陳寶華

（四子王蒙銀村鎮(zhèn)銀行股份有限公司，內(nèi)蒙古 烏蘭察布 011800）

隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷加快，簡單的財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息已經(jīng)不能滿足使用者的需求。而科學(xué)的財務(wù)報表分析對企業(yè)穩(wěn)定長遠發(fā)展有著重要的意義?？茖W(xué)的財務(wù)分析能夠使企業(yè)管理者全面了解企業(yè)的經(jīng)營狀況及發(fā)展變動過程，并及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)日常經(jīng)營過程中存在的問題，針對相關(guān)問題，提出客觀合理的解決辦法，從而做出正確決策，提高企業(yè)管理水平。同時，還可以規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。本文從以下幾個方面進行分析探討，并提出解決辦法。

一、財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中的重要作用

（一）獲取企業(yè)全面的經(jīng)營信息，并作出合理的評價

財務(wù)分析主要是對企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)采用定性及定量的方法進行分析，通過對這些數(shù)據(jù)進行有效的對比分析，企業(yè)的投資者和債權(quán)人及管理者能夠全面地了解企業(yè)經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果、盈利水平和償債能力，了解企業(yè)的現(xiàn)金流，合理預(yù)計企業(yè)未來的收益和投資中的風(fēng)險點并加以預(yù)防和控制，從而做出最優(yōu)的決策，使利潤最大化。

（二）為經(jīng)營管理層決策提供堅實的數(shù)據(jù)依據(jù)

加入WTO以來，國門敞開，國內(nèi)企業(yè)所面臨的經(jīng)濟環(huán)境日趨嚴峻，如何更好地生存發(fā)展，是每個企業(yè)所必須面對及思考的問題。優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，創(chuàng)新產(chǎn)品工藝，提升企業(yè)管理決策的科學(xué)性、合理性，減少資源浪費，創(chuàng)造最大經(jīng)濟效益是每個企業(yè)經(jīng)營者所面臨的首要問題。而合理科學(xué)的財務(wù)分析為企業(yè)經(jīng)營者的科學(xué)決策提供了堅實的數(shù)據(jù)依據(jù)。

（三）發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理中的問題，健全企業(yè)經(jīng)營管理制度

財務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的歷史數(shù)據(jù)，通過對這些數(shù)據(jù)的合理分類后，分別進行分析，能夠獲得非常有價值的數(shù)據(jù)信息，使企業(yè)管理者能夠及時準確地掌握企業(yè)的經(jīng)營成果和財務(wù)狀況，包括企業(yè)的運營、盈利及償債能力，同時管理者還能從這些數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中存在的問題和潛在風(fēng)險點。其次，通過動態(tài)的財務(wù)分析能夠及時評價所作出的經(jīng)營決策是否科學(xué)合理，是否適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展和市場的需求，及時就發(fā)現(xiàn)的問題對決策進行修正，保證經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。通過財務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)營過程中影響經(jīng)營績效和財務(wù)狀況的因素，分清責任，及時處理，從而完善企業(yè)的經(jīng)營管理制度。

二、財務(wù)分析在服務(wù)企業(yè)決策過程中存在的問題

（一）財務(wù)分析方法簡單，分析指標單一

經(jīng)濟飛速發(fā)展，財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營中的作用越來越重要，但是目前對多數(shù)企業(yè)來講，財務(wù)分析數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的財務(wù)報表，財務(wù)報表只反映了企業(yè)經(jīng)營過程中用貨幣計量的部分，而非貨幣計量的部分則無法進行反映，例如：市場占有率、創(chuàng)新能力等，這就使財務(wù)指標分析出現(xiàn)片面性。同時，現(xiàn)階段企業(yè)中的財務(wù)分析，只是財務(wù)指標和企業(yè)經(jīng)營成果的簡單對比，并未深層次進一步分析問題產(chǎn)生的原因。比如，本期利潤下降14.8%，原因為收入上升4.5%，成本上升18.9%，業(yè)務(wù)管理費用上升18.33%。面對這種簡單的分析，企業(yè)管理者根本無法了解收入的上升是客戶需求變化還是價格上升引起的；成本的上升是材料價格上升還是工時上升引起的；業(yè)務(wù)管理費的增加是由于人員的增加還是辦公設(shè)備采購引起的。這種財務(wù)分析對管理者而言，毫無意義。

