?？诮?jīng)濟(jì)學(xué)院 趙航，池莉

一、大數(shù)據(jù)技術(shù)與精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計

2014年8月，我國各地區(qū)審計機(jī)關(guān)在審計署的組織領(lǐng)導(dǎo)下開始對各地區(qū)、各部門貫徹落實中央政策措施的情況與效果進(jìn)行跟蹤審計，尤其關(guān)注三大攻堅戰(zhàn)、重大項目落地、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等政策措施的執(zhí)行情況。其中，精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計就是圍繞精準(zhǔn)扶貧工作而開展的一項評價與監(jiān)督活動，由審計機(jī)構(gòu)對國家行政部門以及各地方扶貧辦等部門所履行的受托扶貧責(zé)任進(jìn)行監(jiān)督，跟蹤審查各地方對于各項精準(zhǔn)扶貧政策措施落實的情況與效果，對于相關(guān)政策落實不到位的現(xiàn)象，從審計的層面給出能夠優(yōu)化政策落實的意見和建議，以此完善政策、促進(jìn)政策的有效落實。

2020年，我國脫貧攻堅取得了圓滿成功，未來的重點工作任務(wù)是鞏固脫貧攻堅的成果，有效銜接鄉(xiāng)村振興。針對各市縣逐漸建立的精準(zhǔn)扶貧大數(shù)據(jù)管理平臺，各地區(qū)審計機(jī)構(gòu)也開始在精準(zhǔn)扶貧審計與精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計工作中采用大數(shù)據(jù)審計技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)可以及時調(diào)用精準(zhǔn)扶貧大數(shù)據(jù)信息庫中的數(shù)據(jù)并進(jìn)行審計分析，有效提高了精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的質(zhì)量，審計工作的效率也有所提高。但是由于各地區(qū)扶貧信息平臺建設(shè)程度不同，部分地區(qū)扶貧信息數(shù)據(jù)庫建立不完善，存在影響所審數(shù)據(jù)真實性、安全性等問題，同時大數(shù)據(jù)技術(shù)審計人才儲備不足也影響了大數(shù)據(jù)技術(shù)在精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計中的應(yīng)用，各地區(qū)要想切實推進(jìn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計中的應(yīng)用，就需要完善數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、加強(qiáng)對數(shù)據(jù)采集工作的管理，優(yōu)化升級大數(shù)據(jù)信息平臺，健全審計數(shù)據(jù)存儲安全機(jī)制，不斷增強(qiáng)具有大數(shù)據(jù)審計能力的人才儲備。

二、海南省精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計開展情況

截至2020年年底，海南省64.97萬人全部脫貧、600個貧困村全部出列、5個貧困縣全部摘帽。海南省審計廳專門成立了農(nóng)業(yè)農(nóng)村審計處，該處堅持以習(xí)近平總書記關(guān)于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)專題會議和系列重要講話精神為指導(dǎo)，全面貫徹黨中央、國務(wù)院和海南省委、省政府脫貧攻堅決策部署，在廳黨組的正確指揮下，不斷加強(qiáng)對扶貧政策措施執(zhí)行、資金管理使用和項目運(yùn)營等全方位的審計監(jiān)督，完善和優(yōu)化了全省扶貧審計工作頂層設(shè)計。該處堅持把創(chuàng)新作為提升審計工作效率的重要抓手，積極探索創(chuàng)新扶貧審計工作路徑，將扶貧審計與政策落實跟蹤審計、財政審計、自然資源資產(chǎn)離任審計以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相結(jié)合，打造“平臺+N”的審計工作模式，有效整合了全省審計資源，不斷拓寬了扶貧審計的覆蓋面。

