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（成都和久君通科技有限公司，四川 成都 610041）

一、全面預(yù)算管理的內(nèi)涵和作用

1.內(nèi)涵

全面預(yù)算管理是指為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)年度內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理分配企業(yè)的財(cái)務(wù)資源、非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行跟蹤、監(jiān)督和控制，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析和考核，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)改善和調(diào)整，是一個(gè)全員、全過程參與的預(yù)算管理體系。

2.作用

（1）有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)

民營(yíng)企業(yè)通過全面預(yù)算管理，不僅能推動(dòng)其戰(zhàn)略目標(biāo)的落實(shí)，而且還可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)降低成本，預(yù)測(cè)未來企業(yè)的現(xiàn)金流和凈利潤(rùn)，以此推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（2）有助于合理配置資源，提高資源使用效率

作為當(dāng)前民企發(fā)展的重要工作，新時(shí)期全面預(yù)算管理一定要分析企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境，做好全面預(yù)算工作，因?yàn)?，預(yù)算是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、資本和財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行總體的規(guī)劃和統(tǒng)籌安排。企業(yè)通過全面預(yù)算的編制，可以對(duì)有限的資源做最佳安排使用，以提高資源使用效率。

（3）有助于提供決策建議

全面預(yù)算可以優(yōu)化企業(yè)工作職能，建立完善的內(nèi)控執(zhí)行環(huán)境，促使企業(yè)成本控制機(jī)制的落地，給民營(yíng)企業(yè)的投融資活動(dòng)提供最為專業(yè)的建議，以避免民營(yíng)企業(yè)高管盲目投資。

（4）有助于防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

參照企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)，管理層應(yīng)重點(diǎn)分析市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，提前采取預(yù)防措施，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；通過全面預(yù)算數(shù)據(jù)，財(cái)務(wù)提前籌集企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和日常管理活動(dòng)所需的資金，以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

二、民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

1.缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的正確認(rèn)識(shí)

在推動(dòng)全面預(yù)算執(zhí)行時(shí)，部分員工認(rèn)為，全面預(yù)算工作是財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)，業(yè)務(wù)部門參與度較低。全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要方法，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)。部分民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員對(duì)全面預(yù)算有一定曲解認(rèn)識(shí)，將預(yù)算看成是成本管控的一個(gè)方式，由此降低了全員參與預(yù)算工作的積極性。采用預(yù)算控制成本是預(yù)算工作中的一個(gè)環(huán)節(jié)，不能簡(jiǎn)單地認(rèn)為是預(yù)算工作的全部，預(yù)算包含對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)配和對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃的執(zhí)行。

2.預(yù)算的執(zhí)行力度不強(qiáng)

部分民營(yíng)企業(yè)管理人員認(rèn)為，全面預(yù)算能降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)開支，從而不斷地為企業(yè)創(chuàng)造收益，在制定績(jī)效考核目標(biāo)時(shí)，全面預(yù)算考核要設(shè)置成本差指標(biāo)，因此，管理人員為了縮小差距，就不斷地去縮減各個(gè)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)的支出金額，以精簡(jiǎn)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)過程。管理層對(duì)全面預(yù)算管理知識(shí)掌握較少，業(yè)務(wù)能力不高，造成全面預(yù)算的執(zhí)行力不強(qiáng)。企業(yè)需要提高現(xiàn)有管理隊(duì)伍的業(yè)務(wù)水平，對(duì)企業(yè)下達(dá)的任務(wù)能夠及時(shí)反饋和執(zhí)行。另外在工作中，預(yù)算人員能力不足，未能及時(shí)處理問題，造成領(lǐng)導(dǎo)對(duì)預(yù)算人員的能力缺乏信任。

3.缺乏有效的績(jī)效考核機(jī)制

在全面預(yù)算落實(shí)中，缺乏對(duì)工作人員能力的考核，導(dǎo)致管理方面出現(xiàn)問題。另外，管理人員的個(gè)人情感也會(huì)影響工作的開展，不利于企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作的穩(wěn)定。首先，一些企業(yè)在整個(gè)考核中，考核工作流程不完善，考核結(jié)果與員工的薪酬職級(jí)晉升關(guān)聯(lián)關(guān)系不大，考核結(jié)果對(duì)員工沒有激勵(lì)作用。其次，考核標(biāo)準(zhǔn)與預(yù)算指標(biāo)之間缺乏關(guān)聯(lián)性，對(duì)員工的約束力和激勵(lì)效果不明顯。如果民營(yíng)企業(yè)不能有效加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行考核，就會(huì)造成預(yù)算無法體現(xiàn)應(yīng)有的管理控制效果，進(jìn)而也會(huì)喪失預(yù)算在企業(yè)戰(zhàn)略落實(shí)中的控制作用。

