袁 寧

（北京魯能物業(yè)服務(wù)有限責(zé)任公司天津分公司，天津 300350）

資金是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的前提和保障，資金是推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有效開展的關(guān)鍵性戰(zhàn)略資源，資金是企業(yè)生存發(fā)展的“血液”，支持著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。企業(yè)只有擁有充足可調(diào)配使用的資金量，才能保障企業(yè)的平穩(wěn)運作，同時為實現(xiàn)企業(yè)既定經(jīng)營目標(biāo)提供支持。所以，在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)中，資金管理環(huán)節(jié)顯得尤為重要。切實做好資金管理工作的重要意義，主要體現(xiàn)在兩個方面：一方面實現(xiàn)資金的高效利用，另一方面為企業(yè)的健康發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

企業(yè)發(fā)展的過程中不可避免地會遇到戰(zhàn)略風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、運營風(fēng)險和法律風(fēng)險等，其中財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)現(xiàn)在或?qū)砻媾R諸多風(fēng)險中影響力最大的，財務(wù)風(fēng)險中的資金風(fēng)險影響力尤為重大。企業(yè)一旦資金保障出現(xiàn)重大缺陷，則無疑會對企業(yè)正常運作產(chǎn)生不可估量的重大影響，從而也會引起其他風(fēng)險發(fā)生的概率也大大增加。因此，企業(yè)需要切實做好資金管理工作，查找出資金管理工作中存在的漏洞和安全隱患，挖掘問題根源，維護企業(yè)安全和品牌形象。

一、現(xiàn)階段管理會計在企業(yè)資金管理中的重要作用

1.管理會計的定位作用

管理會計是企業(yè)實施戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)、財務(wù)一體化最有效的工具，主要來源于企業(yè)財務(wù)管理，是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要模式。管理會計主要包括管理、會計兩個主要方面，其可通過對以往財務(wù)數(shù)據(jù)分析，結(jié)合現(xiàn)有財務(wù)發(fā)展方案，為未來企業(yè)財務(wù)調(diào)控職能的充分發(fā)揮提供依據(jù)。在管理會計的核心理念中，價值的創(chuàng)造與維護是最為重要的兩點。因此，為企業(yè)創(chuàng)造價值是管理會計的終極目標(biāo)。

在現(xiàn)有市場經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)依據(jù)所處市場發(fā)展條件，有計劃、有步驟地推進傳統(tǒng)會計向管理會計角色的轉(zhuǎn)變，其主要原因是傳統(tǒng)會計提供的財務(wù)核算、預(yù)算等職能已遠遠不能滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展在數(shù)據(jù)支持方面的需求。而管理會計的主要職責(zé)之一是負(fù)責(zé)向企業(yè)管理層提供有價值的數(shù)據(jù)分析信息，以供其經(jīng)營決策時采納使用。企業(yè)需要借鑒參考管理會計提供的與經(jīng)營相關(guān)以及市場調(diào)查方面的數(shù)據(jù)，用于支持企業(yè)發(fā)展在進行財務(wù)資金管理等方面的決策。因此，我國企業(yè)目前迫切需要搭建以管理會計為主的新的財務(wù)體系結(jié)構(gòu)。同時，管理會計能為企業(yè)預(yù)測整個行業(yè)市場未來發(fā)展趨勢和目前企業(yè)在本行業(yè)的準(zhǔn)確定位，以及未來多元發(fā)展方向上提供建設(shè)性的建議，并協(xié)助企業(yè)制定相關(guān)的管控方案。企業(yè)要搜集行業(yè)中對標(biāo)企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)，并結(jié)合企業(yè)自身的數(shù)據(jù)進行對標(biāo)綜合分析，通過數(shù)據(jù)對比查找企業(yè)經(jīng)營方面差距，分析差異原因，再結(jié)合自身發(fā)展的實際情況，制定最佳的發(fā)展策略并持續(xù)提出改進辦法。企業(yè)要結(jié)合自身發(fā)展情況并同時考慮市場發(fā)展的需要，在資金管理決策方面要加大企業(yè)資金管控力度，將企業(yè)資金進行集中管控，集中統(tǒng)一，調(diào)配統(tǒng)一，實現(xiàn)資金利用效率的最大化。

