孫欣茹

（西北大學(xué)現(xiàn)代學(xué)院商學(xué)院，陜西 西安 710130）

一、H高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展概況

近年來，H科技企業(yè)響應(yīng)國家號召，全面落實企業(yè)內(nèi)部在審財務(wù)管理狀況，在國家法律要求下，完善財務(wù)管理制度、會計記賬制度，不斷進(jìn)行科技研發(fā)與推進(jìn)，保證企業(yè)持續(xù)發(fā)展[1]。企業(yè)創(chuàng)始人的明確表示，企業(yè)在未來5年～10年內(nèi)不考慮整體上市，也不考慮分拆上市，更不考慮通過合并、兼并、收購的形式進(jìn)入資本市場中的惡性競爭中。在國內(nèi)市場對上市融資趨之若鶩的環(huán)境中，選擇保持言行一致，堅決按照自身的觀點發(fā)展企業(yè)。企業(yè)圍繞客戶需求持續(xù)創(chuàng)新，與合作伙伴開放良好的合作關(guān)系，致力于向客戶提供創(chuàng)新滿足其各種需求，完善福以及解決方案，在電信網(wǎng)絡(luò)、企業(yè)網(wǎng)絡(luò)、消費者和云計算等領(lǐng)域構(gòu)筑解決方案優(yōu)勢?？蛻趔w驗感在不斷提升中，創(chuàng)造客戶與企業(yè)長期發(fā)展的價值以及潛在價值的增長。目前，其產(chǎn)品解決方案已經(jīng)應(yīng)用于140多個國家，服務(wù)全球33.3%的人口。

二、H高新技術(shù)企業(yè)面臨的問題

1.受新冠疫情等外部環(huán)境影響下的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)2019年～2020年財務(wù)狀況總覽

2020年H科技企業(yè)受疫情以及地緣因素兩大不利因素夾擊之下，經(jīng)過不斷調(diào)整與努力，在巨大困境中生存下來[2]。據(jù)數(shù)據(jù)，在2020年該科技企業(yè)雖然創(chuàng)造了新高，但是也是近十年來增長率最低的一年。數(shù)據(jù)表示，該企業(yè)在2020年基本實現(xiàn)了經(jīng)營預(yù)期，但是業(yè)績增長速度逐漸放緩。銷售收入為8914億元人民幣，同比增長3.8%，凈利潤646億元，同比增長3.2%，表面看來該企業(yè)本季情況雖然良好，銷售收入尚有增長，但是在該季度該企業(yè)營業(yè)利潤僅為725億元，同比下跌10.35.總言之，如果僅計算營業(yè)利潤，該企業(yè)業(yè)績實際上是倒退的。

但是，該企業(yè)最終能實現(xiàn)凈利潤上升，原因是營業(yè)利潤下降，導(dǎo)致稅階技術(shù)基數(shù)下降，以及外部環(huán)境影響關(guān)系，國家為企業(yè)提供了一定的優(yōu)惠政策。結(jié)果需要繳納的所得稅相較去年降低了77.12億元，從而達(dá)成了凈利潤上升的情況，實現(xiàn)凈利潤同比增長[3]。但是，雖然受到新冠疫情等外部環(huán)境影響，其依舊提升了科研投入，研發(fā)費用的投入占總收入法人15.9%，增長了7.78%，超過多家企業(yè)在研發(fā)中心投入的總和。

表1 H高新技術(shù)企業(yè)2019年～2020年報

圖1 H高新技術(shù)企業(yè)歷年財務(wù)數(shù)據(jù)圖

2.企業(yè)目前面臨的財務(wù)管理問題

由高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)域銷售提供的數(shù)據(jù)可以看出，2019年我國銷售收入仍然占全球市場的絕大部分，其次是歐洲中東非洲地區(qū)，相差近4000億元人民幣之多，我國銷售，收入占比65.65%[4]。由此可以看出，在財務(wù)上，該企業(yè)資產(chǎn)雖然目前處于健康范圍，但是也由去年的65.65%下降至62.3%。就目前該企業(yè)財報來看，其周轉(zhuǎn)能力下降可能是與庫存有關(guān)，但是產(chǎn)生庫存的原因在于受到一些國家的經(jīng)濟(jì)制裁原因。