（二）對財務(wù)分析認識不到位，重視程度不夠

在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營過程中，財務(wù)分析發(fā)揮著舉足輕重的作用。但是，就目前許多企業(yè)而言，還沒有深刻認識到這一點，相關(guān)財務(wù)人員對財務(wù)分析也了解不深，同時由于自身業(yè)務(wù)能力的局限，對現(xiàn)有的財務(wù)數(shù)據(jù)只能進行簡單的分析，而未結(jié)合本企業(yè)的實際業(yè)務(wù)深入分析問題產(chǎn)生的根本原因，造成財務(wù)分析流于形式，并未發(fā)揮出其應(yīng)有的功效。

（三）財務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源的真實性、準確性、完整性有待加強

企業(yè)的財務(wù)分析，主要來源于財務(wù)報表，即資產(chǎn)負債表和利潤表，資產(chǎn)負債表反映企業(yè)的某一時點的數(shù)據(jù)，利潤表反映的是企業(yè)某一期間的經(jīng)營成果，兩者都未全面地反映企業(yè)的實際經(jīng)營情況，這樣，以兩個報表數(shù)據(jù)為財務(wù)分析的基礎(chǔ)，其分析的準確性將大打折扣。其次，由于我國現(xiàn)階段的會計規(guī)章制度建設(shè)尚不健全，許多企業(yè)受經(jīng)濟利益的驅(qū)使，人為調(diào)節(jié)利潤，夸大資產(chǎn)、利潤，降低成本、負債，從而使報表數(shù)據(jù)的真實性、準確性、完整性、有效性大打折扣，這也使財務(wù)指標分析無法真實反映企業(yè)經(jīng)營情況。

（四）財務(wù)分析范圍不廣，缺乏對現(xiàn)金流的分析

現(xiàn)階段，我國大多數(shù)企業(yè)的財務(wù)分析都是基于企業(yè)的資產(chǎn)負債表和利潤表進行企業(yè)償債能力分析，主要指標有流動比率、速動比率等來反映企業(yè)償還到期長期及短期債務(wù)的能力；營運能力分析，主要是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等來反映企業(yè)資產(chǎn)管理的效率，周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的資產(chǎn)利用率越高，企業(yè)的經(jīng)營活動就越好，營運能力越強；盈利能力的分析，主要是毛利率、銷售凈利率等來反映企業(yè)的盈利水平。而涉及企業(yè)日常經(jīng)營中最為重要的現(xiàn)金流量表的分析指標卻很少，這就造成財務(wù)指標分析體系的缺失。而在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營管理中，對現(xiàn)金流的分析日趨重要。通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)現(xiàn)金的流入、流出情況，從而了解現(xiàn)金的結(jié)余情況，了解企業(yè)當前及未來時期的償債能力、支付能力，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在現(xiàn)金管理方面存在的問題，加強對現(xiàn)金的科學(xué)化管理，特別是對企業(yè)重大的經(jīng)營決策，有著重要的意義。

