可偉華

（河南德眾保稅物流中心有限公司，河南 焦作 454750）

企業(yè)是我國市場經濟建設和社會全面發(fā)展的核心推動力，預算管理作為企業(yè)財務管理的重要內容與核心要點，必須受到高度關注和重點投入。當前，在企業(yè)的實際經營管理活動中，預算管理已經初具規(guī)模，稍顯成效，其組織架構、制度體系與有關配套工作也已逐漸步入正軌。但在整體形勢向好的同時，我們要保持清醒的頭腦，深刻認識到仍然存在一些企業(yè)未能正確認識到預算管理的作用與價值，尚未高度重視將自我發(fā)展的目標規(guī)劃與預算管理結合起來，形成管理配套的協(xié)同作用等問題，這勢必嚴重影響到企業(yè)以及社會的長遠發(fā)展。

一、企業(yè)預算管理概述

1.預算管理的概念

預算管理是企業(yè)對未來一定期間的各種財務及非財務資源進行合理規(guī)劃，并按照預計目標全過程跟蹤、考核、監(jiān)督及控制的活動總稱。其具體內容包括資本預算、財務預算、經營預算、人力規(guī)劃預算等。

2.企業(yè)預算管理的意義

首先，企業(yè)預算管理能夠對企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展計劃及經營目標的實現起到促進作用。戰(zhàn)略目標的實現有賴于企業(yè)高級管理者、中層管理人員和普通員工在預算的指導下，有效地開展各自負責的工作，最終實現企業(yè)的戰(zhàn)略目標。

其次，企業(yè)預算管理能夠提供給各職能部門間溝通和交流的機會。各職能部門可根據自身的工作計劃，對需要幫助的工作和可提供協(xié)同的工作，在溝通和交流過程中達成共識，并建立相互配合的有效機制，客觀上能促進各職能部門目標明確，協(xié)同配合，確保部門利益與整體利益的有機統(tǒng)一。

再次，企業(yè)預算管理能夠對企業(yè)經濟業(yè)務進行全面疏理，提前規(guī)劃，有效提升企業(yè)的資源優(yōu)化和配置的能力，防范企業(yè)的財務風險，管控企業(yè)的經營風險，有效完成企業(yè)降本增效的目標。

最后，企業(yè)預算管理能夠最大限度地調動各層級人員的主觀能動性，使員工個人利益與企業(yè)使命息息相關，能積極參與到預算執(zhí)行的各環(huán)節(jié)，不定時地調整預算規(guī)劃，及時發(fā)現執(zhí)行中的問題，提升企業(yè)的工作效率，提高企業(yè)的現代化管理水平，促使企業(yè)總體戰(zhàn)略目標的更好實現。

二、企業(yè)預算管理面臨的困境和問題

1.對預算管理認識不到位

目前，大多數企業(yè)的預算管理處于起步階段，企業(yè)領導對預算管理的認識相對比較膚淺，存在部分管理認識錯誤。一方面，認為預算只是財務部門的一項工作，根本不用其他部門的參與，導致預算管理依然還是財務部門出具的主要以財務數據為主的匯總統(tǒng)計表，僅能滿足企業(yè)股東和管理者對部分財務數據的關注和要求。另一方面，預算管理在推進的過程中遭遇或多或少的各種困難和問題，因預算管理工作沒有全員參與，預算結果缺乏科學性與合理性，導致預算執(zhí)行力差，影響企業(yè)管理效率，預算管理流于形式，阻礙了企業(yè)新發(fā)展進程。

2.預算管控體系不完善

預算管理的順利實施需要企業(yè)加強頂層設計，建立相對完善的管控體系。目前，多數企業(yè)的預算管理相對比較簡單，基本只是制定了一項預算管理制度，部分企業(yè)連預算管理制度尚未制定，更不用說其他配套的實施方案、評價體系等內容。缺乏統(tǒng)一規(guī)劃、逐級管理的預算管理體系很難保證預算管理實施到位，最終導致預算管理的效果差強人意。由于預算管理體制的不健全，編制預算相對比較隨意，主要聽從領導的安排，沒有結合公司業(yè)務情況，規(guī)劃預算與各職能部門的實際工作存在較大偏差，預算管理的功效難以顯現。

3.預算實施執(zhí)行難落地

目前，企業(yè)預算管理普遍存在重編制輕執(zhí)行的問題，使得企業(yè)的預算很難落在實處。實際執(zhí)行過程中常會出現預算審批相對比較簡單，缺少預算執(zhí)行預警和監(jiān)督反饋機制等問題，使預算失去了原有的統(tǒng)籌規(guī)劃功能。同時，在實際工作中存在部門不服從預算管理機制約束的現象，使預算管理整體缺乏執(zhí)行力度。特別是在經濟形勢下行、行業(yè)發(fā)展不利、公司經營不善的時候，企業(yè)各職能部門只考慮部門利益、各自為政，不考慮企業(yè)管理的總體利益，造成預算管理在推進過程中舉步維艱，困難重重。