自2014年以來，該處組織實施各類扶貧審計和專項審計調(diào)查項目69個，抽查審驗扶貧資金約83億元、扶貧項目約3600個、抽查單位約460個，其中，發(fā)現(xiàn)問題630個，存在問題的金額約12億元。促進(jìn)有關(guān)市縣及所屬部門和單位采取統(tǒng)籌盤活閑置扶貧資金、追回或挽回?fù)p失扶貧資金、補(bǔ)齊發(fā)放扶貧補(bǔ)貼等方式，整改各類扶貧審計問題金額約7億元；落實精準(zhǔn)識貧、健康扶貧、就業(yè)扶貧等方面的政策措施約170項；完善了約87項與教育扶貧、產(chǎn)業(yè)扶貧、生態(tài)扶貧、移民搬遷等方面相關(guān)的規(guī)章制度；58名扶貧相關(guān)工作人員受到黨紀(jì)、政紀(jì)處分。目前正值海南自由貿(mào)易港建設(shè)與鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略實施向縱深推進(jìn)的重要交匯期，該處密切關(guān)注“米袋子”“菜籃子”“錢袋子”等關(guān)系群眾切身利益的民生熱點焦點問題，對農(nóng)村低收入人口進(jìn)行常態(tài)化幫扶管理，加強(qiáng)鞏固拓展扶貧審計成果，確保扶貧審計與鄉(xiāng)村振興審計有效銜接。

三、海南省儋州市精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的現(xiàn)狀

儋州市位于海南島西北部，下轄16個鎮(zhèn)、292個村（居）委會、4個地方國營農(nóng)場、1個地方國營林場，全市總?cè)丝?05萬人（不含洋浦）。儋州市委、市政府嚴(yán)格落實中央、省委等扶貧政策，緊緊圍繞“兩不愁三保障”的工作目標(biāo)，圓滿完成了脫貧攻堅任務(wù)，截至2020年年底，儋州市累計脫貧14902戶，共計69681人，全市建檔立卡人口全部脫貧，36個貧困村全部摘帽。

2020年5月，儋州市審計局針對該市2019年度扶貧資金及政策執(zhí)行情況開展了全面的專項審計工作，重點審查各扶貧辦對于精準(zhǔn)扶貧各項政策措施的落實情況，檢查各市縣駐村扶貧辦干部在扶貧過程中是否存在嚴(yán)重的違法亂紀(jì)現(xiàn)象，防止各市縣為了完成脫貧攻堅任務(wù)盲目采取措施，搞形式主義。同時，對各市縣的扶貧資金使用情況以及扶貧項目的建設(shè)情況等進(jìn)行績效審查，從經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等方面進(jìn)行綜合評價，以防“數(shù)字”脫貧。2020年6月底，儋州市審計局完成了此次專項審計，共發(fā)現(xiàn)4大類、17個問題，其中存在疑點的數(shù)據(jù)共計5236條，通報了一起問題事項。在此次審計過程中，儋州市審計局采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，通過建立大數(shù)據(jù)審計模型，從扶貧數(shù)據(jù)庫中挑選關(guān)鍵項與車輛管理部門、工商部門、社保部門等信息進(jìn)行比對分析，發(fā)現(xiàn)全市建檔立卡貧困戶中有960人不符合貧困戶建檔立卡政策要求，存在著部分貧困戶為財政供養(yǎng)人員、企業(yè)法人、企業(yè)管理人員，還有部分貧困戶名下有商品房以及車輛登記等信息。儋州市審計局還通過大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘扶貧數(shù)據(jù)的時間維度差異，通過分析貧困人員的識別與退出變化以及相關(guān)政策實施后帶來的變化發(fā)現(xiàn)了一系列問題，比如，651名建檔立卡貧困戶未申請殘疾人兩項補(bǔ)貼、部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有按照合同約定履行分紅責(zé)任、部分扶貧項目的種苗種植成效不高等。大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來了審計技術(shù)的革新，在緩解審計人力資源不足的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提升了審計結(jié)果的準(zhǔn)確性。在儋州市的精準(zhǔn)扶貧審計工作中，借助大數(shù)據(jù)審計技術(shù)手段有效地應(yīng)對了貧困人口分布數(shù)量多且分布廣泛的難題，使得精準(zhǔn)識別工作和精準(zhǔn)退出工作更加規(guī)范，實現(xiàn)了審計資源的有效整合，有效擴(kuò)大了審計的覆蓋范圍。但是在此次審計過程中仍然面臨著所審數(shù)據(jù)的真實性存疑、存儲安全、大數(shù)據(jù)信息平臺建設(shè)不平衡等問題，使得審計過程中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，影響了審計對政策實施效果和滯后性的分析，出現(xiàn)與實際情況相違背的疑點，導(dǎo)致應(yīng)享受政策的未享受，從而影響了精準(zhǔn)扶貧政策的效益性。且面對扶貧業(yè)務(wù)復(fù)雜多樣、資金量大的特點，審計部門的工作人員又多以財務(wù)人員為主，缺乏其他領(lǐng)域的專業(yè)人員，對于一些工程項目需要相關(guān)專業(yè)人才的輔助才能夠順利開展工作，對于需要通過大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行分析的項目也需要具備大數(shù)據(jù)分析技能的專業(yè)人才，因此審計效率也受到了一定的影響。另外，儋州市審計局對于精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計工作的審計結(jié)果公開程度不夠，未對社會公眾進(jìn)行公開，缺乏透明性，對于扶貧資金使用中存在的問題以及整改情況，相關(guān)單位以及貧困戶無法瀏覽獲取，社會公眾的監(jiān)督作用沒有發(fā)揮出來，削弱了扶貧審計的效果與影響力，同時也不利于審計整改工作的推進(jìn)。