對于此種原因出現(xiàn)，該企業(yè)不得不考慮在經(jīng)受長時間外部原因影響下，運營能力是否會受到高度損耗，除此之外，另一個會影響企業(yè)運營能力因素為應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，由去年的91天，降至43天，時間縮短了48天[5]。這可能與供應(yīng)商有關(guān)，受疫情影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)受創(chuàng)，不愿為各企業(yè)提供更長的賬期，希望在短時間內(nèi)促進(jìn)資金回流，延緩企業(yè)寒冬。而且也有可能是因為該高新技術(shù)企業(yè)需要更大規(guī)模貨物囤積，所以必須在最短期限內(nèi)將貨款付清，從而導(dǎo)致該企業(yè)現(xiàn)金流緊張。

雖然，該企業(yè)在短期內(nèi)受資金周轉(zhuǎn)情況影響，但是，實際經(jīng)營狀況是否會變差仍在觀察之中，由于該企業(yè)財務(wù)管理中已經(jīng)將該旗下子公司出售，該企業(yè)雖然未收到這筆其他業(yè)務(wù)收入，但是根據(jù)該企業(yè)財報顯示，其目前已經(jīng)收到一部分定金，后續(xù)尾款或在法定時間內(nèi)進(jìn)行交付[6]。其該企業(yè)具有全國各地龐大的房地產(chǎn)資源，雖然面臨房地產(chǎn)行業(yè)不景氣的情況，但是該企業(yè)在面臨一定的經(jīng)營風(fēng)險的時候，具有一定的融資能力，且由于其企業(yè)信譽以及目前融資比例，該企業(yè)在各海外各地銀行融資中都是優(yōu)質(zhì)客戶。在其專有融資套路中，培養(yǎng)子公司在出售是其特有的創(chuàng)收以及融資形式。

3.企業(yè)財務(wù)管理決策與分析方面的問題

在財務(wù)管理方面，如果選擇上市其需要面臨多重風(fēng)險。首先，在企業(yè)決策方面，在該企業(yè)管理者看來，企業(yè)的經(jīng)營權(quán)以及管理權(quán)在創(chuàng)始人手中是一條正確的道路，該企業(yè)希望在實行增缺的財務(wù)管理策略中，能夠保留一定的主動權(quán)[7]。同時，選擇此種財務(wù)管理策略也能夠有效保證企業(yè)的技術(shù)以及專利等無形資產(chǎn)持有在企業(yè)管理者手中，如果進(jìn)行公開，勢必一些相關(guān)信息也要進(jìn)行披露。

同時，在企業(yè)財務(wù)管理人員進(jìn)行分析過程中，雖然有一定的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行支撐，但是受外部環(huán)境以及財務(wù)管理專業(yè)度以及其他方面不可控因素的影響，難免會出現(xiàn)決策失誤的情況，這就需要企業(yè)財務(wù)管理團(tuán)隊的專業(yè)度測評以及相關(guān)預(yù)警機制以及平臺的建立。但是在目前專業(yè)平臺建設(shè)過程中，雖然已經(jīng)具備一定的數(shù)據(jù)分析以及預(yù)警能力，同時也能夠給予相關(guān)財務(wù)管理人員一定的建議，一些細(xì)節(jié)問題以及特殊原因可能被忽視，這就需要財務(wù)管理人員進(jìn)行補充與完善，如果過分依賴相關(guān)系統(tǒng)也可能會出現(xiàn)決策失誤的情況。所以選擇怎樣的人機結(jié)合形式進(jìn)行財務(wù)管理是目前應(yīng)該重點考慮的問題。

三、如何解決該企業(yè)當(dāng)前面臨的問題以及解決策略

1.將目前企業(yè)的財務(wù)管理政策與未來發(fā)展相結(jié)合

目前，該高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)管理手段主要為股權(quán)結(jié)構(gòu)、商業(yè)模式、融資手段三大方面創(chuàng)新，這種積極的財務(wù)管理政策為該企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有效發(fā)展途徑[8]。在面對越發(fā)嚴(yán)格的資本市場監(jiān)督的同時，主動接受是目前最快速也是最有效的方法之一，雖然該高新技術(shù)企業(yè)并未上市，但是全球投資者可以看見明確股權(quán)結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)信息，這是該企業(yè)在激烈的市場競爭中的必由之路。

2.展望國際市場，保存實力

在面臨越發(fā)艱難國際市場的同時，實行明確的財務(wù)管理制度，將主要精力放在國內(nèi)市場上的建設(shè)過程中，再次進(jìn)行國外市場開辟，是目前最重要的決策之一。在面臨國際間競爭愈發(fā)緊張的情況下，該企業(yè)主要是將國內(nèi)市場保存好，具有充分的市場競爭力，進(jìn)而再進(jìn)行重新開拓[9]。同時考慮是否進(jìn)行上市，是整體進(jìn)行上市，還是在進(jìn)行拆分后再上市，規(guī)避上市風(fēng)險，減少資本市場對其控制。自主權(quán)是一個企業(yè)發(fā)展的重要要素，相對于市場經(jīng)濟(jì)下的資本控制，掌握主動權(quán)是目前該企業(yè)在財務(wù)管理中應(yīng)重點關(guān)注的因素。