4.對(duì)現(xiàn)金流缺乏足夠重視

首先，部分領(lǐng)導(dǎo)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，未通過內(nèi)外部環(huán)境分析，且未充分考慮資金鏈上供應(yīng)商和客戶的供應(yīng)和需求能力，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和銷售規(guī)模，造成資金短缺，現(xiàn)金流斷裂，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)陷入停滯狀態(tài)。

其次，部分領(lǐng)導(dǎo)在投資過程中，未按照投資決策過程進(jìn)行嚴(yán)格審批，特別是未通過科學(xué)評(píng)估項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)性，以及未充分考慮項(xiàng)目的回收期、投入營(yíng)運(yùn)資本金額、投資的未來現(xiàn)金流量，造成企業(yè)收益率低于資金成本率。

最后，部分領(lǐng)導(dǎo)在融資決策時(shí)未考慮企業(yè)資本結(jié)構(gòu)情況，未進(jìn)行融資規(guī)劃，大量負(fù)債融資，造成到期債務(wù)不能償還，增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)一定要考慮現(xiàn)金流，保證到期能償還債務(wù)。

5.全面預(yù)算管理信息化滯后

部分領(lǐng)導(dǎo)仍然保持舊觀念，不考慮信息化建設(shè)的投入，采用原來的預(yù)算工具，造成信息傳遞不及時(shí)，預(yù)算的數(shù)據(jù)未同步到現(xiàn)實(shí)市場(chǎng)，管理層不能及時(shí)得到預(yù)算數(shù)據(jù)，由此不能對(duì)各項(xiàng)考核指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督，造成全面預(yù)算執(zhí)行流于形式。預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在時(shí)差，不正確的數(shù)據(jù)信息難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，同時(shí)也會(huì)誤導(dǎo)管理層的決策，削弱預(yù)算的剛性。

三、民營(yíng)企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理實(shí)施的策略

1.正確理解全面預(yù)算管理

全面預(yù)算控制能體現(xiàn)民營(yíng)企業(yè)的綜合運(yùn)營(yíng)實(shí)力，對(duì)民營(yíng)企業(yè)未來的發(fā)展也起著重要的促進(jìn)作用。民營(yíng)企業(yè)需要在企業(yè)內(nèi)部加大預(yù)算的宣傳，讓所有員工了解全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的重要作用，讓員工意識(shí)到全面預(yù)算不僅僅是對(duì)成本的控制，而且可以調(diào)動(dòng)企業(yè)內(nèi)部所有的資源，使資源得以高效配置。預(yù)算不單是財(cái)務(wù)部門的工作事項(xiàng)，需要高層領(lǐng)導(dǎo)給予全面預(yù)算落實(shí)更多的政策支持、人才的配備。民營(yíng)企業(yè)要加強(qiáng)員工對(duì)預(yù)算工作落實(shí)的重視程度，才能提升企業(yè)綜合的預(yù)算控制能力，并提高民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的實(shí)力。

2.增強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行能力

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)優(yōu)化完善現(xiàn)有的預(yù)算管理制度，禁止在企業(yè)內(nèi)部為了縮減成本而壓縮工作環(huán)節(jié)。管理層應(yīng)制定適合企業(yè)的全面預(yù)算管理審批流程，并根據(jù)企業(yè)全面預(yù)算指標(biāo)分配費(fèi)用支出金額，確保費(fèi)用合理支出。在規(guī)范制度之外，還應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的考核，例如，在預(yù)算執(zhí)行中，要將預(yù)算成本的差額和相關(guān)內(nèi)容作為考核評(píng)價(jià)的重要指標(biāo)，并將成本差與工作內(nèi)容有機(jī)地結(jié)合，對(duì)合理節(jié)約成本費(fèi)用的員工實(shí)行嘉獎(jiǎng)，以此激勵(lì)所有員工大力執(zhí)行預(yù)算制度、預(yù)算方案。在企業(yè)內(nèi)部，加快預(yù)算人才隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)新入職員工的預(yù)算培訓(xùn)、技術(shù)培訓(xùn)，開展討論會(huì)，并引導(dǎo)企業(yè)職工向優(yōu)秀企業(yè)學(xué)習(xí)，以提高員工對(duì)全面預(yù)算的重視程度。

