翁婷婷

（廣州嶺南電纜股份有限公司，廣東 廣州 511480）

隨著社會的不斷發(fā)展，經(jīng)濟全球化趨勢也越來越明顯，我國的企業(yè)在運營當中也逐漸找到屬于自身的經(jīng)營模式。與此同時，我國的稅法在逐步進行完善，有關(guān)企業(yè)經(jīng)營的內(nèi)容也得到了相應(yīng)的細化。隨著稅務(wù)系統(tǒng)的增值稅發(fā)票新系統(tǒng)、電子底賬、進銷項比對系統(tǒng)、金三系統(tǒng)等大數(shù)據(jù)對納稅人信息進行深度挖掘利用，稅務(wù)部門的征管能力也得到了很大的提升。企業(yè)中的每一個環(huán)節(jié)都與稅務(wù)有著緊密的聯(lián)系，同時，稅務(wù)問題也成為企業(yè)風險中主要面對的問題。基于企業(yè)稅務(wù)風險現(xiàn)存問題，企業(yè)應(yīng)該制定行之有效的防范措施，規(guī)避風險，提升企業(yè)價值。

一、企業(yè)經(jīng)營中的稅務(wù)風險

企業(yè)稅務(wù)風險是指企業(yè)受宏觀環(huán)境、稅法更新、財務(wù)工作者業(yè)務(wù)水平的影響，涉稅行為未能有效地遵守稅法規(guī)定，從而導(dǎo)致企業(yè)多繳或少繳稅款，給企業(yè)發(fā)展帶來很多的不確定性。

影響企業(yè)稅務(wù)風險的外部因素包含：一是受國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化、法律法規(guī)不斷健全、信息技術(shù)不斷更新、執(zhí)法力度不斷加強的影響，企業(yè)財務(wù)工作者對會計新準則、稅收新政策的理解和運用不準確，給企業(yè)帶來稅務(wù)風險，導(dǎo)致多繳稅款，承擔不必要的稅收負擔；二是受稅務(wù)行政自由裁量權(quán)的影響，相同的涉稅行為可能存在不同的裁定結(jié)果，給企業(yè)的經(jīng)營造成不確定性。

影響企業(yè)稅務(wù)風險的內(nèi)部因素包含：一是來自財務(wù)人員沒有按照稅收法律的規(guī)定，在征稅期內(nèi)未按時申報繳納稅款，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金，影響企業(yè)納稅信用等級的風險，同時又額外增加企業(yè)資金支出和經(jīng)營壓力；二是隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴大，業(yè)務(wù)范圍也變得復(fù)雜和新穎，涉及的稅務(wù)問題也在逐漸增多，這也就要求企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)更加全面的專業(yè)人才，不僅要規(guī)范會計核算，深入研究與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅收政策，也要對法律、計算機等常用內(nèi)容有基礎(chǔ)了解，但是當前部分企業(yè)忽視了專業(yè)人才的培養(yǎng)，管理者對財務(wù)工作未加以重視，導(dǎo)致人員素質(zhì)良莠不齊，為后續(xù)的企業(yè)發(fā)展帶來不利影響[1]；三是當前企業(yè)管理者對于稅務(wù)風險管控的意識較低，存在對企業(yè)的經(jīng)營活動細節(jié)沒有進行合法合規(guī)性調(diào)整，對財務(wù)信息方面存在掌握不及時或者錯誤等情況，從而誘發(fā)企業(yè)稅務(wù)危機。企業(yè)管理人員的水平對于企業(yè)的稅務(wù)風險防范起到至關(guān)重要的作用，當前一些企業(yè)中的管理層人員不具備良好的風險管控意識，相應(yīng)的知識儲備較少，當企業(yè)真正面臨稅務(wù)風險時很難在第一時間進行管控，最終造成企業(yè)經(jīng)濟利益受損，為后續(xù)的發(fā)展帶來更多的潛在影響。企業(yè)也應(yīng)該及時制定有效的管理體系，例如績效考核、人才管理制度等內(nèi)容，這些制度可以相互影響，為企業(yè)提供更有利的發(fā)展方向。但是，當前一些企業(yè)的管理制度尚未健全，從而無法形成有效的管理體系，為企業(yè)的發(fā)展帶來潛在的稅務(wù)風險。