3.財務(wù)管理深入企業(yè)內(nèi)部，從細(xì)節(jié)處出發(fā)

在進(jìn)行財務(wù)管理過程中，除去企業(yè)的研發(fā)以及銷售，采購是企業(yè)財務(wù)管理中重要的組成部分之一[10]。該高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在原有基礎(chǔ)上提升自身采購戰(zhàn)略的制定，在財務(wù)管理過程中，其要求企業(yè)采購人員對于采購產(chǎn)品具有專業(yè)的了解以及洞察能力，從根本上控制企業(yè)財務(wù)成本，按照科學(xué)的采購策略進(jìn)行采購，防止大量庫存出現(xiàn)，增加企業(yè)運營風(fēng)險以及其他風(fēng)險。其在采購顧成中從技術(shù)、價格、質(zhì)量、交付時間、響應(yīng)速度以及創(chuàng)新科技等方面都具有一定優(yōu)勢，做到最小成本內(nèi)達(dá)到最大價值[11]。在進(jìn)行采購管理過程中，對采購企業(yè)進(jìn)行分級管理，制定不同的合作策略，在進(jìn)行采購過程中，不建立長期供應(yīng)商聯(lián)系，減少關(guān)聯(lián)企業(yè)，防止內(nèi)部腐敗現(xiàn)象出現(xiàn)。避免出現(xiàn)庫存方面，財務(wù)管理人員應(yīng)每個月進(jìn)行庫存風(fēng)險評定，聯(lián)系各相關(guān)部門進(jìn)行及時處理，在處理完成后，再進(jìn)行財務(wù)管理評定，同時調(diào)整采購計劃，在與供應(yīng)商溝通下，減少不必要支出，避免產(chǎn)生過多庫存。

4.建設(shè)財務(wù)監(jiān)控預(yù)警平臺

如果企業(yè)想提升自身財務(wù)管理能力，除了需要在宏觀層面進(jìn)行企業(yè)財務(wù)管理分析，還需要從細(xì)節(jié)處進(jìn)行落實。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，受國內(nèi)區(qū)域空間廣闊，線下、線上平臺等多方面銷售渠道影響，每日需要核算數(shù)額巨大，需要企業(yè)利用先進(jìn)技術(shù)提升自身財務(wù)管理能力。在完成交易入賬的同時，對于其進(jìn)行監(jiān)控，防止有特殊情況出現(xiàn)[12]。除此之外，企業(yè)的財務(wù)除了主營業(yè)務(wù)收入還有其他科目，在進(jìn)行監(jiān)控過程中，也應(yīng)該將其他科目的監(jiān)控提入財務(wù)管理監(jiān)控系統(tǒng)中，保障監(jiān)控系統(tǒng)的智能、精準(zhǔn)，代替人工不能完成的任務(wù)。交易核算自動化、ERP系統(tǒng)優(yōu)化、數(shù)據(jù)調(diào)度優(yōu)化、數(shù)據(jù)質(zhì)量監(jiān)控、數(shù)據(jù)分析平臺建設(shè)等多方面進(jìn)行財務(wù)管理，在提升監(jiān)控預(yù)警平臺能力的同時，提升自身數(shù)據(jù)匯總以及結(jié)算能力，在制作月度財務(wù)報告、季度財務(wù)報告、年度報告過程中，均利用先進(jìn)的核算系統(tǒng)以及技術(shù)加持。

