林 瑩
(成都銀行股份有限公司,四川 成都 610000)
近年來(lái),隨著利率市場(chǎng)化改革深化、金融脫媒加速、同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇,商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了深刻變化,傳統(tǒng)依靠存貸利差和產(chǎn)品跟隨仿效的盈利模式,越來(lái)越難適應(yīng)現(xiàn)代銀行業(yè)的生存發(fā)展要求。面對(duì)日益增大的經(jīng)營(yíng)壓力,商業(yè)銀行意欲在激烈的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地,必須打造自身核心競(jìng)爭(zhēng)力,積極開(kāi)展產(chǎn)品差異化創(chuàng)新,并提升費(fèi)用成本投入使用效率。在此過(guò)程中,多維盈利分析作為現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的重要工具,其與信息系統(tǒng)的緊密結(jié)合,有利于商業(yè)銀行盈虧動(dòng)因的挖掘分析和稀缺資源的有效配置。多維視角信息在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的落地和使用,是提升商業(yè)銀行費(fèi)用精細(xì)化管理水平,并實(shí)現(xiàn)多維度盈利分析的必要前提,其對(duì)產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略和低成本戰(zhàn)略的順利推進(jìn)意義重大。
維度,是指一種視角,是一個(gè)判斷、說(shuō)明、評(píng)價(jià)和確定一個(gè)事物的不同方位、不同角度、不同層次的概念[1]。在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)核算體系下,商業(yè)銀行主要實(shí)行機(jī)構(gòu)層面的盈利分析,其視角單一,難以支持不同維度和層次的經(jīng)營(yíng)管理決策。在多維盈利分析體系下,商業(yè)銀行需要把收入、成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)按照產(chǎn)品、部門、條線、渠道、客戶等多種管理維度進(jìn)行歸集和分?jǐn)偅?jì)算出每一維度下各個(gè)細(xì)項(xiàng)對(duì)應(yīng)的價(jià)值創(chuàng)造結(jié)果和風(fēng)險(xiǎn)資本回報(bào)率水平,最終形成多維盈利分析報(bào)告以供差異化、精細(xì)化經(jīng)營(yíng)決策所需。
財(cái)務(wù)系統(tǒng)是商業(yè)銀行復(fù)雜信息系統(tǒng)體系中的一個(gè)子系統(tǒng)。財(cái)務(wù)系統(tǒng)與處理存貸款和中間業(yè)務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的核心系統(tǒng)不同,其主要處理銀行費(fèi)用成本、資產(chǎn)、其他業(yè)務(wù)收支、營(yíng)業(yè)外收支等內(nèi)部賬務(wù),其中,內(nèi)部營(yíng)運(yùn)相關(guān)的費(fèi)用成本是財(cái)務(wù)系統(tǒng)最主要的業(yè)務(wù)內(nèi)容。因此,多維盈利分析在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的落地應(yīng)用主要體現(xiàn)為費(fèi)用成本多維視角信息的采集、統(tǒng)計(jì)、挖掘和分析。
費(fèi)用成本合理劃分是實(shí)現(xiàn)多維盈利分析的必要前提和關(guān)鍵環(huán)節(jié),也是實(shí)務(wù)操作中最難有效準(zhǔn)確劃分的損益項(xiàng)目。目前,費(fèi)用成本劃分的方式主要有三種:直接核算、分割核算和后臺(tái)分?jǐn)偂3笈_(tái)分?jǐn)偸窃诠芾頃?huì)計(jì)系統(tǒng)中按一定規(guī)則進(jìn)行打包劃分之外,直接核算和分割核算都需要在財(cái)務(wù)系統(tǒng)前端落地,在報(bào)銷和核算時(shí)就將費(fèi)用成本直接歸集到各維度的明細(xì)項(xiàng)目上。從費(fèi)用劃分的準(zhǔn)確性來(lái)看,由于直接核算和分割核算是基于每一筆報(bào)銷事項(xiàng)的直接劃分,所以,這兩種方式形成的劃分結(jié)果在準(zhǔn)確性和實(shí)用性上,都要遠(yuǎn)高于管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)打包分?jǐn)偨Y(jié)果。費(fèi)用分割核算是商業(yè)銀行從費(fèi)用核算層面加強(qiáng)精細(xì)化管理,貫徹落實(shí)責(zé)任成本理念的必要環(huán)節(jié)和必經(jīng)之路[2]。這就要求財(cái)務(wù)系統(tǒng)除了具備傳統(tǒng)的賬務(wù)核算功能,還應(yīng)具備多維信息支撐功能。