二、企業(yè)加強稅務(wù)風險防范的意義

企業(yè)在市場經(jīng)濟的發(fā)展中，要面臨的稅務(wù)風險也在逐漸提高，近年來很多知名企業(yè)也因稅收風險防控不夠嚴謹，從而面臨企業(yè)危機。因此，企業(yè)可以通過稅務(wù)風險防范及時發(fā)現(xiàn)當前稅務(wù)管理中存在的問題，從宏觀角度上來看，這有利于企業(yè)的后續(xù)管理，降低企業(yè)在稅務(wù)方面的經(jīng)濟負擔。良好的稅務(wù)風險防范可以為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。除此之外，企業(yè)的稅務(wù)風險防范可以避免企業(yè)遭受不必要的經(jīng)濟損失。比如，企業(yè)的審計部門可以及時根據(jù)企業(yè)內(nèi)部情況，督促納稅進程，減少企業(yè)因為漏繳稅金而被處罰的次數(shù)，也能進一步減免稅務(wù)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失[2]。

企業(yè)通過稅務(wù)風險防范可以提升企業(yè)的信用程度。信用是企業(yè)發(fā)展中不可或缺的元素，良好的風險防范可以避免企業(yè)遭受信用損失。稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)在一個完整的會計年度的稅務(wù)登記情況、賬簿憑證管理情況、納稅申報情況、稅款繳納情況、違反稅收法律和行政法規(guī)行為處理情況等進行納稅信用等級評級，納稅信用等級被評為A級納稅人的企業(yè)，可享受稅務(wù)機關(guān)提供綠色通道或者專門人員幫助辦理涉稅事項、向社會公告年度A級納稅人名單等激勵措施。隨著大數(shù)據(jù)時代的來臨，稅務(wù)機關(guān)與銀行信息互通更加密切，稅務(wù)總局在全國推廣“銀稅互動”的守信激勵措施，良好的納稅信用成為企業(yè)的金字招牌，可以享受銀行的貸款優(yōu)惠政策，進行免擔保、無抵押的純信用貸款，為企業(yè)解決融資難的問題，為企業(yè)持續(xù)發(fā)展帶來更多的資金支持。如果因為一些原因無法及時上繳稅金，會被稅務(wù)監(jiān)管部門納入偷稅漏稅企業(yè)，在這樣的情況下，企業(yè)不僅要支付額外的滯納金，也會影響到企業(yè)的信用程度，對今后的發(fā)展帶來不利影響。因此，稅務(wù)風險防范應(yīng)該被企業(yè)管理者所重視，從根本角度入手，有效規(guī)避此類現(xiàn)象的發(fā)生。

三、企業(yè)加強稅務(wù)風險防范的有效措施

良好的稅務(wù)風險防范可以為企業(yè)的經(jīng)營和后續(xù)發(fā)展帶來積極作用。在企業(yè)真正面對稅務(wù)問題時，要積極制定行之有效的管理策略，用正確的態(tài)度進行對待，并在后續(xù)的發(fā)展過程中，及時加強風險防控措施。

我國當前的企業(yè)種類較多，每種企業(yè)類型可能遇到的稅務(wù)風險形式也會有所差別。因此，企業(yè)在防范稅務(wù)風險時，應(yīng)該基于自身的發(fā)展角度以及發(fā)展方向，根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況制定有效的防范策略[3]。首先，企業(yè)在稅務(wù)風險防控的過程中，要嚴格根據(jù)現(xiàn)有的法律法規(guī)開展經(jīng)營活動。在制定稅務(wù)風險防范策略時，企業(yè)也應(yīng)該注重多方面的法律規(guī)定，避免與其他方面的法律內(nèi)容產(chǎn)生沖突，為自身發(fā)展帶來更多的問題。從成本角度上來講，成本與經(jīng)濟效益之間有著緊密的聯(lián)系，企業(yè)大多采用成本效益原則，這種原則也是經(jīng)濟分析中常用的方式，可以合理地進行稅務(wù)風險分析。企業(yè)采用該原則可以衡量當前的防范措施是否具有可實施的價值，如果企業(yè)發(fā)現(xiàn)當前的方法無法幫助企業(yè)進行稅務(wù)風險防控，企業(yè)可以及時尋找更加合理的方案，從多角度出發(fā)，防止企業(yè)發(fā)生更大的經(jīng)濟危機。