3.運(yùn)用考核制度加強(qiáng)預(yù)算管理

運(yùn)用考核提高員工執(zhí)行預(yù)算工作的積極性。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中，只有加強(qiáng)對(duì)運(yùn)營(yíng)工作的考核，才能檢查工作的執(zhí)行效果，將考核結(jié)果與員工的年終績(jī)效獎(jiǎng)金額關(guān)聯(lián)。在企業(yè)內(nèi)部引入全面預(yù)算管理機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，以提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)水平。在考核期間，還要注重企業(yè)員工綜合能力的提升，將考核分為銷售預(yù)算、成本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算等多個(gè)方面，以此考核員工的綜合運(yùn)營(yíng)能力。對(duì)在預(yù)算管理工作中提出好的建議和方案的員工，應(yīng)給予一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。在員工的考核指標(biāo)設(shè)計(jì)上，需靈活處理，不僅局限于現(xiàn)有的考核獎(jiǎng)懲辦法，還要?jiǎng)?chuàng)新激勵(lì)機(jī)制，讓員工在物質(zhì)上和精神上都能得到多重的鼓勵(lì)。

4.建立以現(xiàn)金流為核心的全面預(yù)算管理體系

將資金預(yù)算作為民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的重要內(nèi)容，使現(xiàn)金流能貫穿于預(yù)算管理工作的全過程。現(xiàn)金流是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的保障，對(duì)民營(yíng)企業(yè)尤其重要，因此，民營(yíng)企業(yè)要特別重視全面預(yù)算中的資金預(yù)算，資金預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、籌資預(yù)算和投資預(yù)算，資金預(yù)算的核心工作是現(xiàn)金流。首先，民營(yíng)企業(yè)在做全面預(yù)算時(shí)，經(jīng)營(yíng)預(yù)算、籌資預(yù)算和投資預(yù)算要同時(shí)編制。現(xiàn)金流應(yīng)始終貫穿于這三大預(yù)算，在預(yù)算過程中實(shí)行動(dòng)態(tài)雙向的平衡調(diào)節(jié)，形成自下而上的資金預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)預(yù)算的動(dòng)態(tài)管理。其次，民營(yíng)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行和考核階段，要充分發(fā)揮經(jīng)營(yíng)預(yù)算、籌資預(yù)算和投資預(yù)算的監(jiān)控作用。

5.實(shí)現(xiàn)ERP環(huán)境下的全面預(yù)算管理

近年來，全球化信息技術(shù)發(fā)展加快，民營(yíng)企業(yè)要樹立正確的全面預(yù)算管理工作觀念，其內(nèi)部的預(yù)算不是獨(dú)立于企業(yè)其他業(yè)務(wù)活動(dòng)，它作為企業(yè)的組織運(yùn)作、資源控制的重要管理手段，為民營(yíng)企業(yè)的投資發(fā)展、績(jī)效考核提供著重要的保障。在信息化發(fā)展背景下，民營(yíng)企業(yè)全面預(yù)算工作的落實(shí)，還要結(jié)合其未來ERP信息化的建設(shè)規(guī)劃，做好預(yù)算管理流程的優(yōu)化、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控和預(yù)算調(diào)整及預(yù)算分析，形成一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)。因此，在民營(yíng)企業(yè)的信息化建設(shè)中，可以與外部的信息公司建立良好的戰(zhàn)略關(guān)系，引入外部先進(jìn)的ERP sap系統(tǒng)，將企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售等各項(xiàng)功能整合。在系統(tǒng)中，開展預(yù)算方案的編制，并為預(yù)算工作提供更多的信息數(shù)據(jù)支持，應(yīng)用信息化的技術(shù)和信息系統(tǒng)才能使全面預(yù)算系統(tǒng)與其他的業(yè)務(wù)系統(tǒng)相連接，從而直接獲取業(yè)務(wù)運(yùn)行的一手?jǐn)?shù)據(jù)，并將財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)等有機(jī)融合。只有這樣才能使預(yù)算編制得更加精準(zhǔn)科學(xué)，為后期的預(yù)算執(zhí)行、管控、考核和預(yù)算分析提供更完整的數(shù)據(jù)系統(tǒng)。

四、結(jié)語

全面預(yù)算的執(zhí)行為民營(yíng)企業(yè)發(fā)展提供更多的管理支持，其可以降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。因此，民營(yíng)企業(yè)要在其內(nèi)部引導(dǎo)全員參與預(yù)算工作，使預(yù)算與全部運(yùn)營(yíng)活動(dòng)銜接，進(jìn)而有效整合企業(yè)的全部資源。在預(yù)算執(zhí)行期間，企業(yè)各部門領(lǐng)導(dǎo)要強(qiáng)化員工對(duì)預(yù)算管理工作的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)員工全面預(yù)算管理執(zhí)行的能力，引入績(jī)效考核機(jī)制，企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)需給予全面預(yù)算更多的政策支持，這樣才能確保全面預(yù)算管理的實(shí)施。只有全員參與全面預(yù)算管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。