四、完善海南省儋州市精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的對策

（一）完善精準(zhǔn)扶貧大數(shù)據(jù)管理平臺建設(shè)

為了確保精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計的“精準(zhǔn)”，各地區(qū)需建立有助于扶貧工作開展和監(jiān)督的大數(shù)據(jù)平臺。首先，要對貧困人口的識別與退出進(jìn)行實時監(jiān)測，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)從扶貧工作的源頭進(jìn)行審核把關(guān)。對全省農(nóng)戶尤其是已經(jīng)脫貧群體和邊緣群體進(jìn)行跟蹤監(jiān)測和大數(shù)據(jù)分析，借助大數(shù)據(jù)、物聯(lián)感知等智能技術(shù)手段，全面掌握返貧致貧與救助等情況。同時要建立起事前預(yù)防與事后幫扶相結(jié)合的智能體系，對存在返貧致貧風(fēng)險的人口進(jìn)行提前預(yù)警，并且及時采取針對性的幫扶措施。審計機(jī)構(gòu)可以通過程序代碼的編寫來處理各類數(shù)據(jù)，并通過行業(yè)數(shù)據(jù)比對分析、綜合評價監(jiān)測到的脫貧戶和邊緣戶家庭的情況，及時篩選出真正貧困、接近貧困的邊緣人口，及時移交給相關(guān)部門審核，從而提高審計效率、降低審計風(fēng)險。另外，在大數(shù)據(jù)信息管理平臺建設(shè)中要持續(xù)促進(jìn)部門間數(shù)據(jù)共享，將碎片化的數(shù)據(jù)與已建立的精準(zhǔn)幫扶的基礎(chǔ)緊密結(jié)合，使用大數(shù)據(jù)分析手段，對貧困信息數(shù)據(jù)庫進(jìn)行動態(tài)維護(hù)，確保扶貧工作的常態(tài)化。同時，精準(zhǔn)扶貧大數(shù)據(jù)信息管理平臺還應(yīng)對接社會救助機(jī)制與綜合保障體系，常態(tài)化監(jiān)測基層組織的信息化管理。各相關(guān)行業(yè)部門之間應(yīng)該建立起共同治理和預(yù)警模式，以及突發(fā)重大事件應(yīng)急響應(yīng)的聯(lián)動處置機(jī)制，當(dāng)突發(fā)應(yīng)急事件時，比如疫情、自然災(zāi)害等，各部門能夠及時對受到重大突發(fā)事件影響的農(nóng)戶進(jìn)行管理、評估和監(jiān)測，打造多方共同治理相對貧困的和諧社會扶貧大格局。從審計管理的角度出發(fā)，還應(yīng)在平臺運(yùn)維管理中部署數(shù)據(jù)庫審計等相關(guān)審計設(shè)備，設(shè)置獨立的審計管理員角色，根據(jù)審計工作內(nèi)容為審計管理員分配審計權(quán)限。