三、完善財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營決策中應(yīng)用的建議

（一）建立健全財務(wù)分析體系，增加非財務(wù)指標的分析

完善的財務(wù)分析體系，對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)營決策起到很好的支撐作用。建立完善的財務(wù)分析體系，首先要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理目標要求，確定財務(wù)分析的目標、方法、標準和范圍，確定所需資料及數(shù)據(jù)的搜集范圍和詳細程度，并按照相關(guān)性原則進行劃分，同時根據(jù)財務(wù)分析的要求對財務(wù)數(shù)據(jù)進行分類管理，從而使財務(wù)分析的準確度有所提高。其次，要加強計算機網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，強化信息管理，運用現(xiàn)代化的信息手段對企業(yè)內(nèi)部和外部信息進行整合，從而提高財務(wù)分析數(shù)據(jù)的及時性、準確性。現(xiàn)在的財務(wù)指標分析，只是利用資產(chǎn)負債表、利潤表的數(shù)據(jù)對企業(yè)的三大能力進行分析，而隨著經(jīng)營環(huán)境越來越復(fù)雜，競爭越來越激烈，影響企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的非財務(wù)因素也越來越多，這就需要我們在進行財務(wù)分析時適時引入非財務(wù)指標的分析，例如：企業(yè)的創(chuàng)新能力、市場占有率分析等，能夠使企業(yè)了解自身的優(yōu)缺點，進行準確定位，從而制定有利于企業(yè)長期持續(xù)發(fā)展的經(jīng)營戰(zhàn)略。客戶滿意度的分析，可以針對不同的客戶需求，生產(chǎn)適銷對路的產(chǎn)品，進行差別化服務(wù)，提高品牌認知度，從而穩(wěn)定和擴大市場占有率。

（二）加強對基層財務(wù)人員及企業(yè)各級經(jīng)營管理層的財務(wù)知識培訓(xùn)

財務(wù)分析水平的高低不僅取決于數(shù)據(jù)的準確性，對相關(guān)財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)要求也很高，財務(wù)分析人員不僅應(yīng)當發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的問題，還要結(jié)合企業(yè)的實際情況分析問題發(fā)生的原因，提出合理的解決辦法，這就要求企業(yè)注重復(fù)合型人才的培養(yǎng)。財務(wù)分析人員即要有扎實的財務(wù)專業(yè)知識技能，又要熟知企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，兩者有機結(jié)合在一起，才能更好發(fā)揮財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營中的支撐作用，助力企業(yè)發(fā)展。企業(yè)還應(yīng)加大對各級經(jīng)營管理人員的培訓(xùn)，使其認識到財務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的重要作用；是正確進行經(jīng)營決策的有力支撐，對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展有著重大的意義；加強財務(wù)專業(yè)知識的培訓(xùn)，使其能夠在經(jīng)營決策中更好地利用財務(wù)分析數(shù)據(jù)，提高經(jīng)營管理能力，促進企業(yè)長足發(fā)展。

（三）建立健全企業(yè)基礎(chǔ)的財務(wù)會計制度及核算體系

企業(yè)應(yīng)建立健全自身的會計核算體系及制度，同時完善財務(wù)報表報告體系。把資產(chǎn)負債表、利潤表、所有者權(quán)益變動表作為財務(wù)分析的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，反映企業(yè)的基本情況和經(jīng)營狀況外，還應(yīng)該增加對現(xiàn)金流量表中數(shù)據(jù)的分析，從而全面地反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況。定期編制會計信息報告，對以上報表中的數(shù)據(jù)進行拆分，深入分析企業(yè)的財務(wù)狀況，形成對財務(wù)報表數(shù)據(jù)信息的有益補充。

（四）擴大財務(wù)的分析范圍，重視企業(yè)現(xiàn)金流分析

目前，企業(yè)的財務(wù)指標分析以會計利潤和投資收益為核心，而涉及現(xiàn)金流量表的財務(wù)分析少之又少，而增加對現(xiàn)金流量表的財務(wù)分析，可以對企業(yè)現(xiàn)階段和未來時期的償債和支付能力進行客觀的評價，合理預(yù)測未來企業(yè)的資金狀況，從而為企業(yè)的經(jīng)營決策提供充分有力的依據(jù)。隨著競爭的不斷加劇，現(xiàn)金流在企業(yè)的持續(xù)發(fā)展中的作用越來越重要。例如，2020年2月18日，北京銀行申請對方正集團進行重整，方正集團走到今天，究其原因是多方面，但是最后的一根稻草還是資金流的斷裂，無法支付到期的借款。這也說明，在企業(yè)的經(jīng)營活動中，現(xiàn)金流對企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要性。對現(xiàn)金流的分析，能使企業(yè)管理者了解企業(yè)現(xiàn)金流的真實狀況，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀和市場環(huán)境做出有利于企業(yè)發(fā)展的判斷，做出正確的決策。