出管理需求，通過開展內部審計的方式，檢查企業(yè)內部控制中關于資金活動的控制設計是否合理、實際執(zhí)行是否到位。通過資金管理專項審計報告，讓管理層掌握公司資金的實際使用情況、效率水平以及存在的風險及漏洞，及時采取相應的管控措施和獎懲手段，促進國有企業(yè)不斷提升資金管理水平，最大程度地降低資金管理中存在的各類風險。

（五）完善信息系統(tǒng)建設，構建資金管理平臺

在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)要充分利用信息化手段，對原信息系統(tǒng)進行升級與完善，構建企業(yè)內部適用的資金管理的運作平臺。資金模塊對接企業(yè)內部會計核算系統(tǒng)、財務報表系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)、資產(chǎn)管理等系統(tǒng)，還可以對接外部銀企直連接口，打通數(shù)據(jù)之間的內在聯(lián)系。建立數(shù)據(jù)庫，實時掌握資金的動態(tài)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)資源集中管理，以便于集團總部對各成員單位財務狀況和資金使用情況進行了解。涉及資金賬戶管理、資金預算管理、資金結算管理、資金信貸和融資管理等各類資金業(yè)務，都可以實現(xiàn)由傳統(tǒng)的線下文件傳遞轉變?yōu)槭褂觅Y金系統(tǒng)平臺進行審批、備案、批復、通知等操作，可以根據(jù)金額的大小預先設定不同級別主管的審批權限，規(guī)范資金的收支流程，降低因流程缺失或人為因素而造成的資金風險。數(shù)據(jù)的打通又可以實時反饋各成員單位資金預算的使用情況，系統(tǒng)自動收集各口徑數(shù)據(jù)并進行分析和比對，提示資金使用不合理的地方，及時進行預警提示。

四、結束語

國有企業(yè)在我國的國民經(jīng)濟中具有舉足輕重的作用，不僅為國家的經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量，同時還承擔著重要的社會責任。要想有效提升企業(yè)運營質量和效率，需要充分認識到資金管理的重要作用，認真剖析企業(yè)內部資金管理存在的各類問題，通過完善資金管理制度、提高資金預算管理、重視應收賬款管理、發(fā)揮企業(yè)內部監(jiān)督作用、構建智能化資金管理平臺等多項舉措提升資金的使用效率，保障國有企業(yè)高質量可持續(xù)發(fā)展，為國家經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實的基礎。

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