（二）優(yōu)化審計人力資源

精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計不僅涉及到對扶貧政策落實情況的審核，還涉及到扶貧資金、扶貧工程項目建設(shè)等方面，需要的不是單純了解政策與審計的人員，而是一支具有法律、工程、財務(wù)等多學(xué)科背景的復(fù)合型審計人才隊伍。另外，目前各地方、部門在開展精準(zhǔn)扶貧政策跟蹤審計過程中都積極采用大數(shù)據(jù)技術(shù)，對于掌握大數(shù)據(jù)技術(shù)分析的審計人才的需求也在日益增多?，F(xiàn)有審計機(jī)關(guān)隊伍中這類人才占比并不高，因此在優(yōu)化人力資源配備上要完善審計機(jī)關(guān)人才引進(jìn)政策，多方引進(jìn)高精尖審計人才，不斷壯大審計機(jī)關(guān)人才隊伍。

首先，可以從審計機(jī)關(guān)內(nèi)部選取具有這方面專業(yè)知識和審計經(jīng)驗的審計人員，在審計部門內(nèi)部組織專業(yè)化培訓(xùn)，通過帶幫結(jié)合的方式，實現(xiàn)人力資源的共享，提升基層審計人員業(yè)務(wù)水平。其次，可以從審計系統(tǒng)外部聘請專家，由不同地區(qū)的專業(yè)人才、領(lǐng)軍人才組成突擊小組，或通過引入各知名院校老師或者行政事業(yè)單位專業(yè)人員，發(fā)揮專家智囊團(tuán)的作用，緩解政府審計人力壓力，提高審計項目成效。另外，還可以利用第三方審計資源，實現(xiàn)政府審計與社會審計的結(jié)合。

（三）加強(qiáng)審計結(jié)果公開力度，健全審計整改監(jiān)督機(jī)制

在鞏固精準(zhǔn)扶貧成果與鄉(xiāng)村振興有效銜接的過渡時期，社會各界對于政策落實的情況與扶貧成果高度關(guān)注，對此，審計機(jī)關(guān)加強(qiáng)審計信息公開具有重要意義。在精準(zhǔn)扶貧政策落實跟蹤審計報告階段的工作完成后，審計部門應(yīng)及時對外披露審計結(jié)果，讓各相關(guān)部門及群眾及時了解審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，以此發(fā)揮出各方共同監(jiān)督的作用，也能夠推動問題單位、項目的整改落實。儋州市審計局應(yīng)完善審計結(jié)果公告制度，對于所涉金額較大、項目較多、公眾關(guān)注度較高的內(nèi)容，審計人員更應(yīng)及時對外公布，保障群眾的知情權(quán)，增強(qiáng)審計結(jié)果公告的影響力。同時，還要加強(qiáng)對審計結(jié)果的監(jiān)督整改工作，健全審計整改監(jiān)督機(jī)制。審計機(jī)關(guān)應(yīng)與其他部門進(jìn)行協(xié)同合作，將審計發(fā)現(xiàn)的問題中已進(jìn)行整改的與尚未整改的分類上報，其中涉及到違法違規(guī)的案件要及時移交給紀(jì)檢、監(jiān)察部門。審計機(jī)構(gòu)還可以通過聘請專家或邀請第三方進(jìn)行綜合評價，多方聽取意見，對審計整改形成監(jiān)督合力，促進(jìn)責(zé)任落實與問題整改，還能夠避免重復(fù)監(jiān)督、監(jiān)督缺位等問題，提高審計工作的效率與質(zhì)量。