企業(yè)防范稅務(wù)風險行為并不是脫離于企業(yè)發(fā)展的一種行為，而是要基于企業(yè)的整體角度出發(fā)。稅務(wù)風險防范并不僅是稅務(wù)部門應(yīng)該面對的責任，而是企業(yè)內(nèi)部每一位員工都應(yīng)該參與的企業(yè)發(fā)展活動。企業(yè)管理者要提高風險防范意識，通過建立或健全內(nèi)控機制不斷強化對稅務(wù)風險的管控，對納稅申報工作實行多重審核，加強監(jiān)督管理，同時加強對全體員工的關(guān)于稅務(wù)知識的培訓和普及，保證各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的物流、票流、資金流一致，有效防范稅務(wù)風險。

加強專業(yè)人才的培養(yǎng)，是防范企業(yè)稅務(wù)風險的另一個重要手段。對于規(guī)模較大的大型集團型企業(yè)，應(yīng)該設(shè)立專門的稅務(wù)管理部門，建立稅收風險管理體系，健全稅務(wù)管理制度，細化企業(yè)常規(guī)業(yè)務(wù)和非常規(guī)專項業(yè)務(wù)的稅務(wù)風險。而對于企業(yè)規(guī)模較小的中小型企業(yè)，不設(shè)立專門的稅務(wù)部門，也應(yīng)設(shè)立稅務(wù)專員，深入研究稅收政策，防范稅務(wù)風險。企業(yè)培養(yǎng)稅務(wù)專業(yè)人才，務(wù)必要結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營管理情況，要求稅務(wù)專業(yè)人員深入了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、流程制度、銷售和采購合同經(jīng)濟條款等，做到業(yè)財融合，培養(yǎng)復(fù)合型稅務(wù)人才。企業(yè)應(yīng)加強對財務(wù)工作者關(guān)于對稅務(wù)、會計、審計和經(jīng)濟理論的基礎(chǔ)知識和法律法規(guī)的培訓，督促財務(wù)工作者對相關(guān)知識進行分析和研究，培養(yǎng)刻苦鉆研的精神，企業(yè)管理者基于培訓內(nèi)容，制定相關(guān)考核措施，促使員工在培訓后立即進行自我檢測，發(fā)現(xiàn)自身存在的問題，加強對稅務(wù)風險的防控能力。企業(yè)還可建立激勵機制，針對財務(wù)工作者通過努力為企業(yè)獲得A級納稅人榮譽、通過分析研究為企業(yè)稅務(wù)籌劃減免稅款等貢獻，企業(yè)可以從經(jīng)濟上、榮譽上、崗位職務(wù)上給予獎勵，調(diào)動財務(wù)工作者工作的積極性，從而為企業(yè)爭取更多的政策紅利，規(guī)避稅務(wù)風險。

財務(wù)工作者應(yīng)依托信息化手段精準防控稅務(wù)風險。稅務(wù)機關(guān)利用務(wù)網(wǎng)站、短信平臺、微信群等平臺，精細化推送各類優(yōu)惠政策信息，財務(wù)工作者應(yīng)該加強對各類推送信息的學習和研究，還可利用電子稅務(wù)局平臺上的全國稅收票證查驗、優(yōu)惠信息查詢、違法違章信息查詢、減稅減費信息查詢、納稅信用狀態(tài)查詢中月度預(yù)評信息查詢等功能，對企業(yè)生產(chǎn)、銷售、申報、納稅等環(huán)節(jié)全方位分析，篩查疑點、發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施加以應(yīng)對。

四、結(jié)語

綜上所述，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及完善，稅務(wù)風險逐漸成為企業(yè)面對的主要問題。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，稅務(wù)風險存在于任何一個經(jīng)營環(huán)節(jié)中，因此，企業(yè)為了更好地開展經(jīng)營活動，以及獲得更大的收益，就要從多角度切入，加強稅務(wù)風險的防范能力，制定有效的防范措施，全面降低企業(yè)未來的稅務(wù)風險，保障企業(yè)形象以及信譽程度，消除稅務(wù)風險可能為企業(yè)帶來的負面影響，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。