2.管理會計在企業(yè)決策中的整合調(diào)節(jié)作用

企業(yè)不僅依托管理會計提供相關(guān)參考依據(jù)，協(xié)助企業(yè)明確在目前行業(yè)發(fā)展的市場定位以及未來發(fā)展方向，而且管理會計還能為企業(yè)在日常經(jīng)營運行發(fā)展方面提供最佳的資金調(diào)控使用方案，以幫助企業(yè)實現(xiàn)更加高效的資金利用率，有利于提高企業(yè)的生產(chǎn)效率。管理會計在企業(yè)資金管理工作中的具體應(yīng)用能夠更加充分地發(fā)揮財業(yè)融合的能力，將資金管理環(huán)節(jié)與各項管理環(huán)節(jié)更為緊密結(jié)合，為企業(yè)投融資管理決策提供更加有效的數(shù)據(jù)支撐，有利于企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，穩(wěn)步發(fā)展，有利于企業(yè)合理規(guī)劃未來發(fā)展方向，有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。

二、企業(yè)資金管理中存在的問題

1.資金集中管控程度不高

企業(yè)發(fā)展一般都會經(jīng)歷初創(chuàng)階段，單一業(yè)務(wù)來源發(fā)展階段，多種業(yè)務(wù)來源發(fā)展階段，最終目標(biāo)為集團化公司或者上市公司。企業(yè)集團資金集中管理是單一企業(yè)發(fā)展至集團化后所采用的主要形式。隨著企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，規(guī)?；尚?yīng)日漸形成，集團內(nèi)企業(yè)數(shù)量的增長必然導(dǎo)致銀行賬戶管理數(shù)量的增長，隨之而來的資金信息統(tǒng)計工作難度大幅增加，同時也會增加銀行賬戶管理的不確定性。企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展應(yīng)加強資金存量管理，資金存量是否合理是評價資金使用效率高低的一個重要因素，既要保持日常經(jīng)營所需的合理水平，也要避免持有過多的資金留存而導(dǎo)致機會成本的升高。因而，企業(yè)應(yīng)提升資金利用的計劃性，合理規(guī)劃企業(yè)資金的使用情況，加強資金的科學(xué)管理，對于資金的分配、使用進行實時跟蹤和監(jiān)控，為預(yù)防出現(xiàn)資金分配不合理，產(chǎn)生閑置資金或者資金使用不合理及浪費現(xiàn)象的發(fā)生。

2.資金管理參與程度不高

在企業(yè)發(fā)展壯大過程中，需要企業(yè)內(nèi)各部門凝心聚力，共同努力才能達成目標(biāo)。企業(yè)資金管理雖然是財務(wù)人員直接進行管理工作，工作重心也更多是注重資金的管控，但資金使用是各部門都會涉及的業(yè)務(wù)。因此，資金管理不僅僅是財務(wù)部門的工作，更是需要企業(yè)的全員參與，上至管理層人員，下至普通員工都應(yīng)參與其中。企業(yè)要將資金管理的意識融入日常工作之中，提升各層級人員的參與意識，加強資金管理細(xì)節(jié)方面的考核。

3.資金規(guī)劃意識不強

企業(yè)做好資金規(guī)劃的目的是最大程度上合理地利用好資金，緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)做好規(guī)劃，最大化地發(fā)揮資金使用效果。企業(yè)應(yīng)基于總體和局部兩個方面統(tǒng)籌規(guī)劃。從總體規(guī)劃方面來說，要緊緊圍繞企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)，規(guī)劃企業(yè)發(fā)展所需的內(nèi)外部資金需求量和多種資金籌措渠道；從局部規(guī)劃方面來說，要增加對資金使用管控，嚴(yán)堵資金監(jiān)控漏洞，提升資金利用效率，避免資金閑置浪費。但目前在很多企業(yè)中，確實存在諸多資金規(guī)劃不合理現(xiàn)象，資金利用效率較低，造成資金方面的問題很多，各種原因錯綜復(fù)雜，進而阻礙了企業(yè)發(fā)展腳步。因此，企業(yè)要切實做好資金規(guī)劃工作，合理規(guī)劃好資金，提升資金利用效率，從而實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)步良性發(fā)展。