4.預算管理評價不到位

根據管理理論，預算管理需要編制、執(zhí)行、反饋和評價等環(huán)節(jié)形成管理閉環(huán)，才能發(fā)揮預算管理的效能。目前，許多企業(yè)尚沒有建立起功能完善、組織健全、專業(yè)匹配和高效運轉的績效管理機制。企業(yè)的主要考核標準是財務指標的完成率，對于不能完成考核的情況，以及部分預算指標與實際經營活動嚴重不相符，出現問題也不能反思修正，問題原因也得不到深入分析，最終的結果就是預算不起作用。預算管理和績效考核都在空轉，很難調動員工的工作積極性，最大限度地發(fā)揮員工的主觀能動性。同時，企業(yè)也存在著考核指標設計得不合理、考核太頻繁、考核程序太繁瑣等問題，久而久之會使員工不認同企業(yè)的預算管理體系，導致期望目標與實際執(zhí)行存在著很大的差距，預算管理只停留在形式上，不能真正地發(fā)揮管理效果，造成企業(yè)的預計目標難以實現。

5.預算管理隊伍有待加強

企業(yè)預算管理的進步與發(fā)展，離不開預算管理隊伍的參與和發(fā)揮作用。當前，我國大多數企業(yè)預算管理人才隊伍的建設存在斷檔，能力水平相對低下，難以匹配企業(yè)發(fā)展要求等問題。一是有些預算管理人員工作態(tài)度渙散，工作能力低效，自我要求不高，工作進取心不足；二是企業(yè)沒有為預算管理人員提供較好的技能培訓和深化提高的進階機會，導致預算理論知識更新緩慢，實際工作能力停滯不前；三是企業(yè)缺少完善的預算人員職場發(fā)展通道和機制，個人發(fā)展目標不明確，找不到自身的職業(yè)定位，無法實現自身的發(fā)展價值。

三、企業(yè)預算管理問題的解決措施

1.強化對預算管理的認識

預算管理有利于企業(yè)經營戰(zhàn)略目標的實現。當前，企業(yè)在經營過程中，缺少對預算管理的正確認識，導致預算管理工作在企業(yè)經營中開展推進不順利，無法實現既定的戰(zhàn)略規(guī)劃。因此，企業(yè)必須培育具有自身特色的全面預算管理文化，通過宣講或培訓學習，營造良好的預算管理環(huán)境，樹立預算管理先進理念，統(tǒng)一員工對預算管理的認識，即預算管理工作不僅只是企業(yè)財務部門的工作，更是企業(yè)整體的工作。要逐漸樹立起企業(yè)全體員工的預算管理意識，逐漸建立良好的預算管理理念，深化預算管理的推進工作，協(xié)力實現企業(yè)的發(fā)展目標。

2.構建科學合理的預算管理體系

結合行業(yè)發(fā)展趨勢和自身業(yè)務情況，企業(yè)要有計劃地推進構建契合業(yè)務特點的預算管理體系，該體系包括但不限于戰(zhàn)略規(guī)劃預算、經濟活動預算、對外投資預算、固定資產預算和人員培訓預算等。企業(yè)應根據預算管理體系構建的具體過程，理順預算管理在企業(yè)的運行機制，增加預算管理的實操性。同時，企業(yè)應加強對宏觀經濟形勢的研究分析，準確掌握國家政策的影響和產業(yè)發(fā)展的引導態(tài)勢，及時發(fā)現預算執(zhí)行過程中出現的各種問題，修正補缺各種運行偏差，做好風險管理的預判工作，保證預算管理工作的順利推進，最大限度地發(fā)揮預算管理的各項職能，持續(xù)優(yōu)化預算管理體系，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

3.提升預算管理的執(zhí)行效率

隨著外部經濟環(huán)境的變化，內部企業(yè)運營的起伏，都需要及時對預算進行調整。在預算的調整和預算執(zhí)行過程中往往會出現各種潛在矛盾，應該從問題根源分析，抓住主要矛盾解決問題。企業(yè)各管理層要站在發(fā)展大局的角度，按照企業(yè)利益最大化的原則進行優(yōu)先級次調整，需使部門間取得相互理解并達成共識，避免因各種因素的變化而導致預算執(zhí)行困難的發(fā)生。預算管理執(zhí)行過程中的矛盾是不可避免的，關鍵是出現矛盾后，企業(yè)全體員工必須以企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展為核心，主動作為，積極協(xié)調，解決問題，加快預算執(zhí)行落地，提升預算執(zhí)行效率，避免出現矛盾影響預算管理的推行進度。

4.健全預算管理的考核機制

完善的預算管理要求企業(yè)需建立相配套的考核機制。需統(tǒng)一預算績效目標、嚴格預算績效編制、完善預算績效監(jiān)控、評價預算績效結果等管理流程，健全共性的預算績效指標框架，保證預算績效管理落到實處。要以績效考核管理為抓手，引導企業(yè)各職能部門提高效益。此外，要建立企業(yè)績效考核管理的綜合考評體系，實現對公司各部門預算管理的全面考評；圍繞公司戰(zhàn)略目標加強對企業(yè)的重點項目、重點領域的預算績效管理，達到預算管理的效果，從而實現公司的經營目標。

5.強化預算管理隊伍建設

人才是第一資源，創(chuàng)新是第一動力，企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展離不開人才的支撐。為此，企業(yè)要不斷加強對企業(yè)預算人才的培養(yǎng)與提升。首先，要強化預算管理人員的思想意識和管理認識，提升對預算管理的重視程度。其次，要給予預算管理人員多方位的全面培訓能力提升的機會，了解最新的行業(yè)知識、科學的編制方法、新型的工作技能、高效的管理文化等，使其可以更好地勝任預算管理工作。最后，要提高預算人員的工作積極性，激發(fā)其創(chuàng)新動力，做好預算管理人員的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，使其在企業(yè)的持續(xù)發(fā)展過程中實現個人價值的提升。