5.吸納世界范圍內(nèi)的高素質(zhì)財務(wù)人才

針對財務(wù)管理中，記賬不是企業(yè)的財務(wù)管理目的，能夠?qū)⑵髽I(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)保持正常運行的基礎(chǔ)上進(jìn)行提升。要再給予專業(yè)財務(wù)人員高薪的同時，對于企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的專業(yè)技能提出要求。首先，在財務(wù)學(xué)習(xí)背景上，要求專業(yè)財務(wù)人員具有相關(guān)會計、財務(wù)管理、以及審計方面的學(xué)歷、同時要求其具備良好的溝通能力，在面對任何場合時能跨越國家障礙進(jìn)行溝通，以及制作英文版本的財務(wù)報表，同時具有述職能力。與此同時，需要財務(wù)人員具有一定的財務(wù)技能，在專業(yè)技能方面，了解并熟練會計、審計以及管理方面知識。其次，在財務(wù)報表編制上，保證數(shù)據(jù)處理清晰，分析精準(zhǔn)，給予企業(yè)管理者最有價值的企業(yè)管理意見以及未來企業(yè)發(fā)展方向建議。再次在面臨財務(wù)管理正義的問題上時，能夠清晰表達(dá)自身的觀點，一專業(yè)的角度進(jìn)行溝通，利用和平的方式解決問題，獲得同事及領(lǐng)導(dǎo)的信服。在組織能力上，提升自身組織能力，在出現(xiàn)需要進(jìn)展的項目時，具有一定的推動作用。最后，在企業(yè)進(jìn)行招聘過程中，多會選擇具備一定財務(wù)管理經(jīng)驗或者會計師事務(wù)所4年工作經(jīng)驗以上的專業(yè)技術(shù)人員，或者面向從事過國際上四大會計師事務(wù)所工作經(jīng)驗的審計師、審計師助理職位工作人員，以及一些相關(guān)財務(wù)、審計咨詢工作的人群。

在財務(wù)人員自身要求上，希望相關(guān)財務(wù)人員有提升自身專業(yè)能力的愿望以及時間，參加過重大事項審查以及管理，在進(jìn)行項目管理、分析、以及預(yù)測方面有自身獨到的見解與理論支持在實踐過程中，利用相關(guān)實際經(jīng)營狀況進(jìn)行分析、預(yù)測。最后，關(guān)于我國新時代對于財務(wù)人員的要求不再是指對這些數(shù)據(jù)進(jìn)行分析與預(yù)測，而是在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，財務(wù)人員要有意識地與之進(jìn)行溝通與交流，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題所在，以及財務(wù)管理上的一些細(xì)節(jié)，在進(jìn)行報表編制過程中能夠有效指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)業(yè)務(wù)模式、利潤來源點、企業(yè)運作整體流程等。這要求財務(wù)管理人員具備相應(yīng)的溝通能力以及交流能力。在實踐方面，財務(wù)管理人員要具備一定的參與項目的過程中專業(yè)能力以及相關(guān)能力，在實踐中不斷掌握一定的能力與經(jīng)驗，主動參與企業(yè)內(nèi)的崗位晉升機制。

6.制訂財務(wù)管理手冊，提升財務(wù)報表管理執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

在該高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)財務(wù)管理面臨問題的解決對策研究中，財務(wù)管理制度手冊的建立為該企業(yè)提供長遠(yuǎn)的輔助發(fā)展方案與標(biāo)準(zhǔn)。財務(wù)報表的制定可以從中反映出其中的一系列問題，在企業(yè)關(guān)于財務(wù)報表的制定以及審計中可以看出，一個稱職的CFO可以隨時接任CEO，關(guān)于財務(wù)管理手冊的制定可以看出該高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)技術(shù)水平，除此之外，財務(wù)人員還要懂得法律史企業(yè)發(fā)展中的標(biāo)準(zhǔn)與底線，任何人不得觸碰法律的底線，否則有可能失去自身熱愛的事業(yè)以及自由，所以，企業(yè)財務(wù)管理中，財務(wù)人員應(yīng)該對法律專業(yè)知識具備專業(yè)的素養(yǎng)，以合法的方式獲得市場經(jīng)濟(jì)的青睞。

綜上所述，在高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理過程中，企業(yè)財務(wù)管理人員應(yīng)該恪守法律底線，對于企業(yè)所執(zhí)行的財務(wù)管理制度具有一定的見解，堅守職業(yè)道德，編制財務(wù)管理手冊，在專業(yè)預(yù)警平臺建設(shè)中投入心血，保證對于企業(yè)財務(wù)管理的監(jiān)督實施精準(zhǔn)，推進(jìn)日常財務(wù)管理工作的運行，審視企業(yè)內(nèi)部與外部環(huán)境，制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略，積極吸引專業(yè)技術(shù)人才，創(chuàng)建財務(wù)管理團(tuán)隊，保證企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量以及發(fā)展眼光，根據(jù)企業(yè)實際情況進(jìn)行分析，在預(yù)測、分析企業(yè)未來發(fā)展方向上不斷推進(jìn)。要求專業(yè)技術(shù)人員具備一定的職業(yè)素養(yǎng)，在不斷實踐中提升自身專業(yè)技能，恪守職業(yè)道德，為企業(yè)發(fā)展不斷提升。