三、優(yōu)化管理會計在資金管理中應(yīng)用的措施

1.加強資金集中管控力度

企業(yè)正常運行、穩(wěn)步發(fā)展離不開資金的支持，如何合理規(guī)劃利用好資金是首要考慮的問題。企業(yè)應(yīng)當(dāng)圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合年度經(jīng)營預(yù)算，提前謀劃資金籌集、使用預(yù)案，合理籌集資金，明確資金使用用途、使用期限、資金成本等內(nèi)容。這就需要企業(yè)創(chuàng)新資金管控方式，堅決推行資金集中管控，充分發(fā)揮“資金池”功能；與金融機構(gòu)合作開展“一戶通賬戶”管理模式，減少企業(yè)資金賬戶數(shù)量，資金統(tǒng)一歸集到公司一級賬戶，資金集中使用，統(tǒng)籌資金調(diào)配。為防范資金管理風(fēng)險，提升資金管理水平，避免資金使用不合規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)不定期對資金管控效果進行自查、評估，重點檢查資金安全問題，嚴(yán)格規(guī)范財務(wù)收支條件、程序和審批流程，對潛在資金安全風(fēng)險作出充分估計并最大限度地規(guī)避此類風(fēng)險。

2.樹立全員參與資金管理的理念

企業(yè)資金管理的執(zhí)行主體和主責(zé)人是財務(wù)管理部門，同時財務(wù)管理部門也是企業(yè)各管理環(huán)節(jié)中關(guān)鍵點，因此，持續(xù)加強財務(wù)管理人員的專業(yè)技能培養(yǎng)是重中之重。企業(yè)全員實際工作中或多或少都會接觸到資金，資金管理的有效實施其實也是全員參與的過程，必須以高效的團隊合作為支撐，整個企業(yè)團隊自上而下，全員齊心共力共同參與實施，才能將全員參與資金管理這一理念推行開展，貫徹下沉。只有企業(yè)從管理者到全體員工都樹立資金管理的理念，提升防控資金風(fēng)險意識，才能將資金管控真正落到實處，而非單單依靠財務(wù)部門一己之力。同時，運用有效的績效激勵考核機制，促使管理者和全體員工從自身做起，規(guī)范本部門資金使用范圍，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)資金審批流程，持續(xù)開展資金管控活動。

3.加強資金預(yù)算管控，提升績效考核比重

在資金管理方面，企業(yè)加強資金預(yù)算的計劃性和執(zhí)行性，有助于企業(yè)從自身了解內(nèi)部的資金運行情況，有助于企業(yè)對于未來發(fā)展方向更為合理的預(yù)判和規(guī)劃。資金預(yù)算包含資金籌集，資金使用和資金成本三個方面的預(yù)算。其中，資金籌集預(yù)算主要解決資金以何種渠道或方式而來的問題；資金使用預(yù)算主要解決企業(yè)運行過程中的資金用途方面問題，同時在運行過程中如何更好地利用；資金成本預(yù)算主要解決企業(yè)支付籌集資金對價的問題，以及如何選擇最優(yōu)的籌集方式來降低資金的綜合成本。市場競爭環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)如何在運行過程中規(guī)避資金由于市場環(huán)境變化而很容易受到影響的不利因素，管理會計對于這個問題提出的解決方案，就是要在資金管理應(yīng)用中不斷完善資金預(yù)算的有效性和可執(zhí)行性，并伴隨著市場的變化及時做出對應(yīng)調(diào)整。企業(yè)資金預(yù)算要借鑒企業(yè)歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)對標(biāo)數(shù)據(jù)情況，從自身實際出發(fā)切實做好相關(guān)的資金規(guī)劃工作，不斷提高資金預(yù)算的精準(zhǔn)性和實用性。資金管理要為促進企業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展保駕護航，企業(yè)要建立健全績效考核體系，適當(dāng)提升資金管理的績效考核占比，充分調(diào)動全員的參與性和積極性。在業(yè)績考評的具體實施上，要充分考慮資金消耗方面的考核，如資金的利用效率是否充分合理等，進而推動企業(yè)資金管理工作的持續(xù)完善。