目前,商業(yè)銀行財(cái)務(wù)系統(tǒng)除了傳統(tǒng)的機(jī)構(gòu)維度核算功能,基本上具備多維信息采集功能。例如,oracle電子商務(wù)套件支持對(duì)每筆賬務(wù)的多段值核算,除了滿足會(huì)計(jì)報(bào)表需求的機(jī)構(gòu)段和科目段,銀行可以根據(jù)管理報(bào)表的需要,設(shè)置產(chǎn)品、部門、條線、渠道等多個(gè)段值,每筆賬務(wù)在計(jì)入相應(yīng)機(jī)構(gòu)和科目的同時(shí),也計(jì)入了不同的產(chǎn)品、部門等維度,銀行可以通過(guò)FSG報(bào)表功能,對(duì)不同維度的數(shù)據(jù)進(jìn)行交叉查詢;而用友、長(zhǎng)亮等國(guó)內(nèi)主流財(cái)務(wù)系統(tǒng),則具備多維信息的輔助核算功能或者多視角信息點(diǎn)的采集功能。
雖然主流財(cái)務(wù)系統(tǒng)均具備多維信息采集功能,不少商業(yè)銀行也在系統(tǒng)中設(shè)置或預(yù)留了多維信息段值,但真正能夠有效使用費(fèi)用成本多維數(shù)據(jù)并最終應(yīng)用到多維盈利分析中去支持經(jīng)營(yíng)管理決策的銀行并不多,主要原因在于,數(shù)據(jù)維度標(biāo)準(zhǔn)化程度不足、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不高,以及系統(tǒng)挖掘分析能力不強(qiáng)。
要實(shí)現(xiàn)多維視角下費(fèi)用成本的準(zhǔn)確劃分,首先需要確定數(shù)據(jù)維度,但目前一些商業(yè)銀行特別是中小銀行的數(shù)據(jù)維度標(biāo)準(zhǔn)化程度不夠,既沒(méi)有對(duì)各維度的概念范圍進(jìn)行清晰準(zhǔn)確的界定,也沒(méi)有對(duì)各維度下的明細(xì)項(xiàng)進(jìn)行系統(tǒng)完整的梳理。典型的例子是,一些中小銀行甚至沒(méi)有完整統(tǒng)一的“產(chǎn)品樹(shù)”,即使在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中預(yù)留了“產(chǎn)品”段值,也難以將費(fèi)用成本劃分到標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的產(chǎn)品明細(xì)項(xiàng)上,更無(wú)法將費(fèi)用成本與收入、資本成本等數(shù)據(jù)在“產(chǎn)品”維度上進(jìn)行匹配,多維盈利分析無(wú)從談起。
數(shù)據(jù)來(lái)源的準(zhǔn)確性直接關(guān)系到費(fèi)用成本分?jǐn)偡指畹淖罱K結(jié)果,是多維盈利分析決策有效性的重要前提。但不少商業(yè)銀行費(fèi)用成本多維信息的準(zhǔn)確性并不高,原因在于:第一,多數(shù)銀行在財(cái)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)初期,就將絕大部分精力集中于財(cái)務(wù)合規(guī)、流程簡(jiǎn)化、風(fēng)險(xiǎn)控制等核算基礎(chǔ)功能上,多維信息歸集分析等管理決策功能只是財(cái)務(wù)系統(tǒng)的附帶功能而經(jīng)常被忽視;第二,很多銀行的績(jī)效考核仍集中于機(jī)構(gòu)維度,缺乏從產(chǎn)品、條線、渠道等多維度對(duì)費(fèi)用成本和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的激勵(lì)約束機(jī)制;第三,財(cái)務(wù)系統(tǒng)中包含網(wǎng)上報(bào)銷模塊、預(yù)算模塊、資產(chǎn)模塊、實(shí)物管理模塊以及總賬模塊等,各模塊間數(shù)據(jù)信息彼此孤立,形成了信息孤島[3]。在信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)缺乏共享的情況下,費(fèi)用成本多維信息采集顯著增加了報(bào)銷人員和財(cái)務(wù)人員的工作量,即便將系統(tǒng)中的多維信息段設(shè)為必輸項(xiàng),報(bào)銷人員仍然傾向于錄入大量的“默認(rèn)”或“公共”值,多維信息采集“形同虛設(shè)”,維度數(shù)據(jù)難以有效利用。
現(xiàn)階段,大多數(shù)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)系統(tǒng)即使通過(guò)直接核算和分割核算采集到了較為有效的費(fèi)用成本多維數(shù)據(jù),系統(tǒng)對(duì)多維信息的利用也多僅限于統(tǒng)計(jì)報(bào)表功能,缺乏對(duì)多維信息的深度挖掘和靈活運(yùn)用,未形成完整成熟的系統(tǒng)自動(dòng)化多維分析功能,難以滿足經(jīng)營(yíng)決策支撐需求。
提高多維盈利費(fèi)用成本數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,必須構(gòu)建統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系。多維盈利分析涉及商業(yè)銀行核心系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)和眾多外圍系統(tǒng)中的大量數(shù)據(jù),各系統(tǒng)必須遵循全行統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)則,才能將不同維度下每個(gè)明細(xì)項(xiàng)的收入、成本、費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行配比,從而構(gòu)建有效的多維盈利分析報(bào)告體系。財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)按照統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)體系設(shè)置維度段值,同時(shí),批量導(dǎo)入各維度下的明細(xì)項(xiàng),供報(bào)銷員和財(cái)務(wù)人員在錄入時(shí)選擇,以減少手工輸入維度信息的隨意性,這能在很大程度上提升費(fèi)用成本維度信息的規(guī)范性、準(zhǔn)確性。
考核作為行為的指揮棒,能夠激發(fā)個(gè)體目標(biāo)無(wú)限趨近于整體目標(biāo)。在財(cái)務(wù)系統(tǒng)的多維信息采集過(guò)程中,將維度信息采集結(jié)果直接運(yùn)用于部門或個(gè)人考核,能夠有效調(diào)動(dòng)報(bào)銷人員的錄入積極性,提升維度信息采集的準(zhǔn)確性。例如,一筆涉及多部門共同承擔(dān)的費(fèi)用報(bào)銷,原本繁瑣的分割錄入工作,在引入績(jī)效考核、將分割后的費(fèi)用成本納入部門盈利能力考核后,報(bào)銷人員將有很大的動(dòng)力,將費(fèi)用的部門維度信息分割得盡可能準(zhǔn)確。
隨著金融科技下業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)方式的深刻轉(zhuǎn)變,越來(lái)越多的商業(yè)銀行意識(shí)到建設(shè)統(tǒng)一數(shù)據(jù)共享平臺(tái)、利用數(shù)據(jù)挖掘分析打造核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要性。因此,提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)多維盈利數(shù)據(jù)支撐能力,打破“信息孤島”,將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與采購(gòu)、合同管理等前端業(yè)務(wù)模塊建立數(shù)據(jù)鏈接,能夠拓展費(fèi)用成本多維信息來(lái)源,減少重復(fù)錄入工作;將財(cái)務(wù)系統(tǒng)與管理會(huì)計(jì)、數(shù)據(jù)平臺(tái)等后端系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)共享,能夠增強(qiáng)費(fèi)用成本多維信息的分析利用,提高數(shù)據(jù)管理決策的支撐價(jià)值。增強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)多維盈利數(shù)據(jù)分析能力,設(shè)計(jì)以多維視角分析報(bào)表為核心,以管理駕駛艙、交叉組合查詢?yōu)檩o助的多層次費(fèi)用成本報(bào)告體系,是提升費(fèi)用成本精細(xì)化管理能力的有效途徑。
費(fèi)用成本多維信息歸集和劃分是商業(yè)銀行有效開(kāi)展多維盈利分析的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。優(yōu)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)費(fèi)用成本多維信息的前端采集和分析挖掘能力,提升費(fèi)用成本多維數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,有利于提升商業(yè)銀行費(fèi)用管理精細(xì)化水平,同時(shí),也是增強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)決策支撐能力的客觀要求。